1、淺談我國企業內部審計問題與對策論文關鍵詞：內部；問題；對策論文提要：從1983年內部開始建立至今，我國內部審計工作獲得了宏大開展，企業內部審計對企業完善公司治理、加強內部控制、改善經營發揮了越來越重要的作用。但是，目前我國企業內部審計不管是在法規的建立上，還是在機構設置、人員素質上都無法滿足現代企業對內部審計的要求。本文對企業內部審計存在的假設干重要問題進展討論，并提出開展建議。一、內部審計的涵義內部審計在自身漫長的開展過程中，其內涵和外延也在不斷地拓展。這期間，國際內部審計師協會IIA關于內部審計的定義經歷了屢次演變。2001年IIA公布的?內部審計實務標準?，對內部審計定義作出了最新的解釋

2、：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并進步機構的運作效率。它采取系統化、標準化的方法對風險管理、控制及治理程序進展評估和改善，從而幫助機構實現它的目的。這一全新的定義將內部審計的內涵從評價活動開展為保證與咨詢活動，內部審計范圍不僅僅涉及活動和經營管理活動，而是要進一步擴展到對機構的風險管理、控制及治理程序的評估和改善上。IIA的這一定義使內部審計的功能拓展到公司治理的層面，極大地進步了內部審計在企業中的作用。二、我國企業內部審計存在的問題一內部審計機構的組織形式不盡科學。由于內部審計制度建立較晚，各單位在借鑒國外經歷方面不盡一樣，導致我國內部審計機構設置存在多種形

3、式。總體來看，我國內部審計機構的設置比較隨意，在內審機構的指導形式上，即有隸屬于董事會與總經理的，也有隸屬于監事會的，還有與紀檢、監察合署辦公的，甚至有隸屬于財會部門的內部審計機構。內部審計機構設置的隨意性，使內部審計機構的獨立性、客觀性和權威性難以得到應有的保證，影響了內部審計作用的發揮。內部審計機構設置的原那么需進一步明確，科學性還有待進步。二對內部審計的認識上存在偏向。我國內部審計恢復的時間不長，不管是企業指導、普通管理層還是內部審計人員，對內部審計的認識和理解比較片面。這種認識極大地制約了內部審計的進一步開展。我國許多企業管理層沒有意識到內部審計可以發揮更大的作用，對內部審計的支持有限

4、。企業指導對內部審計理解支持不夠原因是多方面的：其一，內部審計并非企業進展消費經營的直接和必經環節，企業指導理解、引進內部審計機制需要一個認識過程；其二，現實中也存在內部審計工作不得力的情況，客觀上影響了內部審計的效果；其三，對于企業指導來說，內部審計和其自身利益可能存在沖突，在發生舞弊和丑聞時，企業指導可能會被牽涉其中，特別是在我國內部審計還被作為政府審計職能補充的情況下，企業指導人容易對內部審計產生抵觸情緒。三內部審計人員素質低，審計技術落后。內部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷程度，是否熟悉企業活動，是否理解資本及其相關的、規那么和慣

5、例，是否具有與別人溝通的技巧等。但在我國，一方面內部審計人員素質較低，目前大多數內部審計人員來自于企業財務部門，其中不少沒有承受過系統的專業訓練，缺乏足夠的消費經營管理經歷，有相當一些人員不具備必要的學識及業務才能，不理解本單位的經營活動和內部控制，難以進步或保持其專業勝任才能；另一方面內部審計人員中普遍存在專業職稱擁有比例不高，經濟師、工程師及等專業人員裝備比例太低，甚至為零的現象，嚴重影響了內部審計的效果和權威性。內部審計人員的這種組成和素質狀況反過來又影響了內部審計人員在企業中的地位、收入和升遷，致使高素質審計人員流失，難以形成穩定的內部審計群體，進一步加劇了內部審計人員素質普遍不高的現

6、象。而內部審計在單位的地位不高，容易使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，加上內部審計工作的性質，內部審計人員往往容易被誤解，造成人際關系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態下工作，易感覺到開展審計工作和實現自身價值的困難。這些都不利于充分調動內部審計人員繼續學習與開展工作的積極性和主動性，使他們的學識程度、業務才能及綜合素質得不到進一步進步。長此以往，將造成惡性循環，對內部審計的開展非常不利。四內部審計的相關法律法規不夠完善。我國現行有關內部審計的法律標準許多只有原那么性的條款規定，比較籠統，可操作性不強，致使理論操作五花八門，影響了內部審計的標準性和嚴肅性。比方，?審計法?及相關

7、法律法規的規定都是總括性的，沒有對內部審計工作的詳細操作和執行進展標準。我國盡管制定了?內部審計準那么?，但還處于不斷的制定和完善過程中，目前的內部審計實務中缺乏一套完好、科學和具備相當權威的準那么用于實務。我國的內部審計準那么無論是總體框架還是詳細內容都與國際內部審計師協會最新發布的內部審計準那么存在較大的差異，反映了我國與西方興隆國家在內部與理論上仍有較大差距。1三、完善和促進內部開展的對策一合理設置內部審計機構，充分發揮其職能1、內部審計機構設置的類型。當前世界各國設置的內部審計機構有這樣幾種類型：一是董事會指導的組織形式；二是由監事會指導的組織形式；三是由董事會和監事會雙重指導的組織形

8、式；四是由總經理指導的組織形式；五是由總師指導的組織形式；六是由主管的副總經理指導的組織形式。以上各種組織形式各有利弊，其中以董事會指導型、監事會指導型的內部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權威性，為現代企業內部審計較為理想的機構形式。二建立高素質的內部審計隊伍1、進步內部審計工作的吸引力。假設內部審計部門是成功的并且備受尊重，那么將會有很大一部分內部審計人員選擇留下來，并努力工作，爭獲得到更大的開展。一是要創造一個寬松、和諧、安康的內部審計工作，讓內部審計人員在良好的氣氛中身心舒暢地從事內部審計工作。二是要為內部審計提供必要的經費，確保內部審計的客觀獨立性。三是改

9、善內部審計人員的福利待遇，穩定內部審計隊伍。四是通過加強后續，促進內部審計人員的職業開展，進步他們的工作滿意度。五是建立健全晉升制度，一方面為優秀的內部審計人員在審計部門的提升，或向公司的主要財務部門或職位晉升提供可能和時機；另一方面要建立審計人員專業崗位序列，給審計人員更多的開展空間和晉升選擇。2、加強后續教育，進步內部審計人員綜合素質。由于組織經營環境的不斷變化和相關知識的不斷更新，內部審計人員應當通過持續的后續教育，吸收新知識，更新知識構造，保持足夠的專業勝任才能。通過人員、興趣，定期的績效評估等，確定內部審計人員的培訓需求。內部審計部門根據培訓需求，制定必要的培訓方案，以保證教育需求得

10、到適當的滿足。加強對內部審計人員的培訓與學習，進步和維持內部審計人員的綜合素質，使他們可以最大限度地有效完成工作。三進一步改進審計方法。當今已經步入信息化時代，技術和網絡應用越來越普遍，尤其是計算機信息系統和辦公信息系統快速普及。化、工程預決算軟件和辦公自動化軟件被廣泛應用。會計數據、經濟業務信息和管理信息的記錄介質、存取方式、處理程序都發生了改變，計算機技術和網絡環境下的內部控制與手工處理系統大大不同。這對傳統的審計方法與技術提出了挑戰。內部審計的方法和手段應由傳統向現代轉變。內部審計要由傳統的檢查報表、賬冊的技術向新的分析技術評價方法開展，包括利用內部測評、抽樣、數理統計、模型、分析等數字

11、加工技術以及管理科學和的最新成果，在審計處理手段上要由手工操作逐步轉移到電算化處理。進一步提升內部審計的技術，逐步實現內部審計現代化，并進一步標準審計方法，保證，降低，進步審計效益。四加強內部審計法規和制度建立。我國現行有關內部的法律標準大多只有原那么性的條款規定，比較籠統，可操作性不強。有關部門應當根據?審計法?和?內部審計準那么?等法律法規，制定更加詳細的業務標準和操作指南，以增強內部審計法律法規的可操作性。此外，企業應當在?審計法?和內部審計準那么等內部審計標準的根底上制定?企業內部審計制度?，進一步增強內部審計標準的可操作性，內部審計工作的開展。科學、嚴謹、詳細的內部審計執行標準和準那么，是內部審計客觀、公正和順利進展的有力保障，同時也是建立我國內部審計監視體系的需要。對于內部審計人員，應當從法律和制度上對其資格條件及執業行為做出要求，并實行內部審計師注冊考試和授證制度。各級內部