1、2019 年中級會計實務模擬題多選題1、關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是() 。A取得交易性金融資產時，要按取得的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用發生時計入投資收益C資產負債表日，交易性金融資產的公允價值變動計入當期所有者權益D處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益多選題2、企業生產經營期間自行建造固定資產過程中發生的下列各項，應計入當期營業外支出的有 () 。A自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失B非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢

2、或毀損的凈損失C在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失D工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失E基建工程發生的臨時設施費支出多選題3、注冊稅務師審核營業外支出稅前扣除時，應當注意以下() 項目的處理。A非公益救濟性捐贈B固定資產的日常修理支出C對境內公益救濟性捐贈超過限額的部分D各項行政罰款E業務招待費多選題4、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A固定資產的凈殘值率由8%改為 5%B固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C投資性房地產的后續計量由成本模式轉為公允價值模式D使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10 年變更為 7 年單選題5、下列事項中，以可變現凈值作為會計計量基礎的是() 。A

3、對盤盈固定資產按預計未來現金流量現值計量B對存貨按照成本與可變現凈值孰低計量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D對接受捐贈的固定資產按預計未來現金流量現值計量簡答題6、為適應業務發展的需要，經協商，A 公司決定以經營過程中使用的旅館和作為投資性房地產的寫字樓換人B 公司的一項專利權和一項股權投資。(1)2009 年 2 月 28 日簽訂了合同。 A 公司預計旅館在處置時的公允價值為1000萬元，無處置費用；B 公司預計專利權在處置時的公允價值為2350萬元，無處置費用。(2)2009 年 5 月 1 日辦理完畢資產所有權的轉移手續。有關資料如下：A 公司換出：固定資產旅館于 2006

4、 年 12 月 31 日建造完成，原價為 1200 萬元，預計使用年限 25 年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。 2009 年 5 月 1 日公允價值為 1000 萬元 ( 假定不考慮與固定資產相關的增值稅 ) ；投資性房地產寫字樓的賬面價值為1000 萬元 ( 其中成本為900 萬元，公允價值變動為100 萬元 ) ，2009 年 5 月 1 日公允價值為 1800 萬元。公允價值合計2800 萬元。另 A 公司為換人專利權支付相關稅費 20 萬元； A 公司為換入股權投資支付相關稅費 50 萬元。B 公司換出：無形資產專利權的賬面原值為3600 萬元，該專利權于2006年 7 月取得，預

5、計使用年限為10 年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009 年 5月 1 日公允價值為 2350 萬元；股權投資為交易性金融資產，賬面價值為 600 萬元 ( 其中成本為 400 萬元，公允價值變動為 200 萬元 ) ，公允價值為 950 萬元。公允價值合計 3300 萬元。另 B 公司為換出股權投資支付相關稅費 50 萬元。(3) 另外 A 公司以銀行存款向B 公司支付 500 萬補價。(4)A公司董事會已作出決定，將取得的專利權作為無形資產，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產。(5)B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進行改擴建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務， 將寫字樓準

6、備對外經營出租并且采用公允價值模式進行后續計量。(6)2009 年 5 月 1 日 2009 年 6 月 30 日，采用出包方式進行改擴建，旅館全部成本為 200 萬元，寫字樓全部成本為300 萬元。款項以銀行存款支付。假定整個交換過程中沒有發生相關稅費，具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。要求：計算 2009 年 2 月 28 日 A 公司固定資產旅館的賬面價值并編制調整預計凈殘值的會計分錄；計算 2009 年 2 月 28 日 A 公司無形資產專利權的賬面價值并編制調整預計凈殘值的會計分錄；計算 A 公司 2009 年 5 月 1 日換入資產入賬價值并編制會計分錄；計算 B 公司 2009

7、 年 5 月 1 日換入資產入賬價值并編制會計分錄；編制 B 公司有關改擴建旅館和寫字樓的會計分錄；計算 B 公司改擴建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。單選題7、假定甲公司 2008 年 1 月 1 日以 9360000 元購入的建筑物用作對外出租，采用成本模式計量。預計使用壽命為20 年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。 2008 年應計提的折舊額為 () 元。A468000B429000C439000D478000單選題8、某企業生產車間的生產線，由于長年磨損，某些零件毀壞，為了維持設備的性能，打算對生產線進行修理， 已知維修費共計 5000 元，全部用銀行存款支付，那么會計人員

8、對此的處理為() 。A借：生產成本5000貸：銀行存款5000B借：管理費用5000貸：銀行存款5000C借：銷售費用5000貸：銀行存款5000D借：在建工程5000貸：銀行存款5000多選題9、按資產減值準則規定，期末對固定資產進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有 () 。A歷史成本B現值C重置成本D可變現凈值E公允價值多選題10、下列各項中，不屬于國家統一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規范D會計法多選題11、下列交易或事項的會計處理中，符合現行會計準則規定的有() 。A提供現金折扣銷售商品的，購貨方按凈價法確認應付債務D存貨采購過程中因不可抗力而發生的

9、凈損失，應計入存貨采購成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用權，應按期攤銷D自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產的入賬價值E融資租賃方式租人固定資產的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產尚可使用壽命孰低的期限內計提折舊A以支付土地出止金方式取得的土地使用權，應按期攤銷B自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產的入賬價值C融資租賃方式租人固定資產的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產尚可使用壽命孰低的期限內計提折舊D存貨采購過程中因不可抗力而發生的凈損失，應計入存貨采購成本E下列交易或事項的會計處理中，符合現行會計準則

10、規定的有(F) 。G提供現金折扣銷售商品的，購貨方按凈價法確認應付債務單選題12、關于影響固定資產折舊的因素，下列說法不正確的是() 。A折舊的基數一般為取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面價值B以固定資產的原始成本作為計算折舊的基數，使折舊易受會計人員主觀因素的影響C固定資產賬面原值減去預計凈殘值即為固定資產應計提的折舊總額D固定資產使用年限的長短直接影響各期應計提的折舊數額單選題13、某上市公司 2007 年度財務報告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。該公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是() 。A公司在一起

11、歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，上年末公司已確認預計負債 30 萬元B因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務報告審計費 40 萬元多選題14、下列各項經濟業務中，可對企業當期損益計算產生影響的有() 。A確認擁有的存貨發生跌價B為成本模式計量的投資性房地產計提折舊C按成本法核算長期股權投資的企業在持有投資期間確認應收股利D確認應付賬款無法償付多選題15、對于資產負債表日后事項中的非調整事項，應在財務報表中披露的有（）。A非調整事項的內容B非調整事項可能對財務狀況的影響C

12、非調整事項可能對經營成果的影響D非調整事項無法估計上述影響的原因單選題16、企業將自用建筑物轉換為公允價值模式下的投資性房地產，當轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應該計入() 。A公允價值變動損益B營業外收入C其他業務收入D資本公積一其他資本公積多選題17、下列各項中，應當確認為預計負債的有() 。A按法律規定棄置資產時必須的修復費用B企業銷售產品預計可能發生的銷售退回C已確定并可計量的應給予辭退職工的補償D企業銷售產品按協議約定必須承擔的修理費用單選題18、下列業務中，不涉及現值計量屬性的是() 。A分期付款方式下固定資產入賬價值的確定B融資租人固定資產入賬成本的確定C交易性金融資

13、產的期末計價D計提長期股權投資減值準備簡答題19、甲公司 206年 12 月 31 日有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產1200900應收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產30001400長期股權投資投資性房地產 120009000固定資產 3000026000無形資產 60009000應付利息 15000預收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負債的余額為 2060 萬元。上述

14、長期股權投資系甲公司向其聯營企業投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯營企業實現凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權益變動增加額為 600 萬元，未發生減值損失。該聯營企業適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預計未來所得稅稅率不會發生變化， 甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。甲公司 206年度實現的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失 200 萬元，轉回存貨跌價準備 350 萬元；對聯營企業投資確認的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設備的折舊

15、額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產中的開發成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規定當期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產公允價值減少 100 萬元，當年取得的可供出售金融資產公允價值增加 800 萬元，投資性房地產公允價值增加 2300 萬元。假定：甲公司未來持續盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量； 上述無形資產均為當年年末新增的可資本化的開發支出，按照稅法規定資本化的開發支出可以加計扣除； 稅法規定公司按照準則

16、規定所計提的資產損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額， 按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；單選題20、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，按月計提折舊應借記的會計科目是() 。A其他業務成本B營業外支出C投資收益D主營業務成本-1- 答案： B 解析 選項 A，對于交易性金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益；選項C，資產負債表日，企業應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益；選項 D，處置交易性金融資產時，其公允價值

17、與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益， 同時調整公允價值變動損益。2- 答案： A,B,C 解析 工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失計入工程成本，基建工程發生的臨時設施費支出作其他資產核算3- 答案： A,C,D 解析 選項 A、C、D 是營業外支出的核算范圍，不得在稅前扣除，注冊稅務師審核時需要特別關注；選項 B、E 應計入管理費用科目，不在營業外支出科目中核算。4- 答案： A, B, D 解析 會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。選項 C 屬于會計政策變更。5- 答案： B 解析 在會計期

18、末，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，此時，存貨就是采用可變現凈值作為計量基礎。6- 答案： (1) 計算 2009 年 2 月 28 日 A 公司固定資產旅館的賬面價值并編制調整預計凈殘值的會計分錄暫無解析7- 答案： B解析該投資性房地產2008年應當計提的折舊是(9360000201112)=429000( 元 ) 。8- 答案： A 解析 后續支出費用化9- 答案： A,B,E 解析 按準則規定，期末對固定資產進行減值測試時，應比較其賬面價值與可收回金額的大小。 固定資產的賬面價值 =賬面原價 - 累計折舊，賬面原價涉及的是歷史成本計量屬性；可收回金額，是指資產的銷售凈價 ( 公允

19、價值減去處置費用后的凈額 ) 與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量現值兩者中的較高者。 計算可收回金額時， 會涉及現值與公允價值計量屬性，故選 ABE。10- 答案： B,D 考點 我國國家統一的會計制度的有關內容11- 答案： C,E 解析 提供現金折扣銷售商品的，購貨方按總價法確認應付債務；存貨采購過程中因不可抗力而發生的凈損失， 應計入當期損益； 自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產。12- 答案： B 考點 1Z102022掌握固定資產的核算內容13- 答案： A 解析 選項 B 和 C 屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。14- 答案： A,B,C,D 解析 確認擁有的存貨