1、事業(yè)單位位審計(jì)相相關(guān)知識(shí)識(shí)20133年月11月第一部分分部部門門預(yù)算管管理第二部分分事事業(yè)業(yè)單位新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度度第三部分分事事業(yè)業(yè)單位審審計(jì)規(guī)程程第四部分分事事業(yè)業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部控制制規(guī)范第五部分分事事業(yè)業(yè)單位財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)則則制度度解讀主要內(nèi)容容簡(jiǎn)介一、部門門預(yù)算的的基本概概念1、部門預(yù)預(yù)算，是是部門依依據(jù)國(guó)家家有關(guān)政政策規(guī)定定及其行行使職能能的需要要，由基基層預(yù)算算單位逐逐級(jí)編制制，上報(bào)報(bào)、審核核、匯總總，經(jīng)財(cái)財(cái)政部門門審核后后按程序序依法批批準(zhǔn)的部部門綜合合收支計(jì)計(jì)劃。2、編制方方法：自自下而上上，逐級(jí)級(jí)編制、上報(bào)、審核、匯總；所有的的收支細(xì)細(xì)化到具具體的預(yù)預(yù)算科目目和相應(yīng)應(yīng)的政府府收

2、支分分類科目目。第一部分分部部門門預(yù)算管管理一、部門門預(yù)算的的基本概概念3、編制內(nèi)內(nèi)容：部部門所有有的收支支。主要要包括財(cái)財(cái)政撥款款收入入、事業(yè)業(yè)收入、事業(yè)單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入、其他收收入以及及相應(yīng)安安排的基基本支出出和項(xiàng)目目支出，體現(xiàn)綜綜合預(yù)算算的原則則。第一部分分部部門門預(yù)算管管理一、部門門預(yù)算的的基本概概念4、市級(jí)預(yù)預(yù)算單位位預(yù)算管管理級(jí)次次的劃分分：（1）預(yù)算主主管部門門：直接接向市級(jí)級(jí)財(cái)政部部門申報(bào)報(bào)預(yù)算的的預(yù)算單單位。（2）一級(jí)預(yù)預(yù)算單位位：向上上一級(jí)預(yù)預(yù)算單位位（預(yù)算算主管部部門）申申報(bào)預(yù)算算，一般般還有下下一級(jí)預(yù)預(yù)算單位位。（3）基層預(yù)預(yù)算單位位：向上上一級(jí)預(yù)預(yù)算單位位申報(bào)預(yù)預(yù)算，

3、且且沒有下下級(jí)預(yù)算算單位。第一部分分部部門門預(yù)算管管理預(yù)算單位位預(yù)算管管理級(jí)次次的劃分分示例：050市教委-050001市教委本本部-05000411交大醫(yī)學(xué)學(xué)院-05000410001交大醫(yī)學(xué)學(xué)院（本本部）-05000410002-免疫研究究所第一部分分部部門門預(yù)算管管理二、相關(guān)關(guān)概念簡(jiǎn)簡(jiǎn)介（一）國(guó)國(guó)庫(kù)集中中支付制制度：1、財(cái)政直直接支付付，是指指財(cái)政部門門向代理銀銀行簽發(fā)支付付支令，代理銀銀行根據(jù)據(jù)支付指指令，通通過國(guó)庫(kù)庫(kù)單一賬賬戶體系系將資金金直接支支付到收收款人或或用款單單位的賬賬戶。2、財(cái)政授授權(quán)支付付,是指預(yù)算單位位按照財(cái)政政部門的的授權(quán)，向代理理銀行簽發(fā)支付付指令，代理銀銀行根據(jù)

4、據(jù)支付指指令，在在財(cái)政部部門核準(zhǔn)準(zhǔn)下達(dá)的的授權(quán)支支付額度度內(nèi)通過過國(guó)庫(kù)單單一賬戶戶體系將將資金直直接支付付到收款款人或用用款單位位的賬戶戶。第一部分分部部門門預(yù)算管管理二、相關(guān)關(guān)概念簡(jiǎn)簡(jiǎn)介（二）政政府收支支分類科科目1、收入科科目：設(shè)設(shè)類、款款、項(xiàng)、目四級(jí)級(jí)，四級(jí)級(jí)科目逐逐步細(xì)化化。（1）類級(jí)和和款級(jí)科科目按收收入形式式設(shè)置，如：類類級(jí)科目目分為“稅收收收入、社社保基金金收入、非稅收收入等”（2）項(xiàng)級(jí)科科目設(shè)置置方法各各異（3）目級(jí)科科目按收收費(fèi)名稱稱 設(shè)置置，如“公安行行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)費(fèi)”下的的“公民民出入境境證件費(fèi)費(fèi)”第一部分分部部門門預(yù)算管管理（二）政政府收支支分類科科目2、支出科科目：

5、設(shè)設(shè)類、款款、項(xiàng)三三級(jí)。（1）類級(jí)科科目綜合合反映政政府職能能活動(dòng)，如：“教育”、“科科學(xué)技術(shù)術(shù)”（2）款級(jí)科科目反映映為完成成某項(xiàng)政政府職能能所進(jìn)行行的某一一方面的的工作，如“教教育”類類下的“普通教教育”（3）項(xiàng)級(jí)科科目反映映所發(fā)生生的具體體支出事事項(xiàng)，如如“普通通教育”下的“小學(xué)教教育”。第一部分分部部門門預(yù)算管管理三、部門門預(yù)算編編制的主主要內(nèi)容容（一）收收入預(yù)算算：財(cái)政政撥款收收入、事事業(yè)收入入、經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入、其他收收入。（二）支支出預(yù)算算：基本本支出（日常常、定員員定額管管理）、項(xiàng)目支支出（特特定工作作或事業(yè)業(yè)發(fā)展、零基預(yù)預(yù)算）第一部分分部部門門預(yù)算管管理四、預(yù)算算的執(zhí)行行和調(diào)整整預(yù)

6、算執(zhí)行行：審核核預(yù)算單單位提出出的撥款款申請(qǐng)或或用款計(jì)計(jì)劃，及及時(shí)撥付付資金。預(yù)算調(diào)整整：預(yù)算算執(zhí)行過過程中，因不可可預(yù)見因因素由預(yù)預(yù)算單位位提出申申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)主管部部門審核核后，對(duì)對(duì)符合預(yù)預(yù)算調(diào)整整條件的的報(bào)財(cái)政政申請(qǐng)調(diào)調(diào)整預(yù)算算。1、已批復(fù)復(fù)總額內(nèi)內(nèi)調(diào)整2、部門預(yù)預(yù)算的追追加第一部分分部部門門預(yù)算管管理一、相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法預(yù)算法事業(yè)單位位會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則事業(yè)單位位財(cái)務(wù)規(guī)規(guī)則事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度行業(yè)事業(yè)業(yè)單位財(cái)財(cái)務(wù)制度度行業(yè)事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度度20133年1月1日施行第二部分分事業(yè)單位位新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制制度二、事業(yè)單位位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（一）事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算：一般采用用收付實(shí)實(shí)現(xiàn)

7、制，但部分分經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)或者者事項(xiàng)的的核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照本制度度的規(guī)定定采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制。（二）事業(yè)單位位會(huì)計(jì)要要素：包括資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、凈資資產(chǎn)、收收入和支支出。（三）事業(yè)單位位的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表：由會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其其附注構(gòu)構(gòu)成。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表包括資資產(chǎn)負(fù)債債表、收收入支出出表和財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入支支出表。第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度三、事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算示例：（一）財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。1、直接支支付，預(yù)預(yù)算100萬，實(shí)際際92萬，均為為基本支支出。日常核算算，借：事業(yè)支支出92萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入92萬期末核算算，借：財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度8萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入8萬

8、第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度三、事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算示例：（一）財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支支付（均均為工資資費(fèi)用）第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度 基本 項(xiàng)目 合計(jì)預(yù)算 45 15 60下?lián)?43 11 54 使用 43 8 51日常核算算（1）借：零零余額賬賬戶用款款額度54萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入54萬（2） 借：事業(yè)支支出51萬貸：零余余額賬戶戶用款額額度51萬（3）借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返返還額度度3萬貸：零余余額賬戶戶用款額額度3萬期末核算算，借：財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額額度6萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入6萬第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度

9、（一）財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支支付（均均為工資資費(fèi)用）（1）和（2）期末核核算，借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入160萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)160萬假如注銷銷額度2萬，項(xiàng)目目完成轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余7萬，余額（結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)）=17-2-77=8萬轉(zhuǎn)入“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余”第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度（二）非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入、支出出、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、結(jié)余余(略)1、 期末末，應(yīng)將將除財(cái)政政補(bǔ)助收收支以外外的各專項(xiàng)資金收支支（事業(yè)業(yè)收入、事業(yè)支支出等）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”科科目。2、年末經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余余、事業(yè)業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余分配”繳納企企業(yè)所得得稅、提提取福利利基金后后轉(zhuǎn)入

10、“事業(yè)基基金”。第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度（三）注注意事項(xiàng)項(xiàng)：1、收入支支出表中中“經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余”可以彌彌補(bǔ)“事事業(yè)結(jié)余余”，“事業(yè)結(jié)結(jié)余”不不能彌補(bǔ)補(bǔ)“經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余”。2、“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的區(qū)別別（1）“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”是指指項(xiàng)目未未完成，需要繼繼續(xù)使用用的資金金；（2）“結(jié)余余”是指指完成任任務(wù)后的的多余資資金。第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度（四）事事業(yè)單位位資產(chǎn)核核算：1、購(gòu)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)。借：事業(yè)業(yè)支出10萬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入10萬同時(shí)，借借：固定定資產(chǎn)10萬貸：非非流動(dòng)資資產(chǎn)基金金-固定資產(chǎn)產(chǎn)10萬2、提取折折舊，借借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金

11、-固定資產(chǎn)產(chǎn)1萬貸：累計(jì)計(jì)折舊1萬如是“無無形資產(chǎn)產(chǎn)”可替替換“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”，“累計(jì)攤攤銷”換換成“累累計(jì)折折舊舊”。第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度（四）事事業(yè)單位位資產(chǎn)核核算：3、固定資資產(chǎn)外置置的核算算：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢3累計(jì)折舊舊6貸：固定定資產(chǎn)9同時(shí)，借借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)產(chǎn)3貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢3出售收入入及費(fèi)用用同企業(yè)業(yè)核算，余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢3.4貸：應(yīng)繳繳國(guó)庫(kù)款款3.4第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度四、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表格格式第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度編 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制

12、期 會(huì)事業(yè)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè)02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè)03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 附 注 年度 五、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表格格式見事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度P766.第二部分分事事業(yè)單單位新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度審計(jì)計(jì).獨(dú)立第三三方鑒證證.財(cái)政資金金到哪里里,審計(jì)到哪哪里(監(jiān)督).治理、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理與控制制（咨詢?cè)儯┑谌糠址质率聵I(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程基本內(nèi)容容.組織-審計(jì)署/局/辦、內(nèi)部部審計(jì)。.流程：審審什么、怎么審審。.人員：能能力素質(zhì)質(zhì)框架(具有分析析思辨能能力、業(yè)業(yè)務(wù)敏銳銳性、IT技能等.結(jié)語第三部分分事事業(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程一、審什什么.主體不一一樣,要求不一一樣。

13、.政府審計(jì)計(jì):財(cái)政/績(jī)效(對(duì)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況和決算算進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督)，績(jī)效審審計(jì)是方方向。.內(nèi)部審計(jì)計(jì)第三部分分事事業(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程二、怎么么審（一）標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)內(nèi)審法規(guī)規(guī)（審計(jì)計(jì)法）、地方法法規(guī)、部部 門規(guī)規(guī)章、內(nèi)內(nèi)審準(zhǔn)則則（具體體準(zhǔn)則1-299、內(nèi)審實(shí)實(shí)務(wù)指南南1-5號(hào)）。（二）流流程1、了解客客戶及其其環(huán)境。2、設(shè)定審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。3、確定所所需證據(jù)據(jù)。4、確定所所需證據(jù)據(jù)的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間和范圍圍。5、執(zhí)行審審計(jì)并記記錄審計(jì)計(jì)工作6、評(píng)價(jià)審審計(jì)證據(jù)據(jù)，形成成審計(jì)結(jié)結(jié)論或建建議。7、溝通審審計(jì)結(jié)論論。8、審計(jì)報(bào)報(bào)告及分分發(fā)。9、后續(xù)審審計(jì)。第三部分分事事業(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程三、報(bào)告告缺陷.重要性值

14、得向管管理部門門作出報(bào)報(bào)告.證據(jù)-是事實(shí)而而非觀點(diǎn)點(diǎn),要有充分分、有力力、相關(guān)關(guān)的證據(jù)據(jù).無偏-客觀.充分說服服力-結(jié)論合理理、合乎乎邏輯，用事實(shí)實(shí)說話，能使人人們糾正正缺點(diǎn)。第三部分分事事業(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程四、報(bào)告告前溝通通消除被審審單位的的防備障障礙-有良好的的態(tài)度-不使用針針對(duì)個(gè)人人的言辭辭-轉(zhuǎn)向共同同的基礎(chǔ)礎(chǔ)-不要把對(duì)對(duì)方逼入入死角-不要將發(fā)發(fā)表意見見和持不不同意見見相混淆淆.也許被審審計(jì)方并并非有不不同意見見,而僅是想想有機(jī)會(huì)會(huì)證明自自己的立立場(chǎng),解釋審計(jì)計(jì)人員所所發(fā)現(xiàn)問問題的產(chǎn)產(chǎn)生原因因;也許他們們表達(dá)后后會(huì)樂于于接受審審計(jì)人員員的觀點(diǎn)點(diǎn).第三部分分事事業(yè)單單位審計(jì)計(jì)規(guī)程五、審計(jì)計(jì)報(bào)告（專審）從總體上上來看，我們要要講一個(gè)個(gè)以確鑿鑿的事實(shí)實(shí)和數(shù)字字為依據(jù)據(jù)、以分分析和推推理為基基礎(chǔ)的美美妙故事事。報(bào)告有力力，易于于理解-審計(jì)師要要推銷自自己的報(bào)報(bào)告，不不僅技術(shù)術(shù)高超，而且水水平很高高，可以以打動(dòng)周周圍的人人-著重管理