1、資產負債表結構構分析任務實施根據M企業20010年、22011年資資產負債表的的相關信息，運運用資產負債債表結構分析析方法，對MM企業財務狀狀況進行初步步分析，具體體分析步驟如如下： 第一步步：編制企業業資產負債表表結構分析表表根據M企業資產產負債表 編編制M企業資資產負債表結結構分析表11-1。 表1-1第二步：分析企企業資產結構構。根據所學的知識識，此部分的的具體分析將將分為：資產產總體結構、流流動資產結構構和非流動資資產結構三個個部分。1、資產總體結結構根據表1-1，編編制M企業資資產總體結構構分析表1-2。表1-2圖1-1圖1-2從圖1-1和圖圖1-2中可可以看出，該該企業的資產產結構

2、中，流流動資產所占占的比重比較較高，基本維維持在55%左右。這這一狀況一方方面可能與企企業所處的行行業特點有關關；另一方面面可能也與企企業防范短期期債務的償還還需求有關。從從結構變動來來看，20111年流動資資產所占比重重由下降，非非流動資產所所占比重上升升了5.044%，這表明明企業資產的的流動性降低低，償還能力力、支付能力力下降。2、流動資產結結構根據表1-1，編編制M企業流流動資產結構構分析表1-3。 表1-33圖1-3圖1-4從表1-3中可可以看出，22011年的的貨幣資金、存存貨、應收票票據和應收賬賬款在流動資資產中所占比比重分別是448.79%、14.224%、288.32%、77

3、.65%，增增長幅度分別別為3.255%、-2.49%、22.08%和和-1.444%。 貨幣資金、存貨貨和應收賬款款合計所占比比重高達911.05%，表表明企業資產產向現金轉換換的效率比較較高。其他應收款所占占比重由0.42%降到到0.29%，減少幅度度為0.133%，應結合合附注做進一一步分析。3、非流動資產產結構 根據據表1-1，編編制M企業非非流動資產結結構分析表11-4。表1-4圖1-5圖1-6非流動資產結構構是指組成非非流動資產的的各個項目占占非流動資產產的比重。非非流動資產的的預期效益主主要是滿足企企業的正常生生產需要，保保持企業適當當的規模和競競爭力，獲得得充分的盈利利。非流動

4、資資產結構是否否合理，要根根據企業的行行業特點，生生產，和發展展方向來評價價。非流動性性資產是指不不能在1年或或者超過1年年的一個營業業周期內變現現或者耗用的的資產。 從表1-44中可以看出出，20111年企業非流流動資產總額額為 4744,224 萬元，其中中所占比重最最大的是長期期股權投資，比比重是60.94%，其其次是固定資資產，所占比比重是24.33%。這這兩項占非流流動資產的885.27%。此外，最近近兩年企業非非流動資產比比較穩定。在在建工程比重重由1.444%上升到55.07%，這可能是擴大大固定資產新新建、改擴建建造成的。第三步：分析企企業權益結構構根據所學相關知知識，此部分分

5、的具體分析析將分為：權權益總體結構構、負債結構構、流動負債債結構和所有有有者權益結結構四個部分分。1、資本總體結結構根據表1-1，編編制M企業資資本總體結構構分析表1-5。表1-5 圖1-7圖1-8從表1-5可以以看出，20011年負債債所占資本比比重為48.26%，所所有者權益占占比重為511.74%，企業的資金外債不多，資產負債率不高，風險不大。這種資本結構要結合企業的獲利能力，通過權益結構優化，才能判斷出這種結構是否合理。2、負債結構根據1-1，編編制M企業負負債結構分析析表1-6。M企業資本總體體結構分析表表項目2011.122.312010.122.312011比重2010比重變動情

6、況流動負債 481,9009.13 419,5661.84 98.26%99.11%-0.85%非流動負債 8,531.59 3,766.10 1.74%0.89%0.85%負債 490,4440.72 423,3227.94 100.00%100.00%0.00%表1-6根據債務償還期期限。負債可可以分為流動動負債和非流流動負債，需需要在一年或或超過一年的的一個營業周周期內償還的的債務為流動動負債，其余余為非流動負負債。負債結構，是指指各項負債占占總負債的比比重。通過對對負債結構分分析，可以了了解各項負債債的數量，進進而判斷企業業負債主要來來自何方，償償還的緊迫程程度如何，揭揭示企業抵抗抗風

7、險以及融融資能力。流動負債占總負負債的比重可可以反映一個個企業依賴短短期債權人的的程度，流動動負債占負債債總額比率越越高，說明企企業對短期資資金的依賴性性越強，企業業的償債壓力力也就越大，這這必然要求企企業營業周轉轉或資金周轉轉也要加快。從從表1-6中中可以看出，MM企業流動負負債所占比重重遠遠大于非非流動負債所所占比重，在在99%左右右。這表明企企業經營依賴賴短期資金的的程度很強，較較少依賴長期期資金。著雖雖然會降低負負債成本，但但是會承擔較較大的財務風風險。3、流動負債結結構根據表1-1所所示，編制MM企業流動負負債結構分析析表1-7。M企業流動負債債分析表項目2011.122.31201

8、0.122.312011比重2010比重變動情況短期借款 1,676.94 - 0.35%0.00%0.35%應付票據 278,2333.49 237,6226.17 57.74%56.64%1.10%應付賬款 172,7117.71 161,2446.34 35.84%38.43%-2.59%預收賬款 6,075.84 7,650.38 1.26%1.82%-0.56%應付職工薪酬 9,861.60 4,714.84 2.05%1.12%0.92%應交稅費 -1,5133.88 -6,6477.04 -0.31%-1.58%1.27%其他應付款 14,8577.44 14,9711.14 3

9、.08%3.57%-0.49%流動負債合計 481,9009.13 419,5661.84 100.00%100.00%0.00%表1-7圖1-9圖1-10從表1-7中可可以看出，22011年該該企業流動負負債所占比重重較高的項目目依次是:應應付票據、應應付賬款、其其他應付款、應應付職工薪酬酬等，所占比比重分別為557.74%、35.884%、3.08%和22.05%。變變化幅度分別別為:1.110%、-22.59%、-0.49%、0.922%。這說明明企業的付占占資金主要來來源于商業信信用，無成本本負債，因此此企業負債成成本較低。合合理利用無成成本負債是企企業降低負債債資金成本的的重要途徑之

10、之一，但商業業信用過高，會會影響到企業業的信譽和支支付能力。另外短期借款所所占比重增長長了0.355%，這說明明企業在未來來一年的償還還借款的資金金壓力將增大大，相對風險險加大。 4、所有有者權益結構構 根據表11-1，編制制M企業所有有者權益結構構分析表1-8。M企業所有者權權益結構分析析表項目2011.122.312010.122.312011比重2010比重變動情況實收資本(或股股本) 200,0000.00 200,0000.00 38.03%41.25%-3.22%資本公積 63,1766.16 63,0166.30 12.01%13.00%-0.98%盈余公積 67,6555.07

11、 62,3700.35 12.87%12.86%0.00%未分配利潤 195,0449.77 159,4887.29 37.09%32.89%4.20%股東權益合計 525,8880.99 484,8773.94 100.00%100.00%0.00%圖1-8圖1-11 圖1-12所有者權益是所所有者對企業業資產的剩余余索取權，它它是企業資產產中扣除債權權人后應由所所有者享有的的部分，既可可以反映所有有者投入資本本的保值程度度，又體現了了保護債權人人的理念。從表1-8中可可以看出，投投入資本和資資本公積是該該企業所有者者權益的兩大大來源。20011年資本本公積所占比比重12.007%，而作作為

12、企業從利利潤轉化而來來的未分配利利潤所占比337.09%，折表明該該企業的“造血”功能和鼓勵勵分配政策較較好。 第四步步：分析企業業資產結構與與權益結構的的對稱性從表1-1可以以看出，20011年的流流動資產占資資產總額533.34%，非非流動資產占占資產總額的的46.666%，流動負負債占資本總總額的47.42%，非非流動負債占占資本總額的的0.84%，所有者權權益占資本總總額的51.74%。該企業長期資產產需要依靠長長期資金來解解決，流動資資產則需要使使用長期資金金和短期資金金共同解決，因因此屬于穩健健性資產與資資本結構。資產負債表趨勢勢分析任務實施根據M企業20009年、22010年、2

13、2011年資資產負債表相相關的信息，運運用資產負債債表趨勢分析析方法，對MM企業財務狀狀況進行初步步分析，讓企企業利益相關關者對企業資資產、負債及及所有者權益益的變動情況況及發展趨勢勢有所了解。第一步：編制企企業資產負債債表趨勢分析析表根據M企業20009年、22010、22011年資資產負債表，編編制企業資產產負債表趨勢勢分析表，11-9。 MM企業資產負負債表結構分分析表 單位：萬萬元項目2011.122.312010.122.312009.122.312011變動2010變動2011變動率率2010變動率率流動資產：貨幣資金 264,5001.11 241,4881.54 162,211

14、6.13 23,0200 79,2655 9.53%48.86%交易性金融資產產 117,9440.00 2.31 - 117,9338 #VALUE!48.84%#VALUE!應收票據 153,5332.66 139,1441.46 60,7799.43 14,3911 78,3622 5.96%48.31%應收賬款 41,4577.31 48,2022.19 62,4833.07 -6,7455 -14,2881 -2.79%-8.80%預付賬款 3,132.25 10,2533.72 7,064.01 -7,1211 3,190 -2.95%1.97%應收利息 695.688 233.0

15、33 462.811 463 -230 0.19%-0.14%其他應收款 1,584.38 2,218.52 7,738.68 -634 -5,5200 -0.26%-3.40%存貨 77,1822.55 88,6899.13 82,7255.57 -11,5007 5,964 -4.76%3.68%其他流動資產 - #VALUE! 20,3988.89 #VALUE!#VALUE!#VALUE!#VALUE!流動資產合計 542,0997.74 530,2221.90 403,8668.58 11,8766 126,3553 4.92%77.89%非流動資產 - - 0.00%0.00%持有

16、至到期投資資 20,4744.95 - - 20,4755 - 8.48%0.00%長期股權投資 289,0009.79 232,2220.17 182,7330.05 56,7900 49,4900 23.52%30.51%固定資產 115,3886.24 120,0114.99 112,6559.79 -4,6299 7,355 -1.92%4.53%在建工程 24,0300.17 5,458.80 12,0044.08 18,5711 -6,5455 7.69%-4.03%無形資產 14,9999.95 14,9600.42 7,300.48 40 7,660 0.02%4.72%開發支

17、出 6,808.23 1,988.27 - 4,820 1,988 2.00%1.23%遞延所得稅資產產 3,514.65 3,337.32 1,722.22 177 1,615 0.07%1.00%非流動資產合計計 474,2223.97 377,9779.97 1,722.22 96,2444 376,2558 39.86%231.95%資產總計 1,016,321.771 908,2001.88 316,4116.61 108,1220 591,7885 44.77%364.81%流動負債： - - 0.00%0.00%短期借款 1,676.94 - - 1,677 - 0.69%0.0

18、0%應付票據 278,2333.49 237,6226.17 172,5336.49 40,6077 65,0900 16.82%40.13%應付賬款 172,7117.71 161,2446.34 73,4955.29 11,4711 87,7511 4.75%54.10%預收賬款 6,075.84 7,650.38 2,527.81 -1,5755 5,123 -0.65%3.16%應付職工薪酬 9,861.60 4,714.84 1,349.04 5,147 3,366 2.13%2.07%應交稅費 -1,5133.88 -6,6477.04 -19,6669.08 5,133 13,0

19、222 2.13%8.03%其他應付款 14,8577.44 14,9711.14 7,832.88 -114 7,138 -0.05%4.40%流動負債合計 481,9009.13 419,5661.84 238,0772.43 62,3477 181,4889 25.82%111.88%其他非流動負債債 8,531.59 3,766.10 3,844.70 4,765 -79 1.97%-0.05%非流動負債合計計 8,531.59 3,766.10 3,844.70 4,765 -79 1.97%-0.05%負債合計 490,4440.72 423,3227.94 241,9117.13

20、 67,1133 181,4111 27.79%111.83%股東權益： - - 0.00%0.00%實收資本(或股股本) 200,0000.00 200,0000.00 200,0000.00 - - 0.00%0.00%資本公積 63,1766.16 63,0166.30 63,0166.30 160 - 0.07%0.00%盈余公積 67,6555.07 62,3700.35 59,9199.76 5,285 2,451 2.19%1.51%未分配利潤 195,0449.77 159,4887.29 155,4332.00 35,5622 4,055 14.73%2.50%股東權益合計

21、525,8880.99 484,8773.94 478,3668.06 41,0077 6,506 16.98%4.01%負債股東權益合合計 1,016,321.771 908,2001.88 720,2885.19 108,1220 187,9117 44.77%115.84% 表1-99第二步：分析企企業資產變動動趨勢根據表1-9可可以對M企業業資產變動趨趨勢作出如下下分析：1、總資產變動動總資產變動趨勢勢圖2009年到22011年總總資產變動呈呈穩步上升趨趨勢。20110年、20011年該企企業總資產分分別增長了11879166萬元和1088120萬元元，增長幅度度為26.009%和11

22、.9%。這表明該該企業近兩年年占用的經濟濟資源有所增增加，經濟規規模逐漸增大大，但速度有有所下降。從從資產的構成成來看，20010年，20111年流動資產產分別增長了了1263553萬元和118876萬元，增增長比率分別別為31.229%和2.24%。非流動資資產分別增長長了615663萬元和962244萬元，增增長幅度分別別為19.446%和25.466%。可以看看出，流動資資產的增長速速度遠大于非非流動資產。 2、流流動資產變動動流動資產變動趨趨勢圖從2010年、20111年流動資產產內部構成來來看，與企業業正常經營活活動密切相關關，且占流動動資產比重較較大的項目分分別是應收票票據、應收賬

23、賬款、預付賬賬款和存貨。而而這部分恰恰恰是該企業影影響流動資產產增加的主要要項目。從圖圖中可以看出出，這四個項項目20100年增長額分分別是783362、-142881、3190、5963。2011年增增長額分別是是143922、-67455、-71222、-115006。應收票票據20100年大幅增長長，20111年卻減少，有有可能是M企業采取不不同的信用政政策造成的。此外，由于交易易性金融資產產、應收利息息、其他流動動資產變化幅幅度巨大，但但其變動額對對流動資產變變動額來說卻卻很少，因此此，對流動資資產的影響并并不大。 3、非非流動資產變變動非流動資產變動動趨勢圖從非流動資產內內部結構來看

24、看，影響非流流動資產持續續增長的主要要是在建工程程、無形資產產和開發支出出。在建工程程2011年比比2010年增增加18,5571萬元，無無形資產20011年比20100年增加39萬元，開開發支出20011年比20100年增加4,8820萬元，20111年的增長長幅度分別為為340.119%、0.26%、242.441%。這說說明企業加大大了固定資產產的維修，尤尤其是無形資資產的開發支支出，增強了了未來產品的的的更新換代代基礎，為未未來的發展奠奠定了較好的的基礎。 第三步分析析企業權益變變動趨勢 1、權權益變動權益變動趨勢圖圖從圖中可以看出出，權益變動動總體呈上升升趨勢。負債債股東權益合合計2

25、0100年增加了 187,917萬元元，20111年增加了1008,1200萬元，20110年增加了了187,9917萬元，流流動負債20011年增加加了62,3347萬元，20110年增加了了181,4490萬元，股股東權益合計計2011年增增加了41,007 萬元，20110年增加了了6,5066萬元。企業股東權益的的增長額都小小于負債增長長額，這說明明企業資金來來源渠道逐漸漸轉向債務資資金。股東權權益合計高于于流動負債合合，這說明企業業經營狀況良良好。 2、負負債變動負債變動趨勢圖圖從負債趨勢圖中中可以看出，流流動負債的增增長額遠遠大大于非流動負負債，說明企企業近兩年外外部融資主要要靠短

26、期債務務，意味著財財務風險加大大。非流動負負債20100年出現負增增長，流動負負債兩年分別別增長1811490萬元元和623447萬元增長長幅度分別是是76.233%和14.866%。3、所有者權益益的變動所有者權益變動動趨勢圖從所有者權益內內部構成變動動來看，其增增長的主要來來源是盈余公公積和未分配配利潤。盈余余公積20111年的增長長額為5,2285 萬元，未分分配利潤是 35,5663 萬元，增長長幅度較小。這這說明企業經經營狀況比較較穩定。資產負債表具體體項目分析任務實施根據M企業20010年、22011年資資產負債表及及附注的相關關信息，運用用資產負債表表具體項目分分析方法，對對M企

27、業財務務狀況進行深深入分析，讓讓企業利益相相關者對企業業的資產、負負債及所有者者權益中的各各個項目情況況進行詳細的的了解。第一步：資產項項目分析1、貨幣資金M企業財務報表表附注中的貨貨幣資金構成成情況的相關關信息，如表表1-10所所示。表1-10 MM企業貨幣資資金構成分析析表 單位位：元 M企業業貨幣資明細細 單單位：元項目2011.122.312010.122.31現金 24,5144.16 25,1100.14 銀行存款 2,104,240,6668.088 2,100,560,2221.322 其他貨幣資金 540,7445,9111.01 314,2330,0988.28 其中銀行承

28、兌匯匯票、信用卡卡保證金 532,4550,8444.62 300,5441,0233.25 合計 2,645,011,0093.255 2,414,815,4429.744 表1-10 由表1-10可可知，M企業業的貨幣資金金主要有現金金、銀行存款款、其他貨幣幣資金、銀行行承兌匯票信信用卡保證金金等構成。MM企業20110到20111年現金增增長額出現負負增長，其他的都為為正增長，這這說明企業現現金用量減少少。2、應收票據M企業財務報附附注中應收票票據的相關信信息，如表11-11。M企業應收票據據明細項目2011.122.312010.122.31銀行承兌匯票 1,535,326,6631.

29、099 1,390,054,5521.255 商業承兌匯票 1,360,062.886 合計 1,535,326,6631.099 1,391,414,5584.111 表1-11從表1-11中中可以看出，銀銀行承兌票據據由20100年的139900545521.255萬元上升到到153533266311.09萬元元，并且直接接不使用商業業承兌匯票了了，這表明企企業采取了更更加安全的銀銀行承兌匯票票結算方式。3、應收賬款M企業財務報告告附注中應收收賬款賬齡的的相關信息，如如表1-122。表1-12 MM企業應收賬賬款賬齡分析析表 單位： 元M企業應收賬款款賬齡明細賬齡2011.122.3120

30、10.122.31賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例金額比例一年以內 367,8225,0955.14 81.56% 18,3511,113.66 434,1441,9544.56 84.38% 21,7077,785.23 1至2年 5,377,755.661 1.19% 537,7775.56 72,3144,318.97 14.06% 7,230,056.990 2至3年 71,1955,182.00 15.79% 14,2399,036.40 1,676,523.447 0.33% 335,3004.69 3年以上 6,605,999.117 1.46% 6,324,511.66

31、8 1.23% 3,162,255.884 合計 451,0004,0311.92 100.00% 33,1277,925.62 514,4557,3088.68 100.00% 32,4355,402.66 表1-12應收賬款的賬齡齡是指資產負負債表中的應應收賬款從銷銷售實現、產產生應收賬款款之日起，至至今資產負債債表日所經歷歷的時間。由表1-12可可知，該企業業2010年年和20122年一年內的的應收賬款占占總額的844.38%和和81.566%，應收賬賬款的管理比比較合理。4、存貨M企業財務報告告附注中存貨貨的相關信息息，如表1-13。表1-13 MM企業存貨構構成分析表 單位： 元元M

32、企業存貨構成成明細表項目2011.122.312010.122.31賬面余額跌價準備賬面價值賬面余額跌價準備賬面價值原材料 531,0115,1211.04 7,562,235.662 523,4552,8855.42 406,7994,6877.73 4,569,562.337 402,2555,1255.36 在途物資 8,251.25 - 8,251.25 12,2566.23 - 12,2566.23 周轉材料 35,8711,562.52 - 35,8711,562.52 34,8711,231.87 - 34,8411,231.77 庫存商品 216,0114,3966.59 3,

33、521,565.554 212,4992,8311.05 456,5339,3155.99 6,756,587.220 449,7882,7288.79 合計 782,9009,3311.40 11,0833,801.16 771,8225,5300.24 898,2117,4911.82 11,3266,149.57 886,8991,3422.15 表1-13存貨主要由原材材料、在途物物資、周轉材材料和庫存商商品構成。存存貨的儲量大大小是根據企企業的經營活活動、成本效效益相平衡的的，存貨持有有量過大，會會降低存貨周周轉率，降低低資金的使用用效率，增加加存貨的儲藏藏成本。5、固定資產分析固定

34、資產規規模：從表1-1可知知，M企業22010、22011年固固流比例，如如表1-144。表1-14M企企業固流比例例 M企業固定資產產構成明細項目2010.122.31本期增加本期減少2011.122.31房屋及建筑物 400,2553,5822.56 20,8755,236.45 28,8488,776.80 392,2880,0422.21 機器設備 798,5223,4555.23 301,5226,9544.25 348,8114,9511.63 751,2335,4577.85 運輸工具 8,152,563.552 754,5662.86 885,7661.51 8,021,364

35、.887 電子設備 2,220,344.778 370,1222.14 264,9777.71 2,325,489.222 合計 1,209,149,9946.099 323,5226,8755.70 378,8114,4677.65 1,153,862,3354.155 表1-14從表1-14中中可以看出，MM企業固定資資產中房屋及及建設物和機機器設備占絕絕大部分比例例，說明企業業把資金重點點放在生產上上。M企業是是生產性企業業，固定資產產自然以生產產為主，機器器設備增加大大于減少，更更新穩步增長長。分析固定資產構構成：固定資產按經濟濟用途分類，可可以分為生產產用固定資產產和非生產用用固定資

36、產。生生產用固定資資產，是指直直接服務于企企業生產經營營過程的固定定資產。非生生產用固定資資產，是指不不直接服務于于生產經營過過程的固定資資產。表1-14中固定定資產主要由由房屋及建筑筑物，機器設設備，運輸工工具，電子設設備構成。房房屋及建設物物和機器設備備占絕大部分分比例，生產用固定定資產占絕大大部分比重。表1-15M企企業固流比例例 單單位：元M企業固定資產產構成明細項目2010.122.31本期增加本期減少2011.122.31房屋及建筑物 400,2553,5822.56 20,8755,236.45 28,8488,776.80 392,2880,0422.21 機器設備 798,5

37、223,4555.23 301,5226,9544.25 348,8114,9511.63 751,2335,4577.85 運輸工具 8,152,563.552 754,5662.86 885,7661.51 8,021,364.887 電子設備 2,220,344.778 370,1222.14 264,9777.71 2,325,489.222 合計 1,209,149,9946.099 323,5226,8755.70 378,8114,4677.65 1,153,862,3354.155 表1-15分析固定資產折折舊：固定資產折舊方方式不同將直直接影響公司司盈利。分析析時要注意會會計

38、報表附注注，首先要看看固定資產采采用什么樣的的折舊法。加加速折舊法能能夠較快收回回企業的投資資，減少固定定資產的無形形損耗，但這這種方法增加加了企業的成成本，費用支支出，一定程程度上減少了了同期的企業業利潤和稅收收支出，其次次要看固定資資產使用年限限的確定是否否合理。從報告附注可知知，企業在用用的固定資產產(包括生產產經營用固定定資產、非生生產經營用固固定資產、租租出固定資產產等)一般均均應計提折舊舊，具體范圍圍包括：房屋屋和建筑物；在用的機器器設備、儀器器儀表、運輸輸工具，季節節性停用、大大修理停用的的設備；融資資租入和以經經營租賃方式式租出的固定定資產。分析固定資產減減值準備：所謂固定資產

39、減減值準備是指指由于固定資資產市價持續續下跌，或技技術陳舊、損損壞、長期閑閑置等原因導導致其可收回回金額低于賬賬面價值的，應應當將可收回回金額低于其其賬面價值的的差額作為固固定資產減值值準備。從報告附注可知知，企業的固固定資產20010到20011年發生生明顯減少，應應當在之后的的企業經營中中做出適當的的資產減值損損失。企業對對固定資產計計提了減值準準備，且本期期有所增加，表表明企業部分分固定資產質質量堪憂。6、在建工程從表1-9可知知，在建工程程和工程物資資2011年年增長較大，說說明企業正進進行固定資產產的更新。7、無形資產M企業財務報表表附注中無形形資產的相關關信息，如表表1-16。表1

40、-16M企企業無形資產產構成分析表表 單單位：元M企業無形資產產構成明細項目2010.122.31本期增加本期減少2011.122.31土地使用權 102,5442,6855.32 102,5442,6855.32 電腦軟件 17,6544,854.52 3,756,245.885 2,154,244.114 19,2566,856.23 專利技術 25,4233,647.17 4,258,478.556 3,425,972.117 26,2566,153.56 其他 3,982,989.446 2,039,170.117 1,943,819.229 合計 149,6004,1766.47 8

41、,014,724.441 7,619,386.448 149,9999,5144.40 表1-16從表1-16中中可以看出，土地使用權在無形資產中占很大部分的比重。M企業無形資產的電腦軟件和專利技術，本期增加電腦軟件3,756,245.85元，本期減少2,154,244.14元，專利技術本期增加4,258,478.56元，本期減少3,425,972.17元。總體增加大于減少。第二步，負債項項目分析1、短期借款 從表1-1可可以看出可以以看出20110年沒有短短期借款，只只有20111年有短期借借款，為1667694008.14元元，數額較大大，這主要是是由于企業增增加了對流動動資產的需要要。這

42、說明企企業的規模在在不斷擴大。2、應付票據M企業財務報告告附注中應付付票據的相關關信息，如表表1-17。表1-17M企企業應付票據據構成分析表表 單單位：元M企業應付票據據明細種類2011.122.312010.122.31銀行承兌匯票 2,782,334,8855.088 2,376,261,7719.466 商業承兌匯票合計 2,782,334,8855.088 2,376,261,7719.466 表表1-17M企業的應付票票據都是銀行行承兌匯票，無無商業承兌匯匯票。20111年應付票票據與去年相相比有所增加加，在負債和和股東權益合合計中所占比比重較大。分分析其原可能能是企業付清清了以前

43、年度度的應付票據據，使今年的的應付票據有有所增加。3、應付賬款從表1-9可以以看出，M企業財務務報告附注中中應付賬款的的相關信息，如如表1-188。表1-18M企企業應付賬款款賬齡分析表表 單位位：元M企業應付賬款款賬齡明細項目2011.122.312010.122.311年以內 1,712,831,2254.255 1,602,378,5564.588 1-2年 5,622,354.556 7,563,254.557 2-3年 758,2113.52 856,3225.23 3年以上 7,965,243.669 1,665,255.554 合計 1,727,177,0066.022 1,61

44、2,463,3399.922 表1-118從表1-18可可以看出，從從2010年年到20111年的應付賬賬款逐年增加加，在負債和和股東權益合合計中所占比比重較大。分分析其原因可可能是企業付付清了以前年年度的應付賬賬款，使今年年的應付賬款款有所增加。一般而言，1年年以內的應收收賬款在企業業信用期限范范圍內，1-2年的應收收賬款有一定定逾期，但仍仍屬正常，22-3年的應應收賬款風險險較大，而33年以上的因因經營活動形形成的應收賬賬款已經與企企業的新穎狀狀態無關，其其回收性極小小，解決方法法可能是債務務重組第三步：所有者者權益項目分分析1、資本公積從表1-9可知知，20100和20099年無變化，2

45、2011年比比2010年年增加了1660萬元。22011年變變動率為222.3%。由由于這三年實實收資本無變變化說明企業業資本流通性性增加 ，股股價較活躍，企企業獲利能力力增加。2、盈余公積從表1-9可知知，M企業22009年的的盈余公積是是59,9220萬元，22011年是是62,3770萬元，增增加了2,4450萬元，22011年為為67,6555萬元，比比2010年年增加5,2285萬元，盈盈余公積的增增加說明了企企業盈利增加加，償債能力力增強。利潤表分析利潤表結構分析析任務實施根據企業20110、20111年利潤表表的相關信息息，運用結構構分析方法，對對M企業利潤潤構成、盈利利情況進行

46、初初步分析，具具體分析步驟驟如下：第一步：編制企企業利潤結構構分析表根據M企業20010、20011年利潤潤表，編制MM企業利潤結結構分析表，如如表2-1。表2-1M企業業利潤表結構構分析表 單位：元元項目2011年度2010年度2011比重2010比重變動情況一、營業收入8,483,4491,8998.716,864,9997,9226.45100.00%100.00%0%減：營業成本8,009,2288,3441.116,342,8841,2229.3694.41%92.39%2%稅金及其附加11,423,294.4441,769,5550.6110.13%0.03%0%銷售費用265,2

47、922,266.94295,3477,155.693.13%4.30%-1%管理費用424,8066,023.04304,4577,201.245.01%4.43%1%財務費用-48,7600,793.39-33,0066,333.37-0.57%-0.48%0%資產減值損失15,665,685.77112,041,486.2280.18%0.18%0%加：公允價值變變動收益0.000.000.00%0.00%0%投資收益713,4055,480.08269,7922,941.048.41%3.93%4%二、營業利潤519,1822,560.94178,3344,244.316.12%2.60

48、%4%加：營業外收入入17,489,467.11620,753,435.9990.21%0.30%0%減：營業外支出出9,973,2278.7333,186,2241.0880.12%0.05%0%其中：非流動資資產處置損失失0.000.000.00%0.00%0%三、利潤總額526,6988,749.37195,9011,439.226.21%2.85%3%減：所得稅費用用-1,773,252.774-16,1500,985.53-0.02%-0.24%0%四、凈利潤528,4722,002.11212,0522,424.756.23%3.09%3%第二步：分析營營業利潤結構構M企業營業利潤

49、潤結構分析表表，如表2-2。表2-2M企業業營業利潤結結構分析表 單位：元項目2011年度2010年度2011比重2010比重變動情況營業收入8,483,4491,8998.716,864,9997,9226.45100.00%100.00%0.00%減：營業成本8,009,2288,3441.116,342,8841,2229.3694.41%92.39%2.02%稅金及其附加11,423,294.4441,769,5550.6110.13%0.03%0.11%銷售費用265,2922,266.94295,3477,155.693.13%4.30%-1.18%管理費用424,8066,023

50、.04304,4577,201.245.01%4.43%0.57%財務費用-48,7600,793.39-33,0066,333.37-0.57%-0.48%-0.09%資產減值損失15,665,685.77112,041,486.2280.18%0.18%0.01%加：公允價值變變動收益0.000.000.00%0.00%0.00%投資收益713,4055,480.08269,7922,941.048.41%3.93%4.48%營業利潤519,1822,560.94178,3344,244.316.12%2.60%3.52%（分析）第三步：分析利利潤總額結構構M企業利潤總額額結構分析表表如2

51、-3表表。表2-3M企業業利潤總額結結構分析表 單位：元項目2011年度2010年度2011比重2010比重變動情況二、營業利潤519,1822,560.94178,3344,244.3198.57%91.03%7.54%加：營業外收入入17,489,467.11620,753,435.9993.32%10.59%-7.27%減：營業外支出出9,973,2278.7333,186,2241.0881.89%1.63%0.27%其中：非流動資資產處置損失失0.000.000.00%0.00%0.00%三、利潤總額526,6988,749.37195,9011,439.22100.00%100.0

52、0%0.00%（分析）第四步：分析凈凈利潤結構M企業凈利潤結結構分析表如如表2-4。表2-4M企業業凈利潤結構構分析表 單位：元元項目2011年度2010年度2011比重2010比重變動情況三、利潤總額526,6988,749.37 195,9001,4399.22 100.00%100.00%0.00%減：所得稅費用用-1,773,252.774 -16,1550,9855.53 -0.34%-8.24%7.91%四、凈利潤528,4722,002.11 212,0552,4244.75 100.34%108.24%-7.91%（分析）利潤表趨勢分析析任務實施根據M企業20009年、2201

53、0年.2011年年利潤表的相相關信息，運運用趨勢分析析方法，對企企業利潤構成成項目、盈利利變動情況進進行初步分析析，具體分析析步驟如下：第一步：編制企企業利潤表趨趨勢分析表根據M企業20010、20011年利潤潤表，編制MM企業利潤表表趨勢分析，如如表2-5。表2-5M企業業凈利潤趨勢勢分析表 單位：萬萬元項目2011年度2010年度2009年度2011變動2010變動2011變動率率2010變動率率一、營業收入84834911898.771 68649977926.445 57282733979.994 16184933972.226 11367233946.551 23.58%19.84%

54、減：營業成本80092888341.111 63428411229.336 54843911906.883 16664477111.775 8584493322.533 24.27%14.99%稅金及其附加114232994.44 17695500.61 157709556.82 96537433.83 -140014406.211 0.14%-0.24%銷售費用2652922266.944 2953471155.699 1826220028.388 -300548888.755 1127251127.311 -0.44%1.97%管理費用4248060023.044 3044572201.2

55、44 2660633399.400 1203488821.800 383938001.84 1.75%0.67%財務費用-487607793.399 -330063333.377 -484776673.522 -157544460.022 154713440.15 -0.23%0.27%資產減值損失156656885.71 120414886.28 242890665.38 36241999.43 -122475579.100 0.05%-0.21%加：公允價值變變動收益0.00 0.00 -106835560.000 0.00 106835660.00 0.00%0.19%投資收益71340

56、54480.088 2697929941.044 4214275596.233 4436125539.044 -1516344655.119 6.46%-2.65%二、營業利潤5191825560.944 1783342244.311 2143583332.888 3408483316.633 -360240088.577 4.97%-0.63%加：營業外收入入174894667.16 207534335.99 108951991.83 -32639668.83 98582444.16 -0.05%0.17%減：營業外支出出99732788.73 31862411.08 39868666.94

57、 67870377.65 -8006255.86 0.10%-0.01%其中：非流動資資產處置損失失0.00 0.00 776196.02 0.00 -7761966.02 0.00%-0.01%三、利潤總額5266987749.377 1959014439.222 2212666657.777 3307973310.155 -253652218.555 4.82%-0.44%減：所得稅費用用-17732552.74 -161509985.533 -23254668.15 143777332.79 -138255517.388 0.21%-0.24%四、凈利潤5284720002.111 21

58、20524424.755 2235921125.922 3164195577.366 -115397701.177 4.61%-0.20%第二步：分析企企業利潤構成成項目的變動動趨勢（分析）第三步：分析企企業利潤的變變動趨勢（分析）利潤表趨勢分析析任務實施根據M企業20010、20011年利潤潤表及其附注注的相關信息息，對利潤表表中構成利潤潤的各個項目目內容、質量量進行逐一分分析，使報表表使用者對企企業利潤表中中的各個項目目具體情況詳詳細了解。第一步：營業收收入分析M公司利潤表及及報表附注中中有關企業營營業收入的信信息，如表22-6、2-7。表2-6M企業業收入按產品品品種構成分分析表 單位：

59、萬元產品品種2010年2011年2010比重2011比重輕型車 602,0112 732,5887 94.11%92.91%SUV與皮卡 - - 0.00%0.00%客車及底盤 - - 0.00%0.00%其他 37,6766 55,9255 5.89%7.09%合計 639,6888 788,5112 100.00%100.00%表2-7M企業業營業收入構構成分析表 單位：萬元產品品種2010年2011年2010比重2011比重主營業務收入 639,6888 788,5112 93.18%92.95%其他業務成本 46,8122 59,8377 6.82%7.05%合計 686,5000 8

60、48,3449 100.00%100.00%（分析）（數據用圖表顯顯示）第二步：營業成成本分析M公司利潤表及及報表附注中中有關企業營營業成本信息息，如表2-8、2-99。表2-8M企業業營業成本按按產品品種構構成分析表 單單位：萬元產品品種2010年2011年2010比重2011比重輕型車 554,4558 684,6337 93.67%92.36%SUV與皮卡 - - 0.00%0.00%客車及底盤 - - 0.00%0.00%其他 37,4444 56,6577 6.33%7.64%合計 591,9002 741,2994 100.00%100.00%表2-9M企業業營業成本構構成分析表