1、母子公司管控體系制度匯編之三XX控股集集團股份份有限公公司財務管理管管控制度度與操作作流程服務單位: 上海海華彩管管理咨詢詢有限公公司二零零七年年八月目 錄TOC o 1-3 u第一部分 管控控制度 PAGEREF _Toc174611880 h 2財務分析制制度 PAGEREF _Toc174611881 h 2附件：財務務分析報報告提綱綱 PAGEREF _Toc174611882 h 9財務預算管管理制度度 PAGEREF _Toc174611883 h 22第一章 總則 PAGEREF _Toc174611884 h 22第二章 財務預預算管理理的組織織結構 PAGEREF _Toc1

2、74611885 h 22第三章 財務預預算的編編制 PAGEREF _Toc174611886 h 22第四章 財務預預算的內內容 PAGEREF _Toc174611887 h 23第五章 財務預預算的調調整 PAGEREF _Toc174611888 h 25第六章 財務預預算的執執行 PAGEREF _Toc174611889 h 26第七章 附則 PAGEREF _Toc174611890 h 26第二部分 操作作流程 PAGEREF _Toc174611891 h 271.財務務預算管管理流程程 PAGEREF _Toc174611892 h 272.財務務分析管管理流程程 PAG

3、EREF _Toc174611893 h 29第一部分 管控控制度財務分析制制度總則為有效地控控制經營營過程，促促進集團團及二級子子公司圍圍繞經營營目標，挖挖掘現有有潛力，找找出差距距和存在在問題，采采取有效效措施，保保證集團團總體經經營目標標的實現現，特制制定本制制度。本管理規定定適用集集團以及及集團二二級子公公司財務務分析管管理。一、 財務務分析的的組織管管理體系系1、財務分分析實行行統一領領導、分分級實施施、歸口口分析的的管理體體系。財務分析工工作由集集團財務務管理部部統一領領導，由由各二級級子公司司總經理理主持按按季召開開財務分分析會。日日常辦事事機構設設在財務務部門，由由財務負負責人

4、負負責分析析。各指指標歸口口管理部部門按月月向財務務部門提提供本部部門所管管轄指標標的完成成情況，及及時發現現問題，尋尋找原因因，提出出措施以以及需要要平衡解解決的意意見。2、有關部部門的職職責分工工。生產部門根根據對材材料進、出出、存、退退，輔助助生產費費用，工工時，產產品、副副產品數數量，安安全庫存存、實際際庫存，集團內部調劑等的統計指標完成情況進行分析；對大修、技改等工程（按項目細分）實施情況進行分析；銷售部門根根據對銷銷售產品品的種類類、數量量、單價價，款項項回收，內內部銷售售、折扣扣與折讓讓等的統統計完成成情況進進行分析析；采購物流部部門根據據對材料料需求，原原材料市市場價格格，應付

5、付賬款的的統計完完成情況況進行分分析；工程管理部部門對投投資完成成情況進進行分析析，對工工程進度度和質量量監督提提供分析析依據；行政勞資部部門對日日常辦公公費用、勞勞動工資資、各種種社會保保險等執執行情況況分析；財務部門負負責根據據有關部部門報送送的報表表進行匯匯總，負負責本公公司綜合合指標分分析，并并對收入入、成本本（主要要是可控控費用）、利利潤、資資金、債債權債務務等具體體分析。為為了及時時反映各各項經濟濟指標的的完成情情況，積積累分析析數據，各各公司財財務按月編制制會計報報表（包包括：資資產負債債表、損損益表、現現金流量量表、管管理費用用及生產產成本明明細表）。 二、財務分分析的內內容及

6、主主要指標標(一)、財財務會計計指標1、獲利能能力分析析指標 = 1 * GB2 銷售利潤潤分析指指標 = 1 * GB3 銷售毛利利率銷銷售毛利利銷售收收入凈額額銷售毛利=銷售收收入凈額額銷售售成本=銷售收入入銷售售折扣與與折讓銷售成成本此項指標反反映企業業產品每每一元銷銷售收入入扣除銷銷售成本本后，有有多少錢錢可以用用于各項項期間費費用和形形成盈利利，毛利利率是企企業凈利利率的基基礎，沒沒有足夠夠的毛利利率便不不能盈利利。同時時銷售毛毛利率也也可成為為企業制制定價格格策略時時的參照照標準之之一。 = 2 * GB3 營業利潤潤率息息稅前營營業利潤潤銷售收收入凈額額息稅前營業業利潤=營業利利

7、潤+利利息支出出此項指標反反映企業業通過銷銷售產品品創造利利潤的能能力。息息稅前盈盈利是企企業生存存、發展展的保障障。沒有有足夠的的息稅前前盈利，說說明企業業賴以持持續發展展的基礎礎薄弱。 = 3 * GB3 核心業務務利潤率率核心心業務息息稅前營營業利潤潤/核心心業務銷銷售收入入凈額此項指標反反映企業業通過核核心產品品的銷售售創造利利潤的能能力。該該項指標標可以作作為對產產品項目目或業務務項目進進行價值值評價的的標準之之一。 = 2 * GB2 成本利潤潤分析指指標成本費用利利潤率營業利利潤成本費費用總額額 成本費用總總額=銷銷售成本本銷售售費用管理費費用財財務費用用 此項指標反反映企業業通

8、過成成本和費費用的消消耗產生生利潤的的水平，該該項指標標越大說說明企業業的成本本和費用用的耗費費越有價價值。使使用此項項指標時時，應注注意財務務費用性性質對利利潤指標標選擇的的影響，即即若貸款款無用于于投資情情況，則則可使用用營業利利潤為分分子，否否則應使使用利潤潤總額 = 3 * GB2 資產收益益分析指指標總資產報酬酬率凈凈利潤平均總總資產平均總資產產=（期期初資產產總額+期末資資產總額額）2此項指標反反映企業業資產的的運用能能力，此此項指標標越高說說明企業業利用資資產盈利利的能力力越高。 = 4 * GB2 資本收益益分析指指標 = 1 * GB3 凈資產收收益率凈利潤潤/平均均凈資產產

9、平均凈資產產=（期期初所有有者權益益總額期末所所有者權權益總額額）2此項指標反反映企業業利用自自有資本本獲利的的能力。 = 2 * GB3 資本保值值增值率率期末末所有者者權益總總額/期期初所有有者權益益總額 此項指指標反映映企業自自有資本本的增值值速度。 = 5 * GB2 收益質量量分析指指標 = 1 * GB3 核心業務務利潤占占利潤的的比重核心業業務利潤潤/利潤潤總額此項指標反反映企業業利潤的的結構，若若某種核核心業務務利潤比比例過重重時，企企業應注注意利潤潤來源的的依賴風風險，此此時可以以適時調調整業務務結構，進進行多角角化投資資，以降降低經營營風險。 = 2 * GB3 營運指數數

10、=經營營現金凈凈流量經營所所得現金金 =經營現現金凈流流量（凈收收益非非經營收收益+非非付現費費用）此項指標反反映企業業收益的的質量，用用于評價價企業會會計利益益和現金金流入的的關系，此此項指標標應大于于1，若若小于11則說明明企業的的收益質質量不夠夠好。 = 6 * GB2 保障性分分析指標標 = 1 * GB3 銷售營業業現金流流入比率率銷售售商品產產生現金金流入量量銷售收收入凈額額 此項指指標反映映企業銷銷售商品品所產生生的現金金流入，此此數值越越高說明明企業產產品回籠籠資金的的情況越越好，企企業的運運轉也越越有保障障。 = 2 * GB3 資金安全全率資資產變現現率資資產負債債率資產變

11、現率率（現現金及其其等價物物良性性債權適銷存存貨可可變無形形資產）資產總額此項指標反反映企業業資金的的安全程程度，同同時說明明企業資資產能在在償還負負債之后后，可繼繼續擴充充發展的的能力。2、營運能能力分析析指標 = 1 * GB3 流動資產產周轉率率銷售售收入凈凈額平均流流動資產產 此項指指標反映映企業流流動資產產的管理理水平，周周轉率越越高說明明企業流流動資產產的管理理越好，也也說明企企業短期期的償債債能力越越強。此此項指標標可以分分解使用用，按應應收賬款款、存貨貨分解分分析，或或繼續分分解為原原材料、產產成品等等。 = 2 * GB3 營業周期期=存貨貨周轉天天數+應應收賬款款周轉天天數

12、存貨周轉天天數=3360存貨周周轉率 =3660（銷售售成本平均存存貨）應收賬款周周轉天數數=3660應收賬賬款周轉轉率 =3360（銷售售收入平均應應收賬款款） 此項指指標反映映企業存存貨轉化化為資金金的周轉轉速度， 營業周周期越短短，說明明企業的的周轉速速度越快快。3、償付能能力分析析指標 = 1 * GB3 現金流動動負債比比率經經營現金金凈流入入流動負負債此項指標反反映企業業償還即即期債務務的能力力。 = 2 * GB3 資產負債債率負負債總額額資產總總額此項指標反反映企業業的資產產結構。通通常情況況下，若若企業處處于資產產周轉速速度快、規規模迅速速增長的的階段時時，則可可以接受受較高

13、的的資產負負債率，否否則，則則應保持持較低的的資產負負債率，以以降低財財務風險險。4、成長性性分析指指標 = 1 * GB3 銷售增長長率（本本期銷售售收入上期銷銷售收入入）上期銷銷售收入入1000%此項指標反反映銷售售收入的的增長速速度。 = 2 * GB3 凈利潤增增長率（本期期凈利潤潤額上上期凈利利潤額）上期凈利潤額100%此項指標反反映凈利利潤的增增長速度度。 = 3 * GB3 資本積累累率=本本年所有有者權益益增長額額年初所所有者權權益 100%此項指標反反映企業業自有資資本的積積累速度度。(二)、責責任會計計指標1、利潤中中心預算分析、趨趨勢分析析結合比比率分析析。 = 1 *

14、GB3 安全邊際際率（實實際銷售售額保保本銷售售額）實際銷銷售額保本銷售額額固定定成本單位邊邊際貢獻獻率固定成本本（單位位邊際貢貢獻單價） 固定成成本（單單價單單位變動動成本）單價 = 2 * GB3 邊際貢獻獻率=（銷銷售收入入變動動成本）銷售收入 = 3 * GB3 銷售利潤潤率=安安全邊際際率邊際貢貢獻率2、費用中中心預算分析、趨趨勢分析析。3、成本中中心標準成本分分析、趨趨勢分析析。(三)、杜杜邦分析析體系權益凈利率權益凈利率+-+權益乘數=1（1資產負債率）資產凈利率權 益資 產資產周轉率銷售凈利率權 益資 產資產周轉率銷售凈利率資產總額銷售收入銷售收入凈 利資產總額銷售收入銷售收入

15、凈 利三、財務分分析方法法統一采用對對比分析析法（與與計劃、與與上年同同期實際際比）。四、財務分分析程序序各公司財務務部門應應于年度度末、季度度末、月度度末、編制制年、季季、月財財務會計計報表，收收集其他他部門提提供的分分析資料料，將各各項分析析指標進進行對比比，對其其差異進進行分析析，找出出原因，提提出改進進措施和和加強管管理的建建議；按按季形成成書面財財務分析析報告，包包括公司司生產經經營基本本情況，各各項指標標完成情情況及對對公司財財務狀況況、經營營成果和和現金流流量有重重大影響響的其他他事項。五、財務分分析例會會1、集團和和二級子子公司必必須定期期召開財財務分析析例會，每每季一次次，于

16、季季末次月月中旬召召開。會會議由集集團總裁裁和二級級子公司司總經理理主持，各各部門領領導和有有關人員員參加。分分析以財財務部門門為主分分析，其其他有關關部門補補充。發發言人應應對有關關指標完完成情況況進行分分析，找找出主要要原因和和關鍵環環節，提提出整改改措施。2、財務分分析例會會應指定定專人負負責記錄錄，負責責匯總整整理分析析資料并并對會上上討論的的問題和和形成的的決議整整理成書書面材料料，連同同財務分分析報告告上報公公司董事事會和集集團。3、集團財財務管理理部根據據二級子子公司報報來的財財務分析析報告應應于十日日內完成成匯總整整理，并并由集團團財務副副總裁主主持召開開集團的財財務分析析會，

17、對對各公司司存在的的問題和和解決問問題的措措施、建建議形成成會議紀紀要下發發執行。半半年和年年度財務務分析應應向天漢漢董事局局匯報。 六、財務分分析報告告財務分析報報告是財財務分析析的書面面文件，包包括：公公司概況況；分析析的內容容；公司司在經營營活動過過程中存存在的問問題和關關鍵環節節；針對對問題和和關鍵環環節采取取的措施施；加強強經營管管理工作作的建議議和意見見。財務務分析報報告要求求內容真真實、數數字確鑿鑿、信息息可靠。財務分析報報告的模模板可參參考附件件財務務分析報報告提綱綱。七、財務分分析報告告的報送送時間各公司的財財務分析析報告應應按規定定時間報報送，季季度財務務分析報報告于季季末

18、次月月二十天天內報送送，年度度財務分分析報告告于年后后三十天天內報送送。八、本辦法法經董事事局批準準后發布布執行，集團財務管理部負責制訂、修改并解釋。此前有關集團對二級子公司管理的規定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執行。九、本辦法法未盡事事宜，執執行國家家有關法法律、法法規和集集團的有有關規定定。十、本辦法法從下發發之日起起執行。附件：財務務分析報報告提綱綱行業分析行業發展狀狀況：行行業銷售售規模（數數量、價價格）、增增長率，細細分市場場（公司司產品）銷銷售規模模、增長長率，產產品技術術的改進進、工藝藝技術的的改進。（由由戰略投投資部門門提供資資料）客戶的狀況況：客戶戶數量的的變化，客客戶

19、的發發展狀況況，客戶戶需求預預測，客客戶最關關注的產產品性能能、服務務方面。（由由市場部部門提供供資料）供應商狀況況：主要要原材料料供應商商數量的的變化，供供應商的的發展狀狀況，供供應成本本方面的的變化、原原材料質質量方面面的變化化、付款款條件的的變化。（由由采購部部門提供供資料）競爭者狀況況：主要要競爭者者市場份份額的變變化，競競爭者的的產能規規模，銷銷售價格格，銷售售條件的的變化，競競爭者的的基本策策略。（由由戰略投投資部門門和市場場部門提提供資料料）潛在的市場場進入者者（由戰戰略投資資部門和和市場部部門提供供資料）替代品的威威脅（由由戰略投投資部門門和市場場部門提提供資料料）機會與威脅脅

20、：以上上方面對對公司而而言的機機會和威威脅（由由戰略投投資部門門提供資資料）競爭策略分分析公司競爭策策略和主主要措施施，計劃劃目標的的實現程程度（由由戰略投投資部門門提供資資料）公司財務對對競爭策策略和主主要措施施支持的的分析（主主要是資資金數量量）財務分析基本分析框框架:資資本收益益率=銷銷售利潤潤率資產周周轉率財務杠杠桿=資產資本銷售收入資產=資產資本銷售收入資產利潤銷售收入銷售利潤率率分析(損益表表分析)根據損益表表分析公公司各項項成本費費用占銷銷售收入入比率的的歷史比比較和與與競爭對對手的比比較：銷銷售成本本（原材材料、工工資、制制造費用用）、財財務費用用、銷售售費用、管管理費用用、稅

21、收收、利潤潤相對上上期增減減變化情情況，及及其占銷銷售收入入比例的的變化，對對變化原原因做出出分析說說明，并并提出改改進建議議。資產周轉率率分析總資產周轉轉率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議流動資金周周轉率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議應收賬款周周轉率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議存貨周轉率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議應付賬款周周轉率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議本月賒銷收入凈額應收賬款平均占用額30應收賬款周周轉天數本月賒銷收入凈額應收賬款平均占用額30歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議全部流動資金平均占用額3

22、0本月銷售收入凈額流動資金周周轉天數數 = 全部流動資金平均占用額30本月銷售收入凈額歷史比較與與橫向比比較本月銷售成本總額存貨平均占用額30存貨周轉天天數 =本月銷售成本總額存貨平均占用額30歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議財務杠桿流動比率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議速動比率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議資產負債率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議已獲利息倍倍數歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議資本負債率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議財務杠桿歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議其他事項分分析對發生重大大變

23、化的的有關資資產和負負債項目目的分析析說明（如如長期投投資等）；對數額較大大的待攤攤費用、預預提費用用的分析析；對其他影響響企業效效益和財財務狀況況較大的的項目和和重大事事件做出出分析說說明。建議對市場部門門的建議議對生產部門門的建議議對技術開發發部門的的建議對物料部門門的建議議對其他部門門的建議議預測銷售量與銷銷售額預預測銷售成本預預測銷售利潤率率預測銷售費用預預測管理費用預預測利潤預測與與資本收收益率預預測附表1：預預算損益益執行情情況表項 目單 位位去年同期預 算實 際際對 比比備 注注差異%比上年增長長=-=/=(-)/產量收入銷售成本其中：原材材料 工工資 制制造費用用毛利毛利率管理

24、費用其中：研發發費用財務費用銷售費用稅金及附加加利潤利潤率附表2：財財務指標標評價分分析表年 月 日項目計算公式本期數上期數對比分析備注1、財務效效益狀況況凈資產收收益率凈利潤/平平均凈資資產總資產報報酬率（利潤總額額+利息息支出）/平均資資產總額額資本保值值增值率率調整后的期期末所有有者權益益/期初初所有者者權益銷售（營營業）利利潤率銷售利潤/銷售收收入凈額額成本費用用利潤率率利潤總額/成本費費用總額額2、資產營營運狀況況總資產周周轉率銷售收入凈凈額/平平均資產產總額流動資產產周轉率率銷售收入凈凈額/平平均流動動資產總總額存貨周轉轉率銷售成本/平均存存貨應收賬款款周轉率率賒銷收入凈凈額/平平

25、均應收收賬款余余額不良資產產比率年末不良資資產總額額/年末末資產總總額資產損失失比率待處理財產產損失凈凈額/年年末資產產總額3、償債能能力狀況況資產負債債率負債總額/資產總總額已獲利息息倍數息稅前利潤潤/利息息支出流動比率率流動資產/流動負負債速動比率率速動資產/流動負負債現金流動動負債比比率年經營現金金凈流入入/流動動負債長期資產產適合率率（所有者權權益+長長期負債債）/（固固定資產產+長期期投資）經營虧損損掛帳比比率經營虧損掛掛帳/年年末所有有者權益益4、發展能能力狀況況銷售（營營業）增增長率本年銷售增增長額/上年銷銷售總額額資本積累累率本年所有者者權益增增長額/年初所所有者權權益總資產增

26、增長率本年總資產產增長額額/年初初資產總總額固定資產產成新率率平均固定資資產凈值值/平均均固定資資產原價價附表3：應應收賬款款分析表表單位：賬 齡金 額比例可收回金額額可收回比率率預計收款費費用預計壞賬損損失備 注1月-6月月6月-1年年1年-2年年2年-3年年3年以上評價分析：附表4：存存貨分析析表單位： 單位位：元項 目目期 初初期 末完好程度損 失失備 注原材料半成品產成品低值易耗品品包裝物其它評價分析：附表5：利利潤分析析表單位:項 目目單 位位 金 額額占利潤總額額比備 注主營業務利利潤其他營業收收入營業利潤投資收益其 它利潤總額評價分析：附表6：財財務比率率綜合分分析表指 標重要性

27、系數數標準值實際值關系比率=/綜合系數（=）流動比率0.15速動比率0.1資產負債率率0.1應收賬款周周轉率0.05存貨周轉率率0.1總資產周轉轉率0.13銷售利潤率率0.1總資產收益益率0.1所有者權益益收益率率0.15合計1財務預算管管理制度度第一章 總則為了加強對對財務預預算的內內部控制制，規范范財務預預算編制制及調整整，嚴格格財務預預算執行行與考核核，提高高財務預預算管理理水平和和經濟效效益，特特制定本制制度。本制度適用用于集團團和二級級子公司司。二級子公司司可根據據本制度度，結合合自身實際際情況，制制定相應應的財務務預算管管理細則則或實施施辦法，并并報集團團財務管管理部審審核后在在自

28、身及控股子公公司、分分公司實實施。第二章 財務預預算管理理的組織織結構集團董事局局負責審審批年度度財務預預算。集集團財務務管理部部負責跟跟蹤管理理監督集集團和二二級子公公司年度度財務預預算的執執行。二級子公司司董事會會、總經經理辦公公會、財財務管理理部負責責組織制制訂自身身年度財財務預算算方案。集團財務管管理部和和二級子子公司財財務管理理部為財財務預算算管理部部門，主主要負責責擬訂財財務預算算目標和和財務預預算政策策；制定定財務預預算管理理的具體體措施和和辦法；組織編編制、審審議、平平衡財務務預算草草案；協協調、解解決財務務預算編編制和執執行中的的問題；督促完完成財務務預算目目標。集團財務管管

29、理部和和二級子子公司內內部其他他職能部部門具體體負責本本部門財財務預算算的編制制、執行行、控制制、分析析等工作作，并配配合財務務部門做做好自身身總預算算的綜合合平衡、控控制、分分析、考考核等工工作。各各職能部部門應當當加強溝溝通和聯聯系，確確保相關關財務預預算執行行情況能能夠相互互印證、相相互監督督。第三章 財務預預算的編編制集團和二級級子公司司應當制制定財務務預算工工作業務務流程，明明確財務務預算編編制、財財務預算算執行、財財務預算算調整、財財務預算算分析與與考核等等各環節節的控制制要求，確確保財務務預算工工作全過過程得到到有效控控制。財務預算的的編制以以“開源節節流，量量入為出出”為原則則

30、，以企企業效益益管理為為中心，加加強成本本費用控控制，客客觀分析析上一年年度財務務預算執執行情況況并結合合下一年年度生產產經營計計劃編制制，以求求效益最最大化。財務預算編編制的基基本方法法按增量量預算法法、零基基預算法法等方法法進行。增增量預算算法是以以近幾年年加權平平均值作作為基礎礎，根據據下年度度的預算算目標和和對未來來的預期期確定一一個系數數，由基基礎值乘乘以系數數確定預預算值。此此方法適適用于已已正常經經營2年年以上且且市場環環境比較較穩定的的公司。零零基預算算法是不不考慮歷歷史數據據，每年年編制預預算時以以業務活活動計劃劃為基礎礎，根據據業務量量測算每每個項目目的預算算值。此此方法適

31、適用于新新成立的的公司以以及生產產或運營營環境經經常變化化的公司司，以及及一些特特殊預算算項目。年度財務預預算按照照“上下結結合、分分級編制制、逐級級匯總、統統一協調調”的程序序編制。單單位下一一年度財財務預算算初稿應應在每年年10月月中旬以以前按照照規定格格式編制制完畢，并并上報集集團；集團在每每年100月底開開始匯總總合并財財務預算算，對集集團各部部門和二二級子公公司進行行詳細調調研基礎礎，并召召集集團團各部門門和二級級子公司司進行財財務預算算平衡；每年112月上上旬修訂訂完成下下一年度度財務預預算指標標并報集集團董事事局審批批，年底底前將經經審批的的下一年年度財務務預算指指標下發發集團各

32、各部門和和二級子子公司；集團各各部門和和二級子子公司根根據集團團下達的的年度財財務預算算指標編編制詳細細的分解解落實方方案并于于預算年年度的11月中旬旬以前上上報集團團按財務務預算執執行。集集團各部部門和二二級子公公司應在在審批的的年度財財務預算算范圍之之內，根根據下月月生產經經營計劃劃編制月月度財務務預算，經經集團各各部門和和二級子子公司負負責人審審核后，在在每月227日前前上報下下月財務務預算到到集團財財務管理理部。第四章 財務預預算的內內容財務預算包包括一年年一次的的年度財財務預算算和按月月編制的的月度財財務預算算，具體體格式見見附件。年年度財務務預算的的編制應應有詳細細的編制制依據和和

33、編制說說明，月月度財務務預算數數據較上上月有較較大變化化的應說說明理由由和預算算依據。財務預算內內容：收收入、成成本、稅稅金及附附加、營營業費用用、管理理費用、財財務費用用、所得得稅以及及凈利潤潤等利潤潤表各項項目預算算。主營業務收收入預算算。應在在以前年年度實際際完成收收入以及及合理確確定下一一年度主主營業務務增長額額的基礎礎上確定定。主營業務成成本預算算。應根根據以前前年度主主營業務務單位成本本和可實實現的銷銷售量計計算。主營業務稅稅金及附附加預算算。應根根據國家家及地方方規定的的相關稅稅費率計計算。其他業務利利潤預算算。應根根據以前前年度輔輔業的經經營情況況結合下下一年度度計劃確確定。營

34、業費用和和管理費費用預算算。工資、福利利費、職職工教育育經費、工工會費、社社保支出出。工資資按預算算的下一一年度人人員總數數以及人人員結構構和薪資資水平計計算。福福利費、職職工教育育經費、工工會費按按預測的的工資總總額的相相應比例例計算。社社保支出出按公司司當地規規定比例例以及計計算方法法結合預預測的工工資計算算。辦公費用。根根據以前前年度人人均辦公公費和預預測的下下一年度度人員總總數計算算。差旅費用。由由各職能能部門按按預測下下一年度度部門出出差安排排和公司司出差標標準計算算。郵電通訊費費。固定定費用按按合同計計算，比比如寬帶帶使用費費；固定定電話費費、郵寄寄費等按按歷年平平均水平平計算；移

35、動話話費按標標準計算算。汽車費用。參參照每輛輛汽車歷歷年平均均使用費費用計算算，如果果下一年年度有安安排購新新車的還還應考慮慮新購車車輛的使使用費用用。業務招待費費。參照照以前年年度業務務招待費費占主營營業務收收入的比比例和預預測的下下一年度度的主營營業務收收入計算算。水電費。參參照以前前年度平平均水平平確定。折舊費。按按年末固固定資產產計算的的折舊加加上下一一年度準準備購置置的固定定資產的的折舊計計算，還還應考慮慮年末固固定資產產在下一一年度使使用到期期的因素素。低值易耗品品攤銷。根根據年末末低值易易耗品以以及下一一年度預預計新增增的低值值易耗品品，按照照低值易易耗品攤攤銷方法法計算。物料消

36、耗。按按以前年年度平均均水平計計算。修理費。由由技術部部門（或或技術人人員）根根據固定定資產使使用狀況況以及相相應修理理費計算算。租賃費。按按租賃合合同計算算。會議費。根根據歷年年常規會會議以及及相應會會議支出出計算。取暖費、防防暑降溫溫費。按按按預測測的下一一年度人人員總數數和人均均標準計計算。商業保險費費。按財財產險費費率計算算；若員員工有商商業保險險的，應應詳細披披露相關關情況。物業管理費費。按物物業管理理合同計計算。廣告宣傳費費。按自自身廣告告投放計計劃計算算。壞賬準備。按按預計下下一年度度年末的的應收款款項余額額以及壞壞賬準備備比例和和本年年年末“壞賬準準備”科目余余額計算算。稅金。

37、按相相關稅率率和稅基基計算。審計評估費費。參考考歷年水水平計算算，并考考慮特殊殊審計事事項的費費用。咨詢費。按按參考歷歷年水平平計算，并并考慮特特殊咨詢詢事項的的費用。董事會費。按按參考歷歷年水平平以及下下一年度度會議計計劃確定定。其他費用。其其他費用用按核算算的明細細科目列列示，其其他費用用的預算算應詳細細說明預預算的內內容以及及計算過過程。財務費用預預算。按按預測的的存款平平均水平平計算利利息收入入，按預預測的融融資規模模和利率率計算利利息支出出，按歷歷年水平平計算手手續費等等。所得稅預算算。按照照前面各各項目預預算計算算出預算算稅前利利潤并按按稅法規規定調整整計算應應納稅所所得額后后乘以

38、適適用稅率率計算得得出。第五章 財務預預算的調調整經董事局批批準正式式下發執執行的年年度財務務預算，一一般不予予調整。集團各部門和二級子公司在執行過程中由于市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或其他特殊原因等致使預算的編制基礎不成立，將導致財務預算執行結果產生重大差異的，應書面闡述年度財務預算調整的原因及調整內容上報集團，經董事局批準后，方可調整年度財務預算。財務預算中的費用預算（包括經營費用和管理費用）在執行中，超過年度財務預算指標，不管金額大小一律上報集團，經董事局審批調整當年費用預算后方可使用。第六章 財務預預算的執執行集團和二級級子公司司應加強強費用預預算支出出的控制制，納入入單位預預算的費費用開支支必須按按照集團團相關財財務規定定和標準準執行。未未納入財財務預算算的非經經營性支支出包括括年度獎獎金支出出、對外外捐贈支支出、55萬元以以上（含含5萬元元）的大大型公益益活動支支出和55萬元以以上（含含5萬元元）的非非業務招招待性質質的公關關支出，在在支出前前必須預預估金額額并上報報董事局局（或其其授權人人）審批批同意集團和二級級子公司司應當建建立預算算執行情情況預警警機制，通通過科學學選擇預預警指標標，合理理確定預預警范圍圍，及時時發出預預警信號號，積極極采取應應對措施施。集團和二級級子公司司應當建建立預算算執行情情況分析析制度。二級子公司應當