1、 沿海集團 作業指導書 審計板塊名稱集團內部審計工作手冊編號AuG101編制/修改許杰審核審批頁碼第40頁 共40頁版本 PAGE 40集團內部審計工作手冊目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc103481347 第一部分：財務務審計 PAGEREF _Toc103481347 h 2 HYPERLINK l _Toc103481348 一. 貨幣資金金審計目標和和程序 PAGEREF _Toc103481348 h 2 HYPERLINK l _Toc103481349 二.應收預預收帳款審計計目標和程序序 PAGEREF _Toc103481349 h 4 HY

2、PERLINK l _Toc103481350 三.其他應收款款審計目標和和程序 PAGEREF _Toc103481350 h 5 HYPERLINK l _Toc103481351 四.固定資產審審計目標和程程序 PAGEREF _Toc103481351 h 6 HYPERLINK l _Toc103481352 五.無形資產審審計目標和程程序 PAGEREF _Toc103481352 h 8 HYPERLINK l _Toc103481353 十. 生產成本本審計目標和和程序 PAGEREF _Toc103481353 h 14 HYPERLINK l _Toc103481354 第

3、二部分：經濟濟效益審計評評價指南 PAGEREF _Toc103481354 h 21 HYPERLINK l _Toc103481355 第三部分：符合合性測試方法法 PAGEREF _Toc103481355 h 24 HYPERLINK l _Toc103481356 一. 銷售與收收款循環測試試 PAGEREF _Toc103481356 h 24 HYPERLINK l _Toc103481357 二. 成本發生生、購置與付付款循環測試試： PAGEREF _Toc103481357 h 25 HYPERLINK l _Toc103481358 三. 倉儲與存存貨循環測試試： PAG

4、EREF _Toc103481358 h 27 HYPERLINK l _Toc103481359 四. 工薪與人人事循環測試試 PAGEREF _Toc103481359 h 28 HYPERLINK l _Toc103481360 五. 融資與投投資循環測試試 PAGEREF _Toc103481360 h 28 HYPERLINK l _Toc103481361 六. 現金和銀銀行存款的符符合性測試 PAGEREF _Toc103481361 h 29 HYPERLINK l _Toc103481362 第四部分：內控控制度審計方方法 PAGEREF _Toc103481362 h 31

5、 HYPERLINK l _Toc103481363 一. 總 則則 PAGEREF _Toc103481363 h 31 HYPERLINK l _Toc103481364 二.內部控制的的范圍、措施施及方式 PAGEREF _Toc103481364 h 31 HYPERLINK l _Toc103481365 三.審計的內容容和依據 PAGEREF _Toc103481365 h 33 HYPERLINK l _Toc103481366 四.審計程序、方方法和要求 PAGEREF _Toc103481366 h 34為了提高內部審審計工作質量量和效率，根根據集團內內部審計管理理制度，結結

6、合社會審計計的一般方法法，制定本工工作手冊，以以作為日常工工作之指引。第一部分：財務務審計一. 貨幣資金金審計目標和和程序 (一) 審計計目標 11. 確定貨貨幣資金是否否存在； 2. 確定定貨幣資金的的收支記錄是是否完整； 3. 確確定庫存現金金、銀行存款款以及其他貨貨幣資金的余余額是否正確確； 4. 確定貨幣幣資金在會計計報表上的披披露是否恰當當。 (二) 審計程序序 1. 核對現金日日記帳、銀行行存款日記帳帳與總帳的余余額是否相符符； 2. 會同被審審計單位主管管會計人員盤盤點庫存現金金，編制“庫存現金盤盤點表，分分幣種面值列列示盤點金額額； 資產負債表表日后進行盤盤點時，應調調整至資產

7、負負債表日的金金額。 盤點金額額與現金日記記帳戶余額進進行核對，如如有差異，應應查明原因并并作出記錄或或作適當調整整。 若有充抵庫庫存現金的借借條、未提現現支票、未作作報銷的原始始憑證，需在在“盤點表，中中注明或作出出必要的調整整。 3. 獲取資產產負債表日的的“銀行存款余余額調節表”，經調節后后的銀行存款款余額若有差差異，應查明明原因，作出出記錄或作適適當的調整； 4. 檢查“銀行存款余余額調節表”中未達帳項項的真實性，以以及資產負債債表日后的進進帳情況，如如有存在應于于資產負債表表日前進帳的的應作相應調調整； 55. 向所有有的銀行存款款戶(含外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款)

8、函證年末末余額； 6. 銀行行存款中，如如有一年以上上的定期存款款或限定用途途的存款，要要查明情況，作作出記錄； 7. 抽抽查大額現金金收支、銀行行存款(含外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款)支出出的原始憑證證內容是否完完整，有無授授權批準，并并核對相關帳帳戶的進帳情情況，如有與與委托人生產產經營業務無無關的收支事事項，應查明明原因，并作作相應的記錄錄； 8. 抽查資產產負債表日前前后若干天的的大額現金、銀銀行存款收支支憑證，如有有跨期收支事事項，應作適適當調整； 9. 檢檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣所所采用的折算算匯率是否正正確，折算差差額是否已按按規定進行會會計處理； 10

9、. 驗明貨幣資資金是否已在在資產負債表表上恰當披露露。二.應收預預收帳款審計計目標和程序序 (一) 審計計目標 11. 確定應應收預收帳帳款是否存在在； 2. 確定應收收預收帳款款是否歸被審審計單位所有有； 3. 確定應收收預收帳款款增減變動的的記錄是否完完整； 44. 確定應應收預收帳帳款是否可收收回，壞帳準準備的計提是是否恰當； 5. 確確定應收帳預收款年末末余額是否正正確； 66. 確定應應收帳預收收款在會計報報表上的披露露是否恰當。 (二)審計程序 1. 核對應收預收帳款明細帳與總帳的余額是否相符。 2. 獲取或編制應收預收帳款明細表，復核加計數額是否正確。 3. 分析應收預收帳款的帳

10、齡及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收款項，要求審計對象提供追償清欠記錄，以及未審計日工仍未能償付原因和債務人償付能力評估。 4. 檢查應收帳款中有無債務人破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回的，或者債務人長期未履行償債義務的。檢查壞帳損失的會計處理是否經授權批準。 5. 抽查有無不屬于結算業務的債權，如有，應作出記錄或作適當調整。 6. 對于用非記帳本位幣結算的應收預收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 7. 分析應收帳款明細帳余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。8. 分析預收收帳款明細帳帳余額，對于于出現借方余余額的項目，應應查明原因，必必

11、要時作重分分類調整. 9. 驗驗明應收預預收帳款是否否已在資產負負債表上恰當當披露。三.其他應收款款審計目標和和程序(一) 審計目目標 1. 確定其他他應收款是否否存在； 2. 確定定其他應收款款是否歸被審審計單位所有有； 3. 確定其他他應收款增減減變動的記錄錄是否完整； 4. 確定其他應應收款是否可可收回； 5. 確定定其他應收款款年末余額是是否正確； 6. 確確定其他應收收款在會計報報表上的披露露是否恰當。 (二)審計程序 1. 核對其他應收款明細帳與總帳的余額是否相符； 2. 編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數是否準確，是否與總帳、明細帳核對相符，并標明截止審計日已收回或轉銷的項目

12、； 3. 選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發詢證函加以求證； 4 對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發生壞帳損失； 5 審查轉作壞帳損失的項目，是否符合規定并辦妥審批手續； 6 分析明細帳余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整； 7 驗明其他應收款是否已在資產負債表上恰當披露四.固定資產產審計目標和和程序(一)審計目標標 1. 確定固定資資產是否存在在； 2. 確定固定定資產是否歸歸被審計單位位所有； 3.確定固固定資產及其其累計折舊增增減變動的記記錄是否完整整； 4.確定固定資資產的計價和和折舊政策是是否恰當； 5.確定定固定資產、累累計折舊及固

13、固定資產清理理的年末余額額是否正確； 6.確確定固定資產產、累計折舊舊及固定資產產清理在會計計報表上的披披露是否恰當當。 (二)審計程序 1. 獲取取或編制固定定資產及其累累計折舊分類類匯總表，復復核加計數是是否正確，并并與明細帳和和總帳的余額額核對相符； 2. 檢查本年度度增加固定資資產的計價是是否正確，憑憑證手續是否否齊備，對已已經交付使用用但尚未辦理理竣工結算等等手續的固定定資產，檢查查其是否已暫暫估入帳，并并按規定計提提折舊，檢查查資本性支出出與收益性支支出的劃分是是否恰當； 3. 實實地抽查部分分新增固定資資產，確定其其是否實際存存在； 44. 抽查有有關所有權證證明文件，確確定固定

14、資產產是否歸被審審計單位所有有； 5. 檢查本年年度減少的固固定資產是否否經授權批準準，是否正確確及時入帳； 6.檢查固固定資產清理理的轉銷是否否查明原因并并經適當授權權批準，會計計處理是否正正確； 77. 檢查固固定資產清理理是否長期掛掛帳，如有，應應作出記錄，必必要時進行適適當調整； 8. 復復核固定資產產保險范圍、數數額是否足夠夠； 9. 獲取租入入(含融資租租入)、租出出固定資產相相關的證明文文件，并檢查查其會計處理理是否正確； 10. 調查年度度內未使用、不不需用固定資資產的狀況，及及未使用、不不需用的起止止時間，并作作出記錄； 11. 了解并確認認固定資產折折舊政策，計計算復核本年

15、年度折舊的計計提是否正確確； 122. 檢查涉涉及固定資產產購置約定的的資本性支出出； 133. 驗明固固定資產及其其累計折舊是是否已在資產產負債表上恰恰當披露。五.無形資產審審計目標和程程序 (一)審計目目標 1. 確定無形形資產、遞延延資產是否存存在； 22. 確定無無形資產是否否歸被審計單單位所有； 3. 確確定無形資產產、遞延資產產增減變動及及其攤銷的記記錄是否完整整； 4. 確定無形形資產、遞延延資產的攤銷銷政策是否恰恰當； 55. 確定無無形資產、遞遞延資產的年年末余額是否否正確； 6. 確定定無形資產、遞遞延資產在會會計報表上的的披露是否恰恰當。 (二二)審計程序序 1. 獲取或

16、編制制無形資產、遞遞延資產明細細表，復核加加計數是否準準確，并與明明細帳和總帳帳余額核對相相符。 22. 獲取有有關文件、資資料，檢查無無形資產的構構成內容和計計價依據。 3. 檢檢查以接受投投資或購入方方式取得的無無形資產的價價值是否分別別與驗資報告告及資產評估估結果確認書書或合同協議議等證明文件件一致；檢查查取得無形資資產的法律程程序是否完備備。 4. 檢查無形形資產、遞延延資產的攤銷銷方法，并復復核計算攤銷銷及其會計處處理是否正確確。 5. 驗明無形形資產、遞延延資產是否已已在資產負債債表上恰當披披露。六.短期借款審審計目標和程程序 (一)審計目標 1. 確定定短期借款借借入、償還及及計

17、息的記錄錄是否完整； 2. 確定短期借借款的年末余余額是否正確確； 3. 確定短期期借款在會計計報表上的披披露是否充分分。 (二)審計程序 1. 獲取取或編制短期期借款明細表表，復核其加加計數是否正正確，并與明明細帳和總帳帳核對相符； 2. 向銀行或其其他債權人函函證重大的短短期借款； 3. 對對年度內增加加的短期借款款，檢查借款款合同和授權權批準，了解解借款數額、借借款條件、借借款日期、還還款期限、借借款利率，并并與相關會計計記錄進行核核對； 44. 對年度度內減少的短短期借款，檢檢查相關會計計記錄和原始始憑證，核實實還款數額； 5. 檢查年末有有無到期末償償還的借款，逾逾期借款是否否辦理了

18、延期期手續； 6. 復核核已計借款利利息是否正確確，如有未計計利息應作出出記錄，必要要時進行適當當調整； 7. 檢查查非記帳本位位幣折合記帳帳本位幣采用用的折算匯率率，折算差額額是否按規定定進行會計處處理； 88. 驗明短短期借款是否否已在資產負負債表上充分分披露。七應付/預付付帳款審計目目標和程序(一)審計目目標 1. 確定應付付/預付帳款款的發生及償償還記錄是否否完整； 2. 確定定應付/預付付帳款的年末末余額是否正正確； 33.確定應付付/預付帳款款在會計報表表上的披露是是否充分。(二)審計程程序 1. 獲取或編編制應付/預預付帳款明細細表，復核加加計數是否準準確，并與明明細帳和總帳帳的

19、余額核對對相符； 2. 選擇擇應付/預付付帳款重要項項目(包括零零帳戶)，函函證其余額是是否正確； 3. 根根據回函情況況，編制與分分析函證結果果匯總表，對對未回函的，決決定是否再次次函證； 4. 對未未回函的重大大項目，采用用替代程序，確確定其是否真真實：檢查決決算日后應付付帳款明細帳帳及現金日記記帳、核實其其是否已支付付；檢查該筆筆債務的相關關憑證資料、核核實交易事項項的真實性。 5. 檢查是否存在未入帳的應付/預付帳款：檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相符的購貨發票(如抬頭不符，與合同某項規定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日后收到的購貨發票，確認

20、其入帳時間是否正確；檢查資產負債表日后應付帳款明細帳貸方發生額的相應憑證，確認其入帳時間是否正確。 6. 檢查應付帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； 7. 檢查查預付帳款，對對于出現貸方方余額的項目目，應查明原原因，必要時時作重分類調調整。 88. 檢查應應付/預付帳帳款長期掛帳帳的原因，并并作出記錄，必必要時予以調調整； 99. 檢查非非記帳本位幣幣折合記帳本本位幣采用的的折算匯率，折折算差額是否否按規定進行行會計處理； 10. 驗明應付付/預付帳款款是否已在資資產負債表上上充分披露。八其他應付款款審計目標和和程序 (一一)審計目標標 1. 確定其他應應付款的發生生及償還記錄錄是否完

21、整； 2. 確定其他應應付款的年末末余額是否正正確； 33. 確定其其他應付款在在會計報表上上的披露是否否充分。 (二)審計程序序 1. 獲取和編制制其他應付款款明細表，復復核其加計數數是否正確，并并與明細帳和和總帳的余額額核對相符； 2. 選擇金額較較大和異常的的明細帳戶余余額，檢查其其原始憑證； 3. 檢查其他應應付款是否存存在借方余額額，決定是否否進行重分類類； 4. 檢查其他他應付款長期期掛帳的原因因，并作出記記錄，必要時時予以調整； 5. 驗明其他應應付款是否已已在資產負債債表上充分披披露。九未交稅金審審計目標和程程序 (一) 審計目標標 1. 確定應計和和已繳稅金的的記錄是否完完整

22、； 22. 確定未未交稅金的年年末余額是否否正確； 3. 確定定未交稅金在在會計報表上上的披露是否否充分。 (二)審計程程序 1. 獲取或編編制未交稅金金明細表，復復核其加計數數是否正確，并并與明細帳和和總帳的余額額核對相符； 2. 查閱被審計計單位納稅鑒鑒定或納稅通通知及征、免免、減稅的批批準文件，了了解被審計單單位適用的稅稅種、計稅基基礎、稅率，以以及征、免、減減稅的范圍與與期限，確認認其年度內應應納稅項的內內容； 33. 檢查應應繳營業稅的的計算是否正正確，是否按按規定進行了了會計處理； 4. 檢查應繳土土地增值稅的的計算是否正正確，是否按按規定進行了了會計處理； 5. 確定應納稅稅所得

23、額及企企業所得稅稅稅率，復核應應繳企業所得得稅的計算是是否正確，是是否按規定進進行了會計處處理； 66. 檢查除除上述稅項外外的其他稅項項的計算是否否正確，是否否按規定進行行了會計處理理； 7. 核對年初初未交稅金與與稅務機關的的認定數是否否一致，如有有差額，查明明原因作出記記錄，必要時時作適當調整整； 8. 確定本年年度應繳納的的稅款，檢查查有關帳簿記記錄和繳稅憑憑證，確認本本年度已繳稅稅款和年末未未繳稅款； 9. 驗驗明未交稅金金是否已在資資產負債表上上充分披露。十. 生產成本本審計目標和和程序 (一) 審計計目標 11. 確定產產品生產成本本的記錄是否否完整； 2. 確定定產品生產成成本

24、是否取得得合法單據并并及時入帳； 3. 確定產品銷銷售收入發生生額是否符合合會計核算和和集團內部會會計準則規定定； 4. 確定產品品生產成本在在會計報表和和內部管理報報表上的反映映是否正確。 (二)審計程序1. 獲取或編編制產品生產產成本明細表表，與明細帳帳和總帳的余余額核對相符符； 2. 檢查生產產成本是否分分開發項目、分分成本項目歸歸集統計； 3. 抽抽查生產成本本的原始憑證證(發票、施工工合同、計量量支付單據)，并追查至至記帳憑證及及明細帳，確確定生產成本本是否真實，記記錄是否完整整； 4. 檢查內部部管理報表的的產品生產成成本是否按“實際+預計計”方法計算；預計方法是是否符合流程程規定

25、；5. 生產成本本總額與項目目成本預算對對比，檢查成成本總額是否否發生超支現現象；6. 復核“完完工率”（內部管理理指標）計算算是否準確； 7. 與資產負債債表及內部管管理報表核對對，檢查報表表列示數值是是否準確；十一產品銷售售收入審計目目標和程序 (一)審計計目標 11. 確定產產品銷售收入入的記錄是否否完整； 2. 確定定產品銷售退退回、銷售折折讓是否經授授權批準，并并及時入帳； 3. 確定產品銷銷售收入發生生額是否符合合會計核算和和集團內部會會計準則規定定； 4. 確定產品品銷售收入在在會計報表和和內部管理報報表上的反映映是否正確。 (二)審計程序 1. 獲取或編制產品銷售收入明細表，復

26、核其加計是否準確，并與明細帳和總帳的余額核對相符； 2. 檢查內部管理報表是否按“實際+預計”方法計算；預計方法是否符合流程規定； 3. 將本年度的銷售收入與年度經營計劃進行比較，分析產品銷售計劃完成情況； 4. 抽查銷售業務的原始憑證(發票、銷售合同)，并追查至記帳憑證及明細帳，確定銷售收入是否真實，銷售記錄是否完整； 5. 實施截止日測試，抽查資產負債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業務的會計處理有無跨年度現象，對跨年度的重大銷售項目應予以調整； 6. 結合對資產負債表日應收帳款的函詢程序，查明有無未經認可的大額銷售； 7. 檢查銷售退回與折讓手續是否符合規定，是否按規定進行了會計處

27、理； 8. 檢查以外幣結算的產品銷售收入的折算方法是否正確； 9. 驗明產品銷售收入是否在損益表上和內部管理報表中列值是否正確。十二.產品銷銷售成本審計計目標和程序序 (一) 審計目標 1. 確定定產品銷售成成本的記錄是是否完整； 2. 確確定只品銷售售成本的計算算是否正確； 3. 確定產品銷銷售成本在會會計報表和內內部管理報表表上的反映是是否準確。 (二) 審審計程序 1. 獲取取或編制產品品銷售成本明明細表，與明明細帳和總帳帳核對相符；2. 與生產成成本進行核對對，復核按項項目歸集的銷銷售成本總額額是否正確；3復核銷售成成本的結轉，是是否與銷售收收入配比；4. 復核內部部管理報表中中的銷售

28、成本本的結轉是否否按內部會計計準則要求計計算； 55. 驗明產產品銷售成本本是否在損益益表和內部管管理報表列示示準確。十三. 期間費費用審計目標標和程序 (一) 審計計目標 11. 確定期期間費用的記記錄是否完整整； 2. 確定期間間費用的計算算是否正確； 3. 確定期間費費用在會計報報表上的披露露是否恰當。 (二) 審計程序 1. 獲取或編制產品期間費用明細表，檢查其明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍，并與明細帳和總帳核對相符； 2. 將本年度期間費用與年度費用預算進行比較，考核年度費用預算完成情況； 3. 對各項費用，選擇重要或異常的費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正

29、確，必要時，對產品費用實施截止日測試，檢查有無跨期入帳的現象，對于重大跨期項目，應作必要調整； 4.驗明期間費用是否已在會計報表上恰當披露。十四.投資收收益審計目標標和程序 (一) 審計計目標 11. 確定投投資收益的記記錄是否完整整； 2. 確定投資資收益的計算算是否正確； 3. 確定投資收收益在會計報報表上的披露露是否恰當。 (二) 審計程序 1. 獲取或編制投資收益明細表，并與明細帳和總帳核對相符； 2. 檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審計結合起來，驗證確定投資收益的計算依據是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆，成本法和權益法的使用是否適當； 3. 驗明投資收益是否已在

30、損益表上恰當披露。十五.營業外外收支審計目標和和程序 (一一) 審計目目標 1. 確定營業業外收支的記錄是否否完整； 2. 確定定營業外收支的計算是否否正確； 3. 確定定營業外收支在會計報表表上的披露是是否恰當。 (二) 審審計程序 1. 獲取取或編制營業業外收支明細表，并并與明細帳和和總帳核對相相符； 22. 抽查大大額營業外收收支，檢查原始始憑證是否齊齊全，有無授授權批準，會會計處理是否否正確； 3. 驗明明營業外收支是否已在損損益表上恰當當披露。十六.以前年年度損益調整整審計目標和和程序 (一一) 審計目目標 1. 確定以前前年度損益調調整的記錄是是否完整； 2. 確確定以前年度度損益

31、調整的的計算是否正正確； 33. 確定以以前年度損益益調整在會計計報表上的披披露是否恰當當。 (二) 審計程序序 1. 審查以前年年度損益調整整的內容是否否真實、合理理，會計處理理是否正確； 2. 對重大調整整事項，應逐逐項核實其原原因、依據和和有關資料，復復核其金額的的計算是否正正確，并取證證； 3. 驗明以前前年度損益調調整是否已在在損益表上恰恰當披露。十七.所得稅稅審計目標和和程序 (一一) 審計目目標 1. 確定企業業所得稅的記記錄是否完整整； 2. 確定企業業所得稅的計計算是否正確確； 3. 確定企業業所得稅在會會計報表上的的披露是否恰恰當。 (二二) 審計程程序 1. 核實應交交所

32、得稅的計計算依據，取取得納稅鑒定定，核對是否否相符； 2. 確定定應納稅所得得額，核實本本年應交所得得稅； 33. 檢查企企業所得稅的的會計處理方方法是否正確確，應付稅款款法或納稅影影響會計法的的采用在前后后期是否保持持一致； 4. 根據據審計結果和和稅法規定，計計算本年永久久性差異和時時問性差異，確確定應納稅所所得額。對于于采用納稅影影響會計法的的，應檢查時時問性差異是是否轉作遞延延稅款借項和和貸項，以前前年度遞延稅稅款應屬本期期負擔部分，是是否已轉銷，計計入本年所得得稅； 55. 檢查以以前年度損益益調整對企業業所得稅的影影響；6. 檢查是否否依照集團統統一安排的稅稅務籌劃計劃劃進行； 7

33、. 驗明明所得稅是否否已在損益表表上恰當披露露；第二部分：經濟濟效益審計評評價指南(一). 所謂謂經濟效益審審計，是指內內審部門對集集團各地區、各各責任中心的的經濟活動的的效益性進行行綜合的、系系統的審查與與分析，按照照一定的標準準和規范評價價經濟效益的的高低，有針針對性地提出出改善經營管管理，提高經經濟效益的措措施和建議，以以促使其改善善管理，提高高效益的一種種經濟監督活活動。(二). 經濟濟效益審計的的主要目的是是：1. 檢查企業業是否充分地地利用內部資資源，增加收收入，全面地地和超額地完完成集團所下下達的經營任任務（或計劃劃）；2. 考查企業業在增收節約約方面采取的的措施是否經經濟有效，

34、并并進一步挖掘掘潛力提高經經濟效益。(三). 經濟濟效益審計的的重點是：1. 挖潛，即即指對被審計計單位現有提提高經濟效益益的途徑進行行評價，看其其是否達到最最佳水平和發發揮出最大效效用，并進一一步挖掘潛力力，完善經營營管理，實現現生產力的合合理配置和資資源的充分利利用。2. 開源，即即指尋找新途途徑、新方法法來提高被審審計單位的經經濟效益。3. 節流，即即指通過改進進經營管理上上的薄弱環節節，杜絕浪費費損失，減少少不必要的開開支，以資源源的節約使用用來提高經濟濟效益。(四). 經濟濟效益審計既既可以對某責責任中心進行行全面效益審審計，也可以以對某責任中中心單項事務務進行效益審審計，按審計計的

35、主要內容容可以分為：1. 經營決策策效益的審計計，即著重于于對企業資源源的配置方案案和投資方案案等決策事務務進行審查評評價，協助決決策領導人進進行正確的經經營決策活動動。2. 管理職能能效益審計，即即指以被審計計單位的管理理活動為對象象，通過綜合合檢查以改善善企業單位的的管理素質、管管理水平和管管理效率，促促進被審計單單位提高經濟濟效益。3. 業務經營營審計，即指指審核、分析析、評價被審審計單位的業業務經營活動動及利用經營營活動各要素素的有效性、充充分性，以挖挖掘提高經濟濟效益。(五). 評價價企業經濟效效益的審計標標準是：1. 企業及各各責任中心的的計劃、指標標、預算、定定額。2. 本企業或

36、或國內外同行行業的歷史先先進水平與平平均水平（運運用時，應考考慮各種客觀觀因素的變化化，如物價水水平等）。(六). 經濟濟效益審計的的方法除一般般財審的方法法外，可運用用如下技術方方法：1. 數學分析析法，即通過過建立數學模模型和嚴密的的數學推斷，對對被審計單位位的經營活動動及其經營成成果進行數量量上的計算和和分析， 從而調節、控控制、監督經經營過程和每每一項經營活活動，以進行行短期決策、中中期預算、長長期規劃，引引導企業經濟濟活動的長期期持續穩定發發展，幫助企企業謀求經濟濟效益最優化化的決策方案案。2. 經濟活動動分析法，即即以被審計單單位經營的實實績作為基礎礎，運用各種種現成的數據據和資料

37、，通通過與歷史先先進水平、前前期水平、平平均水平、計計劃水平等的的比較，以檢檢查分析企業業預算（計劃劃）的執行情情況與執行程程度或找出與與國內同行業業的差距。3. 可行性分分析方法，既既對被審計單單位經營活動動過程中所涉涉及的重大經經濟決策，如如新建、擴建建工程等進行行技術上和經經濟上的分析析，使其能以以最少的勞動動消耗和資金金占用獲得盡盡可能多的符符合社會需要要的勞動成果果。(七). 經濟濟效益審計的的工作程序一一般為：1. 初步調查查階段，即了了解、熟悉和和掌握相關審審計領域的背背景資料和總總括資料，并并據以決定審審計的范圍、內內容和方法，確確定審計目標標，選擇相關關的評價標準準，制定審計

38、計計劃。2. 審查階段段，即針對被被審計單位經經營管理上的的薄弱環節及及其癥結所在在，運用各種種審計方法有有目的地搜集集有關證據，編編制工作底稿稿。3. 總結報告告階段，即對對工作底稿中中的審計證據據進行總結和和分析，據以以得出審計結結論，編寫審審計報告并提提交給集團管管理層。第三部分：符合合性測試方法法一. 銷售與收收款循環測試試 1. 抽取銷銷售合同，作作如下檢查： (1). 銷售定價是是否按流程規規定，定期核核定及有完善善核定手續； (2). 檢查銷銷售合同，銷銷售價格及合合同訂立是否否經核準； (3). 檢查銷售合同同是否編號、是是否連續編號號、有否缺號號； (4). 檢查銷售合合同是

39、否有辦辦理備案或公公證； 2. 抽取取一定時期內內的銷售發票票，(1). 檢查查其是否連續續編號、有否否缺號，作廢廢發票的處理理是否正確；(2). 復核核銷售發票中中列示的數量量、單價和金金額；(3). 從銷銷售發票追查查至銷售記帳帳憑證或銷售售記帳憑證匯匯總表； (4). 從銷售記記帳憑證或銷銷售記帳憑證證匯總表追查查至總分類帳帳及明細分類類帳。 3. 檢查銷銷售退回、折折讓、折扣的的核準： (1). 檢查銷售售退回和折讓讓是否經有權權管理人員的的核批； (2). 檢查銷售退退回之款項是是否準確； (3). 現金折扣扣是否經過適適當授權，授授權人與收款款人的職責是是否分離。 4. 獲取或或編

40、制產品銷銷售收入明細細表, 實施施產品銷售收收入的截止測測試 5. 抽取收收款憑證，作作如下檢查： (l). 是否將記記錄收款與保保管現金的職職責分離； (2). 收到貨款款是否開具收收款收據； (3). 是否定期期核對記帳、過過帳和送存銀銀行的金額； (4). 是否定期期編制銀行存存款余額調節節表，其編制制人是否與出出納保持職責責分離； (5). 是否定期期與顧客對帳帳。二. 成本發生生、購置與付付款循環測試試： 1.抽查招投投標文件： (1). 流程規定要要求進行招投投標的成本項項目，是否按按流程規定履履行了招標程程序；例外事事項，是否辦辦理審批手續續； (2). 投標結果異異常的項目，或

41、或不符合招標標程序的進行行全面審查； 2. 抽查成成本入帳記帳帳憑證：(1). 檢查查各項工程成成本付款與會會計處理是否否真實、正確確； (2). 工程項項目成本的發發生是否符合合流程規定手手續（合同、計計量支付單據據、出款聯簽簽）；(3). 工程程成本入帳是是否有合法單單據并及時入入帳；(4). 分包包工程是否有有執行代扣稅稅金義務； 3. 抽查合合同:(1). 檢查查合同簽訂是是否按流程規規定履行了會會簽程序；(2). 檢查查合同內容是是否完整、是是否有不合法法現象；(3). 檢查查合同內容是是否有損公司司利益之不合合理條款；(4). 檢查查合同是否編編號、是否連連續編號； 4. 抽查計計

42、量支付單據據:(1). 檢查查計量支付單單據是否如期期、完整提供供；(2). 檢查查支付單據是是否有齊備手手續、是否有有三方簽名作作實； 5. 固定資資產和在建工工程內部控制制制度的符合合性測試： (1). 抽查新增增固定資產和和在建工程項項目有無預算算，是否經過過授權批準； (2). 抽查已完完工在建工程程轉入的固定定資產是否辦辦理竣工驗收收和移交使用用手續； (3). 抽查固定定資產的折舊舊方法和折舊舊率是否符合合規定，前后后期是否一致致； (4). 抽查固定定資產的毀損損、報廢、清清理是否經過過技術鑒定和和授權批準； (5). 抽查固定定資產定期盤盤點制度是否否得到遵循。 6. 付款業務

43、內部控制制度的符合性測試。 抽取付款憑據，作如下檢查： (1). 檢查出款是否辦理出款聯簽，聯簽手續是否完整； (2). 編制付款憑證時，是否與合同、計價支付單和發票相核對； (3). 檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記帳、有關明細帳及總分類帳的記錄是否正確； (4). 款項支付憑證是否及時入帳，貨款支出與記帳的職責是否分離； 三. 倉儲與存存貨循環測試試： 1. 倉儲與與存貨業務循循環相關的內內部控制制度度的符合性測測試： (1). 大大額的存貨采采購是否簽訂訂購貨合同，有有無審批制度度； (2). 存貨的入入庫是否嚴格格履行驗收手手續，對名稱稱、規格、型型號、數量、質質量和價格等等是否逐

44、項核核對，并及時時入帳； (3). 存貨的發發出手續是否否按規定辦理理，是否及時時登記倉庫帳帳并與會計記記錄核對； (4). 存貨的采采購、驗收、保保管、運輸、付付款等職責是是否嚴格分離離； (5). 存貨的分分檢、堆放、倉倉儲條件等是是否良好； (6). 是否建立立定期盤點制制度，發生的的盤盈、盤虧虧、毀損、報報廢是否及時時按規定審批批處理。 2、產品銷銷售成本計價價方法是否符符合財務會計計制度的規定定，是否發生生重大變更；如果采用計計劃成本、定定額成本、標標準成本，計計算產品銷售售成本時所分分配的材料成成本差異和會會計處理是否否正確。四. 工薪與人人事循環測試試 （暫缺）五. 融資與投投資

45、循環測試試 1. 融資業業務相關內部部控制制度的的符合性測試試： (11). 檢查查融資業務內內部控制制度度的遵循情況況，并作出相相應記錄； (2). 公司債券券和股票交易易是否均經董董事會授權的的人員辦理，屬屬巨額交易的的，是否對被被授權者規定定明確的限額額，超過限額額是否獲得董董事會的批準準； (3). 融資借款款是否均簽訂訂借款合同，抵抵押擔保是否否獲得授權批批準； (4). 利息支出出是否按期入入帳，是否劃劃清資本性支支出和收益性性支出； (5). 實收資本本是否經注冊冊會計師驗證證并作會計處處理。 2.投資業務相相關內部控制制制度的符合合性測試： (1). 投資項目目是否均經授授權批

46、準，投投資金額是否否及時入帳； (2). 是否與被被投資單位簽簽訂投資合同同、協議，是是否獲得被投投資單位出具具的投資證明明； (3). 長期投資資的核算方法法是否符合有有關財務會計計制度的規定定，相關的投投資收益會計計處理是否正正確，手續是是否齊全； (4). 有價證券券的買賣是否否經適當授權權，是否妥善善保管并定期期盤點核對。六. 現金和銀銀行存款的符符合性測試 1.由于現金金和銀行存款款分散于各個個業務循環，且且其記錄錯誤誤有時難以通通過上述業務務循環的符合合性測試發現現，因此，一一般應單獨對對現金和銀行行存款的內部部控制制度進進行測試。 2.檢查貨貨幣資金內部部控制制度是是否建立并嚴嚴

47、格執行： (1). 款項的收收支是否按規規定的程序和和權限辦理； (2). 是否存在在與本單位經經營無關的款款項收支情況況； (3). 是否存在在出租、出借借銀行帳戶的的情況； (4). 出納與會會計的職責是是否嚴格分離離； (5). 貨幣資金金和有價證券券是否妥善保保管，是否定定期盤點、核核對； (6). 撥付所屬屬資金、公司司撥入資金的的核算內容是是否與內部往往來混淆。 3. 抽取取收款憑證： (1).核對收款款憑證與存入入銀行帳戶的的日期和金額額是否相符； (2). 核對現金金、銀行存款款日記帳的收收入金額是否否正確； (3). 核對收款款憑證與銀行行對帳單是否否相符； (4). 核對收

48、款款憑證與應收收帳款明細帳帳的有關記錄錄是否相符； (5). 核對實收收金額與銷售售發票是否一一致。 4.抽取付款憑憑證： (1). 檢檢查付款的授授權批準手續續是否符合規規定； (2). 核對現金金、銀行存款款日記帳的付付出金額是否否正確； (3). 核對付款款憑證與銀行行對帳單是否否相符； (4). 核對付款款憑證與應付付帳款明細帳帳的記錄是否否一致； (5). 核對實付付金額與購貨貨發票是否相相符。 5.抽取一定期期間的現金、銀銀行存款日記記帳與總帳核核對。 6.抽取一定期期間的銀行存存款余額調節節表，查驗其其是否按月正正確編制并經經復核。 77.檢查外幣幣資金的折算算方法是否符符合有關

49、規定定，是否與上上年度一致。 審計人員在對各各業務循環內內部控制制度度進行符合性性測試之后，根根據搜集的審審計證據，可可以對各個業業務循環的內內部控制制度度做出評價，確確定其可靠程程度以及存在在的薄弱環節節和缺點，最最終確定在實實質性測試中中對哪些環節節適當減少審審計程序，哪哪些環節應增增加審計程序序，作重點審審查，以減少少經營管理風風險。第四部分：內控控制度審計方方法一. 總 則則(1). 內部部控制是公司司為了保證信信息資料的可可靠性和完整整性，保證遵遵循政策、計計劃、程序、法法律和法規，保保護資產安全全，經濟、有有效地利用資資源，以及保保證完成所制制定的經營計計劃任務或目目標，使各項項業

50、務活動正正常、有效進進行而在內部部設立的管理理控制程序。(2). 內部部控制審計是是審計人員對對被審計單位位內部控制的的健全性、符符合有效性及及科學合理性性所進行的測測試與評價。(3). 內部部控制審計既既可以作為獨獨立的審計項項目組織實施施，用以完善善內部控制，也也可以作為實實施其他審計計項目的一個個程序或方法法，以便確定定對其依賴程程度和進行實實質性測試(即審計)的的范圍、重點點及方法，提提高審計工作作效率和質量量，減少審計計風險。二.內部控制的的范圍、措施施及方式 (一). 內內部控制的范范圍指與被審審計單位經濟濟活動或審計計事項有關的的控制制度，一一般分為： 1內部財財務會計控制制：針

51、對財務務會計信息的的完整、真實實的控制，包包括為保證會會計信息的正正確性、財務務收支的合法法性，以及維維護財產物資資的安全與完完整而采取的的有關組織、分分工、程序、方方法和標準等等方面的控制制。 2內部經經營管理控制制：針對經營營管理活動過過程的控制，包包括為保證經經營決策、方方針和政策的的貫徹執行，保保證經濟活動動的經濟性、效效率性和效果果性，以及實實現經營目標標而采取的有有關組織分工工、程序、方方法和標準等等方面的控制制。 (二). 內內部控制的措措施有： 1. 預預防性控制：為防止錯誤誤和舞弊的發發生而采取的的控制； 2. 檢檢查性控制：把已經發生生和存在的錯錯誤檢查出來來的控制； 3.

52、 糾糾正性控制：對那些由檢檢查性控制查查出來的問題題的控制； 4. 指指導性控制：引導或促使使期望發生的的有利結果實實現而采取的的控制； 5. 補補償性控制：針對某些環環節的不足或或缺陷而采取取的控制。 (三). 內內部控制的方方式包括： 1. 組織機機構控制：通通過對內部組組織機構的設設置、分工，明明確劃分職責責范圍而形成成的控制制度度。 2. 責任分分工控制：通通過確定不同同工作崗位任任務、責任和和權限，以及及對不相容崗崗位職務進行行分離、分工工而建立的控控制制度。 3. 業務程程序控制：通通過制定有關關經濟業務處處理程序和操操作規范而進進行的控制。 4. 授權批批準控制：對對經濟業務處處

53、理進行一般般授權審批和和特殊授權審審批方面的控控制。 5. 計劃預預算控制：在在經營計劃、財財務預算等方方面對經濟活活動的控制。 6. 會計質質量控制：為為保證經濟活活動信息真實實、準確、公公允、可靠，確確保財產安全全、完整和保保值、增值而而采取的控制制。 7. 人員素素質控制：對對業務經辦人人員思想品質質、業務技術術和工作能力力與其所擔任任的控制責任任是否相符的的控制。 8. 內部審審計控制：通通過設立內部部審計機構和和人員，對單單位內控制度度及經營活動動進行監督、鑒鑒證、檢查和和評價而實施施的再控制。三.審計的內容容和依據 (一). 內內部控制審計計的內容是對對構成內部控控制的財務會會計控

54、制及經經營管理控制制的各要素進進行測試與評評價。內部控制審計內內容包括：內內部控制健全全性檢查評價價；內部控制制符合有效性性測試；內部部控制合理科科學性綜合評評價；內部控控制實質性測測試。 (二). 內內部控制健全全性檢查評價價，是通過檢檢查被審計單單位現有的內內部控制制度度，評價各項項業務系統應應設置的控制制環節和控制制措施是否齊齊全完整，各各個控制環節節的控制功能能是否達到內內部控制的設設計要求，是是否適應本單單位的特點和和管理需要，能能否起到應有有的控制作用用。 (三). 內內部控制符合合有效性測試試，是在內部部控制健全性性檢查評價基基礎上，測試試被審計單位位有關經濟業業務活動的運運行與

55、相關內內部控制的符符合程度，評評價各控制措措施在實際經經濟活動中是是否得到貫徹徹執行，是否否取得了應有有的效果。 (四). 內內部控制合理理科學性綜合合評價，是對對被審計單位位內部控制設設置的合理性性、科學性，控控制的有效性性、適度性，以以及能否保障障企業經營目目標的實現和和規范化管理理進行的總體體評價。 (五). 內內部控制實質質性測試，是是指審計人員員為了檢查被被審計單位具具體經濟業務務信息、數據據的真實性、合合法性、正確確性和完整性性，對被審計計單位的財務務會計報告及及相關資料項項目金額進行行的實證性審審核檢查。 (六). 內內部控制審計計依據： 1. 進行行內部控制的的健全性檢查查評價

56、，應當當依據規定的的管理規則和和模式，并考考慮是否與被被審計單位的的生產經營規規模及特點、管管理機制、管管理層次相適適應。進行內部控控制符合有效效性測試，應應當依據被審審計單位制定定的內部控制制制度。進行內部控控制實質性測測試，應當依依據國家有關關法律、法規規和股份公司司及分公司有有關規定。四.審計程序、方方法和要求 (一). 審審計人員對內內部控制進行行審計時，通通常按下列程程序進行：首首先進行內部部控制健全性性檢查，這包包括調查內部部控制和描述述內部控制，并并進行初步評評價；然后進進行內部控制制符合有效性性測試、內部部控制實質性性測試和內部部控制綜合評評價。 (二). 內內部控制制度度健全

57、性檢查查及初步評價價的審計程序序包括：調查內部控控制：審前或進駐駐被審計單位位后，審計人人員應通過查查閱組織系統統圖，收集、審審閱和分析被被審計單位各各項有關的規規章制度、業業務處理程序序和人員職責責分工等資料料，以及向有有關部門和人人員進行調查查，了解和掌掌握被審計單單位內部控制制情況。審計人員對對被審計單位位內部控制進進行調查時，應應當考慮被審審計單位業務務規模、復雜雜程序、控制制類型和控制制程序等，恰恰當地確定調調查范圍。審計人員對對被審計單位位的控制現狀狀進行調查時時，應當關注注被審計單位位的控制環節節、控制執行行憑證、控制制執行記錄形形式和控制程程序運用的連連續性。描述內部控控制：將

58、被審計單單位或審計事事項的內部控控制運行情況況通過文字敘敘述或流程圖圖等書面形式式重新描述出出來，以供測測試和評價。 根據據現有內部控控制描述有關關業務的運行行流程和控制制點，再根據據理想模式和和專業判斷，著著重描述應設設立的控制點點，特別是關關鍵控制點設設立情況。審計人員對對被審計單位位的內部控制制進行調查時時，可采取下下列方法進行行描述：文字字敘述法，即即用文字說明明內部控制；調查表法，即即利用預先編編制的表格形形式，通過回回答回答表格格中設計的提提問，來說明明內部控制；流程圖法，即即以圖解形式式，運用符號號說明內部控控制。內部控制健健全性檢查，是是根據對被審審計單位內部部控制的調查查和描述，分分析和評價已已建立的內部部控制與其生生產經營規模模、特點、管管理機制、管