1、第一部分宏觀觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)礎(chǔ)教材比重1.宏觀經(jīng)濟學(xué)學(xué)基礎(chǔ)15%2.企業(yè)財財務(wù)管理300%（包括一一道綜合題）3.企業(yè)財務(wù)會計30%（包括一道綜合題）4.法律25%（包括一道綜合題）考試要求單選題多選題：五選244個，錯選不不得分，少選選所選的每個個正確選項得得0.5分綜綜合分析題：四選144個，錯選不不得分，少選選所選的每個個正確選項得得0.5分第一部分宏觀觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)礎(chǔ)第一章概述考情：分值值3分左右【考點一一】宏觀經(jīng)濟濟學(xué)研究的對對象1.滯脹：經(jīng)濟濟增長停滯（產(chǎn)產(chǎn)出不變）、大大量失業(yè)與通通貨膨脹并存存（通貨膨脹脹與失業(yè)率上上升）。2.研究對對象（不包括括具體家庭和和廠商行為）：（1）短短期：經(jīng)

2、濟周周期波動中的的失業(yè)和通貨貨膨脹問題；（2）長長期：經(jīng)濟增增長問題【考點二】市市場失靈1.市場失失靈的概念：市場機制（“看看不見的手”）不不能有效配置置資源政政府進行干預(yù)預(yù)2.市場場失靈的情形形：公共物品品、外部性、不不完全競爭、不不完全信息【考點三三】公共物品品1.特特點：非競爭爭性和非排他他性2.公共物品的的例子：國防防、廣播電視視、燈塔、警警察、道路等等。【考點四四】外部性1.情形形：分類影響例子外部經(jīng)濟生產(chǎn)的外部經(jīng)濟濟1.私人利益小小于社會利益益2.私人成成本大于社會會成本企業(yè)培訓(xùn)雇員消費的外部經(jīng)濟濟家庭對環(huán)境綠化化外部不經(jīng)濟生產(chǎn)的外部不經(jīng)經(jīng)濟1.私人利益大大于社會利益益2.私人成成

3、本小于社會會成本企業(yè)排放污水消費的外部不經(jīng)經(jīng)濟吸煙2.干預(yù)方方式：征稅和和補貼；企業(yè)業(yè)合并；明確確產(chǎn)權(quán)；政府府直接管制。【考點五五】不完全競競爭1.表現(xiàn)：市場場壟斷（完全全壟斷、寡頭頭競爭、壟斷斷競爭）2.干預(yù)方方式：（11）政府管制制:經(jīng)濟管制制（對壟斷廠廠商的產(chǎn)品價價格、產(chǎn)量、市市場進入和退退出條件、特特殊行業(yè)的服服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控控制等）；社社會管制（保保護環(huán)境以及及勞動者和消消費者的健康康和安全）（2）反反托拉斯法【考點六六】不完全信信息1.主要表現(xiàn)：逆向選擇（差差的商品將好好的商品驅(qū)逐逐出市場）和和道德風(fēng)險（損損人利己）【考點七七】總需求和和總供給1.總供給給決定因素：（1）勞動動力（2）

4、生生產(chǎn)性資本存存量（3）技技術(shù)2.總需求決定定因素：消費費需求、投資資需求、政府府需求、國外外需求【考點八】國國民收入的相相互關(guān)系國內(nèi)生產(chǎn)總值（GGDP）地域范圍國民生產(chǎn)總值（GGNP）國民范圍：GNNP=GDPP+國外凈要要素收入國民生產(chǎn)凈值（NNNP）NNP=GNPP-折舊等資資本消耗國民收入（NII）NI=NNP-（間接稅-津貼）個人收入（PII）PI=NI-公公司未分配利利潤-企業(yè)所所得稅及社會會保險稅（費費）+政府給給居民的轉(zhuǎn)移移支付個人可支配收入入（DPI）DPI=PI-個人所得稅稅-社會保障障支出【考點九】國國民收入核算算方法11.支出法：GDP=消消費C+投資資I+政府購購買G

5、+（出出口X-進口口M）22.收入法：GDP=工工資+利息+利潤+租金金+間接稅和和企業(yè)轉(zhuǎn)移支支付+折舊【考點十十】儲蓄與投投資恒等式1.儲蓄蓄與投資恒等等：（11）兩部門：IS（2）三部部門：ISS+（TGG），政府儲儲蓄=TGG（2）四四部門：IS+（TG）+（MMX+Krr），本國用用于對外國的的儲蓄=MX+Kr2.不管管經(jīng)濟是否處處于充分就業(yè)業(yè)，是否處于于通貨膨脹，是是否處于均衡衡狀態(tài)，儲蓄蓄和投資一定定相等。【考點十一一】宏觀經(jīng)濟濟政策目標(biāo)1.目標(biāo)標(biāo)：物價穩(wěn)定定、充分就業(yè)業(yè)、經(jīng)濟增長長和國際收支支平衡22.通貨膨脹脹：市場上過過多的流通中中的貨幣與有有限的商品和和勞務(wù)供給之之間價格比

6、例例關(guān)系的變化化，貨幣相對對于商品和勞勞務(wù)的貶值。3.價格指數(shù)：消費物價指數(shù)（零售）、批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)（一切商品和勞務(wù)）4.充分就業(yè)人人都有工作摩擦失業(yè)勞動力流動性不不足、工種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的困難等等所導(dǎo)致的失失業(yè)自愿失業(yè)工人不愿意接受受現(xiàn)行工資水水平而形成的的失業(yè)非自愿失業(yè)愿意接受現(xiàn)行工工資但仍找不不到工作的失失業(yè)結(jié)構(gòu)性失業(yè)因經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化化等原因造成成的失業(yè)。特特點是既有失失業(yè)，又有職職位空缺，失失業(yè)者或沒有有適當(dāng)技術(shù)或或居住地點不不當(dāng)，無法填填補空缺周期性失業(yè)因經(jīng)濟周期中的的衰退或蕭條條時因需求下下降而造成的的失業(yè)5.衡量經(jīng)經(jīng)濟增長的指指標(biāo):（11）國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值（GDDP）的實

7、際際增長率（2）國民民生產(chǎn)總值（GGNP）的實實際增長率（3）人人均GDP（或或人均GNPP）的實際增增長率第二章財政政政策分析考情：分值值4分左右【考點一一】財政收入入稅收1.地位：財政政收入中的最最主要部分22.特征：強強制性、無償償性、固定性性3.調(diào)節(jié)方方式：宏觀稅稅率確定、稅稅負(fù)分配（稅稅種選擇、制制定稅率、稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、稅稅收優(yōu)惠和稅稅收處罰公債特征：有償性、自自愿性、靈活活性非稅收入國有資產(chǎn)有償使使用收入，國國有資本經(jīng)營營收益，政府府基金，行政政事業(yè)性收費費等【考點二】購購買性支出、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支出購買性支出轉(zhuǎn)移性支出特點1.購買商品和和服務(wù)，等價價交換2.市市場性再分配配活動1.無償

8、的、單單方面的轉(zhuǎn)移移，不存在交交換2.非市市場性再分配配活動分類1.社會消費性性支出2.政政府投資性支支出1.社會保障支支出；2.財財政補貼支出出3.捐贈支支出；4.債債務(wù)利息支出出影響對生產(chǎn)流通有直直接影響，對對分配有間接接影響對生產(chǎn)流通有間間接影響，對對分配有直接接影響，屬于于自動穩(wěn)定器器【考點三】規(guī)規(guī)模分析、結(jié)結(jié)構(gòu)分析1.規(guī)模分分析取決于：（1）滿足足政府承擔(dān)經(jīng)經(jīng)濟職能、政政治職能和社社會職能的需需要；（2）要要與經(jīng)濟發(fā)展展水平相適應(yīng)應(yīng)；（3）要要與本國國情情相適應(yīng)。2.結(jié)構(gòu)構(gòu)分析：經(jīng)濟濟建設(shè)比重逐逐步下降；社社會文教比重重逐步上升；社會保障支支出比例增加加【考點四四】財政政策策目標(biāo)11

9、.優(yōu)化資源源配置（核核心問題：財財政資金的投投向問題；如何引導(dǎo)；如何提效效）2.收入分配公公平：通過個個人所得稅、社社會保障費以以及財產(chǎn)稅等等調(diào)解33.經(jīng)濟穩(wěn)定定增長【考點五五】財政政策策類型按財政政策功能能1.擴張性：（11）措施：減減稅和增支；（2）情形形：總需求不不足時使用2.緊縮性：（11）措施：增增稅和減支；（2）情形形：總需求過過旺時使用3.中性：保持持平衡。按主體對調(diào)整對對象的反應(yīng)情情況1.積極（相機機抉擇）的財財政政策（逆逆經(jīng)濟風(fēng)向行行事）：調(diào)整整政府購買商商品和勞務(wù)的的水平；調(diào)整整稅率；調(diào)整整稅收起征點點和減免稅的的適用條件；調(diào)整轉(zhuǎn)移支支付的條件。【注意】不包括改變利率，再貼

10、現(xiàn)率2.消極（內(nèi)在在穩(wěn)定器）的的財政政策：累進稅率；轉(zhuǎn)移支付【考點六】擠擠出效應(yīng)原理：政府府開支增大會會增加總需求求，擴大國民民收入，在貨貨幣供給不變變的情況下，造造成貨幣需求求增加，利率率上升，提高高私人投資的的成本，使得得私人投資被被政府支出從從經(jīng)濟活動當(dāng)當(dāng)中“擠”了了出來，結(jié)果果抵消財政政政策的一部分分?jǐn)U張效應(yīng)。作用中介介：利率第三章貨幣政政策分析分值：4分分左右【考點一一】金融市場場1.要要素：主體、客客體、工具、價價格（利率）2.工具按主體直接金融：非專專業(yè)金融主體體之間發(fā)生的的金融交易，如如非金融機構(gòu)構(gòu)的融資者發(fā)發(fā)行的政府債債券、公司債債券、非金融融公司股票。間接金融：通過過專業(yè)金

11、融主主體實現(xiàn)的金金融交易，如如由金融機構(gòu)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓大額定期期存單、銀行行債券、人壽壽保險單等。按交易期限貨幣市場、資本本市場3.金融市市場的類型：貨幣市場短期存貸市場、銀銀行同業(yè)拆借借市場、貼現(xiàn)現(xiàn)市場、短期期債券市場以以及大額存單單等資本市場長期存貸市場、股股票、債券市市場4.金融市市場功能實現(xiàn)現(xiàn)的條件：充充分信息；完完全由市場供供求決定的價價格。【考點二二】金融機構(gòu)構(gòu)1.中中央銀行：發(fā)發(fā)行的銀行；銀行的銀行行（為商業(yè)銀銀行和其他金金融機構(gòu)充當(dāng)當(dāng)最后貸款人人）；政府的的銀行（管理理國家金融）。2.商業(yè)銀行：吸收活期存款是重要標(biāo)志。3.政策性銀行（不以盈利為目的）：國家開發(fā)銀行、中國進出口

12、銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。4.投資銀行：（1）來源：靠發(fā)行自己的股票和債券來籌集。（2）業(yè)務(wù)：對企業(yè)的股票和債券直接投資；發(fā)放中長期貸款；為工商企業(yè)代辦發(fā)行或包銷股票和債券；參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動為企業(yè)提供投資和財務(wù)咨詢服務(wù)等。【考點三】貨幣政策目標(biāo)1.目標(biāo)：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟增長和國際收支平衡2.充分就業(yè)與穩(wěn)定物價相矛盾：菲利普斯曲線反映失業(yè)率和貨幣工資增長率之間存在著負(fù)相關(guān)的關(guān)系。【考點四】貨幣政策工具1.典型貨幣政策工具：經(jīng)濟過熱（需緊緊縮）經(jīng)濟蕭條（需擴擴張）優(yōu)缺點公開市場業(yè)務(wù)賣出有價證券買進有價證券1.地位：最常常用2.優(yōu)點點：中央銀行行始終處于主主動地位；影影響商業(yè)銀行行準(zhǔn)備

13、金；規(guī)規(guī)模可大可小小；可以逐日日進行，可以以反方向操作作3.缺點:強制影響力力較弱調(diào)整法定準(zhǔn)備金金率調(diào)高調(diào)低效果非常猛烈，中中央銀行并不不經(jīng)常使用再貼現(xiàn)政策調(diào)高調(diào)低只能產(chǎn)生間接接的效果；無法影響利利率的結(jié)構(gòu)；不宜隨時時變動；對對商業(yè)銀行缺缺乏強制性2.可供選選擇的貨幣工工具：利率政策直接信用控制利率最高限（最最常使用）、信信用配額、流流動性比率和和直接干預(yù)等等間接信用指導(dǎo)道義勸告、窗口口指導(dǎo)【考點五】金金融風(fēng)險管理理宏觀金融風(fēng)險管管理建立市場運行的的法規(guī)體系；制定恰當(dāng)?shù)牡慕?jīng)濟政策；對市場進行行監(jiān)控和約束束；建立市場場的保護機制制微觀金融風(fēng)險管管理建立決策、執(zhí)行行、監(jiān)督等相相互制衡的管管理體制；

14、制制定內(nèi)部運行行制度；采取取保證約束措措施；運用科科學(xué)手段來縮縮小或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)風(fēng)險【考點六】財財政政策和貨貨幣政策差異異1.差異異：實施主體體、傳導(dǎo)過程程、政策手段段、政策時滯滯、對利率變變化的影響（1）主主體：財政政政策是政府；貨幣政策是是中央銀行（2）傳傳導(dǎo)中介指標(biāo)標(biāo)：如利率、貨貨幣供應(yīng)量、超超額準(zhǔn)備金、基基礎(chǔ)貨幣、匯匯率等（33）時滯：內(nèi)部時滯認(rèn)識時滯從意識到?jīng)Q定采采取政策財政政策=貨幣幣政策決策時滯認(rèn)識到政策制定定完畢財政政策貨幣幣政策行動時滯制定完畢到開始始執(zhí)行財政政策貨幣幣政策外部時滯開始執(zhí)行到對目目標(biāo)發(fā)揮作用用財政政策名義利率，一年中計息次數(shù)越多，復(fù)利終值越大；一年中折現(xiàn)次數(shù)越多，復(fù)

15、利現(xiàn)值越小。【考點四】單項投資風(fēng)險報酬率思路：計算期望報酬率計算方差、標(biāo)準(zhǔn)離差計算標(biāo)準(zhǔn)離差率計算風(fēng)險報酬率計算投資報酬率計算期望報酬率率計算方差、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)差在預(yù)期收益率相相等的情況下下，標(biāo)準(zhǔn)差或或方差越大，則則風(fēng)險越大【注注意】不適用用于比較具有有不同預(yù)期收收益率的資產(chǎn)產(chǎn)的風(fēng)險計算標(biāo)準(zhǔn)離差率率標(biāo)準(zhǔn)離差率（VV）標(biāo)準(zhǔn)離離差/期望值值標(biāo)準(zhǔn)離差率率越大，資產(chǎn)產(chǎn)的相對風(fēng)險險越大比比較預(yù)期收益益率不同的資資產(chǎn)的風(fēng)險計算風(fēng)險報酬率率風(fēng)險報酬率風(fēng)風(fēng)險報酬系數(shù)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差差率確定投資報酬率率投資報酬率無無風(fēng)險報酬率率風(fēng)險報酬酬率，即KRFRRRFbV【考點五】投投資組合風(fēng)險險報酬率的衡衡量可分散風(fēng)險（非非系統(tǒng)性）

16、通過投資組合能能分散協(xié)方差相關(guān)系數(shù)1r1：（1）相關(guān)關(guān)系數(shù)為1，表表示證券報酬酬率之間成正正方向，完全全不能抵消風(fēng)風(fēng)險；（2）相相關(guān)系數(shù)為1，表示證證券報酬之間間成反方向，完完全可以抵消消。不可分散風(fēng)險（系系統(tǒng)性）通過投資組合不不能分散貝塔系數(shù)貝塔系數(shù)某資資產(chǎn)風(fēng)險收益益率/市場風(fēng)風(fēng)險收益率【注注意】大于11：風(fēng)險程度度高于證券市市場1.投資組組合的貝塔系系數(shù)：22.投資組合合的風(fēng)險報酬酬率=貝塔系系數(shù)（證券券市場的平均均報酬率-無無風(fēng)險報酬率率）3.投資組合必必要報酬率=無風(fēng)險報酬酬率+貝塔系系數(shù)（證券券市場的平均均報酬率-無無風(fēng)險報酬率率）第二章財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略和預(yù)算考情：分值值3分左右【考點一一

17、】財務(wù)戰(zhàn)略略的類型1.按財務(wù)務(wù)管理的內(nèi)容容：投資戰(zhàn)略略、籌資戰(zhàn)略略、分配戰(zhàn)略略2.按按資源的配置置特征：積極極擴張型、穩(wěn)穩(wěn)健發(fā)展型、收收縮防御型【考點二二】財務(wù)戰(zhàn)略略的確定方式式財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵籌資戰(zhàn)略分配戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略引入期吸納權(quán)益資本籌集權(quán)益資本不分紅不斷增加對產(chǎn)品品開發(fā)推廣的的投資成長期積極擴張型實現(xiàn)高增長與資資金的匹配利用資本市場大大量增加權(quán)益益資本，適度度引入債務(wù)資資本不分紅或者少分分紅對核心業(yè)務(wù)大力力追加投資成熟期穩(wěn)健發(fā)展型處理好日益增加加的現(xiàn)金流以更多低成本的的債務(wù)資本替替代高成本的的權(quán)益資金實施較高的股利利分配利用充裕的現(xiàn)金金流圍繞核心心業(yè)務(wù)拓展產(chǎn)產(chǎn)品和市場衰退期收縮防御型收回投資并

18、返還還給投資者不再進行籌資和和投資全額或超額發(fā)放放將權(quán)益資本退出出企業(yè)【考點三】全全面預(yù)算1.全面預(yù)預(yù)算：經(jīng)營預(yù)預(yù)算、資本預(yù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)預(yù)算2.經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算預(yù)算期收回的現(xiàn)現(xiàn)金收入預(yù)預(yù)算期收回的的上期賒銷的的應(yīng)收賬款預(yù)算期銷售售本期收回的的現(xiàn)金生產(chǎn)預(yù)算沒有價值量指標(biāo)標(biāo)預(yù)計生產(chǎn)量量預(yù)計銷售售量預(yù)計期期末存貨預(yù)預(yù)計期初存貨貨直接材料預(yù)算（1）預(yù)計采購購數(shù)量預(yù)計計產(chǎn)品生產(chǎn)量量單位產(chǎn)品品材料用量期末存量期初存量（22）預(yù)算期支支付直接材料料的現(xiàn)金支出出預(yù)算期支支付上期賒購購的應(yīng)付賬款款預(yù)算期支支付本期購買買材料現(xiàn)金直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用的現(xiàn)金金支出變動動制造費用固定制造費費用折舊=生產(chǎn)量

19、單單位產(chǎn)品的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工時變變動制造費用用小時費用率率+固定制造造費用-折舊舊銷售成本預(yù)算年初存貨成本生產(chǎn)成本年末存貨成成本3.財務(wù)預(yù)預(yù)算：預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流量表、預(yù)預(yù)算利潤表、預(yù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債債表其中中，針對經(jīng)營營現(xiàn)金流量編編制的預(yù)算也也稱為現(xiàn)金預(yù)預(yù)算。【考點四四】經(jīng)營預(yù)算算的方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的的數(shù)量特征固定預(yù)算按照某一既固業(yè)業(yè)務(wù)量水平作作為基礎(chǔ)彈性預(yù)算按照成本習(xí)性分分類，根據(jù)量量本利的依存存關(guān)系，考慮慮業(yè)務(wù)量可能能發(fā)生的變動動編制出的預(yù)預(yù)算按選擇預(yù)算期的的時間特征定期預(yù)算以固定的預(yù)算期期間作為預(yù)算算期（準(zhǔn)確性性差；易導(dǎo)致致預(yù)算執(zhí)行者者的短期行為為；靈活性差差）滾動預(yù)算預(yù)算期脫離會計計年度，隨著著預(yù)算的

20、執(zhí)行行逐期向后滾滾動，預(yù)算期期始終保持為為一個固定長長度（連續(xù)性性、完整性和和穩(wěn)定性）按編制預(yù)算出發(fā)發(fā)點的特征增量預(yù)算以上一個預(yù)算期期成本費用水水平為基礎(chǔ)，通通過調(diào)整原有有費用項目而而編制（假設(shè)設(shè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活活動是必須的的，開支水平平是合理的。可可能造成浪費費；降低積極極性）零基預(yù)算編制預(yù)算的時候候不考慮以往往預(yù)算期間的的費用項目和和費用額（不不受前期成本本費用項目和和水平的限制制；能調(diào)動各各方面節(jié)約費費用的積極性性）【考點五】成成本習(xí)性1.固定成成本：總額不不受業(yè)務(wù)量增增減變動影響響保持不變的的成本。單位位業(yè)務(wù)量的固固定成本會隨隨著業(yè)務(wù)量的的增加而降低低。2.變動成本：總額隨著業(yè)業(yè)務(wù)量的變動動

21、而成正比例例變動的成本本或費用。單單位業(yè)務(wù)量上上則是一個固固定數(shù)。3.混合成成本：同時兼兼有固定成本本和變動成本本性質(zhì)的成本本第三章投資決決策管理考情：分值值3分左右【考點一一】債券投資資的風(fēng)險違約風(fēng)險不能履行債券條條款規(guī)定的義義務(wù)，無法按按期支付利息息或償還本金金的風(fēng)險利率風(fēng)險市場利率的變化化引起債券價價格變動而導(dǎo)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)風(fēng)險流動性風(fēng)險是否能夠順利地地按照目前合合理的市場價價格出售的風(fēng)風(fēng)險通貨膨脹風(fēng)險由于通貨膨脹導(dǎo)導(dǎo)致的債券利利息以及到期期的現(xiàn)金購買買力降低的風(fēng)風(fēng)險【考點二】債債券的估值1.分期期付息VIIPVIFFAK，nFPVIFKK，n22.一次到期期還本付息 V（InF）PVIF

22、KK，n33.零息債券券VFPPVIFK，nn結(jié)論：當(dāng)發(fā)行價格格低于或等于于債券估值時時，考慮購買買。【考點三三】股票價值值估值11.有限期持持有股票：2.零增增長公司股票票價值：VD/K3.固定增增長公司股票票估值：V=D0（1+g）/（K-g）=D1/（K-gg）【考點四四】股票投資資收益率1.零增長長公司股票投投資收益率：rD/PP02.固固定增長公司司股票投資收收益率：r=D1/P0+g【考點五五】項目現(xiàn)金金流量估計1.初始始現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)上上的投資，流流動資產(chǎn)上的的投資，其他他投資費用，原原有固定資產(chǎn)產(chǎn)的變價收入入2.營營業(yè)現(xiàn)金流量量每年營營業(yè)現(xiàn)金流量量凈額銷售售收入付現(xiàn)現(xiàn)成本（

23、不包包括利息）所得稅息息前稅后凈利利折舊=（收收入付現(xiàn)成成本折舊）（1稅率率）折舊3.終結(jié)結(jié)現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)殘殘值變現(xiàn)收入入、原來墊支支在各種流動動資產(chǎn)上的資資金收回等。【考點六】項目投資決策方法公式單一方案互斥方案特點非折現(xiàn)方法投資回收期法（1）每年營業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量凈凈額相等：投投資回收期初始投資額額/每年營業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量凈凈額短于目標(biāo)投資回回收期越短的方案越好好1.忽略時間價價值；2.不不考慮回收期期后的狀況；3.無法反反映項目的回回報；4.缺缺乏客觀性（2）每年營業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量凈凈額不等非折現(xiàn)方法投資利潤率法投資利潤率年年平均稅后凈凈利/初始投投資額預(yù)期投資利潤率率高于目標(biāo)投投資利潤率投資利

24、潤率越高高的方案越好好1.沒考慮時間間價值；2.沒考慮不同同的投資方式式和終結(jié)現(xiàn)金金流的影響折現(xiàn)方法凈現(xiàn)值法項目投產(chǎn)后經(jīng)營營階段各年現(xiàn)現(xiàn)金凈流量的的現(xiàn)值與原始始投資額現(xiàn)值值的差額凈現(xiàn)值大于或等等于0凈現(xiàn)值為正并且且最大的方案案1.考慮了時間間價值；2.不能反映投投資項目的實實際報酬率水水平內(nèi)部報酬率法能使項目的凈現(xiàn)現(xiàn)值等于零的的折現(xiàn)率。（內(nèi)內(nèi)插法）內(nèi)部報酬率大于于等于必要報報酬率內(nèi)部報酬率超過過必要報酬率率并且最高1.考慮了時間間價值；2.反映項目的的真實報酬率率；3.計算算復(fù)雜【特殊】壽壽命不等的項項目比較決策策：年均凈現(xiàn)現(xiàn)值A(chǔ)NPVVNPV/PVIFAAK，n，年均均凈現(xiàn)值高者者的方案好。

25、第四章籌資決決策管理考情：分值值7分左右【考點一一】長期籌資資方式【考點二二】股權(quán)性籌籌資1.方法：投入資本籌資籌資成本較高；能盡快形成成生產(chǎn)經(jīng)營能能力發(fā)行普通股籌資資1.籌資成本高高（股東所承承擔(dān)的投資風(fēng)風(fēng)險大；不存存在稅收抵免免作用；發(fā)行行成本相對較較高）；2.稀釋原有股股權(quán)結(jié)構(gòu)；33.導(dǎo)致每股股收益下降，不不利于股價上上揚；4.資資本使用風(fēng)險險小；5.籌籌資數(shù)額較大大留存收益籌資資本成本較普通通股低；保持持控制權(quán)；籌籌資數(shù)額有限限2.股票的的定價：未來來收益現(xiàn)值法法、市盈率法法（參考市盈盈率*預(yù)測每每股收益）、每每股凈資產(chǎn)法法、清算價值值法。【考點三三】債權(quán)性籌籌資1.方法：發(fā)行債券籌資

26、（1）籌資成本本低；財務(wù)杠杠桿作用；（22）保障股東東對公司的控控制權(quán)；（33）調(diào)整資本本結(jié)構(gòu)；（44）償債壓力力大；（5）不不利于現(xiàn)金流流量安排；籌籌資數(shù)量有限限長期借款籌資（1）籌資成本本低；（2）借借款彈性較大大；（3）保保守財務(wù)秘密密；（4）籌籌資風(fēng)險大；（5）限制制多；（6）籌籌資數(shù)量有限限融資租賃增加資金調(diào)度的的靈活性；盡盡快形成生產(chǎn)產(chǎn)能力；資產(chǎn)產(chǎn)使用風(fēng)險大大；成本大 2.債券發(fā)行價格受債券面值、票票面利率、市市場利率、債債券期限的影影響。（1）溢溢價：票面利利率市場利利率；折價：票面利率市場利率（22）期限長，要要求的報酬率率高，發(fā)行價價格低發(fā)行種類市場吸引力；資資本結(jié)構(gòu)調(diào)整整的

27、需要利率高低借款期限（同向向）、借款企企業(yè)信用（反反向）3.融資租租賃（11）特征：融融資與融物結(jié)結(jié)合；租賃期期長；不得任任意中止；按按約定方式處處置；租金較較高（22）種類：直直接租賃、售售后回租、杠杠桿租賃【考點四】混混合性籌資可轉(zhuǎn)換債券1.有利于降低低資本成本。2.取得高額籌資。3.有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。可轉(zhuǎn)換債券具有債權(quán)籌資和股權(quán)籌資的雙重屬性。4.減輕和消除了公司到期還本付息的壓力和債務(wù)風(fēng)險。5.增加對公司股價上升的信心。認(rèn)股權(quán)證1.為公司籌集集額外的現(xiàn)金金。2.可單單獨發(fā)行，也也可依附于債債券、優(yōu)先股股、普通股或或短期票據(jù)發(fā)發(fā)行3.不用用支付利息、股股息4.理論論價值=可購購買的普通

28、股股股數(shù)普通通股市場價格格-憑認(rèn)股權(quán)權(quán)證購買的普普通股價格【考點五】資資本成本1.資本成成本：包括籌籌資費用和占占用費用，是是比較籌資方方式、選擇籌籌資方案、資資本結(jié)構(gòu)決策策的依據(jù)，也也是對投資獲獲得經(jīng)濟效益益的最低要求求。2.個別資本成成本測算長期借款借款稅后利息率率/（1-籌籌資費率）長期債券債券籌資成本=債券年利息息*（1-所所得稅稅率）/【債券籌資資總額*（11-債券籌資資費率）】*100%【注注意】籌資總總額是發(fā)行價價，不是面值值普通股折現(xiàn)模型（1）固定股利利政策：KD/P0（2）固定定股利增長政政策：Ke=D0*（1+gg）/P0+g【注意】PP0不是發(fā)行行價格，是凈凈籌資額資本資

29、產(chǎn)定價模模型無風(fēng)險報酬率股票貝塔系系數(shù)（市場場平均報酬率率無風(fēng)險報報酬率）留存收益與普通股基本相相同，只是不不用考慮籌資資費用3.綜合資資本成本測算算（加權(quán)計算算）：WACCCK1W1KbWbKeWeKyWy【考點六六】邊際貢獻獻、息稅前利利潤和稅前利利潤1.邊際貢獻銷售收入變動成本2.息稅稅前利潤銷銷售收入總額額變動成本本總額固定定經(jīng)營成本邊際貢獻總總額M固定定經(jīng)營成本FF3.稅稅前利潤息息稅前利潤EEBIT利利息【考點七七】經(jīng)營杠桿桿、財務(wù)杠桿桿、聯(lián)合杠桿桿經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤潤變動率/產(chǎn)產(chǎn)銷量變動率率=基期邊際際貢獻/基期期息稅前利潤潤=M/EBBIT=M/（M-F）=（EB

30、ITT+F）/FF 緣于固定經(jīng)營成成本，固定經(jīng)經(jīng)營成本越大大，經(jīng)營杠桿桿系數(shù)就越大大，經(jīng)營風(fēng)險險也越高財務(wù)杠桿財務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股股收益變動率率/息稅前利利潤變動率=基期息稅前前利潤/【基基期息稅前利利潤-利息-優(yōu)先股股利利/（1-所所得稅稅率）】=EBIT/【EBIT-I-PD/（1-T）有固定利息費用用等資本成本本存在，固定定資本成本越越大，財務(wù)杠杠桿系數(shù)就越越大，財務(wù)風(fēng)風(fēng)險也就越大大聯(lián)合杠桿聯(lián)合杠桿系數(shù)=普通股每股股收益變動率率/產(chǎn)銷量變變動率=經(jīng)營營杠桿系數(shù)財務(wù)杠桿系系數(shù)【考點八】每每股收益無差差別點分析法法1.公公式：EPSS（權(quán)益籌資資）EPSS（負(fù)債籌資資）【口口訣】（大股股

31、數(shù)大利息息-小股數(shù)小利息）/（大股數(shù)-小股數(shù)）2.結(jié)論論：（11）如果預(yù)期期的息稅前利利潤大于每股股收益無差別別點的息稅前前利潤：運用用負(fù)債籌資方方式（22）如果預(yù)期期的息稅前利利潤小于每股股收益無差別別點的息稅前前利潤：運用用權(quán)益籌資方方式第五章營運資資本管理考情：分值值4分左右【考點一一】資產(chǎn)組合合適中在保證正常需要要量的情況下下，再適當(dāng)?shù)氐亓粲幸欢ǖ牡谋ｋU儲備，以以防不測風(fēng)險適中，報酬酬適中保守在保證正常需要要量和正常保保險儲備量的的基礎(chǔ)上，再再加上一部分分額外的儲備備量風(fēng)險很低，報酬酬很低冒險只安排正常需要要量而不安排排或僅安排很很少的保險儲儲備量風(fēng)險很高，報酬酬很大【考點二】籌籌資組

32、合1.影響因因素：風(fēng)險與與報酬的均衡衡（最基本）、行行業(yè)差別、經(jīng)經(jīng)營規(guī)模、利利率狀況2.籌資組組合策略：配合型短期資金來源= 臨時性流流動資產(chǎn)長期資金來來源=永久性性流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)收益和風(fēng)險居中中激進型短期資金來源臨時性流動動資產(chǎn)資本成本較低，收收益性和風(fēng)險險性均較高穩(wěn)健型短期資金來源 臨時性流流動資產(chǎn)較的流動比率，風(fēng)風(fēng)險性和收益益性均較低【考點三】現(xiàn)現(xiàn)金管理1.持有現(xiàn)現(xiàn)金的目的（1）交交易性需要：滿足日常業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支支付需要。（2）預(yù)預(yù)防性需要：以防發(fā)生意意外的支付需需要。（33）投機性需需要：用于不不尋常的購買買機會。2.現(xiàn)金集集中管理制度度：統(tǒng)收統(tǒng)支支模式、撥付付備用金模式式、結(jié)算中

33、心心模式（最主主要的模式）、財財務(wù)公司模式式。【考點四四】應(yīng)收賬款款的成本機會成本機會成本 應(yīng)應(yīng)收賬款占用用資金資金金成本率 應(yīng)收賬款平平均余額變變動成本率資金成本率率日銷售額額平均收現(xiàn)現(xiàn)期變動成成本率資金金成本率【注注意】現(xiàn)金折折扣的情況下下加權(quán)計算平平均收現(xiàn)期。管理成本調(diào)查顧客信用狀狀況的費用、收收集信息的費費用、賬簿的的記錄費用、收收賬費用壞賬成本賒銷收入估計計壞賬百分比比【考點五】信信用政策信用標(biāo)準(zhǔn)1.信用邊際成成本VS增加加的銷售額的的邊際利潤（最最重要）2.同行業(yè)競爭爭對手的政策策；3.企業(yè)業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)風(fēng)險的能力；4.客戶的的資信級別【“55C系統(tǒng)”：信用品質(zhì)（首首要因素）、償償付

34、能力、資資本、抵押品品、經(jīng)濟狀況況】信用條件信用期限、現(xiàn)金金折扣期和現(xiàn)現(xiàn)金折扣率收賬政策收賬成本越多，措措施越得力，壞壞賬損失與機機會成本就越越小【注意】計計算：信用成成本合計 現(xiàn)金折扣+機會成本+壞賬成本+收賬費用【考點六六】存貨管理理1.相相關(guān)成本：（1）變變動性訂貨成成本：與材料料采購有關(guān)的的辦公費、差差旅費、電報報電話費、運運輸費等與進貨次數(shù)數(shù)成正比（與與訂貨批量成成反比）（2）變動動性儲存成本本：存貨資金金占用費、存存貨殘損霉變變損失、保險險費等與與存貨儲存量量成正比（與與訂貨批量成成正比）2.經(jīng)濟訂訂貨批量：當(dāng)當(dāng)二者相等時時，相關(guān)總成成本最低。變動訂貨貨成本年訂訂貨次數(shù)每每次訂貨成

35、本本（A/QQ）F變動儲存成成本年平均均庫存單位位儲存成本（Q/2）C存貨貨相關(guān)總成本本 =平均均占用資金=經(jīng)濟訂貨批批量單價23.ABC存貨貨分類的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：金額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（基本）和和品種數(shù)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（參考）【考點七】短期銀行借款信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)1.信用借款：臨時借款和周轉(zhuǎn)性信貸補償性余額貸款實際利率=名義利率/（1-補償性余額比率）*100%補償性余額提高了借款的實際利率。2.擔(dān)保借款：保證借款；抵押借款；質(zhì)押借款3.票據(jù)貼現(xiàn)【考點八】商業(yè)信用應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等1.影響因素：信用額度；允許按發(fā)票面額付款的最遲期限；現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率。2.放棄折扣成本率 現(xiàn)金折扣率/（1

36、-現(xiàn)金折扣率）*360/（信用期-折扣期）*100%3.決策：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣。【考點九】短期融資券1.優(yōu)點：成本較低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%）2.缺點：發(fā)行期限短，籌資風(fēng)險大。第六章利潤及及其分配管理理考情：分值值3分左右【考點一一】利潤管理理1.利利潤控制方法法：承包控制制法；分類控控制法；日程程進度控制法法2.非非股份制企業(yè)業(yè)利潤分配原原則：規(guī)范性性原則；公平平性原則；效效率性原則；比例性原則則3.程程序：稅后利利潤彌補以以前年度虧損損提取100%法定

37、公積積金（基數(shù)：抵減年初累累計虧損后的的本年凈利潤潤，上限：注注冊資本500%）提取取任意公積金金向投資者者分配利潤4.三種種補虧方式：稅前利潤、稅稅后利潤、盈盈余公積【考點二】股股利政策的基基本理論股利無關(guān)論（MMM理論）1.觀點：投資資者并不關(guān)心心公司股利的的分配情況，公公司的股票價價格完全由公公司投資方案案和獲利能力力所決定。2.假設(shè)：強式效率性性、不存在股股票的費用、不不存在稅負(fù)、投投資決策與股股利決策是彼彼此獨立。股利相關(guān)論一鳥在手論、信信號傳播論、假假設(shè)排除論【考點三】影影響股利政策策的因素法律因素資本保全的約束束：不能用公公司出售股票票而募集的資資本發(fā)放企業(yè)積累的約束束：分配股利

38、利前，按程序序先提取各種種公積金企業(yè)利潤的約束束：先補虧才才能分利償債能力的約束束：必須保持持充分的償債債能力債務(wù)契約因素公司自身因素現(xiàn)金流量舉債能力：舉債債能力較強，采采取比較寬松松的股利政策策投資機會：良好好的投資機會會，考慮較少少發(fā)放現(xiàn)金股股利資金成本：留用用利潤是內(nèi)部部籌資的一種種重要方式，它它成本低股東因素追求穩(wěn)定的收入入，規(guī)避風(fēng)險險擔(dān)心控制權(quán)的稀稀釋，傾向于于公司較少分分配現(xiàn)金股利利規(guī)避所得稅：股股票價格上漲漲獲得的收益益比分得股息息、紅利更具具吸引力【考點五】股股利政策的類類型1.剩余股利政政策：股利政政策要符合最最佳資本結(jié)構(gòu)構(gòu)的要求，綜綜合資本成本本低。22.固定或持持續(xù)增長的

39、股股利政策：造造成較大的財財務(wù)壓力；向向投資者傳遞遞重要的信息息；有利于投投資者安排股股利收入和支支出。3.固固定股利支付付率政策：極極易造成公司司不穩(wěn)定的感覺覺；不利于樹樹立良好的企企業(yè)形象4.低正常常股利加額外外股利政策：靈活性與穩(wěn)穩(wěn)定性較好地地相結(jié)合。【考點六六】股利支付付方式現(xiàn)現(xiàn)金股利、股股票股利、財財產(chǎn)股利和負(fù)負(fù)債股利1.現(xiàn)金股股利最常常用2.股票股利（1）改改變：增加市市場上流通的的股票數(shù)量、股股票價格下降降、未來現(xiàn)金金股利可以得得到更多（2）不變變：股東權(quán)益益總額、股東東的持股結(jié)構(gòu)構(gòu)、現(xiàn)金流出出量【考點七七】股利的發(fā)發(fā)放程序1.股利宣宣告日：董事事會予以公告告的日期。2.股權(quán)權(quán)登

40、記日：有有權(quán)領(lǐng)取股利利的股東資格格登記截止日日期。33.除息日（除除權(quán)日）：股股利所有權(quán)與與股票本身分分離的日期，在在除息日當(dāng)日日及以后買入入的股票不再再享有本次股股利分配的權(quán)權(quán)利。除息日日股價會下降降。4.股利支付日日第七章財務(wù)分分析與績效評評價考情：分值值5分左右【考點一一】償債能力力分析短期償債流動比率流動動資產(chǎn)/流動動負(fù)債比率越高，償還還流動負(fù)債的的能力越強，但但過高的流動動比率也并非非好現(xiàn)象速動比率速動動資產(chǎn)/流動動負(fù)債叫做酸性測試，速速動資產(chǎn)不包包括存貨、預(yù)預(yù)付賬款、非非流動資產(chǎn)現(xiàn)金比率（貨貨幣資金現(xiàn)現(xiàn)金等價物）/流動負(fù)債反映企業(yè)的直接接支付能力長期償債資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)負(fù)債總額/資資產(chǎn)

41、總額反映企業(yè)償還債債務(wù)的綜合能能力；比率越越高，企業(yè)償償還債務(wù)的能能力越差股東權(quán)益比率股東權(quán)益總總額/資產(chǎn)總總額權(quán)益乘數(shù)數(shù)資產(chǎn)總額額/股東權(quán)益益總額（1）股東權(quán)益益比率越大，負(fù)負(fù)債比率就越越小，償還長長期債務(wù)的能能力就越強。（2）股東權(quán)益比率權(quán)益乘數(shù)1產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債債總額/股東東權(quán)益總額比率越低說明企企業(yè)財務(wù)風(fēng)險險越小，債權(quán)權(quán)人的債務(wù)越越安全利息保障倍數(shù)（稅前利潤潤利息費用用）/利息費費用反映企業(yè)經(jīng)營所所得支付利息息的能力；比比率太低說明明企業(yè)難以用用經(jīng)營所得按按時支付利息息【考點二】營營運能力分析析（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率率=賒銷收入入凈額/應(yīng)收收賬款平均余余額應(yīng)收賬款款

42、平均收賬期期365/應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率比率越高，資產(chǎn)產(chǎn)流動性強；比率過高或或過低都不是是好現(xiàn)象存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷銷售成本/平平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高高，企業(yè)的銷銷售能力越強強流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率銷售收入/流動動資產(chǎn)平均余余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率銷售收入/固定定資產(chǎn)平均值值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)產(chǎn)平均值【考點三】獲獲利能力分析析（關(guān)鍵詞：報酬、凈利利）資產(chǎn)報酬率凈利潤/資產(chǎn)平平均總額股東權(quán)益報酬率率凈利潤/股東權(quán)權(quán)益平均總額額銷售毛利率（營業(yè)收入營營業(yè)成本）/營業(yè)收入銷售凈利率凈利潤/營業(yè)收收入成本費用凈利率率凈利潤/成本費費用總額【考點四】發(fā)發(fā)展能力分析析（關(guān)鍵詞：增長）銷售增長率本年營業(yè)收入增

43、增長額/上年年營業(yè)收入總總額資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長長額/年初資資產(chǎn)總額資本增長率本年所有者權(quán)益益增長額/年年初所有者權(quán)權(quán)益利潤增長率本年利潤總額增增長額/上年年利潤總額【考點五】財財務(wù)趨勢分析析趨勢分分析：比較財財務(wù)報表、比比較百分比財財務(wù)報表、比比較財務(wù)比率率【考點六六】綜合分析析（杜邦分析析法）凈資產(chǎn)收收益率 凈凈利潤/所有有者權(quán)益（凈利潤潤/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益益） 資產(chǎn)凈利率率權(quán)益乘數(shù)數(shù)（凈凈利潤/銷售售收入）（銷銷售收入/總總資產(chǎn)）（總總資產(chǎn)/所有有者權(quán)益） 銷售售凈利率總總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率權(quán)益乘數(shù)數(shù) （獲獲利） （營營運） （償債）【考點七七】企業(yè)績效效評價財務(wù)績效定量評評價

44、指標(biāo)盈利能力指標(biāo)、資資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險險指標(biāo)、經(jīng)營營增長指標(biāo)管理業(yè)績定性評評價指標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管管理、發(fā)展創(chuàng)創(chuàng)新、經(jīng)營決決策、風(fēng)險控控制、基礎(chǔ)管管理、人力資資源、行業(yè)影影響、社會貢貢獻第三部分企業(yè)業(yè)財務(wù)會計第一章概論考情：分值值1分左右【考點一一】會計要素素【考點二二】基本前提提1.會會計主體（界界定空間范圍圍）：法律主主體往往是會會計主體，但但會計主體不不一定是法律律主體（如企企業(yè)集團、內(nèi)內(nèi)部的部門）。2.持續(xù)經(jīng)營3.會計計分期：年度度和中期，其其中中期包括括半年、季度度、月度4.貨幣計計量（主要的計量單單位）55.權(quán)責(zé)發(fā)生生制（企業(yè)的的記賬基礎(chǔ)）【考點三】會計信息質(zhì)量要求1.會計信息

45、質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式2.可比性：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。2.謹(jǐn)慎性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。例子：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）；預(yù)計負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價下降采用先進先出法3.實質(zhì)重于形式的例子：融資租賃；售后回購；長期股權(quán)投資中的控制的標(biāo)準(zhǔn)4.重要性的例子：辦公用品一次計入損益；成本法、權(quán)益法的區(qū)分【考點四】會計計量屬性歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價值第二章流動資資

46、產(chǎn)考情：分值值6分左右【考點一一】其他貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)容：外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款（NOT支支票和商業(yè)匯匯票）、信用用卡存款、信信用證保證金金存款和存出出投資款。【考點二二】交易性金金融資產(chǎn)近期出售取得借：交易性金融融資產(chǎn)成成本【取得時時的公允價值值，倒擠】投資收益益【交易費用用】應(yīng)收股股利、應(yīng)收利利息【已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利、已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息】貸：銀銀行存款、其其他貨幣資金金【實際支付付的款項】持有期間宣告分分紅或利息到到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息貸：投資收收益收到股利或利息息借：銀行存款貸：應(yīng)收收股利、應(yīng)收收利息期末計量借：交易性金融融資產(chǎn)公公允價

47、值變動動貸：公允允價值變動損損益 或反之之出售借：銀行存款、其其它貨幣資金金貸：交交易性金融資資產(chǎn)【所有的的明細(xì)沖掉】投資收益【倒擠】借：公允價值變動損益【沖掉原來的余額】貸：投資收益 或反之【小計算】處處置時的投資資收益=出售售凈得價款-交易性金融融資產(chǎn)初始入入賬成本【考點三】應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項 11.應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期到期到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票票據(jù)付款方無法支付付借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)（如如銀行承兌匯匯票）借：銀行存款（貼貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用用（倒擠）貸：應(yīng)收收票據(jù)（票面面金額）帶追索權(quán)（如商商業(yè)承兌匯票票）借：銀行存款（貼貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用用（倒擠）貸：短期期借款（票

48、面面金額）2.應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn)計算算貼現(xiàn)息息票據(jù)到期期價值貼現(xiàn)現(xiàn)率/3600貼現(xiàn)天數(shù)數(shù)【貼現(xiàn)日離離到期日的天天數(shù)，算頭不不算尾】貼現(xiàn)所得金金額票據(jù)到到期價值貼貼現(xiàn)息到期期價值（11貼現(xiàn)率/360貼貼現(xiàn)天數(shù)）3.應(yīng)收收賬款（11）商業(yè)折扣扣：折后價入入賬；（2）現(xiàn)現(xiàn)金折扣：總總價入賬，現(xiàn)現(xiàn)金折扣在實實際發(fā)生時計計入當(dāng)期財務(wù)務(wù)費用。4.壞賬的的核算初次計提借：資產(chǎn)減值損損失貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬賬款收回已發(fā)生的壞壞賬損失借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借借：銀行存款款 貸貸：應(yīng)收賬款款再次計提當(dāng)期應(yīng)計提的壞壞賬準(zhǔn)備當(dāng)當(dāng)期按應(yīng)收款款項計算應(yīng)提提壞賬準(zhǔn)備金金額“壞賬賬準(zhǔn)備”貸

49、方方余額（1）正數(shù)補提借：資資產(chǎn)減值損失失貸：壞壞賬準(zhǔn)備（2）負(fù)數(shù)沖銷借：壞壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失5.預(yù)付貨貨款少記入“應(yīng)應(yīng)付賬款”科科目的借方。6.其他應(yīng)收款的內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金【考點四】存貨的入賬和發(fā)出取得入賬價值包括購買價款、進口口關(guān)稅、消費費稅等價內(nèi)稅稅（包括小規(guī)規(guī)模納稅人的的增值稅）、運運輸費、裝卸卸費、保險費費、采購過程程中發(fā)生的倉倉儲費、包裝裝費、運輸途途中的合理損損耗、入庫前前的挑選整理理費用不包括一般納稅人的增增值稅、入庫庫后的倉儲費費、非合理損損耗核算（1）貨到單未未到（月末暫暫估入賬，下下月紅字沖回

50、回）（2）單單到貨未到（在在途物資）發(fā)出計算先進先出法、個個別計價法、月月末一次加權(quán)權(quán)平均法、移移動平均法分錄借：生產(chǎn)成本【直直接用于產(chǎn)品品生產(chǎn)】制造費用【生生產(chǎn)車間一般般耗用】管理費費用【管理部部門】貸貸：原材料【考點五】存存貨的期末計計價成本本與可變現(xiàn)凈凈值孰低1.可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的計算算產(chǎn)品產(chǎn)品估計售價-估計銷售費費用-相關(guān)稅稅費材料直接出售材料估計售價-估計銷售費費用-相關(guān)稅稅費繼續(xù)加工產(chǎn)品估計售價-至完工的加加工成本-估估計銷售費用用-相關(guān)稅費費2.分錄計提存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備時反沖時借：資產(chǎn)減值損損失貸：存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備以前減記存貨價價值的因素消消失，在原已已計提的存貨貨跌價準(zhǔn)備內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存

51、貨貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失【考點六】存存貨的清查1.盤盈盈：沖減管理理費用22.盤虧：一一般經(jīng)營損失失入“管理費費用”，非常常損失入“營營業(yè)外支出”，殘料價值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”第三章非流動動資產(chǎn)（一）考情：分值值3分左右【考點一一】可供出售售金融資產(chǎn) 取得時入賬價值為公允允價值+交易易費用資產(chǎn)負(fù)債表日借：可供出售金金融資產(chǎn)公允價值變變動貸：資本公積其他資本本公積 或反反之減值情形：嚴(yán)重/非非暫時的借：資產(chǎn)減值損損失【總共的的價值下跌數(shù)數(shù)】貸：資本公積其他資本本公積【轉(zhuǎn)出出原累計損失失】可供出售金金融資產(chǎn)公允價值變變動【考點二】持持有至到期投投資1.定義：持有有至到期投資

52、資，是指到期期日固定、回回收金額固定定或可確定，且且企業(yè)有明確確意圖和能力力持有至到期期的非衍生金金融資產(chǎn)。2.會計計處理：取得持有至到期投資資入賬價值為為公允價值計計量和相關(guān)交交易費用。借：持有至至到期投資成本【面面值】利息息調(diào)整【倒擠擠，或借或貸貸】應(yīng)計利利息【買入時時未到期利息息，如到期一一次還本債券券】應(yīng)收利利息【已到付付息期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息】貸：銀銀行存款等 利息的處理1.溢價票面面利率高于市市場利率攤攤余成本逐期期變小2.折折價票面利利率低于市場場利率攤余余成本逐期變變大分期付息債券：借：應(yīng)收利利息【面值*票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本*實際利率】持有至到期投資利息調(diào)整期末攤

53、余成本=期初攤余成本名義（應(yīng)收利息）實際（投資收益）到期一次還本付付息：借：持有至到到期投資應(yīng)應(yīng)計利息貸：投資收收益持有至到期期投資利息息調(diào)整期末攤攤余成本=期期初攤余成本本實際（投投資收益）=期初攤余成成本（1實際利率）減值借：資產(chǎn)減值損損失（未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值低于賬面價價值的部分）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)回反之【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。【考點三】長長期股權(quán)投資資的取得1.種類：控制（母子子公司）、共共同控制（合合營企業(yè)）、重重大影響（聯(lián)聯(lián)營企業(yè)）、不不具有控制、共共同控制、重重大影響，且且公允價值不不

54、能可靠計量量2.控控制的取得同一控制借：長期股權(quán)投投資【被投資資方所有者權(quán)權(quán)益賬面價值值*份額】應(yīng)收股股利【已宣告告未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利】資本公積積資本溢價價、盈余公積積、利潤分配配-未分配利利潤【倒擠，借借差】貸貸：銀行存款款/非現(xiàn)金資資產(chǎn)【賬面價價值】 資本公公積資本溢溢價【倒擠，貸貸差】借：管理費用用【稅費】貸：銀行行存款非同一控制現(xiàn)金借：長期股權(quán)投投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)借：長期股權(quán)投投資【公允價價值】累計攤攤銷（累計折折舊）貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)（固定資產(chǎn)產(chǎn)清理）營業(yè)外外收入【或借借：營業(yè)外支支出】非同一控制存貨借：長期股權(quán)投投資貸：主營業(yè)務(wù)收收入/其他業(yè)業(yè)務(wù)收入【公公允價值】應(yīng)

55、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）借：主營營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成成本【賬面價價值】貸貸：庫存商品品發(fā)行權(quán)益證券借：長期股權(quán)投投資【發(fā)行價價*股數(shù)】貸：股股本【面值*股數(shù)】資本公公積股本本溢價【倒擠擠】借：管理費用【稅稅費】貸貸：銀行存款款3.非控制制時入賬同非非同控，不同同之處在于稅稅費計入長期期股權(quán)投資的的成本【考點四四】長期股權(quán)權(quán)后續(xù)計量、期期末計量1.成本法法（1）情情形：控制；不具有控制制、共同控制制、重大影響響，且公允價價值不能可靠靠計量（22）會計處理理：宣告股利利時：借借：應(yīng)收股利利貸貸：投資收益益2.權(quán)權(quán)益法（11）情形：共共同控制、重重大影響（2）會計計處理初始投資成本的的調(diào)

56、整初始投資成本投資時被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值*持持股比例不調(diào)整初始投資資成本初始投資成本投資時應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價價值份額借：長期股權(quán)投投資成本本貸：營營業(yè)外收入【按其差額調(diào)】被投資方實現(xiàn)凈凈損益借：長期股權(quán)投投資-損益益調(diào)整（被投投資方凈利潤潤*持股比例例）貸：投投資收益 虧虧損反之需要要調(diào)整：公允允價值和賬面面價值為基礎(chǔ)礎(chǔ)計算利潤的的差；未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部損益被投資方分派現(xiàn)現(xiàn)金股利宣告時：借：應(yīng)收股利【宣宣告的總數(shù)*持股比例】貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)放時：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利被投資方出現(xiàn)超超額虧損借：投資收益貸：長期期股權(quán)投資損益調(diào)整【以以長投的賬面面價值為

57、沖抵抵上限】長期應(yīng)應(yīng)收款【如擁擁有被投資方方的長期債權(quán)權(quán)以其賬面價價值為上限】預(yù)計負(fù)債【如果投資合同約定企業(yè)的額外義務(wù)】剩余部分計入備查簿，不用做賬務(wù)處理。未來實現(xiàn)盈余時，反調(diào)除凈損益以外所所有者權(quán)益的的其他變動借：長期股權(quán)投投資其他他權(quán)益變動貸：資本本公積 或反反之不影響被投資方提取盈盈余公積、被被投資方宣告告分派股票股股利，投資方方不做分錄3.期末減減值借：資產(chǎn)減值損損失【可收回回金額低于賬賬面的部分】貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備【注注意】可收回回金額選未來來現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值和公允允價值凈額的的高者；一經(jīng)經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。【考點五五】投資性房房地產(chǎn)11.投資房地地產(chǎn)的范圍：屬于1.已出租

58、的土土地使用權(quán)和和建筑物（不不含融資租賃賃；不可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租；含有暫暫時空置但繼繼續(xù)用于出租租）2.持有并并準(zhǔn)備增值后后轉(zhuǎn)讓的土地地使用權(quán)不屬于自用房地產(chǎn)；作作為存貨的房地產(chǎn)產(chǎn)；閑置土地地2.計量模模式成本本模式（一般般情況）和公公允模式（1）公允允價值模式核核算的，不能能轉(zhuǎn)為成本模模式核算；成成本模式核算算的，符合一一定的條件可可以轉(zhuǎn)為公允允價值模式。（2）分錄成本模式公允價值模式收到租金借：銀行存款貸：其他他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：投資性房地地產(chǎn)累計折舊舊（攤銷）借借：資產(chǎn)減值值損失貸貸：投資性房房地產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備借：投資性房地地產(chǎn)公允允價值變動貸：公允允價值變動損損益或反反之

59、【注意】不不提折舊、攤攤銷，不提減減值處置借：銀行存款貸：其他他業(yè)務(wù)收入借借：營業(yè)稅金金及附加貸：應(yīng)交稅稅費借：其他業(yè)務(wù)成成本投資資性房地產(chǎn)累累計折舊（攤攤銷）投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：投資性房地地產(chǎn)成本、公公允變動借：公允價值變變動損益貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 或或反之第四章非流動動資產(chǎn)（二）考情：分值值5分左右【考點一一】固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬價值1.外購購：固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬價值=價款+（小小規(guī)模納稅人人，購進不動動產(chǎn)的）增值值稅進口關(guān)關(guān)稅等運雜雜費安裝費費場地整理理費專業(yè)人人員服務(wù)費【注意】生產(chǎn)經(jīng)營用（不包括不動產(chǎn)）固定資產(chǎn)進項稅額不再計入固定資產(chǎn)成本。2.自建（1

60、）自營：生產(chǎn)經(jīng)營用固定定資產(chǎn)不動產(chǎn)購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）貸：銀行存存款 借：工程物資（含含稅）貸貸：銀行存款款領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材材料借：在建工程貸：原材材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存存商品借：在建工程貸：庫存存商品應(yīng)交稅費費應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額）達到預(yù)定可使用用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建建工程（2）出包包：預(yù)付工程程款計入“預(yù)預(yù)付賬款”，結(jié)結(jié)算時計入“在在建工程”【考點二二】折舊 1.折舊舊范圍：不提折舊的情形形（1）已提足折折舊仍繼續(xù)使使用的；（22）單獨估價價作為固定資資產(chǎn)入賬的土土地；（3）當(dāng)月增加