1、出口退稅相關(guān)知識(shí)總匯(政策、計(jì)算、流程、案例)通商匯特別推出“出口退稅知識(shí)總匯”，內(nèi)容涵蓋出口退稅政策、出口退稅計(jì)算、出口退稅流程、出口退稅案例、出口退稅帳務(wù)處理等內(nèi)容。一、出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18462 出口退稅常見(jiàn)疑難點(diǎn)解答 2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18461 出出口退免免稅的知知識(shí)小結(jié)結(jié)3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18450 有有關(guān)出口口退稅的的基本常常識(shí)4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18407 出出口退稅稅將免

2、紙紙質(zhì)核銷銷單介紹紹5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18403 進(jìn)進(jìn)出口退退稅的基基本常識(shí)識(shí)6、 HYPERLINK /show.php?contentid=18344 增增值稅系系統(tǒng)知識(shí)識(shí)7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2148 出出口退稅稅的相關(guān)關(guān)單證8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2133 出出口退稅稅涉及到到的憑證證9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2135 出出口退稅稅的作用用10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2120

3、 我國(guó)出出口退稅稅憑證的的演變過(guò)過(guò)程11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2117 論述有有缺陷增增值稅條條件下的的出口退退稅12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2116 特準(zhǔn)退退(免)稅的業(yè)業(yè)務(wù)包括括哪些13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2113 出口退退稅需附附送材料料14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2071 出口退退稅免稅稅原則15、 HYPERLINK /show.php?contentid=2065 出口貨貨物單證證備案方方式二、出口口退稅政政策1、 H

4、YPERLINK /show.php?contentid=18760 出出口退稅稅政策應(yīng)應(yīng)回歸本本源2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18460 出出口退稅稅新政需需注意事事項(xiàng)3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18448 取取消出口口退稅對(duì)對(duì)糧企的的影響4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18444 調(diào)調(diào)整出口口退稅率率對(duì)宏觀觀調(diào)控的的作用5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18429 海海關(guān)總署署解讀如如何申請(qǐng)請(qǐng)退稅 6、 HYPERLINK /show.php?con

5、tentid=18423 生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨貨物免抵抵退稅相相關(guān)政策策規(guī)定 7、 HYPERLINK /show.php?contentid=18404 出出口退稅稅政策還還會(huì)再調(diào)調(diào)整嗎 8、 HYPERLINK /show.php?contentid=18386 西西班牙進(jìn)進(jìn)出口退退稅政策策9、 HYPERLINK /show.php?contentid=18330 中中國(guó)皮革革制品出出口退稅稅稅率上上調(diào)至115%10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2121 出口退退稅新政政的貿(mào)易易影響11、 HYPERLINK /show.php?contentid=206

6、3 新辦生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的出口口貨物退退稅政策策12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2058 論出口口退稅新新機(jī)制對(duì)對(duì)企業(yè)的的影響及及政策建建議13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2044 出口退退稅政策策調(diào)整的的背景、影響及及展望14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2010 發(fā)改委委專家稱稱不能頻頻繁上調(diào)調(diào)出口退退稅率 三、出出口退稅稅案例1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18422 關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)出口退退稅賬務(wù)務(wù)處理 2、 HYPERLINK /show.php?con

7、tentid=2146 出出口退稅稅計(jì)算案案例解析析3、 HYPERLINK /show.php?contentid=2118 換換匯成本本在企業(yè)業(yè)出口退退稅中如如何運(yùn)用用 4、 HYPERLINK /show.php?contentid=2075 出出口退稅稅的避稅稅案例5、 HYPERLINK /show.php?contentid=2068 企企業(yè)出口口退稅的的會(huì)計(jì)核核算案例例6、 HYPERLINK /show.php?contentid=2059 增增值稅籌籌劃方案案暗藏的的風(fēng)險(xiǎn)7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2056 出出口退免免增值稅稅的會(huì)計(jì)計(jì)操

8、作案案例8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2053 某某出口企企業(yè)“免、抵抵、退”稅處理理實(shí)例 9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2054 未未在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)申報(bào)退退稅如何何處理10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2051 騙騙取出口口退稅案案件的特特點(diǎn)及偵偵查對(duì)策策11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2050 出出口企業(yè)業(yè)增值稅稅會(huì)計(jì)處處理舉例例12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2050 外外企增值值稅案例例分析 四、出口口退稅操

9、操作1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18455 出出口退稅稅單證如如何補(bǔ)辦辦 2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18357 外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅賬務(wù)務(wù)處理 3、 HYPERLINK /show.php?contentid=2153 出出口退稅稅登記的的程序4、 HYPERLINK /show.php?contentid=2152 出出口退稅稅托管貨貨款值得得注意的的問(wèn)題5、 HYPERLINK /show.php?contentid=2122 增增值稅特特殊情況況的會(huì)計(jì)計(jì)處理 6、 HYPERLINK /show.php?co

10、ntentid=2119 國(guó)國(guó)際貨代代的退稅稅申報(bào)7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2115 出出口退稅稅應(yīng)注意意的時(shí)間間點(diǎn)8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2112 免免抵退稅稅申報(bào)錯(cuò)錯(cuò)誤的糾糾正方法法 9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2074 出口口退稅單單證申報(bào)報(bào)要求 10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2073 出出口退稅稅里面的的講究11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2067 如如何選擇擇出口退退稅方式式12、 HYPER

11、LINK /show.php?contentid=2064 出出口退稅稅函調(diào)工工作中不不予辦理理退免稅稅的情形形13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2062 國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售轉(zhuǎn)為直直接出口口的退稅稅處理14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2057 出出口退稅稅實(shí)例操操作 15、 HYPERLINK /show.php?contentid=18358 企企業(yè)出口口退稅賬賬務(wù)處理理(實(shí)戰(zhàn)戰(zhàn)篇)五、出口口退稅流流程1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18457 出出口退稅稅單證的的補(bǔ)辦流流程2、 HYPERLI

12、NK /show.php?contentid=18452 出出口企業(yè)業(yè)辦理出出口退稅稅登記流流程 3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18391 核核銷退稅稅工作流流程4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18384 外外匯核銷銷詳細(xì)流流程及單單證注意意事項(xiàng)5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18341 外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅流程程 6、 HYPERLINK /show.php?contentid=18340 進(jìn)進(jìn)出口退退稅核銷銷的時(shí)間間計(jì)算及及工作流流程7、 HYPERLINK /show.php?con

13、tentid=2153 出出口退稅稅登記的的程序8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2134 出出口退稅稅流程圖圖解9、 HYPERLINK /show.php?contentid=18457 出出口退稅稅單的補(bǔ)補(bǔ)辦流程程10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2145 出口退退稅申報(bào)報(bào)流程 11、 HYPERLINK /show.php?contentid=18391 核銷退退稅工作作流程 六、出口口退稅計(jì)計(jì)算1、 HYPERLINK /show.php?contentid=2030 出出口退稅稅計(jì)算實(shí)實(shí)證2、 HYPERLINK /

14、show.php?contentid=18387 外外貿(mào)退稅稅計(jì)算公公式3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18382 出出口退稅稅計(jì)算實(shí)實(shí)例 4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18385 一一般貿(mào)易易的出口口退稅計(jì)計(jì)算方法法5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18340 進(jìn)進(jìn)出口退退稅核銷銷的時(shí)間間計(jì)算及及工作流流程6、 HYPERLINK /show.php?contentid=2150 外外貿(mào)先征征后退稅稅的計(jì)算算 7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2149 出出口

15、退稅稅的計(jì)算算方法8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2147 退退免稅的的計(jì)算公公式9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2139 增增值稅與與退稅計(jì)計(jì)算方法法10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2136 出口退退稅比率率的計(jì)算算11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2123 出口退退稅率的的計(jì)算問(wèn)問(wèn)答12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2076 應(yīng)退增增值稅的的計(jì)算方方法13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2

16、066 進(jìn)料加加工的出出口退稅稅計(jì)算14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2035 生產(chǎn)企企業(yè)出口口退稅的的計(jì)算15、 HYPERLINK /show.php?contentid=2034 出口退退稅計(jì)算算依據(jù)及及公式16、 HYPERLINK /show.php?contentid=2047 關(guān)于鋼鋼材出口口退稅的的計(jì)算17、 HYPERLINK /show.php?contentid=2020 內(nèi)資生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口退退稅的計(jì)計(jì)算七、熱門(mén)門(mén)下載ttop1101、 HYPERLINK /show.php?contentid=18356 外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅申報(bào)報(bào)

17、系統(tǒng)VV10.0版本本升級(jí)安安裝說(shuō)明明2、 HYPERLINK /show.php?contentid=1169 外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)3、 HYPERLINK /show.php?contentid=1665 出出口退稅稅知識(shí)2200問(wèn)問(wèn)4、 HYPERLINK /show.php?contentid=1750 出出口退稅稅中的換換匯成本本5、 HYPERLINK /show.php?contentid=1662 出出口退稅稅單證申申報(bào)要求求6、 HYPERLINK /show.php?contentid=1855 外外貿(mào)出口口的免抵抵退稅(一般貿(mào)貿(mào)易計(jì)算算方法) 7、 HYPERL

18、INK /show.php?contentid=1800 外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅的計(jì)計(jì)算和申申報(bào)8、 HYPERLINK /show.php?contentid=1401 新新成立外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅手續(xù)續(xù)9、 HYPERLINK /show.php?contentid=1000 如如何加快快出口退退稅10、 HYPERLINK /show.php?contentid=1832 出口退退稅率的的計(jì)算問(wèn)問(wèn)答八、論壇壇精華1、 HYPERLINK /thread-6850-1-1.html 出出口退稅稅知識(shí)問(wèn)問(wèn)答系列列貼2、 HYPERLINK /thread-5578-1-1.html 困困擾

19、許久久的財(cái)稅稅和外貿(mào)貿(mào)問(wèn)題，高手進(jìn)進(jìn)3、 HYPERLINK /thread-6553-1-1.html 增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)及下載載4、 HYPERLINK /thread-3197-1-2.html 關(guān)關(guān)于外貿(mào)貿(mào)退稅的的換匯成成本有何何要求? 5、 HYPERLINK /thread-4101-1-3.html 預(yù)預(yù)收款注注銷出口退免免稅的知知識(shí)小結(jié)結(jié)20099-099-255 144:133:400 作者者： 來(lái)來(lái)源：世世貿(mào)人才才網(wǎng) 瀏瀏覽次數(shù)數(shù)：2117網(wǎng)友友評(píng)論 0 條條發(fā)布單位位：影響級(jí)別別：影響領(lǐng)域域：發(fā)布時(shí)間間：簡(jiǎn)介：免免稅店的的退稅手手續(xù)免稅店的的退稅手手續(xù)中國(guó)免稅稅

20、品公司司統(tǒng)一以以含稅價(jià)價(jià)向生產(chǎn)產(chǎn)廠家購(gòu)購(gòu)貨再調(diào)調(diào)撥給免免稅店，并存入入經(jīng) 海海關(guān) 批批準(zhǔn)的免免稅店專專用保稅稅倉(cāng)庫(kù);免稅店店售出貨貨物后，填寫(xiě)出口貨貨物退(免)稅稅申報(bào)表表，并并提供下下列 單單證 ，向 出出口退稅稅 的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦辦理退稅稅。(1)中中國(guó)免稅稅品公司司開(kāi)具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票及增增值稅、消費(fèi)稅稅專用稅稅票外貿(mào)貿(mào)知識(shí)(2)加加蓋中國(guó)國(guó)免稅品品公司報(bào)報(bào)關(guān)專用用章的國(guó)國(guó)產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)入免稅稅店保稅稅庫(kù)的 報(bào)關(guān)單單 識(shí)(3) 海關(guān) 對(duì)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品的核核銷證明明外貿(mào)知知識(shí)對(duì)國(guó)產(chǎn)卷卷煙，凡凡列入國(guó)國(guó)家卷煙煙免稅計(jì)計(jì)劃內(nèi)的的，由中中國(guó)免稅稅品公司司憑北京京國(guó)家稅稅務(wù)局核核簽的準(zhǔn)予免免稅購(gòu)進(jìn)進(jìn)

21、出口卷卷煙證明明，免免稅向卷卷煙廠收收購(gòu)，免免稅銷售售給免稅稅店后，北京市市國(guó)家稅稅務(wù)局憑憑主管卷卷煙廠征征稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核簽的的出口口卷煙已已免稅證證明，發(fā)函通通知主管管免稅店店退稅的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)已已免稅卷卷煙進(jìn)行行管理。主管免免稅店退退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)入管管理后，根據(jù)加加蓋中國(guó)國(guó)免稅品品公司報(bào)報(bào)關(guān)專用用章的卷卷煙進(jìn)入入免稅店店保稅庫(kù)庫(kù)的 報(bào)報(bào)關(guān)單 ，向北北京市國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)局復(fù)函函，北京京市國(guó)家家稅務(wù)局局接到復(fù)復(fù)函后工工作結(jié)束束。免稅稅店銷售售卷煙后后憑上述述2、33兩項(xiàng) 單證 向主管管其退稅稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理核銷銷。退免稅的的網(wǎng)上申申報(bào)簡(jiǎn)介介出口退稅稅 網(wǎng)上上申報(bào)是是指出口口企業(yè)把

22、把 出口口退稅 預(yù)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)通通過(guò)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)傳遞到到稅務(wù)部部門(mén)預(yù)審審，并接接收稅務(wù)務(wù)部門(mén)反反饋的預(yù)預(yù)審結(jié)果果，從而而避免發(fā)發(fā)現(xiàn)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)有有誤后，企業(yè)辦辦稅員必必須來(lái)回回奔波的的現(xiàn)象發(fā)發(fā)生。企企業(yè)對(duì)數(shù)數(shù)據(jù)修改改后，傳傳遞正式式申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)給稅稅務(wù)部門(mén)門(mén)審核，接收稅稅務(wù)部門(mén)門(mén)反饋審審核通過(guò)過(guò)的退稅稅額，及及時(shí)地掌掌握退稅稅情況。整個(gè)業(yè)業(yè)務(wù)流程程都在網(wǎng)網(wǎng)上進(jìn)行行，可大大大提高高企業(yè)申申報(bào)質(zhì)量量，達(dá)到到加快退退稅進(jìn)度度，增強(qiáng)強(qiáng)退稅信信息透明明度的目目標(biāo)。出口退免免稅的計(jì)計(jì)算一、出口口退免稅稅的增值值稅計(jì)算算方法1、免、退稅，對(duì)本壞壞節(jié)增值值部分免免稅，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額退稅(1)計(jì)計(jì)算方法法：?jiǎn)纹睂?duì)應(yīng)應(yīng)法：應(yīng)應(yīng)

23、退稅額額=外貿(mào)貿(mào)收購(gòu)不不含增值值稅的購(gòu)購(gòu)進(jìn)金額額X退稅稅率加權(quán)平均均法：應(yīng)應(yīng)退稅額額=出口口貨物數(shù)數(shù)量X加加權(quán)平均均單價(jià)XX退稅率率從小規(guī)模模納稅人人購(gòu)進(jìn)的的出口貨貨物：應(yīng)退稅額額=普通通發(fā)票所所列(含含增值稅稅)銷售售金額/(1+征收率率)X退退稅率(2)適適用范圍圍：外貿(mào)貿(mào)企業(yè)和和實(shí)行外外貿(mào)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度的工工貿(mào)企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)集團(tuán)等等。2、先征征后退，先依據(jù)據(jù)出口貨貨物離岸岸價(jià)征稅稅，等到到 單證證 齊全全后予以以退稅。(1)計(jì)計(jì)算方法法：應(yīng)退退稅額=出口貨貨物離岸岸價(jià)X外外匯人民民幣牌價(jià)價(jià)X退稅稅率(2)適適用范圍圍：沒(méi)有有進(jìn)出口口經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)而委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口的的生產(chǎn)企企業(yè)(2

24、20022年1月月1日起起一律實(shí)實(shí)行免、抵、退退稅辦法法)。3、免、抵、退退稅，即即對(duì)本環(huán)環(huán)節(jié)增值值部分免免稅，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額準(zhǔn)予抵抵扣的部部分在內(nèi)內(nèi)銷貨物物的應(yīng)納納稅額中中抵扣，不足抵抵扣部分分實(shí)行退退稅，適適用于有有進(jìn)出口口經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)和和外商投投資企業(yè)業(yè)。4、免、抵稅，即對(duì)本本環(huán)節(jié)增增值部分分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅稅額準(zhǔn)予予抵扣的的部分在在內(nèi)銷貨貨物的應(yīng)應(yīng)納稅額額中抵扣扣。適用用范圍：國(guó)家列列名的鋼鋼鐵企業(yè)業(yè)銷售以以產(chǎn)頂進(jìn)進(jìn)鋼材。5、免稅稅，即對(duì)對(duì)出口貨貨物直接接免征增增值稅和和消費(fèi)稅稅。適用用于來(lái)料料加工等等貿(mào)易形形式和出出口有特特殊規(guī)定定的指定定貨物以以及小規(guī)規(guī)模納稅稅人出口口貨物等等。

25、對(duì)于于在內(nèi)銷銷環(huán)節(jié)已已免稅的的貨物，出口也也不退稅稅。二、出口口退免稅稅消費(fèi)稅稅的計(jì)算算方法1、免稅稅(1)計(jì)計(jì)算方法法：從價(jià)定率率征收的的，應(yīng)免免消費(fèi)稅稅=出口口銷售收收入X消消費(fèi)稅稅稅率從量定額額征收的的，應(yīng)免免消費(fèi)稅稅=出口口銷售數(shù)數(shù)量X消消費(fèi)稅單單位稅額額(2)適適用范圍圍：有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的的生產(chǎn)企企業(yè)直接接出口或或委托外外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出出口的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品。2、 先先征后退退(1)計(jì)計(jì)算方法法：從價(jià)定率率征收的的，應(yīng)退退消費(fèi)稅稅=出口口銷售收收入X消消費(fèi)稅稅稅率從量定額額征收的的，應(yīng)退退消費(fèi)稅稅=出口口銷售數(shù)數(shù)量X消消費(fèi)稅單單位稅額額(2)適適用范圍圍：沒(méi)有進(jìn)出出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)的其其

26、他生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)委委托出口口的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品(2000022年1月月1日起起免征消消費(fèi)稅)3、 退退稅(1)計(jì)計(jì)算方法法：從價(jià)定率率征收的的，應(yīng)退退消費(fèi)稅稅=出口口銷售收收入X消消費(fèi)稅稅稅率從量定額額征收的的，應(yīng)退退消費(fèi)稅稅=出口口銷售數(shù)數(shù)量X消消費(fèi)稅單單位稅額額(2)適適用范圍圍：外貿(mào)貿(mào)企業(yè)收收色后出出口的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品。有關(guān)出口口退稅的的基本常常識(shí)20099-099-255 144:033:088 作者者： 來(lái)來(lái)源：考考試大 瀏覽次次數(shù)：1193網(wǎng)網(wǎng)友評(píng)論論 0 條發(fā)布單位位：影響級(jí)別別：影響領(lǐng)域域：發(fā)布時(shí)間間：簡(jiǎn)介：出出口退稅稅 是一一個(gè)國(guó)家家或地區(qū)區(qū)對(duì)已報(bào)報(bào)送離境境的出口口貨物，由稅務(wù)務(wù)機(jī)

27、關(guān)將將其在出出口前的的生產(chǎn)和和流通的的各環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)繳繳納的國(guó)國(guó)內(nèi)增值值稅或消消費(fèi)稅等等間接稅稅稅款出口退稅稅 是一一個(gè)國(guó)家家或地區(qū)區(qū)對(duì)已報(bào)報(bào)送離境境的出口口貨物，由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將將其在出出口前的的生產(chǎn)和和流通的的各環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)繳繳納的國(guó)國(guó)內(nèi)增值值稅或消消費(fèi)稅等等間接稅稅稅款退退還給出出口企業(yè)業(yè)的一項(xiàng)項(xiàng)稅收制制度。19855年3月月，國(guó)務(wù)務(wù)院正式式頒發(fā)了了關(guān)于于批轉(zhuǎn)財(cái)財(cái)政部關(guān)于對(duì)對(duì)進(jìn)出口口產(chǎn)品征征、退產(chǎn)產(chǎn)品稅或或增值稅稅的規(guī)定定的通通知，規(guī)定從從19885年44月1日日起實(shí)行行對(duì)出口口產(chǎn)品退退稅政策策。19994年年1月11日起，隨著國(guó)國(guó)家稅制制的改革革，我國(guó)國(guó)改革了了已有退退還產(chǎn)品品稅、增增值稅、

28、消費(fèi)稅稅的 出出口退稅稅 管理理辦法，建立了了以新的的增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅制度度為基礎(chǔ)礎(chǔ)的出口口貨物退退(免)稅制度度。出口退稅稅 登記記的一般般程序一 .出出口退稅稅登記的的一般程程序：1.有有關(guān)證件件的送驗(yàn)驗(yàn)及登記記表的領(lǐng)領(lǐng)取企業(yè)在取取得有關(guān)關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)其經(jīng)經(jīng)營(yíng)出口口產(chǎn)品業(yè)業(yè)務(wù)的文文件和工工商行政政管理部部門(mén)核發(fā)發(fā)的工商商登記證證明后，應(yīng)于330日內(nèi)內(nèi)辦理出出口企業(yè)業(yè)退稅登登記。2.退退稅登記記的申報(bào)報(bào)和受理理企業(yè)領(lǐng)到到“出口口企業(yè)退退稅登記記表”后后，即按按登記表表及有關(guān)關(guān)要求填填寫(xiě)，加加蓋企業(yè)業(yè)公章和和有關(guān)人人員印章章后，連連同出口口產(chǎn)品經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)批批準(zhǔn)文件件、工商商登記證證明等證證明資料

29、料一起報(bào)報(bào)送稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)經(jīng)審審核無(wú)誤誤后，即即受理登登記。3.填填發(fā)出口口退稅登登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)接到企企業(yè)的正正式申請(qǐng)請(qǐng)，經(jīng)審審核無(wú)誤誤并按規(guī)規(guī)定的程程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，核核發(fā)給企企業(yè)“出出口退稅稅登記正正”4.出出口退稅稅登記的的變更或或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況況發(fā)生變變化或某某些退稅稅政策發(fā)發(fā)生變動(dòng)動(dòng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際需要要變更或或注銷退退稅登記記。二.出口口退稅附附送材料料1. 報(bào)關(guān)單單 。 報(bào)關(guān)單單 是貨貨物進(jìn)口口或出口口時(shí)進(jìn)出出口企業(yè)業(yè)向 海海關(guān) 辦辦理申報(bào)報(bào)手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查查驗(yàn)和驗(yàn)驗(yàn)放而填填具的單單據(jù)。2.出出口銷售售發(fā)票。這是出出口企業(yè)業(yè)根據(jù)與與出口購(gòu)購(gòu)貨方簽簽訂的銷銷售

30、合同同填開(kāi)的的 單證證 ，是是外商購(gòu)購(gòu)貨的主主要憑證證，也是是出口企企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)憑憑此記帳帳做出口口產(chǎn)品銷銷售收入入的依據(jù)據(jù)。3.進(jìn)進(jìn)貨發(fā)票票。提供供進(jìn)貨發(fā)發(fā)票主要要是為了了確定出出口產(chǎn)品品的供貨貨單位、產(chǎn)品名名稱、計(jì)計(jì)量單位位、數(shù)量量，是否否是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的的銷售價(jià)價(jià)格，以以便劃分分和計(jì)算算確定其其進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用等。4.結(jié)結(jié)匯水單單或收匯匯通知書(shū)書(shū)。5.屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直直接出口口或委托托出口自自制產(chǎn)品品，凡以以到岸價(jià)價(jià) CIIF 結(jié)結(jié)算的，還應(yīng)附附送出口口貨物運(yùn)運(yùn)單和出出口保險(xiǎn)險(xiǎn)單。6.有有進(jìn)料加加工復(fù)出出口產(chǎn)品品業(yè)務(wù)的的企業(yè)，還應(yīng)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送送進(jìn)口料料、件的的合同編編號(hào)、日日期、進(jìn)進(jìn)口

31、料件件名稱、數(shù)量、復(fù)出口口產(chǎn)品名名稱，進(jìn)進(jìn)料成本本金額和和實(shí)納各各種稅金金額等。7.產(chǎn)產(chǎn)品征稅稅證明。8.出出口收匯匯已核銷銷證明。9.與與出口退退稅有關(guān)關(guān)的其他他材料。.出口退稅稅將免紙紙質(zhì)核銷銷單介紹紹20099-099-244 100:044:077 作者者： 來(lái)來(lái)源：東東南商報(bào)報(bào) 瀏覽覽次數(shù)：1000網(wǎng)友評(píng)評(píng)論 00 條發(fā)布單位位：影響級(jí)別別：影響領(lǐng)域域：發(fā)布時(shí)間間：簡(jiǎn)介：外外貿(mào)企業(yè)業(yè)申報(bào) 出口退退稅 核核銷單無(wú)無(wú)紙化管管理全面面啟動(dòng)。昨日從從有關(guān)部部門(mén)獲悉悉，我市市所有出出口企業(yè)業(yè)自20008年年1月11日以后后 報(bào)關(guān)關(guān)出口 的貨物物(以出出口貨物物外貿(mào)企業(yè)業(yè)申報(bào) 出口退退稅 核核銷

32、單無(wú)無(wú)紙化管管理全面面啟動(dòng)。昨日從從有關(guān)部部門(mén)獲悉悉，我市市所有出出口企業(yè)業(yè)自20008年年1月11日以后后 報(bào)關(guān)關(guān)出口 的貨物物(以出出口貨物物 報(bào)關(guān)關(guān)單 出口口退稅 專用上注明明的出口口日期為為準(zhǔn))，申報(bào)出出口退(免)稅稅時(shí)將免免于提供供紙質(zhì)出出口收匯匯核銷單單。這意意味著使使用了十十幾年的的退稅憑憑證出口口收匯核核銷單即即將退出出歷史舞舞臺(tái)，有有望加快快 出口口退稅 進(jìn)度，我市880000多家外外貿(mào)企業(yè)業(yè)受益。市外經(jīng)貿(mào)貿(mào)局有關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)人人提醒出出口企業(yè)業(yè)要處理理好幾個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)：一是要按按照外匯匯管理機(jī)機(jī)關(guān)規(guī)定定及時(shí)辦辦理核銷銷手續(xù)。二是所有有出口企企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)錄錄入時(shí)必必須確保保申

33、報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)“收收匯核銷銷單編號(hào)號(hào)”項(xiàng)目目與出口口貨物 報(bào)關(guān)單單 “批批準(zhǔn)文號(hào)號(hào)”項(xiàng)目目的一致致性。生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)在進(jìn)行行免、抵抵、退稅稅申報(bào)錄錄入時(shí)，核銷單單“ 單單證 不不齊標(biāo)志志”仍按按原有辦辦法處理理，即企企業(yè)外匯匯核銷單單實(shí)際未未核銷的的，仍須須在“ 單證 不齊標(biāo)標(biāo)志”欄欄中注“H”標(biāo)標(biāo)志(無(wú)無(wú)核銷單單)，并并在后期期實(shí)際核核銷月份份作 單單證 收收齊處理理。出口口企業(yè)預(yù)預(yù)審后，必須接接收、讀讀入主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的預(yù)預(yù)審反饋饋信息。三是若 報(bào)關(guān)出出口 貨貨物屬于于遠(yuǎn)期收收匯的(遠(yuǎn)期收收匯是指指按現(xiàn)行行外匯管管理規(guī)定定預(yù)計(jì)收收匯日期期超過(guò)報(bào)報(bào)關(guān)日期期1800天以上上(含1180天天)的出出口

34、收匯匯)，出出口企業(yè)業(yè)申報(bào)出出口貨物物退(免免)稅時(shí)時(shí)必須提提供其主主管外匯匯管理機(jī)機(jī)關(guān)出具具的遠(yuǎn)遠(yuǎn)期收匯匯備案證證明(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)遠(yuǎn)期證明明)，同時(shí)在在出口退退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)備備注欄標(biāo)標(biāo)注“YYQSHH”(遠(yuǎn)遠(yuǎn)期收匯匯)標(biāo)志志。四是出口口企業(yè)申申報(bào)出口口貨物退退(免)稅時(shí)，對(duì)尚未未到期結(jié)結(jié)匯的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核退(免免)稅時(shí)時(shí)，可暫暫不予審審核出口口收匯核核銷電子子數(shù)據(jù)。但出口口企業(yè)在在貨物 報(bào)關(guān)出出口 后后在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)沒(méi)有出出口收匯匯核銷電電子數(shù)據(jù)據(jù)的，出出口企業(yè)業(yè)可憑主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)出出具的無(wú)出口口收匯已已核銷電電子數(shù)據(jù)據(jù)查詢通通知書(shū)，向核核銷地主主管外匯匯管理機(jī)機(jī)關(guān)查詢?cè)兪諈R核核銷情

35、況況并在規(guī)規(guī)定工作作日內(nèi)向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供外外匯管理理部門(mén)簽簽章的核核銷證明明。主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)企企業(yè)在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)提供供的核銷銷證明與與其電子子數(shù)據(jù)審審核無(wú)誤誤后可按按規(guī)定辦辦理退(免)稅稅。進(jìn)出口退退稅的基基本常識(shí)識(shí)20099-099-244 100:000:466 作者者： 來(lái)來(lái)源：外外貿(mào)經(jīng)緯緯 瀏覽覽次數(shù)：1122網(wǎng)友評(píng)評(píng)論 00 條發(fā)布單位位：影響級(jí)別別：影響領(lǐng)域域：發(fā)布時(shí)間間：簡(jiǎn)介：出出口退稅稅 是一一個(gè)國(guó)家家或地區(qū)區(qū)對(duì)已報(bào)報(bào)送離境境的出口口貨物，由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將將其在出出口前的的生產(chǎn)和和流通的的各環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)繳繳納的國(guó)國(guó)內(nèi)增值值稅或消消費(fèi)稅等等間接稅稅出口退稅稅 是一一個(gè)國(guó)

36、家家或地區(qū)區(qū)對(duì)已報(bào)報(bào)送離境境的出口口貨物，由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將將其在出出口前的的生產(chǎn)和和流通的的各環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)繳繳納的國(guó)國(guó)內(nèi)增值值稅或消消費(fèi)稅等等間接稅稅稅款退退還給出出口企業(yè)業(yè)的一項(xiàng)項(xiàng)稅收制制度。19855年3月月，國(guó)務(wù)務(wù)院正式式頒發(fā)了了關(guān)于于批轉(zhuǎn)財(cái)財(cái)政部關(guān)于對(duì)對(duì)進(jìn)出口口產(chǎn)品征征、退產(chǎn)產(chǎn)品稅或或增值稅稅的規(guī)定定的通通知，規(guī)定從從19885年44月1日日起實(shí)行行對(duì)出口口產(chǎn)品退退稅政策策。19994年年1月11日起，隨著國(guó)國(guó)家稅制制的改革革，我國(guó)國(guó)改革了了已有退退還產(chǎn)品品稅、增增值稅、消費(fèi)稅稅的 出出口退稅稅 管理理辦法，建立了了以新的的增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅制度度為基礎(chǔ)礎(chǔ)的出口口貨物退退(免)稅制度度。出

37、口退稅稅 登記記的一般般程序一 .出出口退稅稅登記的的一般程程序：1.有有關(guān)證件件的送驗(yàn)驗(yàn)及登記記表的領(lǐng)領(lǐng)取企業(yè)在取取得有關(guān)關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)其經(jīng)經(jīng)營(yíng)出口口產(chǎn)品業(yè)業(yè)務(wù)的文文件和工工商行政政管理部部門(mén)核發(fā)發(fā)的工商商登記證證明后，應(yīng)于330日內(nèi)內(nèi)辦理出出口企業(yè)業(yè)退稅登登記。2.退退稅登記記的申報(bào)報(bào)和受理理企業(yè)領(lǐng)到到“出口口企業(yè)退退稅登記記表”后后，即按按登記表表及有關(guān)關(guān)要求填填寫(xiě)，加加蓋企業(yè)業(yè)公章和和有關(guān)人人員印章章后，連連同出口口產(chǎn)品經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)批批準(zhǔn)文件件、工商商登記證證明等證證明資料料一起報(bào)報(bào)送稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)經(jīng)審審核無(wú)誤誤后，即即受理登登記。3.填填發(fā)出口口退稅登登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)接到企企業(yè)的正

38、正式申請(qǐng)請(qǐng)，經(jīng)審審核無(wú)誤誤并按規(guī)規(guī)定的程程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，核核發(fā)給企企業(yè)“出出口退稅稅登記正正”4.出出口退稅稅登記的的變更或或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況況發(fā)生變變化或某某些退稅稅政策發(fā)發(fā)生變動(dòng)動(dòng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際需要要變更或或注銷退退稅登記記。二.出口口退稅附附送材料料1. 報(bào)關(guān)單單 。 報(bào)關(guān)單單 是貨貨物進(jìn)口口或出口口時(shí)進(jìn)出出口企業(yè)業(yè)向 海海關(guān) 辦辦理申報(bào)報(bào)手續(xù)，以便 海關(guān) 憑此查查驗(yàn)和驗(yàn)驗(yàn)放而填填具的單單據(jù)。2.出出口銷售售發(fā)票。這是出出口企業(yè)業(yè)根據(jù)與與出口購(gòu)購(gòu)貨方簽簽訂的銷銷售合同同填開(kāi)的的 單證證 ，是是外商購(gòu)購(gòu)貨的主主要憑證證，也是是出口企企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)憑憑此記帳帳做出口口產(chǎn)品銷銷售收入入的

39、依據(jù)據(jù)。3.進(jìn)進(jìn)貨發(fā)票票。提供供進(jìn)貨發(fā)發(fā)票主要要是為了了確定出出口產(chǎn)品品的供貨貨單位、產(chǎn)品名名稱、計(jì)計(jì)量單位位、數(shù)量量，是否否是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的的銷售價(jià)價(jià)格，以以便劃分分和計(jì)算算確定其其進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用等。4.結(jié)結(jié)匯水單單或收匯匯通知書(shū)書(shū)。5.屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直直接出口口或委托托出口自自制產(chǎn)品品，凡以以到岸價(jià)價(jià) CIIF 結(jié)結(jié)算的，還應(yīng)附附送出口口貨物運(yùn)運(yùn)單和出出口保險(xiǎn)險(xiǎn)單。6.有有進(jìn)料加加工復(fù)出出口產(chǎn)品品業(yè)務(wù)的的企業(yè)，還應(yīng)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送送進(jìn)口料料、件的的合同編編號(hào)、日日期、進(jìn)進(jìn)口料件件名稱、數(shù)量、復(fù)出口口產(chǎn)品名名稱，進(jìn)進(jìn)料成本本金額和和實(shí)納各各種稅金金額等。7.產(chǎn)產(chǎn)品征稅稅證明。8.出出口收匯匯已

40、核銷銷證明。9.與與出口退退稅有關(guān)關(guān)的其他他材料。增值稅系系統(tǒng)知識(shí)識(shí)20099-099-211 155:233:533 作者者： 來(lái)來(lái)源：外外貿(mào)論壇壇 瀏覽覽次數(shù)：1366網(wǎng)友評(píng)評(píng)論 00 條發(fā)布單位位：影響級(jí)別別：影響領(lǐng)域域：發(fā)布時(shí)間間：簡(jiǎn)介：從從計(jì)稅原原理上說(shuō)說(shuō)，增值值稅是對(duì)對(duì)商品生生產(chǎn)、流流通、勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)中多個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的新增價(jià)價(jià)值或商商品的附附加值征征收的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。實(shí)實(shí)行價(jià)外外稅，也也就是由由消費(fèi)增值稅vvaluue aaddeed ttax(VATT )從計(jì)稅原原理上說(shuō)說(shuō)，增值值稅是對(duì)對(duì)商品生生產(chǎn)、流流通、勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)中多個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的新增價(jià)價(jià)值或商商品的附附加值征征收的一一種流

41、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。實(shí)實(shí)行價(jià)外外稅，也也就是由由消費(fèi)者者負(fù)擔(dān)，有增值值才征稅稅沒(méi)增值值不征稅稅，但在在實(shí)際當(dāng)當(dāng)中，商商品新增增價(jià)值或或附加值值在生產(chǎn)產(chǎn)和流通通過(guò)程中中是很難難準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算的。因此，我國(guó)也也采用國(guó)國(guó)際上的的普遍采采用的稅稅款抵扣扣的辦法法，即根根據(jù)銷售售商品或或勞務(wù)的的銷售額額，按規(guī)規(guī)定的稅稅率計(jì)算算出銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，然后扣扣除取得得該商品品或勞務(wù)務(wù)時(shí)所支支付的增增值稅款款，也就就是進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，其差額額就是增增值部分分應(yīng)交的的稅額，這種計(jì)計(jì)算方法法體現(xiàn)了了按增值值因素計(jì)計(jì)稅的原原則。公式為:應(yīng)納稅稅額=銷銷項(xiàng)稅額額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)計(jì)算公式式：含稅稅銷售額額/(11+稅率率)=不不含稅銷銷售額不

42、含稅銷銷售額稅率=應(yīng)繳稅稅額上面說(shuō)增增值稅是是實(shí)行的的“價(jià)外外稅”，什么是是價(jià)外稅稅?也就就是價(jià)外外征稅，就是由由消費(fèi)者者負(fù)擔(dān)的的。比如如：你公司向向a公司司購(gòu)進(jìn)貨貨物1000件，金額為為100000元元，但你你公司實(shí)實(shí)際上要要付給對(duì)對(duì)方的貨貨款并不不是1000000元，而而是1000000+1000000*177%(假假設(shè)增值值稅率為為17%)=1117000元。為什么只只購(gòu)進(jìn)的的貨物價(jià)價(jià)值才1100000元，另外還還要支付付個(gè)17700元元呢?因因?yàn)檫@時(shí)時(shí)，你公公司做為為消費(fèi)者者就要另另外負(fù)擔(dān)擔(dān)17000元的的增值稅稅，這就就是增值值稅的價(jià)價(jià)外征收收。這117000元增值值稅對(duì)你你公司來(lái)來(lái)

43、說(shuō)就是是“進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅”。a公司司收了多多收了這這17000元的的增值稅稅款并不不歸a公公司所有有，a公公司要把把17000元增增值稅上上交給國(guó)國(guó)家。所所以a公公司只是是代收代代繳而已已，并不不負(fù)擔(dān)這這筆稅款款。再比如：你公司把把購(gòu)進(jìn)的的1000件貨物物加工成成甲產(chǎn)品品80件件，出售售給b公公司，取取得銷售售額1550000元，你你公司要要向b公公司收取取的甲產(chǎn)產(chǎn)品貨款款也不只只是1550000元，而而是1550000+1550000*177%=1175550元，因?yàn)閎b公司這這時(shí)做為為消費(fèi)者者也應(yīng)該該向你公公司另外外支付225500元的增增值稅款款，這就就是你公公司的“銷項(xiàng)稅稅”。你你公司收收了

44、這225500元增值值稅額也也并不歸歸你公司司所有，你公司司也要上上交給國(guó)國(guó)家的，所以，25550元的的增值稅稅款也不不是你公公司負(fù)擔(dān)擔(dān)的，你你公司也也只是代代收代繳繳而已。如果你公公司是一一般納稅稅人，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅就就可以在在銷項(xiàng)稅稅中抵扣扣。你公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物的支付付的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅款是117000元，銷銷售甲產(chǎn)產(chǎn)品收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅是25550元元。由于于你公司司是一般般納稅人人，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅可以在在銷項(xiàng)增增值稅中中抵扣，所以，你公司司上交給給國(guó)家增增值稅款款就不是是向b公公司收取取的25550元元，而是是：25550-17000=8850元元，所以以這8550元也也b公司司在向你你公

45、司購(gòu)購(gòu)甲產(chǎn)品品時(shí)付給給你公司司的，通通過(guò)你公公司交給給國(guó)家。b公司司買(mǎi)了你你公司的的甲產(chǎn)品品，再賣(mài)賣(mài)給c公公司，cc公司再再賣(mài)給dd公司. ,這些些過(guò)程都都是要收收取增值值稅的, 直到到賣(mài)給最最終的消消費(fèi),也也就把增增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁到了了最終消消費(fèi)者身身上了,所以增增值稅也也是流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。如果你是是一名會(huì)會(huì)計(jì)，從從會(huì)計(jì)分分錄中也也看得出出來(lái)：你公司向向a公司司購(gòu)進(jìn)1100件件貨物時(shí)時(shí)，分錄錄：借：原材材料 1100000應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額) 117000貸：應(yīng)付付賬款a公公司 1117000分錄中并并沒(méi)有把把收取的的17000元做做為公司司的費(fèi)用用，而是是做為“應(yīng)交稅稅金”，因?yàn)?/p>

46、你你公司是是一般納納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以以抵扣。你公司向向b公司司銷售880件甲甲產(chǎn)品時(shí)時(shí)，分錄錄：借：應(yīng)收收賬款b公公司 1175550貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 1150000貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)25550分錄中并并沒(méi)有把把向b公公司收取取的25550元元增值稅稅款做為為公司的的業(yè)務(wù)收收入，而而是掛“應(yīng)交稅稅金”，因?yàn)檫@這并不歸歸你公司司所有，而是應(yīng)應(yīng)交給國(guó)國(guó)家的稅稅收。銷項(xiàng)稅額額 - 進(jìn)項(xiàng)稅稅額 = 25550 - 117000 = 8500 元就就是要交交給國(guó)家家的稅收收。增值稅是是對(duì)銷售售貨物或或者提供供加工、修理修修配勞務(wù)務(wù)以及進(jìn)進(jìn)口貨物物的單位位和個(gè)人人就其實(shí)實(shí)現(xiàn)

47、的增增值額征征收的一一個(gè)稅種種。19993年年12月月13日日，國(guó)務(wù)務(wù)院發(fā)布布了中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例，12月月25日日，財(cái)政政部下發(fā)發(fā)了中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則，于119944年1月月1日起起施行。實(shí)行增值值稅的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：第第一、有有利于貫貫徹公平平稅負(fù)原原則;第第二、有有利于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的的合理化化;第三三、有利利于擴(kuò)大大國(guó)際貿(mào)貿(mào)易往來(lái)來(lái);第四四、有利利于國(guó)家家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地地取得財(cái)財(cái)政收入入。一、增值值稅的納納稅人在中華人人民共和和國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售貨貨物或者者提供加加工、修修理修配配勞務(wù)以以及進(jìn)口口貨物的的單位和和個(gè)人，為增值值稅的納納稅義務(wù)務(wù)人

48、。二、增值值稅的征征收范圍圍增值稅征征收范圍圍包括：1、貨貨物;22、應(yīng)稅稅勞務(wù);3、進(jìn)進(jìn)口貨物物。三、增值值稅的稅稅率增值稅稅稅率分為為三檔：基本稅稅率177%、低低稅率113%和和零稅率率。四、增值值稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)納稅人銷銷售貨物物或提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)為其銷銷售額，進(jìn)口貨貨物的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)為規(guī)定定的組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格。五、增值值稅應(yīng)納納稅額的的計(jì)算1、一般般納稅人人的應(yīng)納納稅額=當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額額當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額。2、小規(guī)規(guī)模納稅稅人的應(yīng)應(yīng)納稅額額=含銳銳銷售額額(11+征收收率)征收率率3、進(jìn)口口貨物的的應(yīng)納稅稅額=(關(guān)稅完完稅價(jià)格格+關(guān)稅稅十消費(fèi)費(fèi)稅)稅率六、增值值稅的納納稅

49、申報(bào)報(bào)及納稅稅地點(diǎn)增值稅納納稅申報(bào)報(bào)時(shí)間與與主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)核定的的納稅期期限是相相聯(lián)系的的。以11個(gè)月為為一個(gè)納納稅期的的納稅人人，自期期滿之日日起100日內(nèi)申申報(bào)納稅稅;以11日、33日、55日、110日或或15日日為一個(gè)個(gè)納稅期期的納稅稅人，自自期滿之之日起55日內(nèi)預(yù)預(yù)繳稅款款，次月月1至110日申申報(bào)并結(jié)結(jié)清上月月應(yīng)納稅稅款。增值稅固固定業(yè)戶戶向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅,增值稅稅非固定定業(yè)戶向向銷售地地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅,進(jìn)口貨貨物應(yīng)當(dāng)當(dāng)由進(jìn)口口人或其其代理人人向報(bào)關(guān)關(guān)地 海海關(guān) 申申報(bào)納稅稅。七、增值值稅的優(yōu)優(yōu)惠政策策1.農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者者銷售的的自產(chǎn)初初級(jí)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品;2.避

50、孕孕藥品和和用具;3.古舊舊圖書(shū);4.直接接用于科科學(xué)研究究、科學(xué)學(xué)試驗(yàn)和和教學(xué)的的進(jìn)口儀儀器、設(shè)設(shè)備;5.外國(guó)國(guó)政府、國(guó)際組組織無(wú)償償援助的的進(jìn)口物物資、設(shè)設(shè)備;6.來(lái)料料加工、來(lái)件裝裝配和補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易易所需進(jìn)進(jìn)口的設(shè)設(shè)備;7.由殘殘疾人組組織直接接進(jìn)口供供殘疾人人專用的的物品;8.銷售售的自己己使用過(guò)過(guò)的物品品(不含含游艇、摩托車車、應(yīng)征征消費(fèi)稅稅的汽車車)。增值稅總總結(jié)一、 增增值稅的的概念：以銷售貨貨物、提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)以及及進(jìn)口貨貨物取得得的增值值額為征征稅對(duì)象象的一種種稅。從計(jì)稅原原理上說(shuō)說(shuō)，增值值稅是對(duì)對(duì)商品生生產(chǎn)、流流通、勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)中多個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的新增價(jià)價(jià)值或商商

51、品的附附加值征征收的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。實(shí)實(shí)行價(jià)外外稅，也也就是由由消費(fèi)者者負(fù)擔(dān)，有增值值才征稅稅沒(méi)增值值不征稅稅，但在在實(shí)際當(dāng)當(dāng)中，商商品新增增價(jià)值或或附加值值在生產(chǎn)產(chǎn)和流通通過(guò)程中中是很難難準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算的。因此，我國(guó)也也采用國(guó)國(guó)際上的的普遍采采用的稅稅款抵扣扣的辦法法，即根根據(jù)銷售售商品或或勞務(wù)的的銷售額額，按規(guī)規(guī)定的稅稅率計(jì)算算出銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，然后扣扣除取得得該商品品或勞務(wù)務(wù)時(shí)所支支付的增增值稅款款，也就就是進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，其差額額就是增增值部分分應(yīng)交的的稅額，這種計(jì)計(jì)算方法法體現(xiàn)了了按增值值因素計(jì)計(jì)稅的原原則。二、增值值稅的特特點(diǎn)：1、實(shí)行行價(jià)外稅稅2、劃分分納稅人人：一般般納稅人人和小規(guī)規(guī)模納稅

52、稅人兩種種3、簡(jiǎn)化化征收率率一般納納稅人：17%、133%; 小規(guī)模模納稅人人：6%或4% ;出出口貨物物，適用用零稅率率二、增值值稅的納納稅人在中華人人民共和和國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售貨貨物或者者提供加加工、修修理修配配勞務(wù)以以及進(jìn)口口貨物的的單位和和個(gè)人，為增值值稅的納納稅義務(wù)務(wù)人。有有三種類類別：(1)小小規(guī)模納納稅人：年應(yīng)征征增值稅稅銷售額額(以下下簡(jiǎn)稱年年應(yīng)稅銷銷售額)在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)以以下，會(huì)會(huì)計(jì)核算算不健全全，不能能準(zhǔn)確核核算增值值稅的銷銷項(xiàng)稅額額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和和應(yīng)納稅稅額的納納稅人。(2)一一般納稅稅人：達(dá)達(dá)到一定定的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模(即即超過(guò)小小規(guī)模納納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn))，并且是是會(huì)計(jì)核核算健全全

53、，能按按照稅法法的規(guī)定定，分別別核算銷銷項(xiàng)稅額額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和和應(yīng)納稅稅額的單單位。(3)判判定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：A、從事事批發(fā)零零售的納納稅人，年應(yīng)稅稅銷售額額1880萬(wàn)，一律不不認(rèn)定為為一般納納稅人B、而生生產(chǎn)性企企業(yè)和提提供勞務(wù)務(wù)企業(yè)，或兼營(yíng)營(yíng)批發(fā)零零售的，年銷售售額1100萬(wàn)萬(wàn)元，但但300萬(wàn)元，有會(huì)計(jì)計(jì)、有賬賬、能正正確計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)和和應(yīng)納稅稅額，可可認(rèn)定為為一般納納稅人。C、個(gè)人人、非企企業(yè)單位位、不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生應(yīng)稅行行為的企企業(yè)，無(wú)無(wú)論銷售售額，視視同小規(guī)規(guī)模納稅稅人。D、從220022.011.011起，對(duì)對(duì)從事成成品油銷銷售的加加油站，一律按按一般納納稅人征征稅。E、銷售售免稅貨貨

54、物納稅稅人不辦辦理一般般納稅人人認(rèn)定手手續(xù)二、 增增值稅的的征收范范圍：1、一般般范圍：銷售和和進(jìn)口貨貨物，提提供加工工及修理理修配勞勞務(wù)。這里的貨貨物是指指有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，包包括電力力、熱力力、氣體體等，不不包括不不動(dòng)產(chǎn)。加工是是指受托托加工貨貨物，即即委托方方提供原原料及主主要材料料，受托托方按照照委托方方的要求求制造貨貨物并收收取加工工費(fèi)的業(yè)業(yè)務(wù);修修理修配配是指受受托對(duì)損損傷和喪喪失功能能的貨物物進(jìn)行修修復(fù)，使使其恢復(fù)復(fù)原狀和和功能的的業(yè)務(wù)。2、特殊殊項(xiàng)目：(1)貨貨物期貨貨(包括括商品期期貨和貴貴金屬期期貨);-貨物物期貨交交VATT，在實(shí)實(shí)物交割割環(huán)節(jié)納納稅;(2)銀銀行銷售售金銀的的

55、業(yè)務(wù);(3)典典當(dāng)業(yè)銷銷售死當(dāng)當(dāng)物品業(yè)業(yè)務(wù);典典當(dāng)業(yè)的的死當(dāng)銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)和寄售售業(yè)代委委托人銷銷售物品品;(4)寄寄售業(yè)銷銷售委托托人寄售售物品的的業(yè)務(wù);(5)集集郵商品品的生產(chǎn)產(chǎn)、調(diào)撥撥及郵政政部門(mén)以以外的其其他單位位和個(gè)人人銷售集集郵商品品的業(yè)務(wù)務(wù)。3、特殊殊行為：(1) 視同銷銷售：以以下八種種行為在在增值稅稅法中被被視同為為銷售貨貨物，均均要征收收增值稅稅。a.將貨貨物交由由他人代代銷b.代他他人銷售售貨物c.將貨貨物從一一地移送送至另一一地(同同一縣市市除外)d.將自自產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目e.將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的貨物物作為對(duì)對(duì)其他單單位的投投資f.將

56、自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的貨物物分配給給股東或或投資者者g.將自自產(chǎn)、委委托加工工的貨物物用于職職工福利利或個(gè)人人消費(fèi)h.將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的貨物物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送他人人(2) 混合經(jīng)經(jīng)營(yíng)：增增值稅征征管中的的混合銷銷售行為為，指的的是既涉涉及增值值稅銷售售行為又又涉及營(yíng)營(yíng)業(yè)稅銷銷售行為為。 例例如納稅稅人銷售售貨物并并負(fù)責(zé)運(yùn)運(yùn)輸，銷銷售貨物物為增值值稅征收收范圍，運(yùn)輸為為營(yíng)業(yè)稅稅征收范范圍。(3) 兼營(yíng)行行為：增增值稅征征管中的的兼營(yíng)行行為指的的是，納納稅人在在銷售貨貨物和提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的的同時(shí)，還兼營(yíng)營(yíng)非應(yīng)稅稅勞務(wù)。四、增值值稅的稅稅率增值稅稅稅率分為為三檔：一般納納稅人：17

57、%、133%;小規(guī)模納納稅人：6%或或4%;出口貨物物，適用用零稅率率。五、增值值稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)納稅人銷銷售貨物物或提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)為其銷銷售額，進(jìn)口貨貨物的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)為規(guī)定定的組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格。六、增值值稅應(yīng)納納稅額的的計(jì)算(一)一一般納稅稅人(1)應(yīng)應(yīng)納稅額額=當(dāng)期期銷項(xiàng)稅稅額當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。(2)銷銷項(xiàng)稅額額的計(jì)算算：a.銷項(xiàng)項(xiàng)稅額：是指納納稅人銷銷售貨物物或者提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，按照銷銷售額和和適用稅稅率計(jì)算算并向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方收收取的增增值稅額額，為銷銷項(xiàng)稅額額。b.計(jì)算算公式：銷項(xiàng)稅稅額=銷銷售額(不含稅稅)稅稅率c.銷售售額的確確定:銷售額額:是指指納稅人人銷售貨貨物

58、或者者應(yīng)稅勞勞務(wù)向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方收收取的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用，但是不不包括收收取的銷銷項(xiàng)稅額額。價(jià)外外費(fèi)用，是指價(jià)價(jià)款外向向購(gòu)買(mǎi)方方收取的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)等各種種性質(zhì)的的價(jià)外收收費(fèi)。(手續(xù)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等)含稅銷銷售額換換算成不不含稅銷銷售額(價(jià)稅分分離公式式)的換換算公式式為：銷售額=含稅銷銷售額/(1+增值稅稅稅率)d.視同同銷售貨貨物行為為的銷售售額的確確定。對(duì)視同銷銷售貨物物征稅而而無(wú)銷售售額的，應(yīng)按下下列順序序確定銷銷售額：按納稅稅人當(dāng)月月同類貨貨物的平平均銷售售價(jià)格確確定;按納稅稅人最近近時(shí)期同同類貨物物的平均均銷售價(jià)價(jià)格確定定;按組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格確定定。組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格的公公式為：組成計(jì)

59、稅稅價(jià)格=成本(1+成本利利潤(rùn)率)(4) 進(jìn)項(xiàng)稅稅額的計(jì)計(jì)算：進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額是指納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物或者接接受應(yīng)稅稅勞務(wù)所所支付或或者負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值值稅額為為進(jìn)項(xiàng)稅稅額。(購(gòu)買(mǎi)方方取得的的增值稅稅專業(yè)發(fā)發(fā)票上注注明的稅稅額即為為其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額)(5) 允許從從銷項(xiàng)稅稅額中抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額根據(jù)稅法法的規(guī)定定，準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，限限于下列列增值稅稅扣稅憑憑證上注注明的增增值稅額額： 納稅稅人購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)貨物和和應(yīng)稅勞勞務(wù)，從從銷售方方取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票上注注明的增增值稅額額; 納稅稅人進(jìn)口口貨物，從 海海關(guān) 取取得的完完稅憑證證上注明明的增值值稅額 。(二)小小規(guī)模納納稅人

60、的的應(yīng)納稅稅額=含含銳銷售售額(1+征征收率)征收收率(三)進(jìn)進(jìn)口貨物物的應(yīng)納納稅額=(關(guān)稅稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)關(guān)稅十消消費(fèi)稅)稅率率七、增值值稅的優(yōu)優(yōu)惠政策策1.農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者者銷售的的自產(chǎn)初初級(jí)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品;2.避孕孕藥品和和用具;3.古舊舊圖書(shū);4.直接接用于科科學(xué)研究究、科學(xué)學(xué)試驗(yàn)和和教學(xué)的的進(jìn)口儀儀器、設(shè)設(shè)備;5.外國(guó)國(guó)政府、國(guó)際組組織無(wú)償償援助的的進(jìn)口物物資、設(shè)設(shè)備;6.來(lái)料料加工、來(lái)件裝裝配和補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易易所需進(jìn)進(jìn)口的設(shè)設(shè)備;7.由殘殘疾人組組織直接接進(jìn)口供供殘疾人人專用的的物品;8.銷售售的自己己使用過(guò)過(guò)的物品品(不含含游艇、摩托車車、應(yīng)征征消費(fèi)稅稅的汽車車)。出口退稅稅的相關(guān)關(guān)單證20