1、PAGE PAGE 13工會新舊會計制制度有關銜接接問題的處理理規定我部對中華全國國總工會19998年頒布布的工會會會計制度（以以下稱原制度度）進行了全全面修訂，制制定了新版工工會會計制度度（以下稱稱新制度），自自2010年年1月1日起起執行。為了做好新新舊制度的銜銜接工作，現現對工會執行新制制度的有關銜銜接問題規定定如下： 一、做好調賬前前的準備工作作工會在20099年12月311日及之前，仍仍應當按照原原制度進行會會計核算和編編報會計報表表。自20110年1月11日起，工會應當當根據新制度度設置新賬目目，將各會計計科目20009年年末余額額轉入新賬并并作調整后，作作為新制度各各會計科目22

2、010年的年初初余額，并按按照新制度編編制20100年的年初資資產負債表。在在編制20110年度其他報表時，如有“上年數”一欄無法確定定的，不要求填列。工會應當在20009年年終決算前對對本單位的資資產和負債進進行全面清查查，對清查中發現現的資產報廢廢、毀損、盤盤盈、盤虧，按規定定程序報經批批準后，借記記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記記或借記相關關資產科目。如有清查出出的應入賬而而未入賬的資資產，按規定定報經批準后后，借記相關關資產科目，貸貸記“結余”科目；如有有應入賬而未未入賬的負債，按規規定報經批準準后，借記“結余”科目，貸記記相關負債科科目。新制度要求將財財政撥款及其其他政

3、府補助助納入工會賬賬內核算，工工會應當對已已收到的政府府補助及相關關支出進行清清理，按規定定報經批準后后，增加相關關資產科目和和結余科目。新新制度對“代管經費”科目的核算算對象進行了了重新限定，工會應當按按照新制度中中規定的代管管經費核算內內容使用本科目，不不得濫用。二、新舊會計科科目結轉工會應當在上述述資產、負債債清理的基礎礎上，將各會會計科目20009年末余余額轉入20010年新賬賬目。資產類：（一）“現金”科目新制度設置了“庫存現金”科目，其核核算內容與原原制度“現金”科目的核算算內容相同。調調賬時，應將將原賬中“現金”科目的余額額直接轉入新新賬中“庫存現金”科目。（二）“銀行存存款”、

4、“經費集中戶戶存款”科目新制度沒有設置置“經費集中戶戶存款”一級科目，但但仍設置有“銀行存款”科目。調賬賬時，可在新新賬中“銀行存款”科目下設置置“經費集中戶戶存款”等明細科目，將將原賬中“銀行存款”、“經費集中戶戶存款”科目的余額額分別轉入新新賬中“銀行存款”科目的相應明細科目。（三）“有價證證券”科目新制度沒有設置置“有價證券”科目，但仍設設置有“投資”科目。調賬時時，應將“有價證券”科目的余額轉入新賬賬中“投資”科目。（四）“暫付款款”科目新制度沒有設置置“暫付款”科目，新設置置了“其他應收款款”科目，其核核算內容包含含原制度“暫付款”科目的核算內內容。調賬時時，應將原賬賬中“暫付款”科

5、目的余額額轉入新賬中中“其他應收款款”科目。（五）“借出款款”、“投資”、“固定資產”科目新制度仍設置有有“借出款”、“投資”、“固定資產”科目，其核核算內容與原原制度相應科科目的核算內內容基本相同同。調賬時，應應將原賬中以以上科目的余余額直接轉入入新賬中相應應科目。（六）“庫存材材料”科目新制度設置了“庫存物品”科目，其核核算內容與原原制度“庫存材料”科目的核算內容基基本相同，調調賬時，應將將原賬中“庫存材料”科目的余額額直接轉入新新賬中“庫存物品”科目。（七）“專項資資金占用”科目新制度沒有設置置“專項資金占占用”科目，新設置置了“在建工程”科目，其核算內容與原原制度“專項資金占占用”科目

6、的核算算內容基本相相同。調賬時時，應將原賬賬中“專項資金占占用”科目的余額轉入新賬賬中“在建工程”科目。（八）“應收上上解經費”科目新制度設置了“應收下級經經費”科目，用于核算工會會按規定應收下下級工會的上上繳工會經費和建會籌籌備金，其核核算內容與原原制度“應收上解經經費”科目的核算算內容基本相相同。調賬時時，應將原賬中“應收上解經經費”科目的余額轉入新賬賬中“應收下級經經費”科目。（九）“應收上上級補助”科目新制度設置了“應收上級經經費”科目，用于于核算工會應應收未收的上上級工會應撥撥付（轉撥）工工會經費、建建會籌備金和和補助，該科科目下設應收收上級補助、應應收上級轉撥撥經費、應收收建會籌備

7、金金三個明細科目，其“應收上級補補助”明細科目的核核算內容與原原制度“應收上級補補助”科目的核算算內容基本相相同。調賬時時，應將原賬賬中“應收上級補補助”科目的余額額轉入新賬中中“應收上級經經費”科目（應收上級補補助）。（十）“撥出經經費”科目新制度沒有設置置“撥出經費”科目。采用本本級工會與工工會機關分賬賬核算方式的的縣級以上工工會，可以自自行增設“撥出經費”科目，用于于核算工會預預撥給工會機機關待核銷的的經費。調賬賬時，應將原原賬中“撥出經費”科目的余額額轉入新賬中“撥出經費”科目。負債類：（十一）“應付付上解經費”科目新制度設置了“應付上級經經費”科目，用于核核算工會按規規定應上繳的的工

8、會經費及及建會籌備金金，其核算內內容與原制度度“應付上解經經費”科目的核算算內容基本相相同。調賬時時，應將原賬賬中“應付上解經經費”科目的余額額轉入新賬中中“應付上級經經費”科目。（十二）“應付付補助下級經經費”科目新制度設置了“應付下級經經費”科目，用于于核算工會應應付下級工會會的各項補助助以及應轉撥撥下級工會的的工會經費和和建會籌備金金，該科目下下設應付下級級補助、應付付下級轉撥經經費、應付建建會籌備金三三個明細科目，其其“應付下級補補助”明細科目的核核算內容與原原制度“應付補助下下級經費”科目的核算算內容基本相相同。調賬時時，應將原賬賬中“應付補助下下級經費”科目的余額額轉入新賬中中“應

9、付下級經經費”科目（應付付下級補助）。（十三）“暫存存款”科目新制度沒有設置置“暫存款”科目，新設設置了“其他應付款款”科目。原制度度“暫存款”科目中核算算的工會干部部權益保障金金調整至新制制度“專用基金”科目中；原原制度“暫存款”科目中核算算的其他內容容調整至新制制度“其他應付款款”科目中。調調賬時，應將原賬中中“暫存款”科目中工會干干部權益保障障金的余額轉入新新賬中“專用基金權益保障金金”科目，將余額額中的其他金金額轉入“其他應付款款”科目。（十四）“借入入款”科目新制度仍設置有有“借入款”科目，其核算算內容與原制制度“借入款”科目的核算內容基基本相同。調賬時，應應將原賬中“借入款”科目的

10、余額額直接轉入新賬賬中“借入款”科目。（十五）“代管管經費”科目新制度仍設置有有“代管經費”科目，但對對“代管經費”科目的核算算內容進行了了嚴格限定。調賬時，應對原賬中“代管經費”科目的余額進行分析，將符合新制度規定的部分轉入新賬中“代管經費”科目；沖銷余額中的其他金額，相應增加“結余”科目余額。（十六）“撥入入經費”科目新制度沒有設置置“撥入經費”科目。采用本本級工會與工工會機關分賬賬核算方式的的縣級以上工工會，可以自自行增設“撥入經費”科目，用于于核算工會機機關收到的由由本級工會撥撥入的預算經經費。調賬時時，應將原賬賬中“撥入經費”科目的余額額轉入新賬中中“撥入經費”科目。（十七）“撥入入

11、專項資金”科目新制度沒有設置置“撥入專項資資金”科目，新設置置了“在建工程占占用資金”科目。調賬時，應將原賬中“撥入專項資資金”科目的余額轉入新賬賬中“在建工程占占用資金”科目。凈資產類（十八）“固定定基金”、“投資基金”科目新制度仍設置有有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算算內容與原制制度相應科目目的核算內容容基本相同。調調賬時，應將將原賬中以上上科目的余額額直接轉入新新賬中相應科科目。（十九）“專用用基金”科目新制度仍設置有有“專用基金”科目，其核算內容容比原制度“專用基金”科目的核算算內容增加了了工會干部權權益保障金。調調賬時，應將將原賬中“專用基金”科目的余額分分別轉入新賬賬中“專

12、用基金”科目（增收收留成基金、財財務專用基金金）。（二十）“經費費結余”科目新制度設置了“結余”科目。調賬賬時，應將原原賬中“經費結余”科目的余額額轉入新賬中中“結余”科目。（二十一）“預預算周轉金”科目新制度沒有設置置“預算周轉金金”科目。調賬時時，應沖銷原原賬中“預算周轉金金”科目的余額額，相應增加“結余”科目金額。（二十二）“后后備基金”科目新制度設置了“后備金”科目，其核核算內容與原原制度“后備基金”科目的核算算內容基本一一致。調賬時時，應將原賬賬中“后備基金”科目的余額額直接轉入新新賬中“后備金”科目。收入支出類（二十三）“會會費收入”、“撥交經費收收入”、“上級補助收收入”、“政府

13、或行政政補助收入”、“事業收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會行政費費”、“補助下級支支出”、“事業支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上上收入支出類類科目年末無無余額，不需需要進行調賬賬。自20110年1月11日起，應當當按照新制度度設置收入支支出類科目進行會計計處理。（二十四）“上上解經費支出出”科目新制度取消了“上解經費支支出”科目。（二十五）“會會員活動費”、“職工活動費費”科目新制度沒有設置置“會員活動費費”科目；新設設置了“職工活動支支出”科目，其核核算內容涵蓋蓋了原制度“會員活動費費”、“職工活動費費”科目的核算算內容。（二十六）“專專項資金支出出”科目新制度沒有設置置“專

14、項資金支支出”科目；新設設置了“資本性支出出”科目，其核核算內容涵蓋蓋了原制度“專項資金支支出”科目的核算算內容且增加加了其他核算算內容。附：工會新舊會會計科目對照照表附：工會新舊會會計科目對照照表新會計科目原會計科目一、資產庫存現金現金銀行存款銀行存款經費集中戶存款款零余額賬戶用款款額度財政應返還額度度 財政直接支支付財政授權支付借出款借出款撥出經費應收上級經費 應收上級補補助應收上級補助 應收上級轉轉撥經費 應收建會籌籌備金應收下級經費應收上解經費其他應收款暫付款庫存物品庫存材料投 資有價證券投資在建工程專項資金占用固定資產固定資產二、負債應付工資（離退退休費）應付地方（部門門）津貼補貼貼

15、應付其他個人收收入借入款借入款撥入經費應付上級經費應付上解經費 應付下級補補助經 應付下級轉轉撥經費 應付建會籌籌備金其他應付款暫存款代管經費代管經費撥入專項資金三、凈資產固定基金固定基金在建工程占用資資金投資基金投資基金專用基金專用基金 增收留成基基金 財務專用基基金 權益保障金金后備金后備基金結余經費結余四、收入會費收入會費收入撥繳經費收入撥交經費收入上級補助收入 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助助救災補助 其他補助上級補助收入政府補助收入政府或行政補助助收入行政補助收入事業收入事業收入投資收益投資收益其他收入其他收入五、支出職工活動支出 職工教育費費 文體活動費費 宣傳活動費費其他活動支出會員活動費職工活動