1、第 二 章 支 付 結 算 法 律 制 度 結算現金結算 支付結算（銀行結算）票據結算非票據結算支票匯票本票銀行匯票商業匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票托收承付委托收款信用卡匯兌電子支付現金管理支付結算概述銀行結算賬戶票據結算非票據結算第二節 現 金 管 理 一、使用范圍： 1、職工工資、津貼 2、個人勞務報酬 3、個人獎金 4、個人勞保福利的其他支出 5、向個人收購的農副產品 6、差旅人員必須攜帶的差旅費 7、1000元以下的零星支出除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 總結： 單位

2、支付給單位、個人的款項， 1 000以下的可用現金， 1 000以上的用銀行結算。 二、現金使用的限額： 一般單位：3-5天 限額（開戶銀行核定） 交通不便：5-15天 開戶單位需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 對沒有在銀行開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。附屬單位的現金 包括 商業和服務行業找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位庫存現金限額之內.找零備用現金 不包括三、現金收支的基本要求1、開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時

3、間。2、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即“坐支”）。注意特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由于戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。3、開戶單位根據規定從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提現現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 總會計師（X）4、因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行

4、審核后，予以支付現金。5、現金“七不準”：（1）不準用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫” ；（2） 單位之間借用； （3）不準謊報用途套取現金；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，即公款私存；（6） 私設小金庫；（7）發行變相貨幣。四、建立建全現金核算與內部控制（一）建立單位貨幣資金內部控制制度1、各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。2、單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立建全和有效實施以及

5、貨幣資金的安全完整負責。3、國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的貨幣資金內部控制規定。（三）嚴格貨幣資金的授權管理1、單位應明確規定涉及貨幣資金工作的授權審批的范圍、權限、程序、責任等內容。2、審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定， 在授權范圍內進行審批，不擔超越審批權限。3、經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。4、貨幣資金的收付及保管只能由經授權的出納人員負責處理，嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。5、對于重

6、要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批。（四）按照規定程序辦理貨幣資金支付業務1、支付申請。 注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。2、支付審批。3、支付復核。 復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確， 手續及相關單證是否齊備， 金額計算是否正確， 支付方式、支付單位是否妥當。4、辦理支付。及時登記現金和銀行存款日記賬。第一節支付結算概述 一、支付結算的概念和特征 （一）支付結算是指單位、個人在社會經濟活 動中使用票據、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 現金（X）支付結算的任務：是根據經濟往來組織支付結

7、算， 準確、及時、安全辦理支付結算， 依法依規結算， 保障支付結算活動的日常進行。 （二）支付結算的特征 1. 必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。 任何（X） 2. 支付結算是一種要式行為 要式行為是指法律規定必須依照一定形式進行，否則，即為無效的行為。 3. 支付結算的發生取決于委托人的意志 銀行只要以善意且符合規定的正常操作程序審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，以持票人或收款人不再承擔付款的責任。 對偽造、變造票據/結算憑證不承擔責任：善意且按正程審查承擔責任：惡意或重大過失銀行

8、付款4. 支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制5.支付結算必須依法進行權限央行央行分行銀行1、制定統一支付結算制度實施細則：備案單項支付結算：批準具體管理實施辦法：批準2、組織、協調、管理、監督的范圍全國本轄區內本行內3、處理糾紛的范圍 銀行之間本轄區內本行內支付結算的主體銀行、城市信用合作社、農村信用合作社單位（含個體工商戶）個人（二）支付結算的基本原則1. 恪守信用，履約付款原則。（付款方）2. 誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。(收款方)3. 銀行不墊款原則。（中介）付款方 收款方 銀行四、支付結算的主要法律依據支付結算法律依據具體包括法律票據法行政法規票據管理實施辦法規章支付結算

9、辦法國內信用證結算辦法銀行卡業務管理辦法 等政策性規定（V） 多選：下列屬于我國制定的支付結算方面 的規章的是（ ）。 A 票據管理實施辦法 B 支付結算辦法 C 國內信用證結算辦法 D 銀行卡業務管理辦法 答案：BCD 五、辦理支付結算的具體要求 （一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立、使用賬戶。 沒有開立賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。（二）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。未按規定： 票據-無效 結算憑證-銀行不予受理 （三）填寫票據和結算憑證的基本要求

10、1.中文大寫金額的書本要求： （1）正楷或行書填寫，不得自造簡化字。繁體字，也應受理。 如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。 （2） “元”：應寫“整” 例：￥309.00 整 “角”：可以不寫“整” 例：￥309.50 “分”：不寫“整” 例：￥309.55 （3）“人民幣”封頭，不得留有空白 在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 2、小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防

11、止涂改的要求進行書寫。 阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。 3. 票據出票日期的書寫要求 （1） 票據的出票日期必須使用中文大寫。 前面加“零”月：1、2、10日：1-9、10、20、30前面加“壹”日：11-19小寫大寫不規范銀行不受理銀行受理，但造成損失自行承擔。總結：遇單加零，逢整加零，逢一加一 （四）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改 票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數字同 時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效，二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 少數民族地

12、區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。 以大寫金額為主（X） ( 五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實， 不得偽造、變造。 偽造：無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。 變造：無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事 項加以改變的行為。票據上有偽造簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。單位或者銀行個人：本人的簽名或蓋章1、單位、銀行蓋章（公章/財務章）2、法定代表人或其授權代理人的簽名或蓋章 票據和結算憑證上的簽章：結論：單位、銀行至少兩個簽章，個人一個簽章。票據和結算憑證上不得更改的內容： (1)金額、 (2)出票或者簽發日期

13、、 (3)收款人名稱更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 單選：無權更改票據內容的人，對票據上簽章以外記載事項加以改變的行為屬于（ ）。 A.變造行為 B.偽造行為 C.涂改行為 D.修改行為 答案：A 多選：下列屬于偽造票據的是（ ）。 A.出納員張某假冒公司董事長簽章 B.會計員張某更改票據日期 C.持票人李某更改票據金額 D.會計員張某以虛假人的名義簽章 答案：AD 多選：票據和結算憑證上的下列事項不得更改的有（ ）。 A. 金額 B. 出票或簽發日期 C. 收款人名稱 D. 其它記載事項 答案：ABC第三節

14、銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念 人民幣銀行結算賬戶- 是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算 的人民幣活期存款賬戶。儲蓄（X） 銀行是指政策性銀行、商業銀行（含外資獨資銀行、中外合作銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用合作社等金融機構； 存款人是指機關、部隊、企業、事業單位、其他組織、個體工商戶和自然人。 銀行結算賬戶的特征： 1、存款人與銀行產生的法律關系 即有平等的經濟協調關系，也有不平等的經濟管理關系。 (客戶是平等，罰款是不平等。) 2、性質是活期存款賬戶 是定期存款賬戶（X） 3、目的是辦理資金收付結算 目的是存取本金和支取利息（X） 4、是人民幣活期存款賬戶。

15、是外幣存款賬戶（X） 二 銀行結算賬戶的分類 注意：基本戶，臨時戶（除注冊驗資臨時戶），預算單 位專用戶-核準制 三. 銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇原則除國家法律、行政法規和國務院有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（三）守法原則不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。洗錢（V）（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規另有規定外，不代任何單位和個人查詢，凍結，扣劃存款人賬戶內存款和有關資料。一般：不可以：查詢、凍結、扣劃特殊情況：可以，如稅務機關的行使稅收保全措施總結 單選：下列關于銀行結

16、算賬戶的說法中， 正確的是（ ）。 A. 銀行結算賬戶既包括人民幣存款結算業務，也包括外幣存款結算業務 B. 銀行結算賬戶屬于單位定期存款賬戶 C. 銀行結算賬戶不同于儲蓄賬戶 D. 銀行結算賬戶僅限于單位存款人結算開立 答案：C 單選：下列關于銀行結算賬戶的說法正確 的是（ ） A、銀行結算賬戶的性質是定期存款賬戶 B、銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算 C、銀行結算賬戶是儲蓄賬戶 D、銀行結算賬戶可以是人民幣賬戶也可以是外幣賬戶 答案：B 四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的開立 1. 開立地點-注冊地或住所地，異地 2. 一般程序 申請 簽協議 銀行審查 央行核準

17、銀行開戶剩下的、備案制5日內備案（基臨預，兩日內核準）基本戶3日內通知權利與義務真完合 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后,方可使用該賬戶辦理付款業務。 1）填制申請書 單位個人法定代表人或單位負責人被授權人身份證件 2個身份證+授權書（1個）（3個）委托他人親自辦理：支票、信用卡需簽名賬戶名稱單位個體工商戶個人證明文件的全稱字號個體工商戶+經營者姓名身份證上的全稱申請人 單選：單位開立銀行結算賬戶可以不經過中國人民銀行核準的是（ ）。 A、基本存款賬戶 B、臨時存款賬戶 C、專用存款賬戶 D、因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶 答案：D 單選：銀行為存款人開立一般存款賬戶

18、、其他 專用存款賬戶應自開戶之日起（ ）個工作日內書面通知基 本存款賬戶開戶銀行。 A. 3 B. 5 C. 10 D. 15 答案：A 單選：中國人民銀行應于（ ）工作日內對銀行報送的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以 核準。 A、一個 B、兩個 C、三個 D、五個 答案：B 多選：存款人應在（ ）開立本地銀行 結算賬戶。 A. 經營地 B. 注冊地 C. 住所地 D. 任何地方 答案：BC 多選：必須由存款人本人親自辦理的個人銀行結算賬戶是（ ）。 A. 個人活期儲蓄賬戶 B. 使用支票的個人銀行結算賬戶 C. 使用信用卡的個人銀行結算賬戶 D. 以上都不是 答案：BC 多選：

19、單位申請開立單位銀行結算賬戶 時，可以由（ ）辦理。 A. 法定代表人 B. 單位負責人 C. 經法定代表人或單位負責人授權的人 D. 任何人 答案：ABC 判斷：根據需要，中國人民銀行可以要求存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 （ ） 答案：錯（二）銀行結算賬戶的變更 變更情形：存款人賬戶名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發生的變更。5日內開戶銀行2日內央行存款人申請報告總結：企業存在 （三）銀行結算賬戶的撤銷 1、銀行結算賬戶的撤銷事由 （1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的 （2）注銷、被吊銷營業執照的。 （3）因遷址需要變更開戶銀行的。不需要（X） （4）其他原因需要撤

20、銷銀行結算賬戶的。2、銀行結算賬戶的撤銷程序：（1）存款人主體資格終止后，銀行結算賬戶的撤銷程序企業不存在了存款人5日內開戶銀行2日內央行申請報告撤銷開立10日內 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，并賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。 存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行。 開立：基本戶 其他戶 撤銷：基本戶 其他戶一般兩日內 銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限未主動

21、辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。 不撤銷 銀行止付3、辦理銀行結算賬戶撤銷手續的注意事項 成立注冊驗資臨時戶 退還原賬戶 未成立 取現：繳款單、身份證 （2）欠銀行債務的，不得撤銷賬戶。 （3）存款人未按規定交回各種重要空白支票及結算憑證，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。 （4）銷戶：開戶行 央行 （5）一年 未欠債 30日內 視同自愿銷戶 單位2日內報告 多選：根據人民幣銀行結算賬戶管理辦 法的規定，發生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行 提出撤消銀行結算賬戶的申請.（ ） A、被撤并、解散、宣告破產或關閉的 B、注銷、被吊銷營業執照的 C、單位法

22、定代表人被撤消 D、因遷址需要變更開戶銀行的 答案：ABD 判斷：銀行得知存款人主體資格終止情況 的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手 續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。（ ） 答案：對 判斷：存款賬戶結清時，存款人應將全部 剩余空白支票自行銷毀。（ ） 答案：錯五、基本存款賬戶 （一）概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收 付需要開立的銀行結算賬戶，它是存款人的主要存款賬戶 （二）使用范圍 該賬戶主要辦理存款人日常經營活動資金的收付以及 工資、獎金和現金的支取。 功能：存現、取現、轉賬 單位只能開立一個基本存款賬戶，其他賬戶的開立必須以基本存款賬戶開立為前

23、提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續。 （三）基本存款賬戶的開戶要求一、開立基本存款賬戶的存款人資格下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶（1）企業法人；（2）非法人企業；（3）機關、事業單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業組織；（7）異地常設機構；（8）外國駐華機構；（9）個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會；（11）單位設立的獨立核算的附屬機構；（12）其他組織異地臨時機構（X）包括：軍、師、旅 凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。 具

24、有：能力 享有：權利 法人和其他組織 個人（X） 承擔：義務二、開立基本存款賬戶所需的證明文件 ：（1）企業法人，應出具企業法人營業執照正本； 副本（X）（3）機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書； 1、批文/登記證 非預事單機關和預事單 2、同意開戶的證明（4）軍隊、武警團級（含）以上單位 連級（X）（6）民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書；（7）外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文；（11）獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開

25、戶登記證和批文。 如果上述存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。 六、一般存款賬戶 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要， 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。（一）使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。 功能：轉賬、存現、不得取現金 （二） 一般存款人賬戶的開戶要求1、開立一般存款賬戶的存款人的資格 開立基本戶都可以申請開立一般戶，一般存款賬戶，且沒有數量限制。 2. 開立一般存款賬戶所需的證明文件( 1 ) 基本戶規定的證明文件。 ( 2 ) 基本戶開戶登記證。 ( 3 ) 借款合同/( 4

26、)其他 七、專用存款賬戶 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 儲蓄（X）使用范圍轉賬存現取現單位銀行卡VXX預、交、期貨、信托VVX建設、改造、房地產、金融機構VV經批準V糧、社保、住房、黨VVV收入匯繳只收不付X業務支出只付不收V收入匯繳賬戶基本戶收入款項業務支出賬戶日常開支 只收不付 只付不收轉入轉入開立專用存款賬戶所需的證明文件： 1、基本存款賬戶規定的證明文件 2、基本存款賬戶的開戶登記證 3、證明/批文（2、3、4、5、7）八、臨時存款賬戶 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。（

27、二）開戶開要求1、可以申請開立臨時存款賬戶： （1）設立臨時機構； 攝制組（V） （2）異地臨時經營活動； （3）注冊驗資； （4）境外機構在境內從事經營活動等。使用范圍數量證明文件設立臨時機構一個批文異地臨時經營活動一個營業執照+批文+登記證建筑、安裝項目數營業執照+許可證/合 同注冊驗資名稱核準書/批文+登記證境外機構在境內從事經營活動（四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題1、臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2、存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請。3、臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。4、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊

28、驗資資金匯繳人應與出資人的名稱一致。總結：賬戶轉賬存現取現基本存款賬戶VVV一般存款賬戶VVX專用存款戶V看具體規定臨時存款賬戶（驗資除外）VVV 單選題：專用存款賬戶不適用于（ ） A、基本建設資金 B、更新改造資金 C、財政預算外資金 D、注冊驗資 答案：D 單選題：存款人可以開立的一般存款 賬戶數量是（ ） A 一個 B 兩個 C 五個以內 D 沒有數量限制 答案：D 判斷題：臨時存款賬戶的有效期最長不得超過兩年。 （ ） 答案：對 多選題：下列專用存款賬戶中，不得支取現金的是（ ） A、財政預算外資金 B、證劵交易結算資金 C、收入匯繳資金 D、業務支出資金 答案： ABC 判斷題：臨

29、時存款賬戶僅限存款人在規定期限內使用。（ ） 答案：對 九、個人銀行結算賬戶（一）個人銀行結算賬戶的概念 個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等需要而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。 個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，儲畜賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。 個人銀行結算賬戶 可轉賬、存現、取現 儲蓄賬戶 存現、取現下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：（1）工資、獎金收入；（2）稿費、演出費等勞務收入；（3）債券、期貨、信托等投資的本金和收益；（4）個人債權或產權轉讓收益；（5）個人貸款轉存；（6）證券效易結算資金和期貨交易保證金；（7）繼承、贈與款項；（8）保

30、險理賠、保費退還等款項；（9）納稅退還；（10）農、副、礦產品銷售收入；總結：只要是合理合法款項都可以。 非法人收入（X）（二）個人銀行結算賬戶開戶要求1.開立個人銀行結算賬戶的條件有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、借記卡等結算業務的。 自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。2、證明文件包括：身份證、戶口薄、駕照、護照等。（四）使用中注意的問題1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超

31、過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。（全選）2、從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。5、單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。 原件（X） 業務檔案（X）總結：（1）5萬，提供付款依據 支付（2）銀行留存復印件，按會計檔案保管 單位 個人（3）個人需交稅的，提供完稅證明 八、異地銀行結算賬戶賬戶異地開立條件還應出具的證明文件基本戶注冊地經營地注冊地未開立的證明一般戶異地借款異地借款合同專用戶非獨立核算的派出單位隸屬單位的證明臨時戶異地臨時

32、機構個人戶根據需要十一、銀行結算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理 中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。1、監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷。2、管理基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行應建立健全開戶許可證的印制、保管、領用、頒發、繳和銷毀制度。（二）開戶銀行的管理2、指派專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。3、對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。十二、違反銀行賬戶管理制度的罰則構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。存款人非經營性經營性開立、撤銷警告+罰款1

33、000警告+罰款13萬使用中警告+罰款0.53萬未辦變更警告+罰款1000開戶登記證罰款1000罰款13萬 單選題：存款人營業執照注冊地與經營地不 在同一行政區域的，可以在異地開立（ ）。 A. 個人結算賬戶 B. 基本存款賬戶 C. 專用存款賬戶 D. 一般存款賬戶 答案：B 單選題：下列關于個人銀行結算賬戶使用功 能的表述中，不正確的是（ ） A、具有活期儲蓄功能 B、具有普通轉賬結算功能 C、使用支票、信用卡等信用支付工具的功能 D、個人儲蓄賬戶也可以辦理轉賬結算 答案： D 單選題：單位從其銀行結算賬戶支付給個人 銀行結算賬戶的款項，每筆超過（ ）萬元的，應向其開 戶銀行提供付款依據。

34、 A.1 B.3 C.5 D.10 答案：C 判斷題：沒有開立個人結算賬戶的自然人， 可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為 個人銀行結算賬戶（ ） 答案：對 單選題：下列說法錯誤的是（ ） A、因經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，申請在異地開立基本存款賬戶時，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。 B、因經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，申請在異地開立基本存款賬戶時，應出具經營地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明 C、異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同 D、因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款

35、人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明 答案：B 單選題：異地借款的存款人，在異地開立一 般存款賬戶的，應出具（ ） A、住所地的基本存款賬戶的證明 B、注冊地的基本存款賬戶的證明 C、在異地的基本存款賬戶的證明 D、在異地取得貸款的借款合同 答案： D 判斷題：儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能。（ ） 答案：對一、票據概述（一）票據的概念票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。（二）票據的特征 1.票據是設權證券（創設權利）證權證券（X） 2.票據是要式證券 3.票據是文義證券 例如，票據上記載的發票日與實

36、際發票日不一致時，以票據上記載的為準。 第四節 票據結算方式4.票據是無因證券 票據的持票人行使票據權利時，不必證明其取得票據的原因，以及票據權利發生的原因。 5.票據是流通證券6.票據是繳回證券（二）票據的分類范圍廣義企業債券、發票、提單、倉單狹義匯票、本票、支票付款時間即期票據支票、銀行本票、銀行匯票、見票即付的商業匯票遠期票據見票即付以外的商業匯票補充內容：1、票據的功能：支付、匯兌、信用、結算、融資2、票據權利：付款請求權、追索權付款請求權，是第一順序的權利，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。3、票據的取得必須給對價，但也有例外的情形，即如果是

37、因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據，不受給付對價的限制，但所享有的票據權利不得優于其前手的權利。4、票據債務人可以對不履行約定義務與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯，但不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗票人。 A B C D 單選：票據行為即使與實質關系的內容不一致， 仍按票據上的記載而產生效力，這體現票據的（ ） A、要式性 B、無因性 C、文義性 D、獨立性 答案：C 判斷：匯票上記載的出票日與事實上的出票日不符的，票據無效（ ） 答案： 錯 判斷：票據債權人受領了票據金額后，必須將票據交還債務人。（ ） 答案：對 單選：下列當事人不屬于票據基本當事人 的

38、是（ ）。 A、出票人 B、付款人 C、收款人 D、承兌人 答案：D 多選：下列當事人屬于票據非基本當事人的是（ ） A、承兌人 B、背書人 C、出票人 D、保證人 答案：ABD 單選：票據權利是指（ ）向票據 債務人請求支付票據金額的權利。 A、持票人 B、保證人 C、承兌人 D、付款人 答案：A 多選：行使票據付款請求權的當事人可以 是（ ）。 A、票面記載的收款人 B、保證人 C、背書人 D、最后的被背書人 答案：AD 多選：行使票據追索權的當事人可以是（） A、出票人 B、收款人 C、被背書人 D、保證人 答案： BCD 單選：票據記載事項是指依法在票據相關內 容的行為。下列關于票據記

39、載事項的表述中，正確的是（ ）。 A. 票據記載事項可分為絕對記載事項、相對記載事項 B. 票據記載事項可分為絕對記載事項和任意記載事項 C. 票據記載事項可分為相對記載事項和任意記載事項 D. 票據記載事項可分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項等 答案：D 判斷：任意記載事項若未記載，不影響票據的法律效力。（ ） 答案：對 二、支票 （一）支票的概念及種類 支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀 行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。總結：委付票據、即期票據A（出票人） B（收款人）A的開戶銀行（付款人）支票的基本當事人包括 出票人（開立賬戶的單位和個人）

40、付款人（出票人的開戶銀行） 收款人 票據當事人基本當事人出票人、付款人、收款人非基本當事人背書人、被背書人、保證人、承兌人支票的適用范圍 單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。（二）支票的種類 ：只能取現 ：只能轉賬 ：即可取現，又可以轉賬，但劃線支票只能轉賬 支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但用于支取現金的支票不能背書轉讓。現金支票轉賬支票 支 票 （三）支票的記載事項記載事項法律效力舉例絕對記載事項必須記，不記無效金額相對記載事項不記，有效，按規定執行出票地任意記載事項記了就產生效力不得轉讓非法定記載事項（記載不產生法律效力的事項）記了，不產生效力用途 1.支票的

41、絕對記載事項 支票 出票日期：X年X月X日收款人名稱： 付款人名稱：確定的金額無條件支付的委托 出票人簽章授權補記：由出票人授權1、金額 2、收款人名稱未補記前不得背書轉讓和提示付款2. 支票的相對記載事項。（1）付款地 付款人（銀行）：營業場所 單位:營業場所（2）出票地 出票人 個人:住所/經常居住地3. 非法定記載事項：如簽發支票的用途 （四）支票的付款 支票的付款日期限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。 支票無效（X） 1、支票的提示付款期支票的提示付款期限為自出票日起10日。 超過提示付款期限提示付款的，付款人不予以付款，出票人仍應承擔票據責任。 2、

42、付款 出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款的條件： 3、付款責任的解除 依法支付，解除付款責任 明知不是權利人 重大過/惡意支付，不解除 明知是偽造簽章 未按程序審查（五）支票的辦理要求(1)簽發支票應使用碳素墨水或墨汁。(2)簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。（3）支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。 (4)銀行審核支票付款的依據是：預留銀行的簽章、支付密碼。(5)禁止簽發的支票有：A 空頭支票 B 預留簽章不符 C 支付密碼錯誤(6) 空頭支票 銀行：退票，罰款：票面5%100

43、0元禁止 預留簽章 不符支付密碼錯誤 持票人：賠償：票面2%3.兌付支票的要求 (1)持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。A 1 B A 1 B 2 2A開戶銀行 34 B開戶銀行 A開戶銀行 B開戶銀行 處罰 中國工商銀行橋口支行委托收款財 務法 人（2）持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣，背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱。（3）收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章。 單選：支票上未印有“現金”或“轉賬” 字樣的為（ ）。 A

44、、普通支票 B、現金支票 C、轉賬支票 D、無法判斷 答案：A 單選：出票人簽發空頭支票的，持票人有 權要求出票人賠償支票金額（ ）的賠償金。 A、1% B、2% C、5% D、10% 答案：B 單選：下列選項中，不屬于支票的基本當 事人的是（ ）。 A、出票人 B、收款人 C、付款人 D、背書人 答案：D 單選：支票上未記載付款地的，以付款人 的（ ）為付款地。 A、營業場所 B、住所 C、經常居住地 D、出票地 答案：A 單選：不可能成為支票的當事人的是（ ） A、出票人 B、承兌人 C、背書人 D、保證人 答案：B 單選：票據簽發時，必須由（ ）簽章。 A、出票人 B、背書人 C、承兌人

45、 D、保證人 答案：A 單選：支票的金額可以由（ ）授權補 記，未補記的支票，不得使用。 A、出票人 B、持票人 C、背書人 D、被背書人 答案： A 單選：下列關于轉賬支票的說法錯誤的是 （ ）。 A、可用于轉賬結算 B、可背書轉讓 C、可用于支取現金 D、只能在付款人所在票據交 換區域內使用 答案： C 單選：除中國人民 銀行另有規定外，支票 的提示付款期限為自出票日起（ ）日。 A、7 B、10 C、15 D、30 答案：B 單選：表明票據種類的事項，屬于（ ）。 A、絕對記載事項 B、相對記載事項 C、任意記載事項 D、不得記載事項 答案：A 單選：A公司發現其持有由B公司簽發的金額為

46、40萬元的轉賬支票為空頭支票后，可以向B公司要求賠償的金額是（ ） A 20000 B 12000 C 8000 D 2000 答案：C 多選：禁止簽發的支票包括（ ） A、未記載收款人的支票 B、沒有記載金額的支票 C、空頭支票 D、與預留印鑒不符的支票 答案：CD 單選：由出票人簽發的，委托辦理存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據是（ ） A 銀行匯票 B 商業匯票 C 銀行本票 D 支票 答案：D 多選：下列事項屬于支票相對記載事項的是（ ）。 A 表明“支票”的字樣 B 確定的金額 C 付款地 D 出票地 答案：CD 多選：關于支票，說法正確的有（ ）。A

47、用于支取現金的支票也可以背書轉讓B出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款 人應當在見票當日足額付款C出票人不得簽發與預留銀行簽章不符的支票D簽發支票應使用碳素墨水或墨筆填寫 答案：BCD 三、商業匯票 （一）商業匯票的概念和種類 商業匯票是指由出票人簽發的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。總結：委付票據、遠期票據 商業承兌匯票：由銀行以外 銀行承兌匯票：銀行 商業匯票的付款人為承兌人。按承兌人的不同 在銀行開立賬戶的法人和其他組織之間，必須要有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。 個人（X）補充：商業匯票只能轉賬，不能取現。A公司 B公司A

48、公司開戶行123 銀行承兌匯票 商業承兌匯票A公司 B公司A公司開戶行12承兌：5%00手續費付款： 5%00利息付款： 5%50元罰款出票 承兌 付款 （二）商業匯票的出票 1、出票人的確定 付款人簽發并承兌（A出票，A承兌）商業承兌匯票 收款人簽發、付款人承兌（B出票，A承兌）銀行承兌匯票: 開立賬戶的存款人簽發（A出票）銀行承兌匯票出票人： 在承兌銀行開立賬戶 與承兌銀行有委付關系 有可靠資金來源 銀行/商業承兌匯票 出票日期：X年X月X日收款人名稱： 付款人名稱：確定的金額無條件支付的委托 出票人簽章2、商業匯票的絕對記載事項 銀行/商業承兌匯票 出票日期：貳零壹肆年零壹月零伍日收款人

49、名稱： 付款人名稱： XX銀行確定的金額到期日：無條件支付的委托 出票人簽章XX銀行 3、相對記載事項 （1）付款日期付款日期（到期日）舉例定日付款2014年3月5日出票后定期付款出票后3個月見票后定期付款見票后4個月見票即付不填寫貳零壹肆年叁月零伍日出票后貳個月見票后肆個月本匯票已承兌，到期由本行付款承兌日期：2014年1月8日 （2）付款地-付款人的營業場所、住所 （3）出票地-出票人的營業場所、住所4.商業匯票出票的效力（1）對出票人的效力：出票后不產生自己的直接 付款義務，只承擔擔保義務（2）對付款人的效力：承兌前不承擔票據責任 承兌后成為主債務人（3）對收款人的效力：享有付款請求權和

50、追索權,轉讓票據銀行承兌匯票 ：甲公司（出票人） 2 乙公司（收款人） 1 3銀行（承兌人）判斷：商業匯票出票后即產生票據上的權利關系，這種權利義務因匯票當事人的地位不同而不相同。（ ） 答案：對 單選題：根據票據法的規定，匯票人依法完成出票行為后即產生票據的效力。下列表述中，正確的是（） A、收款人在匯票金額的付款請求權不能滿足時，僅享有對出票人的追索權 B、付款人在出票人完成出票之日，即成為匯票上的主債務人 C、匯票簽發后，如付款人不予付款，出票人應當承擔票據責任 D、付款人在承兌之前，承擔票據責任 答案：C （三）商業匯票的承兌 僅適用于商業匯票。 1、承兌的程序： 提示、成立 （1）提

51、示承兌： 流程： 先承兌后使用， 先使用后承兌， 實務中，采用，但本書講的是。付款日期提示承兌的時間備注定日付款到期日前因已知到期日未按期，喪失追索權出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月因不知到期日見票即付無需承兌因是即期票據 （2）承兌成立 1、承兌：正面記載“承兌”字樣、承兌日期并簽章3日內 直接拒絕 2、拒絕承兌： 不作表示 附條件承兌 付款人承兌商業匯票的，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 相對記載事項，視為最后1日承兌 2、承兌的效力 （3）承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。 不得以賬上無資金而拒絕付款 （4）承兌人的票據責任不因持票

52、人未在法定期限提示付款而解除。 不得以超過提示付款期而拒絕付款總結：承兌人承擔絕對付款責任 銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。 有風險故要有報酬 單選題：我國的票據法規定，附條件承兌的后果是（ ） A、承兌有效 B、視為拒絕承兌 C、持票人接受的，承兌有效 D、承兌有效，但所附條件不發生票據法律效力 答案：B 單選：有效承兌應將“承兌”字樣記載于（ ） A、票據背面 B、票據的粘單上 C、承兌人出具的承兌證明書 D、票據正面 答案：D 判斷：承兌行為僅發生在匯票關系中，本票和支票關系中無承兌行為。 （ ） 答案：對 ( 四 )商業匯票的付款 提示 支付 1）提示付款 1.見票即付：出票起1個月付款方式提示付款時間見票即付即期票據出票日起1個月內定日付款遠期票據到期日起10日內超期，承兌人仍承擔付款責任出票后定期付款見票后定期付款 2）支付票款 商業匯票的付款期限，最長不超過6個月 銀行承兌匯票：無條件付款，差額5%00利息賬戶資金不足 商業承兌匯票：退票，票面