1、揚州市辦稅員培訓(xùn)班揚州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所承辦咨詢熱線：1 各位同仁: 大家好, 我們揚州市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所受揚州市國稅局委托，今天在這里舉辦辦稅人員上崗培訓(xùn)班，很高興和各位一起學(xué)習(xí)、交流。我們今天的培訓(xùn)時間為一天，講課時間從上午8：30至11：45，中午提供一頓午餐，下午從13：30至15：30繼續(xù)講課， 15：30至17：00，開卷考試。這次培訓(xùn)的內(nèi)容共分為二個部分： 2 辦稅的基本流程。 稅收基礎(chǔ)知識 3辦稅的基本流程主講人：李洋聯(lián)系電話：4稅收基礎(chǔ)知識 注冊稅務(wù)師主講人：王永華 注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師聯(lián)系電話：87956196 5業(yè)務(wù)一部 87957539 87956196業(yè)務(wù)二部

2、87958112 87956379業(yè)務(wù)三部 87890122 87886578代帳組 87217549 6一、稅務(wù)管理1、稅務(wù)登記（1）開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的規(guī)定（2）非正常戶的稅務(wù)登記管理2、帳簿、憑證管理（1）管理要求（2）法律責(zé)任3、納稅申報管理（1）申報時間要求、延期申報的規(guī)定（2）法律責(zé)任7二、稅款征收管理1、延期繳稅的規(guī)定2、滯納金的計算例：某企業(yè)4月20日申報所屬期為3月的增值稅（17、18日為法定休假日）20000元，由于未辦理延緩申報手續(xù)，被國稅機關(guān)處以罰款，并加收滯納金，請計算滯納金應(yīng)繳數(shù)。20000*0.0005*5=503、核定征收的規(guī)定8三、稅收的相關(guān)法律責(zé)任 偷

3、稅、抗稅、編造虛假計稅依據(jù)（法定減免稅納稅人，有虧損可彌補的納稅人）、停供發(fā)票的情況9108月25日，十一屆全國人大常委會第四次會議在北京舉行。本次會議將首次審議全國人大常委會委員長會議關(guān)于提請審議中華人民共和國刑法修正案（七）（草案）的議案，該刑法修正案草案對現(xiàn)行刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改。11刑法第二百零一條規(guī)定的偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)修改為：逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。刑法修正案草案（七）增加規(guī)定：有本條第一款行為，經(jīng)稅

4、務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。1213四、發(fā)票管理1、發(fā)票的種類：普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票的開具（1）發(fā)票開具范圍（2）發(fā)票開具要求（3）發(fā)票作廢的規(guī)定（4）開具紅字專用發(fā)票的程序和方法3、丟失專用發(fā)票的規(guī)定14國稅函2008761號：開具紅字增值稅專用發(fā)票的政策變化2008年8月25日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知（國稅函2008761號）以下簡稱通知）決定全面推廣應(yīng)用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)

5、。2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單，停止使用原方式開具通知單。 第一、重新明確了本次升級范圍。包括全國所有增值稅一般納稅人使用的防偽稅控“一機多票”開票系統(tǒng)。 15第二、明確了本次升級具體采用集中免費培訓(xùn)、企業(yè)自行升級的方式。也就是說使用該系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間參加升級培訓(xùn)、領(lǐng)取升級光盤，并按照升級操作手冊及培訓(xùn)要求自行完成系統(tǒng)升級。已經(jīng)完成開票系統(tǒng)升級的企業(yè)，可直接通過開票系統(tǒng)使用A4紙打印新版紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單）（一式兩份），并依據(jù)新版的通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票。 16

6、第三、明確了系統(tǒng)運行時間。自2008年10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單），停止使用原方式開具通知單。企業(yè)必須在2008年11月30日前完成開票系統(tǒng)的升級工作，已經(jīng)升級的企業(yè)自升級之日起使用新的開票系統(tǒng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。并根據(jù)紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)試運行的實際情況，稅務(wù)總局對申請單和通知單表單進(jìn)行了修改。2008年10月1日起，對新申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的企業(yè)統(tǒng)一啟用新表單。 17第四、明確了新舊政策交替的銜接時間。本通知規(guī)定，企業(yè)開票系統(tǒng)升級后，對取得的按原方式開具的通知單，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，2008年12月1日

7、之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。18五、增值稅的基本政策 1、增值稅的概念 2、 增值稅納稅人及稅率（1）納稅義務(wù)人的范圍（2）兩類納稅人的劃分（3）輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（4）稅率、征收率3、增值稅暫行條例新舊變化中華人民共和國增值稅暫行條例已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例公布，自2009年1月1日起施行。 19一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固

8、定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項稅額，不得予以抵扣。20 三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降

9、低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。21 四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間、扣繳

10、地點和扣繳期限的規(guī)定。22國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項的公告發(fā)文字號： 總局公告【2008】第001號 發(fā)布時間： 2008年12月31日狀態(tài)： 有效國家稅務(wù)總局公告2008年第1號為促進(jìn)再生資源（廢舊物資）的回收利用，規(guī)范廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)發(fā)展，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財稅2008157號）調(diào)整了現(xiàn)行廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策，取消了生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般23納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅額的規(guī)定。為做好相關(guān)增值稅政策的過渡與銜接工作，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下： 一、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物

11、資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。 納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。 24二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣。 自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額。 特此公告。25國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知.doc中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則26例:某企業(yè)銷售原價為4000元的舊設(shè)備一臺，售價5000元，試計算應(yīng)交稅款。500

12、0/（1+4%）*4%/2=96.15274、銷項稅額（1）銷項稅額的概念（2）銷售額的確定（3）視同銷售（4）折扣銷售5、進(jìn)項稅額（1）進(jìn)項稅額的概念（2）進(jìn)項稅額的確定（3）不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情況286、應(yīng)納稅額的計算（1）進(jìn)項稅額抵扣時限的界定（2）平銷返利的特殊規(guī)定例：通過銀行收到供貨方與銷售額掛鉤的返還收入30000元，試進(jìn)行會計處理。30000/（1+17%）*17%=4358.97借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 4358.97 庫存商品 25641.03 29六、增值稅的會計處理（1）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅借方：進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅

13、額 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅30貸方：銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅31例1：某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，稅款6800元，款未付，收到運輸部門開具的運費發(fā)票一張，票面總值17285.71元，其中運費13000元，建設(shè)基金1285.71元，裝卸費3000元，款已通過銀行支付。借：庫存商品 40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800 貸：應(yīng)付帳款 46800（13000+1285.71）*0.07=1000借：營業(yè)費用 16285.71 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1000 貸:銀行存款 17285.7132例2：輔導(dǎo)

14、期納稅人A公司3月份銷售給B公司商品多批，貨價20萬元，增值稅款3.4萬元，款已收到。其中：本月第一次購領(lǐng)并開具增值稅專用發(fā)票25張，不含稅銷售額15萬元，預(yù)交稅款已入庫。借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000150000*0.04=6000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000 貸：銀行存款 600033（2）應(yīng)交稅金未交增值稅例3：如當(dāng)月進(jìn)項稅合計為7800元，銷項稅額34000元，預(yù)交稅金6000元，如何帳務(wù)處理34000-（7800+6000）=20200 貸方余額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20200 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 2020034若當(dāng)月進(jìn)項稅額合計為41000元，其他條件不變，試計算留抵稅額？多交增值稅稅額？并進(jìn)行帳務(wù)處理留抵稅額=41000-34000=7000因期末留抵，已交稅額=多交稅額=6000借：應(yīng)交稅金未交增值稅 6000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 600035例：本月收到本公司所在地國稅機關(guān)開出的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一份，注明貨物折扣款1萬元，稅款1700元，通知單已郵寄給