1、第一次作業第1題：如何理理解內部控制制制度與會計計制度設計的的關系。答：內部控制制制度是指單位位內部各職能能部門、各有有關工作人員員之間，在處處理經濟業務務過程中相互互聯系，相互互制約的一種種管理制度。 內部控制制制度要體現現合理分工原原則（例如一一項現金銷售售業務，不能能由一人既開開票又收款還還兼發貨，應應由不同人員員分別完成，不不得一人包攬攬）內部牽制制原則（會計計工作中的內內部牽制原則則就是帳務與與事務分離原原則，會計人人員和財產物物資的經管人人員要獨立開開來，會計不不能既管帳又又管物，會計計不得兼任出出納等）審核核檢查原則（如如收款人對開開票人開出的的銷貨發票的的檢查，財務務機構內部的

2、的制證，必須須經過另一會會計人員審核核后才能轉給給出納收款或或付款等）經經濟責任原則則（通過經濟濟責任制對經經管人員實施施制約，增強強辦事責任心心，強化企業業管理）成本本效益原則（重重視控制成本本費用與產生生經濟效益之之間的比較，規規范管理，防防止損失，提提高工作效益益）。企業的內部控制制制度是一個個內部控制系系統，一般有有以下幾部分分內部控制制制度構成。組織機構控控制制度不相容職務務分離制度授權批準控控制制度信息質量控控制制度預算控制制制度實物安全控控制制度文件記錄控控制制度業績報告控控制制度內部審計制制度 內部控制制制度和會計計制度設計具具有密切的關關系。會計制制度設計的各各個環節都必必須

3、包括內部部控制的內容容，內部控制制制度既是企企業各種規章章制度控制手手段的總稱，又又是有效執行行會計制度的的有效的保護護性措施。例例如：作為內內部控制的銷銷售環節的控控制就會涉及及到會計制度度的方方面面面，會計收款款、存貨的核核算的制度的的規定，應該該在內部控制制制度的有效效監督下進行行。又如：負負債業務內部部控制和核算算方法設計形形成企業的負負債會計制度度，企業按照照負債會計制制度提供負債債信息。通過過負債業務內內部控制和核核算方法設計計，制定負債債核算制度和和控制方法，從從而為準確地地揭示企業某某一特定日期期的負債規模模和結構情況況，為正確評評價企業的償償債風險提供供制度保證。第2題：試說

4、明明會計科目和和賬戶之間的的關系。答：會計科目是是對會計對象象的具體內容容進行分類而而形成的項目目，是填制會會計憑證、設設置賬戶和編編制會計報表表的基礎。會會計科目設計計目標應滿足足的要求：符合企業組組織形式和生生產經營的特特點，能夠反反映經濟業務務的內容。為編制會計計報表和加強強經營管理提提供所需的信信息和經濟指指標。簡單明確，便便于記憶和使使用。會計科目的內容容是指在制定定會計制度時時要規定會計計科目反映的的經濟內容和和登記方法，要要依據會計要要素各組成內內容的客觀性性質劃分，并并要適應宏觀觀和微觀經濟濟管理的需要要。會計科目目內容反映各各科目之間的的橫向關系。會會計科目的確確定，只是對對

5、會計要素的的具體內容進進行了科學的的分類，確定定和某個項目目的名稱。但但是，如果只只用分類的名名稱，而沒有有一定的格式式，還不能把把發生的經濟濟業務連續、系系統的記錄下下來，以取得得有用的會計計信息。為了了序時、連續續、系統地記記錄由于經濟濟業務的發生生而引起的會會計要素的增增減變動，提提供各種有用用的會計信息息，還必須根根據規定的會會計科目開設設相應的賬戶戶。賬戶是指指根據會計科科目開設的，具具有一定格式式的結構，用用于分類反映映會計要素增增減變動及其其結果的一種種工具。可見，會計科目目與賬戶之間間是兩個不同同的概念，二二者之間既有有聯系又有區區別。它們的的聯系是：會會計科目是設設置賬戶的依

6、依據，是賬戶戶的名稱；賬賬戶是會計科科目的具體運運用。會計科科目所反映的的經濟內容，就就是賬戶所要要登記的內容容，兩者共同同完整地構成成可分類核算算和監督會計計要素具體內內容的專門方方法，缺一不不可。它們的的區別是：會會計科目只是是賬戶的名稱稱，沒有具體體的結構；而而賬戶除了名名稱之外，還還具有一定的的結構，可以以連續、系統統地記錄和反反映會計要素素的增減變化化及其結果，因因此，賬戶比比會計科目有有更豐富的內內涵。會計科科目只解決了了核算什么內內容的問題，而而賬戶還解決決了如何進行行具體核算的的問題。第3題：請指出出下面是什么么報表？并說說明完整的該該種報表還應應增加什么內內容？成 本 項 目

7、目甲產品乙產品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0000 3755 7 5000 3755工資及福利費11 9700 2299.2510 8300 5411.50制造費用 3 8522.80 966.32 2 7522 1377.60合 計計30 8222.80 7700.5721 0822 1 0554.10答：（1）是產產品生產成本本計算表。（2）完整的產產品生產成本本計算表還應應包括以下內內容：名稱、編編號、編制的的時間、金額額單位、完工工產品的件數數、編制人簽簽字、審核人人簽字、財務務主管簽字等等。第4題：請指出出下列圖示（圖圖略）是哪一一種賬務處理理程序？并用用文字說明其其程序

8、內容。答：科目匯總表表核算形式的的賬務處理程程序是：（1）根據原始始憑證或原始始憑證匯總表表編制記賬憑憑證。（2）根據現金金收、付款憑憑證和銀行存存款收、付款款憑證逐筆序序時地登記現現金日記賬和和銀行存款日日記賬。（3）根據記賬賬憑證及其所所附的原始憑憑證或原始憑憑證匯總表逐逐筆登記各種種明細分類賬賬。（4）根據記賬賬憑證，定期期填列科目匯匯總表。（5）期（月）末末，根據科目目匯總表逐筆筆登記總分類類賬。（6）根據記賬賬的具體要求求，將現金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和各種明細細分類賬與對對應的總分類類賬相互核對對。（7）期末，根根據總分類賬賬和明細分類類賬的記錄編編制財務會計計報告。第二次作

9、業 第1題、請指出出下面的現金金日記賬問題題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內交通費管理費用60014付13丁洋借差旅費其他應收款丁洋28015收14張亮交回現金其他應收款張亮11816付20領用備用金30016付20領用備用金其他應收款儲備科40020付36領用備用金其他應收款營業部20013824收45伍紅交回現金31029付85支付差旅費管理費用7030付90提現備發工資銀行存款20 000付125發放工資應付工資20 000本日合計20 000378月結21 27821 580378答：存在問題1沒有本本日合計。 2月

10、月結借貸合計計計算有誤。3部分欄欄目沒有對方方科 44月結欄目目沒有登記日日期。5沒有結結算憑證的種種類和號數。 6沒有注注明記賬的年年份。第2題舉例說說明預付賬款款業務怎樣在在“應付賬款”賬戶中核算算，并指出如如何填制資產產負債表的“應收賬款”和“預付賬款”項目。答：1預付賬賬款不多的企企業，也可不不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將將預付的款項項直接記入“應付賬款”賬戶的借方方。2“應付賬款款”明細賬戶期期末如有借方方余額，則為為預付賬款。企企業應根據“應收賬款”明細賬戶的的期末借方余余額及“預收賬款”明細賬戶的的期末借方余余額計算填列列資產負債表表的“應收賬款”項目；3根據“預付付賬款”明細

11、賬戶的的期末借方余余額及“應付賬款” 明細賬戶戶的期末借方方余額計算填填列資產負債債表的“預付賬款”項目。第3題珠江公司司是珠江集團團下屬的子公公司，主營業業務是制造、銷銷售力能空調調機。集團公公司對珠江公公司派出了檢檢查組進行財財務檢查，檢檢查組對珠江江公司的商品品銷售業務的的內部控制進進行了專題調調查，抽查了了有關憑證、賬賬簿等會計資資料。其中，檢檢查組對“發貨單”進行調查的的有關情況如如下：檢查組對倉庫庫留存的發貨貨單第2聯“倉庫發貨聯聯”進行了檢查查，并與倉庫庫根據第2聯聯登記的商品品保管明細賬賬的發貨數量量進行了核對對，證實賬單單核對相符。將將倉庫的發貨貨數量與銷售售部門統計的的銷售

12、數量核核對時，發現現二者存在誤誤差；會計部部門根據會計計核算使用的的發貨單第33聯計算的銷銷售數量與倉倉庫計算的數數量相同。倉倉庫保管員聲聲稱，每筆發發貨均以銷售售部門事先開開具的發貨單單為依據。但但檢查組發現現有兩筆業務務存在疑問，這這兩筆業務在在商品保管明明細賬登記的的發貨日期比比發貨單的開開出日期早了了兩天。檢查組發現只只有會計部門門與倉庫堅持持進行“發貨單”第3聯和第第2聯的定期期核對工作。檢檢查組將銷售售部門開出發發貨單時留存存的第1聯“存根”與第6聯“貨物放行聯聯”進行了核對對，發貨單第第6聯“貨物放行聯聯”是公司大門門口的保安在在貨物放行時時收到并保存存的。檢查發發現：有兩張張“

13、貨物放行聯聯”沒有編號，與與第1聯“存根”核對時沒有有發現與之對對應的“存根”，檢查組認認為可能存在在重大問題，并并將此事做了了記錄。有77張用汽車提提貨的“貨物放行聯聯”上，保安沒沒有按公司規規定登記車牌牌號碼；有一一張“貨物放行聯聯”上沒有加蓋蓋銷售部門的的印章（已與與“存根”核對無誤），按按規定在這種種情況下，保保安不應放行行。發貨單第第4、5聯分分別交運輸部部門和客戶，檢檢查組沒有對對其進行核對對。要求：指出珠江公司司與“發貨單”有關的內部部控制制度在在授權批準、內內部核查程序序、憑證記錄錄及其預先編編號等方面存存在的漏洞或或缺陷，并分分析其危害；根據上述資料料，說明“發貨單”的憑證流

14、轉轉程序，各聯聯式的用途及及其相互核對對關系為使公司的內內部控制制度度得到有效地地執行，應對對哪些人員進進行哪些方面面的教育。答：從上述資資料可以看出出，與發貨單單有關的內部部控制制度在在授權批準控控制、內部核核查程序控制制、憑證記錄錄控制等方面面存在漏洞和和缺陷：在授權批準控制制方面，從倉倉庫的記錄來來看，客觀上上存在倉庫沒沒有經過銷售售部門事先批批準擅自發貨貨的情況；這這種錯誤做法法可能會導致致公司資產方方面的損失。在內部核查程序序上，除會計計部門與倉庫庫堅持進行第第3聯和第22聯的定期核核對外，其他他的核對沒有有進行，倉庫庫的發貨數量量與銷售部門門的銷售數量量明顯缺乏核核對；第6聯聯“貨

15、物放行聯聯”沒有定期與與第1聯和第第2聯進行核核對；保安對對不合規定的的發出貨物（未未蓋章的）放放行，沒有履履行核查的職職責；沒有編編號的發貨單單說明沒有對對開具的發貨貨單進行審核核的制度。沒沒有建立嚴格格的內部核查查程序，某些些崗位的工作作人員就可能能利用管理上上的漏洞進行行違法、違紀紀活動，就會會損害公司資資產的安全性性。在憑證記錄及其其預先編號上上存在問題，沒沒有對第6聯聯“貨物放行聯聯”蓋章的情況況反映出發貨貨單記錄不完完整；保安沒沒有按規定登登記車牌號碼碼，也屬于記記錄不完整，這這樣就沒有留留下日后核對對的線索；沒沒有預先編號號的憑證說明明，很可能存存在銷售人員員內外勾結，盜盜賣商品

16、的嚴嚴重事件。由銷售部門門開出“發貨單”，一式6聯聯，第1聯“存根”由銷售部門門留存備查，并并作為統計銷銷售量的依據據；第2聯“發貨聯”交倉庫，由由倉庫據以發發貨，并登記記商品保管明明細賬；第33聯交會計部部門進行會計計核算，據以以登記有關賬賬簿；第4聯聯交運輸部門門作為發運憑憑證；第5聯聯交客戶；第第6聯交門衛衛，據以對貨貨物放行。 應建立發貨單的的相互核對制制度，進行定定期核對。包包括：第1聯聯與第2、33、6聯的核核對；第2聯聯與第3、66聯的核對。從上述資料可可以看出，公公司的內部控控制制度在執執行過程中，倉倉庫保管員、開開具發貨單的的銷售業務員員、保安沒有有嚴格執行內內部控制制度度。

17、應要求倉倉庫保管員嚴嚴格按經過批批準的發貨單單發貨，開具具發貨單的銷銷售業務員必必須對發貨單單進行編號，各各項內容的記記錄應全面、完完整，保安應應根據合格的的“貨物放行聯聯”放行，并登登記車輛號牌牌。 銷售部門經理應應在部門內部部建立對開具具的發貨單進進行審核的制制度。作業三1現有一家新新成立的單件件小批多步驟驟生產船舶的的企業，現委委托你設計該該企業的成本本計算方法及及核算程序。要求：（11）根據實際際情況，說明明該企業應以以什么作為成成本計算對象象？適合采用用哪一種成本本計算方法？（2）根據據適用的成本本計算方法設設計其成本核核算程序的流流程。分析：本題主要要考察生產費費用歸集分配配方式的

18、設計計，根據本題題可從以下方方面理解：（1） 根根據實際情況況，該企業以以產品批量或或或訂單做成成本對象，適適合采用分批批法。A訂單成本計算明細表（2） 成本核核算程序的流A訂單成本計算明細表材料費用分配表材料費用分配表輔助生產成本明細賬輔助生產成本明細賬分配表工資費用分配表B訂單成本計算明細表工資費用分配表B訂單成本計算明細表其他費用分配表制造費用明細賬分配表C訂單其他費用分配表制造費用明細賬分配表C訂單成本計算明細表文字敘述:根據原始憑證證、其他有關關資料，編制制各種要素費費用分配表。各種要素費用用中，基本生生產車間發生生用于產品生生產、有對應應成本項目的的費用記入“基基本生產成本本明細賬

19、”，否否則記入“制制造費用明細細賬”；輔助助生產車間發發生的費用記記入“輔助生生產成本明細細賬”；企業業行政管理部部門發生的費費用記入“管管理費用明細細賬”。將歸集在“輔輔助生產成本本明細賬”的的費用編制輔輔助生產費用用分配表，分分配記入“基基本生產成本本明細賬”、 “輔助生產產成本明細賬賬”、 “管管理費用明細細賬”等。將歸集在制造造費用明細賬賬”的費用編編制制造費用用分配表，分分配記入“基基本生產成本本明細賬”。2請為企企業設計短期期債券購入和和處置業務處處理程序。答：企業短期債債券購入和處處置業務處理理程序一般有有以下幾個方方面：（1）由投投資業務部門門編制“短期期債券的投資資計劃書”，

20、經經批準后據以以填制“短期期證券購入通通知單”一式式兩聯，一聯聯留存，一聯聯交會計部門門審批后交出出納部門。（2）出納納根據“短期期債券購入通通知單”開出出支票，經審審核蓋章并登登記支票登記記簿后交證券券公司 。（3）出納納收到證券公公司的有價證證券后，根據據證券、支票票存要及“短短期證券購入入通知單”編編制付款憑證證，并據以登登記銀行存款款日記賬。（4）會計計部門收到付付款憑證及有有關單據后，登登記有關賬簿簿及證券投資資登記簿。處置業務處處理程序（1）投資資業務部門根根據證券市場場價格及企業業投資目標的的實現程度，提提出短期證券券出售申請，經經審批后編制制“短期證券券出售通知單單”辦理短期期

21、證券的賣出出手續。（2）會計計部門收到證證券公司轉來來的“短期證證券出售通知知單”及銀行行轉來的收賬賬通知編制付付款憑證，并并登記銀行存存款日記賬。（3）出納納部門根據會會計部門轉來來的“短期證證券出售通知知單”及銀行行轉來的收賬賬通知編制付付款憑證，并并登記銀行存存款日記賬。（4）會計計部門根據出出納部門轉來來的付款憑證證及有關原始始憑證，登記記有關賬簿及及證券投資登登記簿。3. 現有一家家成立不久的的企業,最近近固定資產購購建業務較多多.請為該企企業設計一套套固定資產核核算所需的帳帳戶,并對這這些帳戶的核核算用途作簡簡要說明.答1)”固定資資產”帳戶.凡符合固定定資產標準的的資產均通過過本

22、帳戶核算算,本帳戶只只核算固定資資產的原值.企業應按”固固定資產登記記簿”和”固固定資產卡片片”設置的固固定資產類別別、使用部門門和每項固定定資產設置明明細帳.經營營租入的固定定資產,應另另設備查簿進進行登記,不不在本帳戶核核算.(2)”在建工程程”帳戶.凡凡為建造或修修理固定資產產而進行的各各項建筑和安安裝工程,包包括固定資產產新建工程、改改擴建工程、大大修理工程、購購入需安裝的的固定資產安安裝工程等發發生的實際支支出,以及改改擴建工程等等轉入的固定定資產凈值,均通過本帳帳戶核算.本本帳戶應按工工程物資的類類別、品種設設置明細賬.(3)”工工程物資”帳帳戶設置.本本帳戶用于核核算企業庫存存的

23、用于建造造或修理固定定資產工程項項目的各項物物資的實際成成本.本帳戶戶應按工程物物資的類別、品品種設置明細細賬.(4)”累計折舊舊”帳戶設置置.為提供固固定資產的原原值信息,固固定資產損耗耗的價值不直直接沖減固定定資產帳戶,而通過本帳帳戶來專門核核算,它是”固固定資產”帳帳戶的備抵帳帳戶.本帳戶戶只進行總分分類核算,不不進行明細分分類核算.需需要查明某項項固定資產的的已提折舊,可以根據固固定資產卡片片上所記載的的該項固定資資產原價、折折舊率和實際際使用年限等等資料進行計計算.(5)”固定資產產清理”帳戶戶.因出售、轉轉讓、報廢、毀毀損及對外捐捐贈而進行的的固定資產處處置,包括清清理的固定資資產凈值及其其清理過程中中所發生的清清理費用和清清理收入等,均通過本帳帳戶核算.本本帳戶應按被被清理的固定定資產設置明明細帳.(66)”固定資資產減值準備備”帳戶.它它核算企業固固定資產減值值準備的提取取、恢復等情情況.該帳戶戶是固定資產產凈值的備抵抵帳戶.(77)”在建工工程減值準備備”帳戶.它它核算企業在在建工程減值值準備的提取取、恢復等情情況.該帳戶戶是”在建工工程”帳戶的的備抵帳戶. 作業四 1. 請分分別設計一張張短期借款明明細表和長期期借款明細表表?分析：短期借款款明細表和長長期借款明細細表主要包括括以下幾方面面內容：（1