1、中小企業財務報報表學習筆記記第一部分首先，應明確財財務報表的作用：財務報表是企業業財務報告的的核心，包括括基本財務報報表及附注和和其他應當在在財務會計報報告中披露的的相關信息和和資料。 財務報表表至少應當包包括：資產負負債表、利潤潤表、現金流流量表、所有有者權益變動動表等。各種種財務報表的的內容即相互互區別，又相相互補充，相相互銜接，構構成了一個完完整的反映企企業財務狀況況，經營成果果，現金流量量等的指標體體系，全面系統概括括地揭示企業業的經營狀況況。 具體而言言，財務報表表的作用有：1、有助于使用用者了解企業業的財務狀況況，經營成果果和現金流量量。（注：財財務報表的信信息是債權人（銀行行，擔

2、保公司司）判斷企業業償債能力，市市場投資風險險的重要依據據）。2、有助于管理理層進行宏觀觀決策。3、有助于企業業管理層發現現解決企業存存在的問題。其次：明確財務務報表的構成成要素。什么是會計要素素：是對會計計對象進行的的基本分類。作作為反映企業業財務現狀和和經營成果基基本單位，會會計要素又是是財務報表的的基本要素。會計要素是企業業會計核算內內容的具體化化，即把會計計對象會計特特有語意如此表表達，使會計計對象能夠實實際進入會計計核算系統，構構成會計信息息的分類基礎礎，以便于對對會計信息的的分類進行列列示與綜合反反映。會計要要素也是確定定科目，設置置賬戶的依據據。 會計計要素也可劃劃分為反映企企業

3、財務狀況況的要素和反反映企業經營營成果的要素素。前者包括括資產負債和和所有者權益益，它們直接接關系到企業業對財務狀況況的計量，后后者包括收入入費用和利潤潤，它們直接關關系到企業財財務成果的計計量。第二部分 七大要素概念念與特點資產資產是指過去的的交易或事項項形成的并有有企業擁有或或控制的資源源，該資源預預期會給企業業帶來經濟利利益。資產的核心是預預期未來會帶帶來經濟利益益流入企業。概概括該定義，可可以概括出資資產具有以下下特征：第一 資產預預期能夠給企企業帶來經濟濟利益，所謂謂經濟利益，是是指直接或間間接地流入企企業的現金或或現金等價物物。第二 資產是是企業所擁有有或控制的資資源，企業擁擁有即

4、所有權權歸屬企業，而而企業控制是是指由企業支支配使用而不不歸其所有，資資產盡管有不不同的來源渠渠道，但一但但進入企業并并成為企業資資產（擁有或或控制），置置于企業的控控制之下，成成為企業可以以自主經營和和運用，處置置的資源。第三 資產是是由過去的交交易或事項形形成的。資產按其流流動性可分為為流動資產、長長期投資、固固定資產、無無形資產及其其他資產。二、負債負債是由過去的的交易或事項項形成的現實實義務，履行行該義務預期期會導致經濟濟利益流出企企業。如果把把資產理解為為企業的權利利，那么負債債就可以理解解為企業所承承擔的義務。負債的特點：第一 負債債是企業承擔擔的現實義務務；第二 負債是是由過去的

5、交交易或事項形形成的；第三 履行該該義務預期會會導致經濟利利益流出企業業。負債按其償還的的長短可分為為流動負債和和長期負債；流動負債：是指指一年或者超超過一年的一一個營業周期內償償還的債務，包包括短期借款款，應付票據據，應付帳款款，預收帳款款，應付職工工薪酬，應交交稅費，應付付利潤，其他他應付款，預預提費用等。 長期負債債：是指償還還期在一年或或超過一年的的一個營業周周期以上的債債務，包括長長期借款，應應付債券，長長期應付款等等。三、所有者權益益所有者權益是所所有者在企業業資產中享有有的經濟利益益，其余額為為資產減去負負債后的余額額，又稱之為為凈資產。特點：第一 除非發發生減資，清清算，企業不

6、不需要償還所所有者的權益益。第二 企業清清算時，負債債往往優先償償還，而所有有者權益只有有在清償完所所有的負債后后才返回給所所有者。第三 所有者者憑借所有者者權益能夠參參與到利潤的的分配，而債債權人則不能能參與。所有者權益在性性質上體現為為對企業資產產的剩余利益益，在數量上上等于資產減減去負債的余余額。所有者者權益包括企企業投資人對對企業的投入入資本，以及及形成的資本本公積金，盈盈余公積金和和未分配利潤潤等。其中盈盈余公積金和和未分配利潤潤又稱為留存存收益。四、收入收入是企業在銷銷售商品，提提供勞務及讓讓渡資本使用用權等日常活活動中形成的的經濟利益的的總收入。特點：第一 收入是是從企業的日日常

7、經營活動動中產生的，如如企業銷售商商品，提供勞勞務等收入。第二 收入可可能表現為企企業資產的增增加，也可能能表現為企業業負債的減少少，也可能同同時引起資產產的增加與負負債的減少，比比如銷售商品品抵償債務同同時收取部分分現金。第三 收入將將引起所有者者權益的增加加。第四 收入只只包括本企業業經濟利益的的流入，而不不包括為第三三方或客戶代代收的款項。五、費用費用是企業在銷銷售商品，提提供勞務等日日常活動中發發生的經濟利利益的總流出出。與收入相相對應。特點第一 費用是是企業在日常常活動中發生生的經濟利益益的流出。第二 費用可可能表現為資資產的減少或或負債的增加加，或者兼而而有之。第三 費用為為導致所

8、有者者權益的減少少費用按其歸屬可可分為直接費費用，間接費費用（制造費費用）和期間間費用（是指指企業發生的的直接計入當當期損益的費費用（包括管管理費用、銷銷售費用、財財務費用）。六、利潤利益是指企業在在一定會計期期間的經營成成果，包括營營業利潤，利利潤總額和凈凈利潤。營業利潤是企業業在銷售商品品，提供勞務務等日常活動動中主營業中中所產生的利利潤，為主營營業務收入減減去營業成本本和主營業務務稅金及附加加，加上其他他業務利潤，減減去營業費用用，管理費用用和財務費用用后的金額。利潤總額是指營營業利潤加上上投資收益，補補貼收入，營營業外收入，減減去營業外支支出的金額，其其中補貼收入入是指企業按按規定實際

9、收收到的補貼收收入（包括退退還的增值稅稅）。營業外外收入是指企企業發生的與與其經營生產產五直接關系系的各項收入入。如固定資資產的盤盈，處處置固定資產產凈收益，非非貨幣交易收收益，罰款凈凈收入等。營營業外支出是是指與企業發發生的與其生生產經營五直直接關系的各各種支出，出出售無形資產產損失，重組組損失，計提提的固定資產產減值準備，計計提的無形資資產減值準備備計提的在建建工程減值準準備。罰款支支出，捐贈支支出，非常損損失等。凈利潤是指利潤潤總額減去所所得稅后的金金額。以上簡略介紹了了會計的六大大要素。其中中資產，負債債所有者權益益三個要素構構成一組形成成反映一定日日期財務狀況況的平衡公式式。即： 資

10、產=負債+所有有者權益這個平衡公式從從靜態描述了了資產及對資資產要求權的的水平。這三三個要素構成成資產負債表表，故稱之為為資產負債要要素或靜態要要素。收入、費用、利利潤這三個要要素構成另一一組形成反映映一定期間經經營成果的平平衡公式。即： 利潤=收入費用這三個要素構成成利潤表，故故稱之為利潤潤表要素或動動態要素。七、現金及現金金等價物現金及現金等價價物是現金流流量表中的主主要要素。現金，通常情況況下是指人們們手中持有的的可以立即用用于支付的貨貨幣。然而，設設計現金表的的目的在于揭揭示企業的償償債能力和支支付能力，而而體現企業償償債能力和支支付能力的，顯顯然不僅僅局局限于這種狹狹義上的現金金。為

11、此，會會計準則將現現金表述為“企業的貨幣幣性幣，包括括庫存現金以以及存入銀行行或其他金融融機構并可以以隨時用于支支付的款項，以以及其他貨幣幣性資金和現現金等價物等等。所謂現金等價物物是指：企業業持有的期限限較短，流動動性較高的投資。它必必須是易于轉轉化為已知數數額的現金或或者是即將到到期且不會由由于利率變動動而出現較大大價值波動的的投資。如短短期證券等。企企業將現金投投資于期限短短，流動性高高的投資項目目的行為，往往往是其對現現金進行有效效管理的一種種方式。第三部分 財財務報表的類類型財務報表至少應應當包括：資資產負債表、利利潤表、現金金流量表、所所有者權益變變動表（或股股東權益變動動表）及附

12、注注。一、資產負債表表資產負債表是反反映企業在某某一特定時期期（年末、季季末或月末）的的資產、負債債和所有者權權益數額及其其構成情況的的會計報表。它它是以資產=負債+所有有者權益，這這一會計恒等式為理論根根據，按照一一定的分類標標準與次序把把企業一定日日期的資產、負負債和所有者者權益項目予予以適當排列列，并從企業業的總分類帳帳，明細分類類帳等基本會會計資料中摘摘取相關的數數據編制而成成的。二、利潤表利潤表是反映企企業在一定期期間的生產經經營成果及其其分配情況的的會計報表。三、現金流量表表現金流量表是反反映企業在一一定會計期間間現金和現金金等價物流入入和流出的報報表。四、所有者權益益變動表所以者

13、權益（或或股東權益）變動表應當當反映構成所所有者權益的的各組成部分分當期的增減減變動情況。當期損益，直接計入所有者權益的理由和損失，以及與所有者的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。五、附注附注是對資產負負債表、利潤潤表、現金流流量表和所有有者權益變動動表等報表中中列示項目的的文字描述或或明細資料，以以及對未能在在這些報表中中列示項目的的說明等。第四部分：資產產負債表分析析一、從資產負債債表看財務實實力、財務成長性性和財務質量量（一）財務成長長性，側重觀觀察兩個指標標：1、資產增長率率=本期資產產增長額/期期末資產總額額*100%2、凈資產增長長率=本期凈凈資產增長額額/期末凈資資產

14、總額*1100% 如一個企企業能夠在較較長的時間跨跨度內，比如如在連續三、五五年或十年的的時間內持續續保持較高的的資產或凈資資產增長率，則則該企業就是是財務成長性性好的企業，否則相反。值得得注意的是，實實務中可能會會出現資產增增長而凈資產產減少的情況況，這種情況況多半是由于于虧損侵蝕凈凈資產而引起起的。當這種種情況出現時時是關注資產產增長還是關關注凈資產增增長，就要看看企業負責水水平。一般情情況是：如果果負責規模仍仍在合理的區區間則資產的的增長的意義義更大，如果果負責規模超超出了合理的的間，則凈資資產的減少對對財務的成長長性的負面影影響更大，不不論何種情況出現，企企業都必須意意識到凈資產產出現

15、負增長長對企業不是是好事。因此此當凈資產出出現負增長時時，企業必須須認真分析原原因，并采取取有效的措施施予以改變。（二）從資產負負債表看財務務質量： 按質量分分析企業的全全部資產可劃劃分為優良資資產和不良資資產兩大類。實實務中常用分分析資產質量量的指標主要要是不良資產產比率。 不良資產產比率=不良良資產/資產產總額*1000% 使用該指指標關鍵的問問題是如何界界定和估計企企業的不良資資產，按照一般理理解企業的不不良資產主要要分布在：1、不良應收帳帳款和其他應應收款，主要要是哪些長期掛掛賬的或預計計難以回籠的的，但仍在賬賬面上顯示的的應帳款和其其他應收款，雖然然會計制度要要求企業將掛掛賬三年以上

16、上的應收帳款款在賬面上予予以核銷，以以體現謹慎性性原則的核算算要求，但在在實際工作中中企業出于各各種考慮往往往掛在帳上。2、不良存貨，主主要是哪些長長期積壓，預預計可轉讓價價值較小的存存貨或哪些無無轉讓價值仍仍掛帳的存貨貨。3、不良投資，主主要是指哪些些長期無收益益且難以收回回的短期或長長期投資。4、不良固定資資產，主要是是指哪些長期期閑置不用且且轉讓價值較較小或無轉讓讓價值，但仍仍掛在帳上的的固定資產。（三）從資產負負債表看償債債能力和財務務風險：償債能力大小的的衡量有多種種方法，從資資產負債表上上看償債能力力，主要是借借助于資產負負債率，流動動比率，速動動比率，現金金比率等指標標。1、資產

17、負債率率資產負債率又叫叫債務比率或或負債經營比比率，它是衡量企業業全部償還能能力的主要的的和常用的指指標，其計算算方法是： 資產負債債率=負債/資產*1000%一般認為，資產產負債率為550%是標準準值，當資產產負債率在0050%之間間變化時屬于于“綠燈區”，表明企業業財務狀況處處于良好狀態態，經營收益益比較好，投投資比較安全全，償債能力力較強，對債債權人比較安安全，對投資資者有較好的的收益。 當資產負債率率在50%100%之之間變化時，屬屬于“黃燈區”，表明企業業負債較重，企企業資產的大大部分或全部部是負債形成成的，這類企企業的經營和和財務風險較較大，對投資資者和債權人人不利，當企企業處于“

18、黃燈區”時要向企業發發出警報，改改善企業的財財務狀況，以避免資不不抵債情況發發生。當資產負債率超超過臨界點大大于100%，企業便進進入“紅燈區”，財務狀況況惡化，有可可能破產倒閉閉，當企業財財務狀況處于于紅燈區時應應對企業經營營中存在的問問題進行分析析，找出虧損損，采取積極極對策。2、流動比率這個比率表現為為流動資產除除以流動負債債的結果。公式表現為為：流動比率=流動動資產/流動動負債*1000%流動比率指標用用于衡量企業業流動資產對對流動負債的的保障程度，也也就是流動資資產在短期債債務到期前可可以變現用于于償還流動負負債的能力。對企業來說，流動比率過低，會影響短期償債能力，進而會影響生存能力

19、，如果長期過高又會導致流動資金的閑置，進而影響其盈利能力。一般認為，適當當的或合理的的流動比率是是200%，即流動資產產與流動負債債之比是2:1.其理論論依據是：流流動負債需要要用流動資產產來償還，而而流動資產中中含有存貨，根根據經驗，一一般企業的存存貨約占流動動資產的一半半左右，因此此，如果速動動比率的合理理標準是為11:1，則流流動比率的理理想標準便是是200%。3、速動比率速動比率是用于于評價流動資資產總體變化化能力的標準準，進一步考考慮企業當前前的償債能力力，就需要計計算分析速動動比率。速動比率=速動動資產/流動動負債*1000%而速動資產=流流動資產存貨待攤費用一般認為，企業業的速動

20、比率率至少應維持持在100%，但這個比比例并不是絕絕對的，各行行業和企業之之間應有所差差別，有的行行業或企業應應超過1000%尤其是那那些長期化的的應收款項占占比較大比重重的企業，而而有的行業或或企業可以低低于100%。速動比率和流動動比率的關系系取決于存貨貨的變化方向向和變化速度度，或兩個比比率同方向和和同比例變化化；或同方向向不同比例變變化；或不同同方向變化。如果一家企業流動比率過高，而速動比率較低，則說明該企業有較大量的存貨。4、現金比率：現金比率的的計算方法是是：現金比率=（現現金+現金等等價物）/流流動負債*1100%現金比率只是把把現金以及可可以隨時轉換換為現金的有有價證券與流動動

21、負債對比，能能夠徹底克服服流動資產的的長期化和不不良化所帶來來的高估企業業償債能力的的問題，因而而可以更好的的反映企業即即刻償債能力力，一般情況況下，當企業業財務發生困困難時，現金金比率指標就就會顯得十分分重要。一般來說，現金金比率越高，短短期債權人的的債務風險就就越小，但是是這個指標過過高，也不一一定是好事，可可能反映企業業不善于利用用現有的現金金資源，沒有有把現金投入入到經營以賺取更多的收收益。因此，在在依據該指標標下結論前，應應充分了解企企業的情況。 （四）從資資產負債表看看財務效率：效率是財務運作作的主要目標標，該目標的的實現程度主主要通過資產產運營能力和和資產增值能能力兩個方面面體現

22、出來，因因此對財務效效率的分析評評價一般應從從兩個方面開開展，一是資資產特別是流流動資產的周周轉速度，按按照經濟學的的原理，企業業的資產在經經營過程中經經常發生形態態的轉換，從從而形成資產產的運轉周期期，周期越短即即周轉速度越越快，則反映映資產的運營營效率越高。二二是看資產在在運營中的增增值能力，企企業所以要控控制一定數量量的經濟資源源，其目的說到底底是為了實現現增值或為社社會創造一定定的新財富。因因此，資產創創造增值和新新財富的能力力就成為衡量量資產經營效效率的重要方方面。這兩個個方面又是有有一定內在聯聯系的，一般般而言，在其其他條件一定定的情況下，資資產的周轉越越高，則資產產的增值能力力也

23、越強。1、資產運營能能力分析：實際工作中，資資產的周轉速速度通常使用用總資產周轉轉率，流動資資產周轉率，應應收賬款周轉轉率和存貨周周轉率等指標標來衡量，其其計算方式是是：總資產周轉率（次次數）=銷售售收入/平均均資產余額。流動資產周轉率率（次數）=銷售收入/平均流動資資產余額。應收帳款周轉率率（次數）=銷售凈收入入/平均應收收款余額。存貨周轉率（次次數）=銷售售成本/平均均存貨余額在全部資產中，流流動資產特別別是其中的應應收款和存貨貨兩項不僅流流動性較強而而且最能體現現企業的經營營管理能力與與管理效率。所所以應收帳款款周轉率和存存貨周轉率為為國際上所使使用最為普遍遍。2、資產增值能能力分析指標

24、標：資產的運營和利利用效果主要要是通過資產產的利用效率率來反映的，通通常對資產利利用效率分析析是通過一系系列財務盈利利性指標進行行的，其中資資產增值率，資資產報酬率，投投資收益率（或或資產利潤）和和資產利稅率率能夠較好的的反映資產綜綜合運營效率率的高低。各各項指標的計計算方式：資產增長率=資資產的增值額額/平均資產產凈額*1000%資產報酬率=（利利潤總額+利利息）/平均均資產凈額*100%資產利潤率=利利潤總額/平平均資產凈額額*100%資產利稅率=（利利潤總額+稅稅金）/平均均資產總額實務中當資產增增值能力出現現變化時，可可以將銷售利利潤率、資產周轉率率和資產收益益率三個指標標結合使用來來

25、分析原因，這這種結合運用用的方法是美美國杜邦化學學公司首次使使用的分析技技術，因此稱稱為杜邦資產產收益率。杜杜邦資產收益益率可按總資資產經營資產產和流動資產產等多種途徑徑計算分析，若若按總資產收收益率來計算算，則分析方方法如下；總資產收益率=（正常營業利潤/銷售售凈收入）*（銷售凈收收入/平均資資產總額）使用總資產計算算的杜邦收益益率揭示了總總資產使用效效率和成本費費用升降情況況的內在聯系系，有助于揭揭示資產收益益水平變動的的原因。第五部分 利潤表 從利潤表表看經營獲利利能力和經營營效率：一、營業獲利能能力分析指標標，營業獲利能力是是指經營活動動自身形成凈凈收益的能力力，衡量企業業營業獲利能能

26、力的指標很很多常，用的指標標有主營業務務利潤率，該該指標數值越越大，反映主主營業務獲利利的能力越強強。 主營業業務利潤率=凈利潤/主主營業務收入入*100%二、所得與所費費關系分析， 經營中中有所得，當當然也有所費費，經營中的的投入和耗費費一般均應有有所得或凈收收益，而能帶來來所得的水平平便是企業經經營獲利能力力的直接衡量量，將所得與與所費比較，計計算所費帶來來的效率，就就是成本費用用利潤率。成本費用利潤率率=凈利潤或或營業利潤/營業成本和和費用*1000%公式中，營業成成本和費用包包括主營業務務成本，其他他業務成本和和三項期間費費用（管理費費用、銷售費費用和財務費費用）等內容容，但不包括括營

27、業外支出出。以上指標中的成成本費用數字字來源是根據據利潤表計算算的。計算的的公式是：成本費用=主營營業務成本+營業費用+管理費用+財務費用成本費用利潤率率體現的所得得與所費的比比例關系數值值越大，則所所費的報酬就就越高。主營業務利潤率率與主營業務務成本費用率率是相關聯兩兩個指標，具具體說二者成成反比變化關關系，一個企企業營業務利利潤率的提高高，同時意味味著該企業主主營業務成本本費用率下降降，而主營業業務成本費用用率下降，進進一步又可分分解為三個原原因，成本和費用絕對對節約，銷售價格提高，銷售量擴大。三、所得與投入入關系分析1、資本收益率率 資本收益益率=凈利潤潤/實收資本本*100%，這個指標

28、的計算算一定使用凈凈利潤，因為為凈利潤才體體現所有者的的權益，才是是投資者投入入資本的報酬酬。2、凈資產收益益率 凈資產收收益率=凈利利潤/期末凈凈資產*1000%凈資產收益率通通常被視為衡衡量企業經營營效率最重要要的指標，或或者是核心指指標。3、資本保值增增值率 資本保值值增值率=期期末所有者權權益/期初所所有者權益*100% 如果資本本保值率為1100%，就就是保值；大于1000%就是增值值；如果小于于100%就就是減值。 減值就是是意味投資權權益的損失，對對債權人來說說，持續的減減值將會影響響企業的償債債能力，并降降低債權人利利益的保障程程度。對企業業經營來說減減值就說明自自己的受托責責

29、任未完成并并因此會影響響激勵利益水水平。四、從利潤表看看償債付息能能力： 1、從利利潤表角度看看，還可以借借助于利息收收入倍數來觀觀察企業的償償債能力特別別是長期償債債能力。利息息收入倍數也也稱為利息賺賺取倍數或已已獲息倍數。計算方法是：利息收入倍數=（利息費用用+總利潤）/利息費用（含含資本化利息息）。 一般來說說，只要企業業利息收入倍倍數足夠大，企企業無力償還還債務的可能能性就很小。 從長遠看看，一個企業業的利息收入入倍數至少大大于1，否則則就不能舉債債經營，但在在短期內在低低于1的情況況下仍有能力力支付利息，這就是因為有的費用項目不需要當期支付現金，如固定資產折舊等。在實務中，使用利息收

30、入倍數指標時，還可采用以下兩種計算分析方法：2、收益債務化化利息收入倍倍數為了便于單獨分分析債務資金金的成本與收收益的關系，企企業也可將息息稅前利潤一一分為二，計計算分析部分分利息收入倍倍數。計算的的方法是：部分利息收入倍倍數=息稅前前利潤*資產產負債率/利利息費用（含含資本化利息息）一般情況是，如如果部分利息息收入倍數小小于1，則舉舉債在經濟上上是不利的。3、長期負債的的利息的利息息收入倍數：長期負債的利息息的利息收入入倍數=息稅稅前利潤/長長期債務利息息（含資產化化利息）第六部分 現金金流量表 一、現金金流量表的作作用：現金流流量表是以現現金的流入和和流出反映企企業在一定時時期內的經營營活

31、動，投資資活動和籌資資活動的動態態情況，以及及企業現金流流入和流出的的全部面貌，表表明企業獲得得現金和現金金等價物的能能力。 二、它最最大的特點就就是以收付實實現制作為編制報報表的基礎，彌彌補了資產負負債表和利潤潤表的不足，更更好地反映出出企業實際的的償債能力，支支付能力和資資金周轉情況況。 三、依據據財務部企企業會計制度度的規定，現現金流量表包包括兩個部分分：第一部分提供企企業一定時期期內現金收支支詳細資料的的現金流量信信息表，第二部分是補充充資料部分，主主要提供涉及及現金流量的的重要經濟事事項，提供凈凈利潤和經營營活動現金流流量關系的報報表，即通常常所謂的間接接法編制的現現金流量表。 四、

32、現金金流量表格式式分別為，一一般企業，商商業銀行、保保險公司、證證券公司等企企業類型。企企業應當根據據其經營活動動的性質，確確定本企業適適應的現金流流量格式。五、現金流量表表為我們提供供哪些有用的信息：1、是利潤表不不可缺少的補補充：現金流流量表信息不不帶任何人為為估計的成份份也不受制度度和準則因素素的調整影響響，信息真實實、可靠，不不同企業之間間也完全可比比，從這個角角度講，現金金流量信息克克服了利潤信信息的缺陷。2、有利于對企企業整體財務務狀況做出評評價：現金流量表表可以提供企企業現金流量量的信息投資資者和債權人人可以從中評評估企業未來來獲取現金的的能力，從而而對企業的整整體財務狀況況做出

33、客觀的的評價。3、有利于評價價評估和預測測的質量：即通過現金金流量表將資資產負債表，利利潤表聯系起起來，可以評評價企業投資資活動和理財財活動對經營營成果和財務務狀況的影響響、評價利潤潤的質量，預預測企業未來來發展的情況況。4、有利于企業業發展：通過編制現現金流量表，有有利于加強不不同企業之間間的比較，更更有利于開展展跨國經營，加加強國際經濟濟合作。六、現金流量表表與資產負債債表、利潤表表間的勾稽關關系資產負債表、利利潤表及現金金流量表共同同構成企業對對外編報的核核心報表體系系，三張表從從不同的角度度，不同方面面分別反映了了企業的財務務狀況、經營營成果和現金金流量情況。三三張表之間存存在一定的稽

34、稽核關系，并并互相制約、互互相核對。1、現金流量表表與資產負債債表之間的勾勾稽關系，在在不存在現金金等價物得情情況下。現金金流量表主表表最后一行“現金及現金金等價物凈增增加額”與資產負債債表中的“貨幣資金”期末期初余余額的差額相相等。如果存在現金等等價物，現金金流量表主表表最后一行“現金及現金金等價物凈增增加額”與資產負債債表中的貨幣幣資金“加上交易性性金融資產”項目中屬于于等價物部分分的期末期初初余額的差額額相等。而現金及現金等等價物凈增加加額=（貨幣幣資金期末余余額-貨幣資資金期初余額額）+（交易易性金融資產產期末余額-交易性金融融資產期初余余額）。2、現金流量表表和利潤表之之間的勾稽關關

35、系，現金流流量表補充資資料中的“凈利潤”為利潤表最最后一項凈利利潤是一致的的；與利潤分分配表第一項項“凈利潤”也是一致的的。同時，利利潤表分配表表將期初未分分配利潤調整整為期末未分分配利潤、通通過期末“未分配利潤潤”一項將利潤潤分配表與資資產負債表聯聯結起來。對現金流量表的的分析一、從現金流量量表看支付能能力和財務風風險（一）從現金流流量表看支付付能力和財務務風險的優越越：資產負債表、利利潤表和現金金流量表均可可以觀察企業業的支付能力力和財務風險險、但相對于于資產負債表表和利潤表而而言，現金流流量表更具有有觀察和分析析企業財務風風險和支付能能力的特殊優優勢。根據現現金支付的用用途，對支付付能力

36、和財務務風險分析可可進一步劃分分為三項內容容：經營適應能力力分析。該分分析主要是觀觀察企業的現現金能否支撐撐其正常的經經營活動。償債能力分析析。該分析主主要是觀察企企業能否籌措措資金來償還還債務。發展能力或投投資能力分析析。該分析主主要是觀察企企業能否籌措措到足夠的現現金來滿足其其投資和發展展的資本支出出需要。以上三項內容中中，最能體現現財務風險的的是經濟適應應能力和償債債能力分析兩兩個方面。當當企業經營缺缺少現金或無無力償還應付付的債務時，企企業就會面臨臨停止經營甚甚至關門的風風險。二、經營適應能能力分析指標標1、經營自適應應比率。該指指標反映企業業經營活動產產生的現金滿滿足其自身對對現金需

37、要的的能力。公式式為：經營自適應比率率=經營活動動產生的現金金流入/經營活動動支付的現金金*100%該指標值若大于于100%，說說明企業經營營活動產生的的現金滿足了了經營活動自自身需要的同同時還有剩余余，而這些經經營資金剩余余是企業償債債和投資的最最佳資金來源源。反之，小于1000%說明企企業經營活動動所產生的現現金還不能滿滿足經營活動動自身對現金金的需求，這這時就會有經經營資金缺口口。經營資金缺口對對企業可能導導致的后果至至少有兩個，一一是債務依賴賴。二是經營營萎縮。2、籌資對經營營的適應比率率該指標反映企業業對外籌措資資金滿足維持持簡單再生產產和擴大再生生產的能力。公式：籌資對外外經營適應

38、率率=籌資活動動產生的現金金流入/經營營資金缺口*100%經營資金出現缺缺口時，彌補補缺口的資金金來源渠道主主要有三項：一是對外籌籌資，特別是是對外舉債。二二是收回投資資。三是動用用往年的資金金剩余。若該指標數值大大于100%，說明企業業對外籌資不不僅能滿足維維持簡單而生生產，而且還還有剩余將擴擴大再生產，剩剩余越多，企企業擴大再生生產能力越強強。三、償債能力分分析指標償債能力分析是是現金流量表表分析的最重重要內容之一一，主要是借助助現金流量比比率，現金流流量對當期到到期的長期負負債之比兩項項指標進行，此此外還有即付付比率，全部部債務現金流流量比率等指指標。現金流量比率該指標僅反映企企業現金流

39、量量用于償還流流動負債的能能力。計算公式為：現金流量比率=全部現金凈凈流量或經營營活動產生的的現金凈流量量流動負債債*100% 該指指標比率值越越大越能體現現企業較強的的現金或現金流量對對償還短期債債務的能力2、現金流量對對當期到期的的長債負債之之比該指標反應企業業的現金流量量用于支付當當年到期的長長期負債的能能力。 計算算公式為：現金流量對當期期到期的長債債負債之比=全部現金凈凈流量或經營營活動產生的的現金凈流量量當年到期期的長期負債債*100% 該比率越大大說明企業償償還到期長期期債務的能力力越強.3、即付比率 該指標反反映即期實際際支付最短債債務的能力。計計算公式：即付比率=即期期現金和現金金等價物(流動負債-預收款項-預提費用-6個月以上上的短期借款款)*1000% 即付比率率是現金比率率和流動比率率指標的補充充。4、全部債務現現金流量比率率，也稱為現現金流量對負負債總額之比比。該指標反反映企業現金金流量用于支支付全部債務務的能力。計算公式為：全部債務現金流流量比率=全全部現金凈流流量或經營活活動產生的現現金凈流量負債總額*100%該指標數值越高高償債能力越越大，這是償償債能力分