1、 財務文書寫作與管理制度范本PAGE 186PAGE 187分步成成本會計計制度分批成成本會計計制度存貨控控制制度度工資控控制制度度分步成本本會計制制度tc 分步步成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1本公公司成本本會計事事務處理理準則及及程序，除普通通會計事事務處理理準則及及程序公公司章程程另有規規定外，均依照照本制度度規定準準則及程程序執行行。2本公公司成本本會計事事務由財財務部成成本科處處理。3本公公司成本本計算采采用分步步成本制制，每月月底計算算成本一一次。4本制制度所稱稱成本，系以產產品生產產過程中中所有一一切支出出為限，包括直直接材料料、直接接人工及及制造費費用。5本公公司各

2、類類成本或或費用，依權責責發生制制入賬。6成本本單位視視實際需需要設置置各種輔輔助賬，包括原原（物）料明細細分類賬賬、在制制品明細細分類賬賬、產成成品明細細分類賬賬與制造造費用明明細分類類賬。7本公公司產品品數量與與成本金金額的計計算，一一律算至至小數點點以后兩兩位為止止，第三三位四舍舍五入。8本公公司生產產過程中中損壞部部分，應應依其性性質分別別按下列列方式辦辦理：（1）生生產過程程中不可可能完全全避免的的損壞，其損壞壞部分的的成本，由完好好產品負負擔。（2）生生產過程程中因意意外事故故發生的的損壞，其所耗耗用成本本以非常常損失處處理。tc 二、材料料tc 二、材料料1材料料的請購購、訂購購

3、、領用用、保管管、退料料、盤盈盈（虧）及廢料料等處理理，依本本公司材材料管理理辦法辦辦理。2成本本科依請請購單、收料單單及進貨貨發票編編制憑證證。借記記“原料”（或物物料）；貸記“應付賬賬款”，并將將數量及及金額分分別登錄錄于“材料明明細分類類賬”。3各單單位領用用材料時時，應填填發“領用單單”，注明明領料單單位、品品名、規規格、用用途，并并經主管管簽章后后，方可可向倉庫庫領料。倉庫根根據領用用單發料料，但是是發料數數量不得得超過核核準的數數量（該該料不可可分割或或不便分分割時例例外，但但應辦理理退料或或注明結結轉使用用）。4領用用單一式式三聯，第一聯聯領料單單位存查查，第二二聯倉庫庫留存，第

4、三聯聯送交成成本科。成本科科根據領領用單統統計匯編編“材料領領用匯總總表”。并編編制憑證證，借記記“在產品品直接接材料”、“制造費費用間接材材料”；貸記記“原料”（或“物料”），并并據以登登錄“材料明明細分類類賬”各賬戶戶的發出出數量欄欄。5材料料領用的的計價方方法，依依賬面成成本采用用加權平平均法，其公式式為：（上月底底結存總總價+本月份份進料總總價）/（上月月底結存存數量+本月份份進料數數量）=本月份份單價。6計入入產品成成本的材材料分為為：（1）直直接材料料：凡直直接供給給產品制制造所需需，而能能直接計計入產品品成本的的原料。（2）間間接材料料：凡間間接用于于產品制制造，但但并非形形成產

5、品品主要部部分；或或雖形成成產品主主要部分分，但所所占成本本比例甚甚微，或或不便計計入產品品成本的的物料。7材料料盤點采采用不定定期盤點點辦法，由成本本科會同同倉儲科科人員進進行。盤盤點時應應填制“盤點單單”三聯，第一聯聯倉儲科科留存，第二聯聯成本科科留存，第三聯聯掛置于于材料存存放處所所。成本本科應于于盤點后后15日內內，編制制“材料差差異報告告表”三聯，第一聯聯送倉儲儲科，第第二聯成成本科留留存，第第三聯為為編制憑憑證的依依據，并并登錄“材料明明細分類類賬”。8材料料盤虧毀毀損應由由倉儲科科出具報報告，說說明短少少原因，并由上上級主管管追究責責任。9“材材料明細細分類賬賬”與“總分類類賬”

6、的材料料一級科科目，平平時數額額可不相相等。但但于月底底，成本本科應與與會計科科對賬后后，方可可開始結結算材料料的單位位成本。三、人工工tc 三、人人工1人工工指直接接或間接接參加生生產而支支付的一一切報酬酬。管理理及銷售售部門人人員屬管管理和銷銷售費用用，不在在人工范范圍內。2計入入產品成成本的人人工可分分為：（1）直直接人工工：凡從從事直接接生產的的員工報報酬，能能直接計計入各產產品成本本之內的的，皆屬屬于直接接人工。（2）間間接人工工：從事事廠務、研究等等工作，不直接接從事生生產的員員工報酬酬以及不不能或不不便直接接計入產產品成本本的，皆皆屬于間間接人工工。3辦公公室應設設置“出勤卡卡”

7、，每人人每月11張，由由人事部部管理統統計，據據以編制制“薪資清清冊”兩份。四、制造造費用tc 四四、制造造費用1制造造費用指指生產過過程中，除直接接原料、直接人人工外，所發生生的一切切其他費費用。包包括間接接材料、間接人人工及其其他費用用等。2為便便于計算算產品成成本，制制造費用用應分為為直接費費用與分分攤費用用。辦公公室及技技術部門門的制造造費用，依特定定分攤基基礎及方方法，將將其分攤攤于各生生產中心心。各生生產中心心攤列的的費用，稱為分分攤費用用。凡生生產部本本身直接接發生的的費用，稱為直直接費用用。3制造造費用發發生時，應詳加加分析其其發生原原因及用用途，并并分別歸歸納于應應該負擔擔的

8、部門門。凡能能確定其其歸屬部部門時，應注明明其成本本中心；凡屬共共同性費費用時，應按合合理的分分攤基礎礎，分攤攤至各該該產品中中。4本月月發生，但是應應分攤在在各月中中的費用用，按實實際發生生金額計計算當月月成本，顯屬不不合理費費用，成成本科應應予合理理分攤，計算該該月應攤攤列的金金額，并并列入制制造費用用項下。5費用用分攤的的基礎依依下列方方式辦理理，服務務部門費費用以下下列基礎礎攤入各各成本中中心：（1）供供電費用用：按各各成本中中心實際際耗用電電度分攤攤。（2）給給水費用用：按各各成本中中心實際際耗用水水量分攤攤。（3）供供汽費用用：按各各成本中中心實際際耗用蒸蒸汽量分分攤。（4）原原動

9、力費費用：按按各成本本中心機機器使用用空氣壓壓量分攤攤。（5）辦辦公室及及其他輔輔助部門門的費用用：按各各成本中中心員工工人數分分攤。6成本本科應于于每月底底，根據據“制造費費用明細細分類賬賬”編制“制造費費用匯總總表”及“制造費費用分攤攤表”。按顯顯示各服服務部門門制造費費用攤入入各成本本中心的的內容與與金額，借記“在制品品”；貸記記“制造費費用”。并登登錄于“在產品品明細分分類賬”及“制造費費用明細細分類賬賬”。7前項項分攤基基礎方法法，視實實際情況況變化修修正。五、成本本計算與與簿記組組織tc 五、成本計計算與簿簿記組織織1生產產部應于于次月33日前，呈送生生產月報報表。2成本本科根據據

10、報表，編制原原（物）料、在在制品、制成品品的收發發存明細細表。3成本本科根據據“耗用直直接材料料明細表表”、“制造費費用”及“直接人人工匯總總分攤表表”，計算算產成品品及在產產品的單單位成本本及總成成本，并并編制“成本計計算表”。4成本本科再根根據會計計科編制制的“銷貨明明細表”編制“產品規規格損益益表”。5成品品的單位位成本采采用加權權平均法法。其公公式為：成品單位位成本=（上月月底結存存總金額額+本月生生產總金金額）/（上月月底結存存量+本月總總生產量量）6成本本科根據據“成本計計算表”編制憑憑證，借借記“產成品品”；貸記記“在產品品”。并登登錄于“在產品品明細分分類賬”及“產成品品明細分

11、分類賬”。7成本本科根據據“收發存存明細表表”，核對對發票后后，編制制憑證，借記“銷貨成成本”、“銷售費費用”、“制造費費用”；貸記記“產成品品”。8成本本科于每每月結算算完畢后后，應將將其有關關成本報報表匯送送會計科科，以便便匯訂財財務報表表。六、附則則tc 六、附附則1本制制度由財財務部負負責解釋釋。2本制制度自頒頒布之日日起施行行。分批成本本會計制制度tc 分批批成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1本制制度依本本公司會會計處理理準則的的規定制制訂。2成本本指制造造產品所所需提供供的原（物）料料、勞務務及其他他開支，即在產產品制造造過程中中所發生生的一切切費用支支出。3公司司產品成

12、成本包括括下列各各項：（1）直直接材料料。（2）物物料。（3）直直接人工工。（4）制制造費用用。4公司司采用分分批的成成本計算算制度，以計算算產品的的成本。5公司司成本計計算以產產品為中中心。6成本本結算期期間以每每月計算算1次為原原則。7計算算成本金金額以元元為準，但單位位成本以以小數點點后兩位位為準。8公司司產品的的計算均均以PCC（個）為單位位。9生產產部門每每日應提提出原（物）料料領用報報表、生生產報表表作為財財務部計計算成本本的依據據；人事事部門應應于次月月5日前提提出部門門薪資資資料供財財務部計計算直接接人工及及間接人人工。10成成本會計計的計算算應按產產品列出出單位成成本的分分析

13、，以以供各單單位作為為生產管管理或決決策的參參考，有有超量耗耗用原（物）料料、人工工或費用用發生重重大差異異的時候候，應查查明原因因，提出出報告。二、材料料成本的的處理tc 二二、材料料成本的的處理1計入入成本的的材料。（1）直直接材料料，下列列各項分分別直接接計入各各產品成成本。（2）物物料計入入各產品品成本。（3）間間接材料料費用分分別攤入入各月產產品成本本內。2材料料成本計計算，采采用加權權平均法法，其新新購進材材料價格格除貨款款外，其其他附加加費用（如運費費、保險險費、關關稅等）均應計計入進料料成本。（1）材材料領用用及退回回均應填填具領、退料單單辦理領領、退料料手續。（2）領領、退料

14、料的憑證證應依規規定填寫寫并經權權限主管管核準。（3）發發料人員員應將領領料、退退料或發發貨單據據加以連連續編號號，于次次日送交交會計人人員登入入“存貨明明細分類類賬”。3倉庫庫部門每每次月55日前應應將本月月料品別別收發存存月報表表送財務務部核對對。三、人工工成本的的處理tc 三三、人工工成本的的處理1人工工成本為為給付員員工的本本薪、加加班費、獎金及及各項補補貼補助助、勞保保給付等等。2人工工成本依依照人事事部門每每月編制制的“薪資清清冊”加以區區分為直直接人工工或間接接人工。（1）直直接人工工：指生生產部門門直接從從事的生生產操作作、維護護及現場場主管人人員的勞勞力報酬酬，如型型造科、生

15、產科科的所有有人員，其人工工成本依依其重點點產品分分攤率分分別攤入入該產品品內。（2）間間接人工工：指服服務部門門員工的的報酬及及主管級級人員的的薪資，分別計計入產品品作為制制造費用用的一部部分，如如生產科科、質量量管理部部、總務務科等。3財務務部依據據“薪資清清冊”編制憑憑證并據據以登賬賬。四、制造造費用的的處理tc 四四、制造造費用的的處理1制造造費用發發生時應應按其性性質根據據有關原原始憑證證編制記記賬憑證證，并記記入“制造費費用明細細分類賬賬”，其他他各項費費用計入入“工繳匯匯總比較較表”。2每月月服務部部門的費費用除計計入“工繳匯匯總比較較表”外，還還要依據據“人工費費用分攤攤基準表

16、表”分攤計計算。五、成本本計算tc 五五、成本本計算1本公公司成本本計算流流程。2成本本計算分分為三大大單元獨獨立作業業。（1）原原、物料料成本計計算。（2）直直接人工工成本計計算。（3）制制造費用用成本計計算。3成本本計算依依據的資資料。（1）生生產月報報表。（2）薪薪資清冊冊。（3）料料品收發發存月報報表。（4）工工繳匯總總比較表表。六、附則則tc 六、附附則1本制制度由財財務部負負責解釋釋。2本制制度自頒頒布之日日起施行行。質量成本本會計制制度tc 質量量成本會會計制度度一、總則則tc 一、總總則1為保保證我公公司產品品在質量量、成本本和效益益三者之之間取得得最佳的的結合，動員全全公司各

17、各個部門門、車間間的全體體員工，對質量量及產品品質量成成本進行行核算、分析、控制和和考核，提高管管理水平平，增加加經濟效效益，特特制訂本本辦法。2質量量成本管管理是一一項系統統工程，需要全全廠各部部門全面面協同配配合。各各部門在在質量成成本管理理上，應應按本辦辦法規定定的職能能，發揮揮各自的的作用。二、管理理機構的的設置tc 二二、管理理機構的的設置1質量量成本涉涉及面廣廣、專業業性強，為搞好好這項工工作，決決定建立立以總會會計師為為首的質質量成本本管理中中心，由由全面質質量管理理辦公室室（以下下簡稱“全質辦辦”）、財財務部、技術部部、服務務部、科科研所、銷售部部負責人人組成，定期開開展質量量

18、成本分分析研究究。2實行行車間（職能部部門）和和公司（財務部部與“全質辦辦”）兩級級核算體體制。按按照“歸口管管理、集集中核算算”的原則則，由車車間成本本核算員員、部門門專（兼兼）職核核算員負負責本單單位質量量成本核核算，財財務部設設專職質質量成本本會計負負責全廠廠的質量量成本核核算。三、質量量成本核核算的基基本任務務和內容容tc 三、質質量成本本核算的的基本任任務和內內容1正確確核算質質量成本本、質量量收入和和質量經經濟效益益，降低低控制質質量過程程的耗費費，爭取取質量收收入的提提高，尋尋求增加加質量經經濟效益益的途徑徑和方法法，為提提高質量量管理提提供信息息資料。2質量量收入。質量收收入包

19、括括：新產產品研究究收入、設計試試制收入入、生產產質量收收入、質質量檢驗驗收入、銷售質質量收入入、技術術服務收收入和其其他收入入等。3質量量成本。質量成成本包括括：新產產品試制制成本、內部故故障成本本、外部部故障成成本、鑒鑒定成本本和預防防成本等等。4質量量收益。質量收收益包括括：本期期實現質質量收益益、潛在在質量收收益、質質量社會會效益等等。5質量量成本核核算要劃劃清三個個界限。即劃清清質量成成本收益益與非質質量成本本收益的的界限；劃清各各種產品品的質量量成本與與質量收收益的界界限；劃劃清質量量成本中中實現收收益與潛潛在收益益的界限限（或顯顯見與隱隱含的界界限）。按照本本公司實實際情況況，確

20、定定質量成成本開支支范圍為為：（1）開開展全面面質量管管理活動動所耗用用的材料料、辦公公費、差差旅費及及勞動保保護費。（2）質質量檢測測的儀器器、儀表表、工器器具的購購置、折折舊和維維護費用用。（3）產產品、半半成品、外購件件和原材材料的試試驗、檢檢驗、評評審費。（4）質質量管理理人員工工資、附附加費和和部門經經費。（5）產產品出廠廠前由于于質量缺缺陷造成成的材料料和人工工等損失失，包括括廢品損損失、不不合格品品返修費費用、產產品降級級損失、停工損損失等。（6）“三包”費用及及其有關關折價損損失與賠賠償費用用。（7）用用于質量量管理的的獎勵支支出與培培訓費。（8）其其他與質質量管理理有關的的費

21、用。6各單單位要根根據質量量成本核核算的要要求，加加強基礎礎工作，健全原原始記錄錄與管理理制度，把會計計核算的的原始記記錄統一一起來，使預測測、計劃劃、控制制和考核核分析工工作標準準化、程程序化、制度化化。7根據據核算要要求，建建立統計計臺賬，做好質質量資料料的統計計與檔案案工作，以便形形成完整整的歷史史資料。8質量量成本計計劃與控控制是TTQC（全面質質量管理理）計劃劃的重要要組成部部分，也也是控制制產品質質量和生生產工作作質量的的科學手手段，因因此每季季度均應應由“全質辦辦”牽頭，財務部部配合編編制質量量成本計計劃。9以產產品質量量形成過過程為控控制對象象，做到到日?？乜刂?、事事前控制制和

22、定期期檢查相相結合，以班組組為重點點，進行行工序控控制，使使質量、成本與與效益達達到最佳佳結合。四、核算算方法tc 四四、核算算方法1采用用會計核核算與統統計核算算相結合合的方法法，對于于實現（或顯見見）收支支采用會會計核算算方法，對于潛潛在（或或隱含）收支采采用統計計核算方方法。對對于質量量成本，以會計計核算為為主，對對于質量量收入與與收益，則以統統計核算算為主。2采用用質量核核算與財財務會計計核算相相結合的的形式，可不專專設質量量核算科科目與賬賬戶。質質量成本本項目與與財務會會計科目目對應關關系如下下：3實行行質量成成本核算算與考核核，促使使質量成成本下降降，產品品升級創創優，增增強產品品

23、的競爭爭能力與與市場占占有率，擴大產產品銷售售，給企企業帶來來現實和和潛在的的經濟效效益。因因此，在在計算質質量成本本的同時時，還要要計算質質量收入入和效益益，一般般主要采采用統計計核算方方法。質質量成本本是保證證和提高高產品質質量的耗耗費，質質量收入入則是產產品質量量提高而而得到的的，與相相關指標標進行比比較，反反映企業業實現的的和潛在在的質量量效益。五、質量量成本的的分析與與考核tc 五五、質量量成本的的分析與與考核1每月月要進行行一次質質量成本本分析。各車間間、部門門對質量量成本的的各個項項目發生生額及其其增減原原因進行行分析說說明，財財務部主主要進行行數據分分析，“全質辦辦”負責綜綜合

24、分析析。（1）數數據分析析。主要要是從質質量成本本絕對額額的升降降、項目目構成的的變化趨趨向，找找出質量量成本管管理工作作的關鍵鍵問題，通過構構成分析析與因素素分析，觀察變變化趨勢勢是否合合理，明明確變動動影響的的因素，使之符符合故障障成本為為最低值值、鑒別別與預防防成本保保持必要要水平、兩者變變動值之之和達到到最大正正值的要要求，亦亦即符合合質量成成本最佳佳值的要要求。（2）綜綜合分析析。要結結合產品品生產和和質量成成本的變變化與聯聯系，運運用數理理統計和和TQCC的基本本方法，對影響響產品與與生產質質量的重重要因素素進行深深入調查查，應用用排列圖圖、對比比圖、趨趨勢圖及及質量成成本曲線線圖

25、等，既可制制訂出提提高產品品與生產產質量水水平的具具體措施施，又可可找到質質量成本本最佳區區域以及及降低質質量成本本的辦法法。2在公公司總經經理領導導下，由由總工程程師負責責組織改改進產品品質量，從而降降低質量量成本；總會計計師組織織質量成成本核算算工作；“全質辦辦”負責TQQC和質質量成本本工作的的綜合組組織、監監督和管管理工作作，制訂訂質量成成本計劃劃，并按按月考核核；財務務部負責責公司質質量成本本核算，并匯總總編制質質量成本本報表。六、質量量成本報報表tc 六、質量成成本報表表（略）tc 七、附則則tc 七、附附則1本制制度由財財務部會會同“全質辦辦”制訂、修訂和和解釋。2本制制度經總總

26、經理核核準后實實施。存貨控制制制度tc 存存貨控制制制度一、控制制目標tc 一一、控制制目標1所記記錄的購購貨均已已收到或或接受，并符合合公司的的最大利利益。2已發發生的購購貨均已已及時、正確記記錄。3已發發生的購購貨分類類準確、估價正正確。4已發發生的發發貨均已已及時、正確記記錄。5已發發生的發發貨分類類準確、計價正正確。6保證證公司會會計期末末存貨價價值適當當并恰當當地披露露。二、控制制流程tc 二二、控制制流程1請購購、審批批。公司材供供部負責責生產用用原輔材材料、備備品備件件等的購購置；辦辦公室負負責各使使用部門門辦公用用品的購購置，當當月報下下月使用用計劃交交財務部部作資金金預算。上

27、述預預算經財財務總監監審核并并經總經經理批準準后組織織采購。材供部部可以根根據倉儲儲、市場場等情況況安排預預算外采采購，但但應編制制申購計計劃書報報財務總總監審核核、簽署署意見，并報總總經理審審批后，根據公公司資金金情況組組織采購購。2訂貨貨、入庫庫、儲存存。材供部采采購員根根據批準準后的申申購計劃劃書，與與各材料料供應商商議價后后，簽訂訂購貨合合同。材材供部收收到材料料到貨通通知后，通知技技術品管管部進行行質量檢檢驗，同同時通知知倉庫驗驗收入庫庫。倉庫庫填寫“材料入入庫驗收收單”（一式式三聯），經技技術品管管部驗證證質量、倉庫保保管員驗驗證數量量后在“材料入入庫驗收收單”上簽字字，倉庫庫留存

28、一一聯，遞遞交財務務部一聯聯、材供供部一聯聯。生產產車間產產品完工工后辦理理入庫手手續，倉倉庫填制制“產品入入庫驗收收單”（一式式三聯），經技技術品管管部驗證證質量、倉庫保保管員驗驗證數量量后在“產品入入庫驗收收單”上簽字字，倉庫庫留存一一聯，遞遞交財務務部一聯聯、生產產部一聯聯。倉庫庫對存貨貨儲存、保管應應當遵循循倉庫庫管理規規定。3領發發料、產產品出庫庫。生產車間間根據生生產部門門下達的的生產通通知單填填制“領料申申請單”交公司司財務部部，財務務部審核核營銷單單元的內內部資金金結算情情況后，辦理內內部領料料開票，領料后后經倉庫庫保管員員簽字，領料單單由倉庫庫留存一一聯，同同時遞交交財務部部一聯、生產部部一聯。產成品品出庫時時，由銷銷售部填填制“發貨通通知單”，通知知倉庫安安排發貨貨，倉庫庫填制“產成品品出庫單單”（一式式