1、Xx公司會會計核算辦辦法 HYPERLINK （一）、主主題內容和和適用范圍圍 HYPERLINK t 本標準規定定了會計核核算的原則則，資產、負債、收收入、利潤潤及成本費費用核算的的基本要求求，以及財財會部門對對價格、稅稅務、會計計檔案管理理的內容、范圍，財財務報告的的要求等。本標準作為為財務會計計工作指導導。（二）、會會計核算原原則1、公司會會計核算的的會計期間間為月份、季度、年年度。月份份、季度、年度的起起訖日期采采用公歷日日期。2、公司的的會計核算算必須以實實際發生的的經濟業務務為依據，做做到記錄準準確，內容容完整，方方法正確，手手續齊備，符符合時限。3、公司的的記賬原則則是權責發發生

2、制原則則。4、公司的的收入和費費用計算按按照相互配配比的原則則。5、公司的的各項財產產物資以歷歷史成本為為計價原則則。6、公司的的會計核算算方法前后后各期應保保持一致。如有必要要變更，應應當將變更更的內容和和理由、變變更的累積積影響數，以以及累積影影響數不能能合理確定定的理由等等，在會計計報表附注注中予以說說明。7、公司的的會計核算算以人民幣幣為記賬本本位幣。發發生涉及外外幣的業務務時，按發發生的當日日中國人民民銀行公布布的外匯市市場匯率的的中間價折折合本位幣幣記賬，并并于年中、年末將貨貨幣性外幣幣賬戶的余余額按期末末中國人民民銀行公布布的外匯市市場匯率中中間價調整整折合人民民幣金額，調調整后

3、折合合的人民幣幣余額與原原賬面余額額之差作為為匯兌損益益，并按規規定計入“長期待攤攤費用”、“財務費用用”、“在建工程程”等科目。8、公司采采用借貸復復式記賬法法。9、公司的的會計核算算應當合理理劃分收益益性支出與與資本性支支出的界限限。凡支出出的效益僅僅及于本年年度(或一一個營業周周期)的，應應當作為收收益性支出出；凡支出出的效益及及于幾個會會計年度(或幾個營營業周期)的，應當當作為資本本性支出。10、公司司的會計核核算應當及及時進行，不不得提前或或延后。（三）、財財務管理的的基礎工作作1、嚴格原原始記錄管管理，健全全財務核算算資料。凡公司生產產經營活動動中的產量量、質量、工時、設設備利用、

4、存貨的收收發、領退退、轉移以以及各類資資產的盤盈盈、盤虧、損毀等環環節，原始始憑證必須須完整，確確保原始記記錄的及時時、準確、真實。記記賬憑證必必須附有合合法、合規規的原始憑憑證或匯總總的原始憑憑證。2、為保障障股東權益益不受侵犯犯，并依法法計算和繳繳納國家稅稅收，將逐逐步建立和和完善以資資金籌集管管理、投資資管理、成成本費用管管理以及利利潤分配管管理為內容容的各項管管理制度，并并嚴格執行行。（四）、流流動資產1、貨幣資資金（1）、銀銀行存款應應按銀行等等金融機構構的名稱及及存款類型進行明明細核算。（2）、有有外幣業務的的，應當分分別設置人民幣幣和外幣進進行明細核核算。（3）、財財務部單獨獨撥

5、付給內內部單位周周轉使用的的備用金，單單獨設置“其他應收收款/備用用金”科目核算算。（4）、銀銀行存款的的賬面余額額應當與銀銀行對賬單單定期核對對，并按月月編制銀行行存款余額額調節表調調節相符。2、往來賬賬（1）、包包括：應收收賬款、預預收賬款、應收票據據、其他應應收款及應應付賬款、預付賬款款、應付票票據、其他他應付款、長期應付付款等。（2）、財財務部應按按戶設立往往來明細賬賬和其他應應收應付明明細賬，及及時登記每每筆往來款款項，記載載發生日期期、商品名名稱、數量量、單價、金額、正正確反映其其形成、收收付及增減減變化情況況。（3）、應應收帳款以以實際銷售售金額（扣扣除商業折折扣）按客客戶及性質

6、質進行明細細核算，預預收賬款以以實際匯款款額按客戶戶及性質入入賬，月末末兩科目金金額較低一一方對沖結結轉。（4）、帶帶息的應收收款項，應應于期末按按照票面價價值與確定定的利率計計算的金額額，增加其其賬面余額額，并確認認為利息收收入，計入入當期損益益。到期不能能收回的應應收票據，應應按其賬面面余額轉入入應收賬款款，并不再再計提利息息。（5）、年年末對應收收款項(應應收賬款、其他應收收款、不包包括應收票票據，下同同)按賬齡齡分析法計計提壞賬準準備。（6）、每每月終了，應應對往來賬賬明細余額額列出清單單，進行賬賬齡分析，便便于清理核核對。對于于賬齡較長長或金額較較大的應收收賬款，應應采取催收收措施，

7、由由財務部督督促有關部部門組織實實施。3、待攤費費用（1）、待待攤費用：是指公司司已經支出出，但應當當由本期和和以后各期期分別負擔擔的、分攤攤期在1年年以內(含含1年)的各各項費用，主要包括維護費、綠化費等。（2）、待待攤費用應應按其受益益期限在11年內分期期平均攤銷銷，計入成成本、費用用。如果某某項待攤費費用已經不不能使公司司受益，應應當將其攤攤余價值一一次全部轉轉入當期成成本、費用用，不得再再留待以后后期間攤銷銷。4、公司存存貨（1）、包包括：庫存存商品、自自制半成品品、生產成成本、原材材料、低值值易耗品、在途物資資。（2）、購購入存貨成成本，按買買價、運輸輸費、裝卸卸費、保險險費、包裝裝

8、費、倉儲儲費、港雜雜費等費用用、運輸途途中的合理理損耗、入入庫前的挑挑選整理費費用和按規規定應計入入成本的關關稅、消費費稅稅金以以及其他費費用，作為為實際成本本。（3）、自自制的存貨貨，按制造造過程中的的各項實際際支出，作作為實際成成本。（4）、委委托外單位位加工完成成的存貨，以以實際耗用用的原材料料或者半成成品以及加加工費、運運輸費、裝裝卸費和保保險費等費費用以及按按規定應計計入成本的的稅金，作作為實際成成本。（5）、投投資者投入入的存貨，按按照投資各各方確認的的價值，作作為實際成成本。（6）、盤盤盈的存貨貨，按照同同類或類似似存貨的市市場價格，作作為實際成成本。（7）、原原材料取得得、發出

9、及及結存均采采用公司預預先制定的的標準成本本（合約化化成本）計計價，同時時另設“料差”科目，核核算實際成成本與標準準成本差異異，月末將將“料差”在本月發發出原材料料和結存進進行分攤，調調整材料實實際成本。（8）、低低值易耗品品領用時攤攤銷，攤銷銷方法采用用一次攤銷銷法。（9）、產產品成本發發出與結存存按加權平平均法結轉轉。（10）、存貨盤點點采用永續續盤存制。每年定期期進行年中中與年終兩兩次大盤點點，同時結結合庫存面面狀況不定定期自盤，盤盤存數如果果與賬面記記錄不符，要要記入“待處理財財產損溢”科目，查查明原因后后及時進行行會計處理理，一般在在年終結賬賬前處理完完畢。對于盤盈的的存貨，按按存貨

10、的標標準成本或或估列成本本記入“待處理財財產損溢”科目，經經查明是收收發核算上上誤差等原原因造成的的，應經董董事會批準準后沖減管管理費用；盤虧或毀毀損的存貨貨，在扣減減過失人或或者保險公公司等的賠賠款和殘料料價值之后后，應將其其對應進項項稅金轉出出，記入管管理費用；其中由于于非常原因因造成的凈凈損失，記記入營業外外支出。（11）、盤盈或盤盤虧的存貨貨，如在期期末結賬前前尚未經批批準的，應應在對外提提供財務會會計報告時時先按上述述規定進行行處理，并并在會計報報表附注中中作出說明明；如果其其后批準處處理的金額額與已處理理的金額不不一致，應應按其差額額調整會計計報表相關關項目的年年初數。（12）、存

11、貨應當當在年末時按成成本與可變變現凈值孰孰低計量，對對可變現凈凈值低于存存貨成本的的差額，計計提存貨跌跌價準備。在資產負負債表中，存存貨項目按按照減去存存貨跌價準準備后的凈凈額反映。（五）、固固定資產1、固定資資產是指：新購入之之單位價值值在2,0000元以以上，并且且使用期限限超過兩年年的可獨立立運行的有有形資產。2、固定資資產的分類類：1）、房屋屋及建筑物物；2）、機器器設備；3）、工具具及設備；4）、試檢檢驗儀器及及設備；5）、運輸輸工具及設設備；6）、資訊訊設備；7）、雜項項設備。在以上分類類中再按使使用狀況劃劃分：A 使使用中；B 未未使用；C 不不需用。3、固定資資產的管理理：公司

12、的固定定資產實行行財務部門門、經管部部門、使用用部門共同同管控方式式。由財務務部門建立立固定資產產臺賬、報報表，并實實行“誰使用、誰保管”的原則，落落實到具體體人員負責責。4、固定資資產的計價價（1）、投投資人投入入的固定資資產，以合合同、協議議、或者憑憑公司申請請書和驗收收清單中所所列金額加加由公司負負擔的運輸輸、裝卸、保險等費費用和應繳繳納的稅金金，或經國國有資產評評估部門確確認的評估估原值作為為原值。（2）、購購入的固定定資產，以以買價加運運輸、裝卸卸、保險、安裝、調調試等費用用和應繳納納的稅金作作為原價。國外進口購購入設備還還應由中國國商檢局檢檢驗審價合合格。（3）、自自制、自建建的固

13、定資資產，以固固定資產達達到可使用用狀態前發發生制造、建造實際際支出及利利息資本化化部份作為為原價。（4）、接接受捐贈的的固定資產產，如有發發票的按發發票價，無無發票的參參照同類實實物國內或或國際價格格加由公司司負擔的運運輸、裝卸卸、保險等等費用和應應繳納的稅稅金作為原原價；如系系舊的固定定資產，還還應按新舊舊程度估計計累計折舊舊。（5）、盤盤盈的固定定資產，以以重置完全全成本作為為原價，并并按新舊程程度估計累累計折舊。（6）、融融資租入的的固定資產產，按租賃賃開始日租租賃資產的的原賬面價價值與最低低租賃付款款額的現值值中較低者者，作為入入賬價值（如如果融資租租賃資產占占資產總額額的比例等等于

14、或小于于30%的的，在租賃賃開始日，按按最低租賃賃付款額，作作為固定資資產的入賬賬價值）。（7）、因因擴充、更更換、翻新新和技術改改造而增加加的固定資資產，按照照所發生的的有關支出出增加固定定資產原價價。需要安安裝的固定定資產，其其安裝費、調試費（調調試產品的的銷售收入入或殘值沖沖減調試成成本）應當當一并記入入原價。（8）、因因采購國產產設備而收收到稅務機機關退還的的增值稅款款，沖減固固定資產的的入賬價值值。 HYPERLINK t 5、固定資資產的折舊舊：（1）、公公司折舊采采用直線法法（即平均均年限法），每每月計提折折舊。公司司固定資產產殘值率定定為10%。折舊方方法一經確確定，不得得隨意

15、變更更。如需變變更，應當當在會計報報表附注中中予以說明明。（2）、按按月提取固固定資產折折舊。固定定資產從投投入使用月月份的次月月起開始計計提折舊；停用固定定資產的次次月起停止止計提折舊舊。提前報報廢的固定定資產，不不再補提折折舊。計提提折舊基數數以月初在在用固定資資產原值為為依據。（3）、公公司固定資資產折舊年年限如下：1）、房屋屋及建筑物物：20年年；2）、機器器設備：110年；3）、工具具及設備：5年；4）、試檢檢驗儀器及及設備：55年；5）、運輸輸工具及設設備：5年年；6)、資訊訊設備：55年；7）、雜項項設備：55年。（4）、下下列情況不不計提折舊舊：長期閑閑置不使用用的固定資資產（

16、房屋屋及建筑物物除外）、以經營租租賃方式租租入的固定定資產、已已提足折舊舊繼續使用用的固定資資產、全額額計提減值值準備之固固定資產。（5）、已已計提減值值準備的固固定資產，應應當按照該該固定資產產的賬面價價值以及尚尚可使用壽壽命重新計計算確定折折舊率和折折舊額；如如果已計提提減值準備備的固定資資產價值又又得以恢復復，應當按按照固定資資產價值恢恢復后的賬賬面價值，以以及尚可使使用壽命重重新計算確確定折舊率率和折舊額額。因固定定資產減值值準備而調調整固定資資產折舊額額時，對此此前已計提提的累計折折舊不作調調整。（6）、公公司新增固固定資產（包包括工程項項目或更新新改造）必必須辦理申申報手續，經經過

17、相關經經管部門、財務部門門等有關部部門審核后后，根據公公司章程規規定的投資資權限，分分別由董事事會討論通通過后實施施，或者在在董事會授授權權限內內由總經理理核準審批批，并按規規定的申報報手續和審審批權限予予以立項實實施。單臺臺設備添置置等的更新新改造，也也可由總經經理授權有有關部門按按已經批準準的預算或或計劃予以以實施。（7）、雖雖已交付使使用但尚未未辦理竣工工決算的工工程，一般般自交付之之日起，按按照工程預預算、造價價或者工程程成本等資資料，估價價轉入固定定資產，并并按規定次次月計算折折舊；竣工工決算完畢畢后，應當當按照決算算數調整原原估價和已已計折舊。（8）、固固定資產至至少每年實實地盤點

18、一一次。對盤盤盈、盤虧虧、毀損的的固定資產產，應當查查明原因，寫寫出書面報報告，并根根據管理權權限，經董董事會，或或總經理批準準后，在期期末結賬前前處理完畢畢。盤盈的的固定資產產，計入當當期營業外外收入；盤盤虧或毀損損的固定資資產，在減減去過失人人或者保險險公司等賠賠款和殘料料價值之后后，計入當當期營業外外支出。如盤盈、盤盤虧或毀損損的固定資資產，在期期末結賬前前尚未經批批準的，在在對外提供供財務會計計報告時應應按上述規規定進行處處理，并在在會計報表表附注中作作出說明；如果其后后批準處理理的金額與與已處理的的金額不一一致，應按按其差額調調整會計報報表相關項項目的年初初數。（9）固定定資產的購購

19、建、出售售、清理、報廢和內內部轉移等等，都應當當辦理會計計手續，并并應當設置置固定資產產卡片進行行明細核算算。（10）固固定資產應應當在年末按照賬賬面價值與與可收回金金額孰低計計量，對可可收回金額額低于賬面面價值的差差 額，應應當計提固固定資產減減值準備。在資產負負債表中，固固定資產減減值準備應應當作為固固定資產凈凈值的減項項反映。（六）、在在建工程1、在建工工程立項在建工程包包括固定資資產新建工工程、改擴擴建工程等等項目。公公司新的工工程（包括括新產品開開發、技術術改造項目目等）應按按規定的申申報手續和和審批權限限立項后實實施。2、在建工工程的核算算自營工程：按照直接接材料、直直接工資、直接

20、機械械施工費、借款利息息以及所分分攤的工程程管理費等等計價。出包工程：按照應當當支付的工工程價款、借款利息息以及所分分攤的工程程管理費等等計價。設備安裝工工程：按照照所安裝設設備的原價價、工程安安裝費用、工程試運運轉支出以以及所分攤攤的工程管管理費等計計價。3、在建工工程在運轉轉交付使用用前，因進進行試運轉轉發生的凈凈支出，計計入工程成成本。在試試運轉中形形成的產品品可以對外外銷售，應應當以銷售售收入沖減減在建工程程。4、工程完完工后剩余余的工程物物資，如轉轉作庫存材材料的，按按其實際成成本，轉作作庫存材料料。如有可抵扣增增值稅進項項稅額的，應應按減去增增值稅進項項稅額后的的實際成本本，轉作公

21、公司的庫存存材料。5、盤盈、盤虧、報報廢、毀損損的工程物物資，減去去保險公司司、過失人人賠償部分分后的差額額，工程項項目尚未完完工的，計計入或沖減減所建工程程項目的成成本；工程程已經完工工的，計入入當期營業業外收支。6、在建工工程發生單單項或單位位工程報廢廢或毀損，減減去殘料價價值和過失失人或保險險公司等賠賠款后的凈凈損失，計計入繼續施施工的工程程成本；如如為非常原原因造成的的報廢或毀毀損，或在在建工程項項目全部報報廢或毀損損，應將其其凈損失直直接計入當當期營業外外支出。（七）、財財產損失1、壞賬損損失（1）、壞壞賬的確認認標準：公司對因債債務單位已已撤銷、破破產、資不不抵債、現現金流量嚴嚴重

22、不足等等有確鑿證證據表明確確實無法收收回的應收收款項確認認為壞賬。（2）、壞壞賬損失的的核算方法法，以及壞壞賬準備的的確認標準準、計提方方法和計提提比例：公司采用備備抵法核算算壞賬損失失，年末按按賬齡分析析法計提壞壞賬準備，并并記入當年年度損益，賬賬齡在600天以內的的賬款（包包括應收賬賬款和其他他應收款，下下同），不不進行壞賬賬準備計提提；賬齡660天-11年的，按按該部分余余額的 55%計提；賬齡1-2年的，按按該部分余余額的 110%計提提；賬齡22-3年的的，按該部部分余額的的30%計計提；賬齡齡3年以上上的，按該該部分余額額的1000%計提。（3）、壞壞賬損失申申報由營業業部門提出出

23、，經財務務部審核，對對符合壞賬賬報損條件件的列出清清單，寫清清原因，明明確責任，依依公司權責責委讓規定定權限核準準后，送稅稅務機關報報批，待稅稅務機關批批準后方可可核銷。凡凡已報損的的壞賬，財財務部門應應作銷賬存存案處理，并并保留追溯溯權繼續催催收。（4）、預預付賬款，如如有確鑿證證據表明其其不符合預預付賬款性性質，或者者因供貨單單位破產、撤銷等原原因已無望望再收到所所購貨物的的，應當將將原計入預預付賬款的的金額轉入入其他應收收款，并按按規定計提提壞賬準備備。（5）、公公司持有的的未到期應應收票據，如如有確鑿證證據證明不不能夠收回回或收回的的可能性不不大時，應應將其賬面面余額轉入入應收賬款款，

24、并計提提相應的壞壞賬準備。2、固定資資產單臺原原值或流動動資產年凈凈損失（一一個會計年年度），根根據公司規規定的申報報手續，由由管理部門門列出清單單寫明原因因，交財務務部門、審審計部門審審核簽字，經經公司法人人代表批準準后處理。3、壞賬損損失和不實實資產核銷銷時，各級級部門應加加強內部審審核，齊全全各項資產產報損的憑憑證，分析析造成損失失的主、客客觀原因，落落實整改措措施和經濟濟責任考核核。（八）、對對外投資：1、公司對對外投資（除除委托貸款款）必須根根據公司章章程規定的的程序立項項與實施。2、對參股股公司的追追加投資，必必須在該公公司董事會會召開之前前，由本公公司董事會會成員按公公司有關規規

25、定申報可可行性分析析等報告，經經公司（按按審批權限限）核準后后再在該公公司董事會會上提出審審議方案。3、投資收收益的核算算按以下規規定：（1）、公公司投資額額占被投資資公司總額額20%以以上（含220%）的的，采用權權益法核算算。其中投投資額超過過被投資公公司資本總總額50%的列入編編制合并會會計報表范范圍，（但但銷售收入入與利潤總總額均不超超過母公司司銷售收入入與利潤110%的，除除虧損公司司外原則上上不列入合合并報表范范疇）。（2）、公公司投資額額占被投資資公司資本本總額200%以下的的，采用成成本法核算算。（3）、公公司對合營營公司的資資產、負債債、收入、費用、利利潤等采用用比例合并并法

26、予以報報表合并。（九）無形形資產和其其他資產1、無形資資產包括專利權權、商標權權、著作權權、土地使使用權、特特許權、工工業產權及及專有技術術、其他無無形資產。2、無形資資產的計價價（1）、購購入的無形形資產按實實際支付的的全部價款款計價。（2）、通通過非貨幣幣交易換入入的無形資資產按換出出非貨幣性性資產的賬賬面價值加加上應支付付的相關稅稅費（其中中：支付補補價的加上上補價；收收到補價的的減去補價價占換出資資產公允價價值比例與與換出資產產賬面價值值之積）計計價。（3）、投投資者投入入的無形資資產，以投投資各方確確認的價值值計價；首首次發行股股票接受投投資者投入入的無形資資產，以無無形資產在在投資

27、方的的賬面價值值計價。（4）、通通過債務重重組取得的的無形資產產，以重組組債權的賬賬面價值計計價。（5）、接接受捐贈的的無形資產產，捐贈方方提供了有有關憑據的的，按憑據據上標明的的金額加上上應支付的的相關稅費費計價；捐捐贈方沒有有提供有關關憑據但同同類或類似似無形資產產存在活躍躍市場的，參參照同類或或類似無形形資產的市市場價格估估計的金額額加上應支支付的相關關稅費入賬賬計價；同同類或類似似無形資產產不存在活活躍市場的的，按接受受捐贈的無無形資產的的預計未來來現金流量量現值計價價。（6）、自自行開發并并依法申請請取得的無無形資產，按按依法取得得時發生的的注冊費，律律師費等費費用計價。3、無形資資

28、產應當自自取得當月月起在預計計使用年限限內分期平平均攤銷，計計入損益。4、如果預預計使用年年限超過了了相關合同同規定的受受益年限或或法律規定定的有效年年限的，按按相關合同同規定的受受益年限或或法律規定定的有效年年限兩者之之中較短的的年限分期期平均攤銷銷。如果合合同和法律律沒有明確確規定有效效使用年限限的，按照照不少于110年的期期限平均攤攤銷。5、公司購購入或以支支付土地出出讓金方式式取得的土土地使用權權，在尚未未開發或建建造自用項項目前，作作為無形資資產核算。6、無形資資產應當按按照賬面價價值與可收收回金額孰孰低計量，對對可收回金金額低于賬賬面價值的的差額，應應當計提無無形資產減減值準備。在

29、資產負負債表中，無無形資產項項目應當按按照減去無無形資產減減值準備后后的凈額反反映。7、長期待待攤費用：是指已經經支出，但但攤銷期限限在1年以以上(不含含1年)的的各項費用用。長期待攤攤費用應當當單獨核算算，在費用用項目的受受益期限內內分期平均均攤銷。如果長期期待攤的費費用項目不不能使以后后會計期間間受益的，應應當將尚未未攤銷的該該項目的攤攤余價值全全部轉入當當期損益。（十）、減減值準備1、公司至至少于每年年年末，對各項項應收款項項、存貨、長期投資資、固定資資產、無形形資產進行行全面檢查查，并根據據謹慎性原原則的要求求，合理地地預計各項項資產可能能發生的損損失，對可可能發生的的各項資產產損失計

30、提提資產減值值準備。2、存貨跌跌價準備（1）、公公司應在年末對存貨貨進行全面面清查，如如由于存貨貨毀損、全全部或部分分陳舊過時時或銷售價價格低于成成本等原因因，使存貨貨成本高于于可變現凈凈值的，應應按可變現現凈值低于于存貨成本本部分，計計提存貨跌跌價準備。可變現凈凈值，是指指在正常經經營過程中中，以估計計售價減去去估計完工工成本及銷銷售所必須須的估計費費用后的價價值。（2）、存存貨跌價準準備應按單單個存貨項項目的成本本與可變現現凈值計量量，如果某某些存貨具具有類似用用途并與在在 同一地區區生產和銷銷售的產品品系列相關關，且實際際上難以將將其與該產產品系列的的其他項目目區別開來來進行 估價的存存

31、貨，可以以合并計量量成本與可可變現凈值值；對于數數量繁多、單價較低低的存貨，可可以按存貨貨類別計量量成本與可可變現凈值值。（3）、存存貨賬面價價值全部轉轉入當期損損益情況：1）、已霉霉爛變質的的存貨。2）、已過過期且無轉轉讓價值的的存貨。3）、生產產中已不再再需要，并并且已無使使用價值和和轉讓價值值的存貨。4）、其他他足以證明明已無使用用價值和轉轉讓價值的的存貨。（4）、計計提存貨跌跌價準備情情況：1）、市價價持續下跌跌，并且在在可預見的的未來無回回升的希望望。2）、使用用該項原材材料生產的的產品的成成本大于產產品的銷售售價格。3）、因產產品更新換換代，原有有庫存原材材料已不適適應新產品品的需

32、要，而而該原材料料的市場價價格又低于于其賬面成成本。4）、因提提供的商品品過時或消消費者偏好好改變而使使市場的需需求發生變變化，導致致市場價格格逐漸下跌跌。5）、其他他足以證明明該項存貨貨實質上已已經發生減減值的情形形。3、固定資資產減值準準備（1）、全全額計提減減值準備的的情況：1）、長期期閑置不用用，在可預預見的未來來不會再使使用，且已已無轉讓價價值的固定定資產。2）、由于于技術進步步等原因，已已不可使用用的固定資資產。3）、雖然然固定資產產尚可使用用，但使用用后產生大大量不合格格品的固定定資產。4）、已遭遭毀損，以以至于不再再具有使用用價值和轉轉讓價值的的固定資產產。5）、在公公司已使用

33、用三年以上上的資訊設設備，尚未未攤提的余余額全額計計提減值準準備。6）、其他他實質上已已經不能再再給企業帶帶來經濟利利益的固定定資產。（2）、在在建工程預預計發生減減值時，如如長期停建建并且預計計在3年內內不會重新新開工的在在建工程，也也應當根據據上述原則則計提資產產減值準。4、無形資資產及長期期投資減值值準備（1）、無無形資產的的賬面價值值全部轉入入當期損益益情況：1）、某項項無形資產產已被其他他新技術等等所替代，并并且該項無無形資產已已無使用價價值和轉讓讓價值；2）、某項項無形資產產已超過法法律保護期期限，并且且已不能為為企業帶來來經濟利益益；3）、其他他足以證明明某項無形形資產已經經喪失

34、了使使用價值和和轉讓價值值的情形。（2）計提提無形資產產的減值準準備情況：1）、某項項無形資產產已被其他他新技術等等所替代，使使其創造經經濟利益的的能力受到到重大不利利影響；2）、某項項無形資產產的市價在在當期大幅幅下跌，在在剩余攤銷銷年限內預預期不會恢恢復；3）、某項項無形資產產已超過法法律保護期期限，但仍仍然具有部部分使用價價值；4）、其他他足以證明明某項無形形資產實質質上已經發發生了減值值的情形。（3）、長長期投資可可以根據下下列跡象判判斷是否應應當計提減減值準備：1）、影響響被投資單單位經營的的政治或法法律環境的的變化，可可能導致被被投資單位位出現巨額額虧損2）、被投投資單位所所供應的

35、商商品或提供供的勞務因因產品過時時或消費者者偏好改變變而使市場場的需求發發生變化，從從而導致被被投資單位位財務狀況況發生嚴重重惡化。3）、被投投資單位所所在行業的的生產技術術等發生重重大變化，被被投資單位位已失去競競爭能力，從從而導致財財務狀況發發生嚴重惡惡化，如進進行清理整整頓、清算算等。4）、有證證據表明該該項投資實實質上已經經不能再給給企業帶來來經濟利益益的其他情情形。5、公司計計算的當期期應計提的的資產減值值準備金額額如果高于于已提資產產減值準備備的賬面余余額，應按按其差額補提減值值準備；如如果低于已已提資產減減值準備的的賬面余額額，應按其其差額沖回回多提的資資產減值準準備，但沖沖減的

36、資產產減值準備備，僅限于于已計提的的資產減值值準備的賬賬面余額。實際發生生的資產損損失，沖減減已提的減減值準備。6、已確認認并轉銷的的資產損失失，如果以以后又收回回，應當相相應調整已已計提的資資產減值準準備；處置已經經計提減值值準備的各各項資產，應當同時時結轉已計計提的減值值準備。7、對于不不能收回的的應收款項項、長期投投資等應當當查明原因因，追究責責任。對有有確鑿證據據表明確實實無法收回回的應收款款項、長期期投資等，如如債務單位位或被投資資單位已撤撤銷、破產產、資不抵抵債、現金金流量嚴重重不足等，根根據公司的管理理權限，經經董事會批批準作為資資產損失，沖沖銷已計提提的相關資資產減值準準備。（

37、十一）、流動負債債、長期負負債及其他他負債1、公司的的流動負債債，包括短短期借款、應付款項項和預提費費用等。應付款項：應當按照照應付票據據、應付賬賬款、預收收賬款、應應付工資、應付福利利費、應交交稅金、應應付股利、其他應付付款、其他他應交款等等分別核算算。2、公司的的長期負債債，包括長長期借款、長期應付付款等。對于自年度度資產負債債表填表日日起一年內內即將到期期的長期負負債，主要要指“長期借款款”中的項目目借款，應應當在年度度資產負債債表流動負負債類下單單列項目反反映。3、公司各各種負債的的利息應當當按照銀行行規定利率率逐期計算算。（十二）、股東權益益1、股東權權益，包括括實收資本本、資本公公

38、積、盈余余公積和未未分配利潤潤，應當分分別核算，并并在資產負負債表中分分別列項反反映。2、實收資資本為股東東投入的注注冊資本。3、資本公公積包括：資本溢價價、接受捐捐贈非現金金資產準備備、接受現現金捐贈、股權投資資準備、外外幣資本折折算差額、其他資本本公積等。4、盈余公公積包括董董事會決議議從公司利利潤中提取取10%法法定盈余公公積以及55%法定公公益金及任任意盈余公公積。5、未分配配利潤為公公司尚未分分配的利潤潤。（十三）、成本和費費用1、成本、費用開支支的范圍：在生產經營營過程中發發生的一切切與產品生生產有關的的各項支出出，都應按按規定計入入公司的成成本、費用用。主要包包括：材料料費、輔料

39、料、人力費費用、折舊舊費、燃料料費、修繕繕費、試驗驗費、開發發費、運費費、廣告費費等制造費費用、管理理費用、營營業費用及及財務費用用。其中：可歸屬直直接材料、直接人工工、制造費費用部份構構成產品的的制造成本本，而管理理費用、營營業費用、財務費用用不計入產產品制造成成本，直接接作當期費費用處理。（1）、直直接材料：是在生產產過程中經經加工改變變其形態或或性質并構構成產品實實體的原材材料、輔助助材料、自自制半成品品、包材等等，可直接接計入產品品成本。（2）、直直接人工：是指直接接從事產品品生產人員員的工資、獎金、津津貼、補貼貼及相關福福利費用等等工資性費費用。（3）、制制造費用：是指公司司所屬單位

40、位的各個生生產單位（車車間），為為組織和管管理生產所所發生的各各項費用。主要包括括：人員工工資、權利利金、模具具攤銷費、修繕費、折舊費等等。2、不得列列入成本、費用的開開支：（1）、購購置和建造造固定資產產、無形資資產等的資資本性支出出不能一次次列入成本本、費用，應應按有關規規定分期逐逐月攤銷。（2）、對對外投資支支出，不能能作為成本本、費用處處理。（3）、被被沒收的財財物、支付付的滯納金金、罰款、違約金、賠償金，不不能列入成成本、費用用。可作為為營業外支支出，但應應按有關規規定調整納納稅所得額額。除公益益性捐贈外外（即通過過福利性中中介機構的的捐贈），公公司的捐贈贈、贊助支支出一般都都在稅后

41、利利潤列支，因因此原則上上一切捐贈贈均應由公公司總經理理審核，所所屬單位不不可擅自支支出。（4）、國國家規定不不得列入成成本、費用用的其他支支出。3、費用開開支的范圍圍及標準：（1）、管管理費用：公司行政政管理部門門為組織和和管理生產產經營活動動所發生的的各種費用用，主要包包括：公司司經費、業業務招待費費、開發費費、無形資資產攤銷等等。（2）、應應按財政部部門有關規規定和董事事會決議提提取下列基基金：1）、工資資：按公司司人事部門門核算金額額經批準計計提。2）、獎金金：按上年年公司上年年發放水平平比照公司司效益增長長狀況計提提。3）、住房房公積金：按上年公公司員級平平均薪資水水平的100%計提

42、。4）、職工工福利費：按工資總總額的144%提取，年年終按實際際發生數調調整并沖銷銷余額。5）、養老老保險費：按上年福福州市社平平工資水平平的18%計提。6）、待業業保險費：按上年福福州市社平平工資水平平的2%計計提。7）、工傷傷計生險：按上年福福州市社平平工資水平平的1.77%計提。8）、工會會經費：按按工資總額額的2%提提取。9）、醫療療保險：（待待）（3）、各各項費用支支出應按董董事會決議議的預算計計劃嚴格執執行。（4）、營營業費用：公司為銷銷售產品、自制半成成品和工業業性勞務等等過程中發發生的各項項費用，以以及獨立銷銷售機構的的各項經費費支出。（5）、財財務費用：指公司籌籌集資金而而發

43、生的各各項費用，包包括金融機機構手續費費、利息支支出、利息息收入、匯匯兌損益、資金占用用費等。利利息每月預預提，本月月實際發生生調整已預預提利息。（6）、直直接人工、制造費用用按標準工工時比例法法分配計入入產品成本本。（7）、當當月發生的的生產費用用按約當工工時法在已已完工產品品和在產品品之間分配配，計算歸歸集完工產產品與在產產 品成本本。（8）、產產品成本分分品種按加加工步驟核核算各階段段產品成本本，并逐步步平行結轉轉入下一步步驟，計算算各產品總總 成本和和單位成本本。（十四）、營業收入入、利潤及及分配1、營業收收入包括主主營業務收收入和其他他業務收入入。主營業務收收入：指按按公司營業業執照

44、上規規定的主營營業務范圍圍所取得經經營活動收收入，主要要包括銷售售產成品取取得收入。其他業務收收入：除主主營業務范范圍外取得得的，主要要包括配件件銷售、無無形資產轉轉讓、提供供勞務等取取得的收入入。2、收入確確認原則：（1）、商商品銷售收收入：公司司已將商品品所有權上上的主要風風險和報酬酬轉給購貨貨方；公司司既沒有保保留與所有有權相聯系系的繼續管管理權，也也沒有對已已售出的商商品實施控控制；與交交易相關的的經濟利益益能夠流入入公司；相相關的收入入和成本能能夠可靠地地計量時，確確認收入實實現。（2）、讓讓渡資產使使用權收入入：與交易易相關的經經濟利益能能夠流入公公司；收入入的金額能能夠可靠地地計

45、量時，確確認收入實實現。利息息收入按他他人使用公公司現金的的時間和適適用利率計計算確定，使使用費收入入按有關合合同或協議議規定的收收費時間和和方法計算算確定。（3）、公公司實現的的營業收入入，應按實實際價款記記帳。公司司當期發生生的銷售退退回，不論論是屬于本本期還是以以前期間銷銷售的，都都應沖減當當期的營業業收入。年年度資產負負債表日及及以前售出出的商品，在在資產負債債表日至財財務會計報報告批準報報出日之間間發生退回回的，應當當作為資產產負債表日日后調整事事項處理，調調整資產負負債表日編編制的會計計報表有關關收入、費費用、資產產、負債、所有者權權益等項目目的數字。3、利潤及及利潤分配配公司按月

46、計計算利潤，年年末計算利潤總總額，依法法交納所得得稅后。按照下下列順序分分配：（1）、被被沒收的財財物損失，支支付各項稅稅收的滯納納金和罰款款。（2）、彌彌補在虧損損年度5年年后尚未彌彌補的虧損損。（3）、提提取法定盈盈余公積金金：法定盈余余公積金按按照稅后利利潤扣除前前兩項后的的10提提取，盈余余公積金已已達注冊資資本50時可不再再提取。（4）、提提取法定公公益金：法定公益益金應按稅稅后利潤扣扣除(1)、(2)項后的55提取。（5）、提提取任意盈盈余公積。（6）、向向雙方股東東分配利潤潤：公司以前前年度未分分配的利潤潤，并入本本年度向股股東分配。公司以前年年度虧損未未彌補完，不不得提取盈盈余

47、公積金金和公益金金。在提取取法定盈余余公積金和和法定盈余余公益金前前，不得向向雙方股東東分配利潤潤。公司當年無無利潤時，不不得向投資資者分配利利潤。在分分配股利后后，公司法定盈盈余公積金金不得少于于注冊資本本的25。（7）、轉轉作資本：公司按照照利潤分配配方案以利利潤轉增的的資本。可供分配的的利潤，經經過上述分分配后，為為未分配利利潤(或未未彌補虧損損)。未分分配利潤可可留待以后后年度進行行分配。公公司如發生生虧損，可可以按規定定由以后年年度利潤進進行彌補。（十五）、稅務1、公司應應當自覺遵遵守國家稅稅務法規，按按期、足額額上繳稅款款，保證國國家稅收及及時入庫。2、公司所所得稅由公公司財務部部

48、按財政現現行規定計計算、繳納納與清算。3、增值稅稅發票、收收據由財務務部門統一一向稅務機機關購買。4、對于公公司稅前會會計利潤與與按照稅法法規定計算算的應稅所所得之間差差異，公司司采用應付付稅款法進進行會計核核算，對差差異在當期期確認為所所得稅費用用。（十六）、非貨幣性性交易1、非貨幣幣性交易：是指交易易雙方以非非貨幣性資資產進行的的交換(包包括股權換換股權，但但不包括公公司合并中中所涉及的的非貨幣性性交易)。這種交換換不涉及或或只涉及少少量的貨幣幣性資產。2、貨幣性性資產：是指持有有的現金及及將以固定定或可確定定金額的貨貨幣收取的的資產，包包括現金、應收賬款款和應收票票據以及準準備持有至至到

49、期的債債券投資等等。非貨幣幣性資產，是是指貨幣性性資產以外外的資產，包包括存貨、固定資產產、無形資資產、股權權投資以及及不準備持持有至到期期的債券投投資等。3、確定涉涉及補價的的交易是否否為非貨幣幣性交易原則則：收到補補價的，應應當按照收收到的補價價占換出資資產公允價價值的比例例等于或低低于25%確定；支支付補價的的，應當按按照支付的的補價占換換出資產公公允價值加加上支付的的補價之和和的比例等等于或低于于25%確確定。其計計算公式如如下：1）、收到到補價的公公司：收到到的補價換出資產產公允價值值25%2）、支付付補價的公公司：支付付的補價(支付的的補價+換換出資產公公允價值)25%4、在進行行

50、非貨幣性性交易的核核算時，無無論是一項項資產換入入一項資產產，或者一一項資產同同時換入多多項資產，或或者同時以以多項資產產換入一項項資產，或或者以多項項資產換入入多項資產產，均按換換出資產的的賬面價值值加上應支支付的相關關稅費，作作為換入資資產入賬價價值。如果涉及補補價，支付付補價的公公司，應當當以換出資資產賬面價價值加上補補價和應支支付的相關關稅費，作作為換入資資產入賬價價值；收到到補價的公公司，應當當以換出資資產賬面價價值減去補補價，加上上應確認的的收益和應應支付的相相關稅費，作作為換入資資產入賬價價值。換出出資產應確確認的收益益按下列公公式計算確確定：應確認的收收益=(11-換出資資產賬

51、面價價值換出出資產公允允價值)補價公允價值：是指在公公平交易中中，熟悉情情況的交易易雙方，自自愿進行資資產交換或或債務清償償的金額。上述換入的的資產如為為存貨的，按按上述規定定確定的入入賬價值，還還應減去可可抵扣的增增值稅進項項稅額。5、在非貨貨幣性交易易中，如果果同時換入入多項資產產，應當按按照換入各各項資產的的公允價值值與換入資資產公允價價值總額的的比例，對對換出資產產的賬面價價值總額進進行分配，以以確定各項項換入資產產的入賬價價值。6、在資產產交換中，如如果換入的的資產中涉涉及應收款款項的，應應當分別以以下情況處處理：（1）、以以一項資產產換入的應應收款項，或或多項資產產換入的應應收款項

52、，應應當按照換換出資產的的賬面價值值作為換入入應收款項項的入賬價價值。如果果換入的應應收款項的的原賬面價價值大于換換出資產的的賬面價值值的，應當當按照換入入應收款項項的原賬面面價值作為為換入應收收款項的入入賬價值，換換入應收款款項的入賬賬價值大于于換出資產產賬面價值值的差額，作作為壞賬準準備。（2）、以以一項資產產同時換入入應收款項項和其他多多項資產，或或者以多項項資產換入入應收款項項和其他多多項資產的的，應當按按照換入應應收款項的的原賬面價價值作為換換入應收款款項的入賬賬價值，換換入除應收收款項外的的各項其他他資產的入入賬價值，按按照各項其其他資產的的公允價值值與換入的的其他資產產的公允價價

53、值總額的的比例，對對換出全部部資產的賬賬面價值總總額加上應應支付的相相關稅費(如果涉及及補價，還還應當減去去補價加上上應確認的的收益，或或者加上補補價)，減減去換入的的應收款項項入賬價值值后的余額額進行分配配，并按分分配價值作作為其換入入的各項其其他資產的的入賬價值值。（3）、涉涉及補價的的，如收到到的補價小小于換出應應收款項賬賬面價值的的，應將收收到的補價價先沖減換換出應收款款項的賬面面價值后，再再按上述原原則進行處處理；如收收到的補價價大于換出出應收款項項賬面價值值的，應將將收到的補補價首先沖沖減換出應應收款項的的賬面價值值，再按非非貨幣性交交易的原則則進行處理理。（十七）、外幣業務務1、

54、外幣業業務，是指指以記賬本本位幣以外外的貨幣進進行的款項項收付、往往來結算等等業務。2、在核算算外幣業務務時，應當當設置相應應的外幣賬賬戶。外幣幣賬戶包括括外幣現金金、外幣銀銀行存款、以外幣結結算的債權權(如應收收票據、應應收賬款、預付賬款款等)和債債務(如短短期借款、應付票據據、應付賬賬款、預收收賬款、應應付工資、長期借款款等)，應應當與非外外幣的各該該相同賬戶戶分別設置置，并分別別核算。3、公司發發生外幣業業務時，應應當將有關關外幣金額額折合為記記賬本位幣幣金額記賬賬。除另有有規定外，所所有與外幣幣業務有關關的賬戶，應應當采用業業務發生時時的匯率，折算匯率率采用中國國人民銀行行公布的人人民

55、幣對美美元、日元元、港幣等等的基準匯匯率。4、各種外外幣賬戶的的外幣金額額，每年年年中和年末末時應當按按照期末匯匯率折合為為記賬本位位幣。按照照期末匯率率折合的記記賬本位幣幣金額與賬賬面記賬本本位幣金額額之間的差差額，作為為匯兌損益益，計入當當期損益；屬于籌建建期間的、計入長期期待攤費用用；屬于與與購建固定定資產有關關的借款產產生的匯兌兌損益，按按照借款費費用資本化化的原則進進行處理。（十八）、會計調整整1、會計政政策變更（1）、會會計政策變變更：是指指公司按照照國家法律律、行政法法規和會計計制度的要要求或為了能夠夠提供更可可靠、更相相關的會計計信息對公公司在會計計核算上原原所遵循的的具體原則

56、則以及所采采納的具體體會計處理理方法作變變更。（2）、不不屬于會計計政策變更更情況：11、本期發發生的交易易或事項與與以前相比比具有本質質差別而采采用新的會會計政策；2、對初次次發生的或或不重要的的交易或事事項采用新新的會計政政策。（3）、公公司按照法法律或會計計制度等行行政法規、規章要求求變更會計計政策時，應應按國家發發布的相關關會計處理理規定執行行，如果沒沒有相關的的會計處理理規定，應應當采用追追溯調整法法進行處理理。公司為了能能夠提供更更可靠、更更相關的會會計信息而而變更會計計政策時，應應當采用追追溯調整法法進行處理理。（4）、會會計政策變變更的累積積影響數：是變更會會計政策所所導致的對

57、對凈損益的的累積影響響，以及由由此導致的的對利潤分分配及未分分配利潤的的累積影響響金額，不不包括分配配的利潤或或股利。累積影響響數計算：1、根據據新的會計計政策重新新計算受影影響的前期期交易或事事項；2、計算兩種種會計政策策下的差異異；3、計算算差異的所所得稅影響響金額(如如果需要調調整所得稅稅影響金額額的)；44、確定前前期中的每每一期的稅稅后差異；5、計算算會計政策策變更的累累積影響數數。（5）、如如果累積影影響數不能能合理確定定，會計政政策變更應應當采用未未來適用法法，不需要計計算會計政政策變更產產生的累積積影響數，也也無須重編編以前年度度的會計報報表。 HYPERLINK t （6）、

58、在在編制比較較會計報表表時，對于于比較會計計報表期間間的會計政政策變更，應應當調整各各該期間的的凈損益和和其他相關關項目，視視同該政策策在比較會會計報表期期間一直采采用。對于于比較會計計報表可比比期間以前前的會計政政策變更的的累積影響響數，應當當調整比較較會計報表表最早期間間的期初留留存收益，會會計報表其其他相關項項目的數字字也應一并并調整。（7）、公公司應當在在會計報表表附注中披披露會計政政策變更的的內容和理理由、會計計政策變更更的影響數數，以及累累積影響數數不能合理理確定的理理由。2、會計估估計變更（1）、由由于公司經營活活動中內在在不確定因因素的影響響，某些會會計報表項項目不能精精確地計

59、量量，而只能能加以估計計。如果賴賴以進行估估計的基礎礎發生了變變化，或者者由于取得得新的信息息、積累更更多的經驗驗以及后來來的發展變變化，可能能需要對會會計估計進進行修訂。（2）、會會計估計變變更時，不不需要計算算變更產生生的累積影影響數，也也不需要重重編以前年年度會計報報表，但應應當對變更更當期和未未來期間發發生的交易易或事項采采用新的會會計估計進進行處理。（3）、會會計估計的的變更，如如果僅影響響變更當期期，會計估估計變更的的影響數應應計入變更更當期與前前期相同的的相關項目目中；如果果既影響變變更當期又又影響未來來期間，會會計估計變變更的影響響數應計入入變更當期期和未來期期間與前期期相同的

60、相相關項目中中。（4）、會會計政策變變更和會計計估計變更更很難區分分時，應當當按照會計計估計變更更的處理方方法進行處處理。（5）、公公司應當在在會計報表表附注中披披露會計估估計變更的的內容和理理由、會計計估計變更更的影響數數，以及會會計估計變變更的影響響數不能確確定的理由由。3、會計差差錯更正（1）、本本期發現的的與本期相相關的會計計差錯，應應當調整本本期相關項項目。（2）、本本期發現的的與前期相相關的非重重大會計差差錯，如影影響損益，應應當直接計計入本期凈凈損益，其其他相關項項目也應當當作為本期期數一并調調整；如不不影響損益益，應當調調整本期相相關項目。（3）、本本期發現的的與前期相相關的重