1、第一章 總總論會計實際工工作內容分分析：公司發生生各種經濟濟業務記錄賬簿記賬記賬的前提提：有發生生、完成經經濟業務的的證明，即即 “原始憑證”，是記賬賬的依據。做賬：以“原始憑證” 編制“記賬憑證” 記賬（登登記賬薄：總分類賬賬、明細分分類賬、庫庫存現金日日記賬、銀銀行存款日日記賬。）財務報表表（月底編編制）申報（稅稅務）第一節 會會計概述（一）會計計概念1核算：按專門的的記賬、做做賬方法來來核算。監督：使經經濟業務合合理、合法法、真實、可行。會計的對象象是：必須須能用貨幣幣計量的經經濟業務；用實物計計量或用勞勞動計量的的經濟業務務，不是會會計的對象象。2會計的的基本職能能：核算和和監督。3會

2、計分分類：財務務會計、管管理會計。總結：1會計工作內容容（基本職職能）核算、監監督內容（會會計對象）為為經濟活動動且以貨幣幣計量資金運動動（投入、運用、退退出）2會計資資格考試三門：會會計基礎（學學會記賬、算賬、報報賬）、財財經法規（監監督的依據據）、會計計電算化（會會計核算的的手段之一一）。3核算記賬（記記憑證）、算賬（記記賬薄）、報賬（做做報表）結果：反反映“利潤”監督=控制制，監督方方法：事前前、事中、事后。核算與監督督的關系：前者是后后者的基礎礎，后者是是前者的保保障。（二）會計計核算的具具體內容七類：款款項與有價價證券財物債權、債債務資本增減收入、支支出、費用用、成本財務成果其他第二

3、節 會會計基本假假設即會計核算算的前提條條件：1會計主體記“誰”的的賬，可以以是法人、非法人、部門、集集團等。2持續經營不破產清算算，是確認認、計量、報告的前前提。3會計分期國家規定四四種：年度度、半年度度、季度、月度。4貨幣計量平時記賬用用人民幣、外幣皆可可，做報表表應當折算算成人民幣幣。會計基礎礎第二課課上課時間：20111年3月16日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第二章 會會計要素與與會計科目目第一節 會會計要素一會計要要素的確認認會計對象基本分類會計要素素：（六類類）資產負債所有者權權益收入費用利潤1資產：過去形成成、企業擁擁有或控制制、具經濟濟利益。可可分為流動動資產、非非流

4、動資產產；短期資資產、長期期資產；固固定資產、無形資產產等。2負債：過去形成成、利益流流失、現時時義務。可可分為：短短期負債、長期負債債等。3所有者者權益：即即股東權益益，是剩余余權益；所所有者權益益=資產一負負債。注意：企業業是有限責責任，所以以所有者權權益不會小小于零。所有者權益益=投入資本本+利得損失+留存收益益4收入：日常活動動形成，所所有者權益益增加。5費用：日常活動動形成，所所有者權益益減少。利得：非日日常收入。損失：非日日常支出。留存收益=盈余公積積+未分配利利潤企業收入入日常活動動形成營業范圍圍：主營（主主營業務收收入）、輔輔營（其他他業務收入入）。費用（支出出）日常支出營業成

5、本本（主營業業務成本、其他業務務成本）、期間費用用（銷售費費用、管理理費用、財財務費用）銷售費用：銷售部門門發生的費費用、銷售售人員發生生的費用、與銷售有有關的費用用。（如廣廣告費）管理費用：管理部門門發生的費費用、管理理人員發生生的費用、公司統一一承擔的費費用。財務費用：與理財、融資相關關的費用。（如利息息、匯兌損損益）6利潤=收入-費用（如如果大于零零，代表盈盈利；如果果小于零，代代表虧損。）非業務利潤潤=利得-損失營業外利潤潤=營業外收收入-營業外支支出 會計基礎礎第三課課上課時間：20111年3月23日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅二會計要要素的計量量會計六要素素貨幣計量金額=

6、數量*單價會計要素貨貨幣計量的的五種方法法：歷史成本現行成本本（重置成成本）可變現凈值現值公允價值值1.“重置置成本”可用于“盤盈的固固定資產” 2.“可可變現凈值值”=預計售價價-相關費用用（稅費等等） 3.“現現值”：現在價價值、變現現價值或折折合到現在在的價值；“終值”：將來可可以達到的的價值。 4. “公允價值”：公眾認認可、承認認的價值。三會計基基礎會計基礎分分為兩種：權責發生生制（按費費用理應歸歸屬的月份份為準）、收付實現現制（按費費用實際支支付的月份份為準）。第二節 會會計科目會計科目：對會計要要素的進一一步分類。會計科目的的分類：1. 按按其歸屬的的會計要素素，分五類類：損益類

7、類、資產類類、負債類類、所有者者權益類、成本類。2. 按按詳細程度，分分兩類：總總分類科目目、明細分分類科目。記賬會計計科目賬簿增加或減減少（借方方或貸方）會計基礎礎第四課課上課時間：20111年3月30日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第三章 會計等式式與復式記記賬一記賬方方法分：單單式、復式式。1.會計第第一等式：資產負負債所有有者權益會計第二等等式：收入入費用利潤2.復式記記賬法分為為三種：增增減、收付付、借貸（此此處借貸只只是記賬符符號，不是是中文意義義的借貸）一般“借”表示資產產、費用的的增加和權權益、收入入的減少。一般“貸”表示資產產、費用的的減少和權權益、收入入的增加。成本

8、類在性性質上屬于于資產類，所所以成本類類的增加應應記在借方方。損益類科目目記在借方方或是貸方方不是一定定的，要看看具體情況況。損益類類科目期末末應轉入本本年利潤，所所以期末無無余額。二記賬規規則：有借借必有貸，借借貸必相等等。（）1.有增必必有減，增增減必相等等。（）如：借借款10000元，則“庫存現金”與“其他應付付款”同時增加加。2.具體經經濟業務（9類）用借貸記賬法如何記錄（見書，此處略）。三會計分分錄：分類類并加以記記錄。1.會計分分錄分兩類類：簡單、復合。簡簡單分錄含含兩個科目目（一借一一貸），復復分錄含三三個以上科科目。2.會計分分錄的記錄錄方法根據經濟濟業務：分析涉及及的會計要要

9、素。確定是哪哪些要素中中的什么會會計科目。分析科目目是增加還還是減少。確定增加加或減少是是用借還是是貸來表示示。確定增加加或減少的的金額。綜合表示示（注意：借貸金額額必須相等等）。四借貸記記賬法的試試算平衡1.試算平平衡法分兩兩類：余額額平衡、發發生額平衡衡。注意：試試算平衡法法，求和時時必須一個個科目也不不少。即使試算算平衡，也也不一定保保證記賬是是正確的，因因為如果發發生三種可可能：借貸貸方向記反反、重記、漏記，那那么就算試試算平衡了了，賬也是是記得不對對的。 會計基礎礎第五課課上課時間：20111年4月6日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅1會計和和出納為什什么都要記記兩本賬？因為兩

10、個個才能對比比，才能知知道記賬記記得是對還還是錯。所所以記賬方方法用平行行登記，以以憑證登總總賬和明細細賬。2平行登登記的要求求：總賬與明明細賬依據據相同總賬與明明細賬借貸貸方向相同同總賬與明明細賬在同同一期間登登記總賬科目目的金額等等于明細賬賬科目的合合計金額。3會計記賬復式記賬借貸記賬賬法復式記賬兩個以上上會計科目目賬簿總賬、明明細賬第四章 會會計憑證。1會計實實際操作流流程：原始憑證記賬憑證登記賬簿財務報表表注意：原始始憑證是發發生證明，原原始憑證與與記賬憑證證合稱會計計憑證。2原始憑憑證經濟業務證明（完完成、發生生）書面證明外來憑證證、自制憑憑證原始憑證按按填制手續續及內容不不同，分為

11、為一次憑證證、累計憑憑證、匯總總憑證。原始憑證按按照格式不不同，分為為通用憑證證和專用憑憑證。原始憑證的的基本內容容：名稱、日期、編編號、單位位名稱、業業務內容、填制單位位簽章、有有關人員簽簽章、填制制憑證單位位名稱或填填制人姓名名、憑證附附件。原始憑證的的審核方法法：真實、合法、完完整、正確確、及時。3記賬憑憑證的種類類：收款憑憑證、付款款憑證、轉轉賬憑證。注：凡不涉涉及現金或或銀行存款款的憑證，都都是轉賬憑憑證。記賬憑證分分為單式憑憑證、復式式憑證。憑證內容：名稱、編編號、摘要要、日期、金額、記記賬標記、所附原始始憑證。填寫方法：編號連續續、書寫清清楚規范。注意：付款款憑證不能能由出納編編

12、號。填寫三類憑憑證的案例例，見書PP6。記賬憑證必必須審核通通過后才能能登賬。會計基礎礎第六課課上課時間：20111年4月13日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第四節 會會計憑證的的傳遞和保保管1.傳遞注注意：傳遞遞路線（每每個環節控控制，合理理有效）和和傳遞時間間（快速及及時）。2.保管注注意：定期裝訂訂成冊，防防止散失。憑證封面面填寫，由由會計主管管和保管人人員在封面面上簽章。憑證加貼貼封條，防防止抽換。保管期限限屆滿前不不能銷毀。第五章 會會計賬簿第一節 會會計賬簿概概述一會計賬賬簿定義：有特殊格格式，以審審核無誤的的憑證為依依據記錄各各項經濟業業務。是聯聯系憑證與與報表的中中間環

13、節。二T字型型賬戶期末余額=期初余額額+本期增加加發生額-本期減少少發生額賬戶與賬頁頁是內容與與形式的關關系。三會計賬賬簿的分類類：1按用途途分：序時時賬簿、分分類賬簿、備查賬簿簿。2.按賬頁頁格式：兩兩欄、三欄欄、多欄式式賬簿。3.按外形形：訂本賬賬、活頁賬賬、卡片賬賬。第二節 會會計賬簿的的內容、啟啟用與登記記規則一.會計賬賬簿的基本本內容：封封面、扉頁頁、賬頁。二.啟用：填啟用登登記表。三.記賬規規則：把審審核無誤的的憑證抄到到賬簿上。登記時注注意格式。第三節 會會計賬簿的的格式和登登記方法一.庫存現現金日記賬賬：上日余余額+本日收入入-本日支出出=本日余額額銀行存款與與現金互轉轉為免重

14、復復，只記付付款憑證。二.注意：1.總賬可可以以憑證證或匯總憑憑證、科目目匯總表登登記，總賬賬一般用三三欄式賬頁頁登記。22.明細賬賬中，應收收、應付賬賬款一般用用三欄式賬賬頁登記，管管理費用一一般用多欄欄式賬頁登登記，原材材料一般用用數量金額額式賬頁登登記，材料料采購、應應收票據一一般用橫線線登記式賬賬頁登記。三.總賬和和明細賬的的平行登記記。特點：同期期、同向、等額。總賬數額=明細賬數數額的和第四節 對對賬方法：賬證證核對、賬賬賬核對、賬實核對對。注意：同一一公司內部部各種賬簿簿核對，是是賬賬核對對；而不同同公司之間間的賬簿核核對，是賬賬實核對。會計基礎礎第七課課上課時間：20111年4月

15、20日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅1.查賬結結賬更正錯誤結賬保管賬查賬方法全面（順順查法、逆逆查法）、局部（差差數法、尾尾數法、除除2法、除9法）2.錯賬更更正記賬憑證證沒錯，記記到賬簿錯錯誤，用劃劃線更正法法。 記賬憑證證有錯：科科目錯或借借貸方向錯錯，用紅字字沖銷，藍藍字補正；金額記錯錯，多記用用紅字沖銷銷，少記用用藍字補充充。第六節 結結賬月末結賬方方法：登賬完畢畢。調整賬項項（權責發發生制）。結轉損益益（把期末末收入、費費用、支出出、成本等等類轉至“本年利潤”）。結計發生生額和期末末余額。結賬后劃劃分界線。本月合計計（各賬本本都有）、本年累計計（明細賬賬有）、本本年合計（總總

16、賬有），年年終余額結結轉下年。第七節 會會計賬簿的的更換與保保管按年更換賬賬簿（總賬賬、日記賬賬、多數明明細賬）注意：出納納不能保管管賬簿。第九章 會會計檔案1.意義：反映、史史料、查證證、監督。2.內容：憑證類、賬簿類、報告類、其他類。3.種類：按工作性性質分：公公司、企業業會計檔案案、預算會會計檔案（國國家機關、事業單位位）、銀行行會計檔案案。按時間分分：永久、定期。分類方法：年度-形成分類類法：憑證證、賬簿、財務報告告。年度-機構分類類法，按機機構分類。4.保管：會計部門門一年本單位檔檔案部門。拆封：由由會計機構構、檔案機機構、經辦辦人員三方方會同。移交：交交接雙方單單位負責人人監交。單

17、位終止止：首先業業務主管單單位保管，其其次財產所所有者保管管，再次檔檔案管保管管。單位分立立：業務移移交的由原原單位保管管。單位合并并：A、B合成C后A、B不存在，由由C保管，否否則由A、B各自保管管。保管期限：總賬、憑憑證等大多多數15年；銀銀行日記賬賬與現金日日記賬255年，；半半年、月、季財務報報告3年；年財財務報告、檔案保管管、檔案銷銷毀永久。銷毀：檔檔案部單位負責責人簽意見見企業由檔檔案部、會會計部監銷銷；國家機機關由同級級財政與審審計部門監監銷；財政政部門與審審計部門互互相為對方方監銷企業要將將銷毀結果果報告單位位負責人。注：未了事事項的原始始憑證到了了保管期限限也不得銷銷毀，在建建工程項目目的會計檔檔案也不得得銷毀！會計基礎礎第十課課上課時間：20111年5月11日 星期三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第八章 財財務會計報報告第二節 資產負債債表1資產負負債表編制制依據：資資產=負債+所有者權權益2概念：特定日期期，靜態表表。3關鍵：會編制資產負債債表會計流程：原始憑證證記賬憑證登記賬簿財務報表表4格式：賬戶式，左左右結構；報告式，上上下結構。5編制方方法五種：根據某個個總賬科目目期末余額額直接填列列。（一般般資產類賬