1、PAGE PAGE 31企業(yè)內(nèi)部會會計控制實實務(wù)編寫大大綱概論第一節(jié) 內(nèi)部控制制概述控制與經(jīng)濟(jì)濟(jì)控制論內(nèi)部控制與與內(nèi)部控制制制度內(nèi)部控制概概念的演變變內(nèi)部牽制階階段內(nèi)部控制制制度階段會計控制與與管理控制制內(nèi)部控制結(jié)結(jié)構(gòu)概念：控制環(huán)境境 會計計系統(tǒng) 控制程序序內(nèi)部控制整整體框架：環(huán)境控制制 風(fēng)險評評估 控制制活動 信信息與溝通通 監(jiān)督內(nèi)部控制定定義內(nèi)部控制目目標(biāo)內(nèi)部控制作作用第二節(jié) 內(nèi)內(nèi)部會計控控制概念內(nèi)部會計控控制定義內(nèi)部會計控控制與相關(guān)關(guān)控制的關(guān)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控控制與內(nèi)部部會計控制制關(guān)系企業(yè)內(nèi)部會會計控制與與內(nèi)部管理理控制關(guān)系系企業(yè)內(nèi)部會會計控制與與企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控制制關(guān)系企業(yè)內(nèi)部會會計控制與

2、與內(nèi)部審計計關(guān)系企業(yè)內(nèi)部會會計控制與與內(nèi)部監(jiān)督督關(guān)系內(nèi)部會計控控制分類按內(nèi)部會計計控制時間間：事前控控制 事中中控制 事后控制制按內(nèi)部會計計控制性質(zhì)質(zhì)：反饋控控制和前饋饋控制按內(nèi)部會計計控制集權(quán)權(quán)程度：集集中控制 分散控控制 分分層控制第三節(jié) 內(nèi)內(nèi)部會計控控制目標(biāo)和和原則企業(yè)內(nèi)部會會計控制總總體目標(biāo)是是加強企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理、提提高企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計控控制基本目目標(biāo)規(guī)范單位會會計行為、保證會計計資料真實實完整。堵塞漏洞、消除隱患患，防止并并及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、糾正錯錯誤及舞弊弊行為，保保護(hù)單位資資產(chǎn)的安全全完整。確保國家有有關(guān)法律法法規(guī)和單位位規(guī)章制度度的貫徹執(zhí)執(zhí)行。內(nèi)部會計控控制具體目目標(biāo)企

3、業(yè)所有者者內(nèi)部控制制目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營者者內(nèi)部控制制目標(biāo)內(nèi)部會計控控制基本原原則合法性原則則全面性原則則內(nèi)部牽制原原則程式定位原原則成本效益原原則第四節(jié) 內(nèi)部會計計控制內(nèi)容容和作用內(nèi)部會計控控制內(nèi)容貨幣資金控控制實物資產(chǎn)控控制對外投資控控制工程項目控控制采購與付款款控制籌資控制銷售與收款款控制成本費用控控制擔(dān)保控制內(nèi)部會計控控制作用保護(hù)資產(chǎn)安安全保護(hù)會計記記錄可靠及時提供會會計信息減少和避免免無意識的的風(fēng)險預(yù)防或查核核錯誤和不不正常現(xiàn)象象保證正確履履行所授予予的職責(zé)保證履行法法律責(zé)任減少費用增增加利潤（盈盈利）第五節(jié) 內(nèi)部會計計控制方法法一、組織規(guī)規(guī)劃控制不相容職務(wù)務(wù)相分離組織機構(gòu)相相互控制二、授權(quán)

4、批批準(zhǔn)控制一般授權(quán)特殊授權(quán)會計系統(tǒng)控控制會計憑證編編號復(fù)式記賬統(tǒng)一會計政政策會計結(jié)賬程程序財務(wù)會計報報告控制預(yù)算控制財產(chǎn)保全控控制限制接近定期盤點財產(chǎn)記錄賬實核對財產(chǎn)保險六、風(fēng)險控控制經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制報報告編制內(nèi)部報報告要求內(nèi)部報告體體系電子信息技技術(shù)控制第六節(jié) 企業(yè)內(nèi)部部控制組織織體系企業(yè)組織模模式直線職能制制控股公司制制事業(yè)部制企業(yè)組織模模式對企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制系統(tǒng)影響響直線職能制制下內(nèi)部會會計控制系系統(tǒng)設(shè)計控股公司制制下內(nèi)部會會計控制系系統(tǒng)設(shè)計事業(yè)部制下下內(nèi)部會計計控制系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)計內(nèi)部會計控控制局限性性成本效益考考慮異常活動超超出設(shè)計范范圍執(zhí)行人員責(zé)責(zé)任心不強強管理者濫用用授權(quán)因經(jīng)營

5、環(huán)境境、業(yè)務(wù)性性質(zhì)的改變變而削弱或或失敗第二章 貨幣資金金控制第一節(jié) 貨幣資金金內(nèi)部控制制概念貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制具具體目標(biāo)貨幣資金余余額真實，保保留余額適適當(dāng)貨幣資金使使用恰當(dāng)，按按照現(xiàn)金預(yù)預(yù)算控制收收支預(yù)警可能出出現(xiàn)的錯誤誤和舞弊的的因素企業(yè)日常貨貨幣資金循循環(huán)貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制基基本要求編制貨幣資資金內(nèi)部控控制制度編制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算，以預(yù)預(yù)算控制收收支對崗位分工工基本要求求授權(quán)批準(zhǔn)基基本要求第二節(jié) 庫存現(xiàn)金金內(nèi)部控制制現(xiàn)金管理制制度現(xiàn)金收入控控制現(xiàn)金收入控控制目標(biāo)現(xiàn)金收入控控制流程現(xiàn)金收入關(guān)關(guān)鍵控制點點三、現(xiàn)金支支出控制現(xiàn)金支出控控制目標(biāo)現(xiàn)金支出控控制流程現(xiàn)金支出控控制程序支付申請支付審批支付

6、復(fù)核辦理支付（四）現(xiàn)金金支出關(guān)鍵鍵控制點零用現(xiàn)金控控制定額備用金金控制非定額備用用金控制現(xiàn)金收支內(nèi)內(nèi)部控制案案例分析第三節(jié) 銀行存款款內(nèi)部控制制銀行結(jié)算制制度銀行存款收收入內(nèi)部控控制銀行存款收收入控制目目標(biāo)銀行存款收收入控制流流程銀行存款收收入關(guān)鍵控控制點銀行存款支支出內(nèi)部控控制銀行存款支支出控制目目標(biāo)銀行存款支支出控制流流程銀行存款支支出控制程程序支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付銀行存款支支出關(guān)鍵控控制點票據(jù)及有關(guān)關(guān)印章控制制銀行存款內(nèi)內(nèi)部控制案案例分析第四節(jié) 其他貨幣幣資金內(nèi)部部控制其他貨幣資資金管理制制度其他貨幣資資金內(nèi)部控控制其他貨幣資資金控制目目標(biāo)外埠存款內(nèi)內(nèi)部控制外埠存款業(yè)業(yè)務(wù)流程

7、外埠存款關(guān)關(guān)鍵控制點點銀行匯票存存款內(nèi)部控控制銀行匯票存存款業(yè)務(wù)流流程銀行匯票存存款關(guān)鍵控控制點銀行本票存存款內(nèi)部控控制銀行本票存存款業(yè)務(wù)流流程銀行本票存存款關(guān)鍵控控制點信用卡存款款內(nèi)部控制制信用卡業(yè)務(wù)務(wù)流程信用卡存款款關(guān)鍵控制制點（六）信用用證保證金金存款內(nèi)部部控制信用證保證證金業(yè)務(wù)流流程信用證保證證金關(guān)鍵控控制點（七）存出出投資款內(nèi)內(nèi)部控制存出投資款款業(yè)務(wù)流程程存出投資款款關(guān)鍵控制制點三、其他貨貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制案案例第三章 實物資產(chǎn)產(chǎn)控制第一節(jié) 實物資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部控制制概述實物資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部控制具具體目標(biāo)實物資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)處于有效效保管責(zé)任任規(guī)程和實實物安全制制度之下實物資產(chǎn)驗驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出、

8、轉(zhuǎn)移移、盤點及及保管應(yīng)有有授權(quán)，并并有恰當(dāng)紀(jì)紀(jì)錄實物資產(chǎn)保保管得當(dāng)，應(yīng)應(yīng)處于可運運用的良好好狀態(tài)保護(hù)實物資資產(chǎn)安全完完整，防止止被盜、毀毀損和流失失實物資產(chǎn)基基本業(yè)務(wù)（循循環(huán)圖，關(guān)關(guān)鍵控環(huán)節(jié)節(jié)）實物資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部控制基基本方式限定接近限定接近現(xiàn)現(xiàn)金限定接近其其他易變現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)限定接近存存貨定期盤點實物與記錄錄核對差異調(diào)查記錄保護(hù)財產(chǎn)保險第二節(jié) 存貨的內(nèi)內(nèi)部控制內(nèi)內(nèi)容建立存貨的的各項制度度存貨保管責(zé)責(zé)任制度存貨安全責(zé)責(zé)任制度存貨崗位責(zé)責(zé)任制度存貨驗收入入庫控制（包包括憑證設(shè)設(shè)計及傳遞遞程序）存貨領(lǐng)用、發(fā)出控制制（包括憑憑證設(shè)計及及傳遞程序序）存貨保管控控制存貨盤點控控制（包括括盤點表設(shè)設(shè)計及傳遞遞）存

9、貨內(nèi)部控控制案例第三節(jié) 固定資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部控制制建立固定資資產(chǎn)各項責(zé)責(zé)任制度固定資產(chǎn)保保管責(zé)任制制度固定資產(chǎn)修修理責(zé)任制制度固定資產(chǎn)崗崗位責(zé)任制制度固定資產(chǎn)驗驗收內(nèi)部控控制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移控制固定資產(chǎn)維維修保養(yǎng)控控制固定資產(chǎn)大大修理控制制固定資產(chǎn)折折舊控制固定資產(chǎn)報報廢清理控控制固定資產(chǎn)盤盤點控制以上均應(yīng)設(shè)設(shè)計憑證、畫出憑證證傳遞流程程圖，找出出關(guān)鍵控制制點。固定資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部控制案案例第四章 對外投資資控制第一節(jié) 對外投資資內(nèi)部控制制概述對外投資內(nèi)內(nèi)部控制具具體目標(biāo)保證投資活活動符合政政府的投資資法規(guī)和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策有效地控制制投資風(fēng)險險保護(hù)投資安安全和如實實反映使投資收益益得到合理理揭示對外投資基基本業(yè)

10、務(wù)（流流程圖和關(guān)關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)）對外投資內(nèi)內(nèi)部控制基基本方式對能進(jìn)行對對外投資機機構(gòu)授權(quán)控控制對外投資機機構(gòu)規(guī)劃控控制建立對外投投資決策機機制和程序序建立嚴(yán)格審審批制度進(jìn)行投資預(yù)預(yù)算控制對投資風(fēng)險險進(jìn)行控制制第二節(jié) 對外投資資內(nèi)部控制制內(nèi)容建立對外投投資的各項項制度對外投資立立項控制投資項目評評估控制投資項目決決策控制投資項目實實施控制投資項目處處置控制對外投資內(nèi)內(nèi)部控制案案例第五章 工程項目目控制第一節(jié) 工程項目目內(nèi)部控制制概述工程項目內(nèi)內(nèi)部控制具具體目標(biāo)保證購建項項目的先進(jìn)進(jìn)性和優(yōu)質(zhì)質(zhì)性降低購建成成本，提高高購建項目目使用效率率有效地控制制投資風(fēng)險險防止舞弊行行為的發(fā)生生工程項目基基本業(yè)務(wù)

11、（流流程圖及關(guān)關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)）工程項目內(nèi)內(nèi)部控制基基本方式對能進(jìn)行工工程項目機機構(gòu)授權(quán)控控制對工程項目目組織規(guī)劃劃控制建立工程項項目決策機機制和程序序建立嚴(yán)格審審批程序進(jìn)行工程項項目預(yù)算控控制進(jìn)行工程項項目風(fēng)險控控制第二節(jié) 工程項目目內(nèi)部控制制內(nèi)容建立工程項項目控制制制度建立工程項項目投資決決策責(zé)任制制度對工程項目目立項控制制對工程項目目預(yù)算控制制對工程項目目招投標(biāo)控控制對工程項目目發(fā)標(biāo)、承承包、施工工控制對工程項目目驗收控制制工程項目內(nèi)內(nèi)部控制案案例第六章 采購與付付款控制第一節(jié) 采購與付付款內(nèi)部控控制概述采購與付款款內(nèi)部控制制具體目標(biāo)標(biāo)按采購計劃劃控制采購購，保證采采購數(shù)量、質(zhì)量的優(yōu)優(yōu)質(zhì)性

12、，滿滿足生產(chǎn)需需要，又不不積壓降低采購材材料成本選擇最優(yōu)惠惠的付款方方式減少采購風(fēng)風(fēng)險堵塞采購環(huán)環(huán)節(jié)的漏洞洞，防止舞舞弊行為發(fā)發(fā)生采購與付款款基本業(yè)務(wù)務(wù)（流程圖圖及關(guān)鍵控控制點）采購與付款款內(nèi)部控制制基本方式式第二節(jié) 采購內(nèi)部部控制內(nèi)容容建立采購的的各項制度度采購管理責(zé)責(zé)任制采購崗位責(zé)責(zé)任制采購計劃控控制請購 審批 合同 訂立立訂貨報價控控制采購驗收控控制采購內(nèi)部控控制案例第三節(jié) 付款內(nèi)部部控制內(nèi)容容付款控制制制度付款業(yè)務(wù)循循環(huán)付款控制關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和和關(guān)鍵點付款內(nèi)部控控制案例第七章 籌資控制制第一節(jié) 籌資控制制概述籌資控制基基本目標(biāo)降低籌資成成本確保籌資合合理使用籌資基本業(yè)業(yè)務(wù)（流程程圖及關(guān)鍵鍵

13、控制點）籌資控制基基本方式第二節(jié) 籌資內(nèi)部部控制內(nèi)容容籌資各項制制度籌資決策分分析及審批批制度籌資責(zé)任制制度籌資規(guī)模和和結(jié)構(gòu)控制制籌資方式選選擇籌資成本控控制籌資風(fēng)險控控制籌資使用效效果控制籌資內(nèi)部控控制案例第八章 銷售與收收款控制第一節(jié) 銷售與收收款控制概概述銷售與收款款內(nèi)部控制制具體目標(biāo)標(biāo)銷售與收款款基本業(yè)務(wù)務(wù)（流程圖圖及關(guān)鍵控控制環(huán)節(jié)）銷售與收款款控制基本本方式第二節(jié) 銷售控制制建立銷售有有關(guān)制度制定銷售計計劃（市場場調(diào)查、預(yù)預(yù)測）銷售崗位責(zé)責(zé)任制度銷售訂貨單單控制銷售訂價控控制銷售合同控控制商品發(fā)出控控制銷售內(nèi)部控控制案例第三節(jié) 收款控制制建立應(yīng)收款款項控制制制度信用標(biāo)準(zhǔn) 條件 收收款

14、方式及及崗位責(zé)任任制現(xiàn)銷控制應(yīng)收賬款控控制收款內(nèi)部控控制案例第九章 成本費用用控制第一節(jié) 成本費用用控制概述述成本費用控控制具體目目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行成成本開支范范圍和費用用劃分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有效地節(jié)約約費用，降降低成本對成本計算算全過程控控制成本費用基基本業(yè)務(wù)（流流程圖及關(guān)關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)）成本費用內(nèi)內(nèi)部控制的的基本方式式第二節(jié) 成本內(nèi)部部控制內(nèi)容容建立成本控控制制度建立責(zé)任成成本控制制制度成本預(yù)算控控制產(chǎn)品成本計計算控制材料費用控控制（關(guān)鍵鍵控制點）工資費用控控制（關(guān)鍵鍵控制點）制造費用控控制（關(guān)鍵鍵控制點）責(zé)任成本控控制成本內(nèi)部控控制案例第三節(jié) 費用內(nèi)部部控制內(nèi)容容費用控制制制度費用預(yù)算控控制可控費用控控

15、制變動費用控控制固定費用控控制費用內(nèi)部控控制案例第十章 擔(dān)保控制制第一節(jié) 擔(dān)保控制制概述擔(dān)保控制基基本目標(biāo)擔(dān)保基本業(yè)業(yè)務(wù)（流程程圖及關(guān)鍵鍵控制環(huán)節(jié)節(jié)）擔(dān)保內(nèi)部控控制基本方方式第二節(jié) 擔(dān)保控制制內(nèi)容擔(dān)保控制制制度擔(dān)保原則 擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、條件 擔(dān)保責(zé)責(zé)任擔(dān)保決策控控制擔(dān)保合同控控制對被擔(dān)保人人財務(wù)狀況況控制擔(dān)保風(fēng)險控控制擔(dān)保內(nèi)部控控制案例附錄：內(nèi)部控制綜綜合案例一一：內(nèi)部控制綜綜合案例二二：內(nèi)部控制綜綜合案例三三：內(nèi)部控制綜綜合案例四四：第三編 集團(tuán)公司司內(nèi)部會計計控制第一章 集集團(tuán)公司概概述第一節(jié) 企企業(yè)集團(tuán)簡簡介發(fā)展歷程國際上企業(yè)業(yè)集團(tuán)的發(fā)發(fā)展歷程我國企業(yè)集集團(tuán)的發(fā)展展歷程企業(yè)集團(tuán)的的類型與特特

16、點國際上企業(yè)業(yè)集團(tuán)的類類型與特點點1、財團(tuán)型型企業(yè)集團(tuán)團(tuán)，主要是是指歐美國國家的財團(tuán)團(tuán)和日本的的金融企業(yè)業(yè)集團(tuán)；2、工業(yè)企企業(yè)集團(tuán)，包包括日本的的獨立企業(yè)業(yè)集團(tuán)，法法國的工業(yè)業(yè)康采恩和和英美的一一些混聯(lián)公公司。我國企業(yè)集集團(tuán)的特點點1、我國企企業(yè)集團(tuán)的的類型1按所有者者性質(zhì)分類類國有企業(yè)集集團(tuán)民營企業(yè)集集團(tuán)1.2 按按集團(tuán)是否否從事實業(yè)業(yè)分類純粹控股集集團(tuán)公司混合控股集集團(tuán)公司1.3 按按集團(tuán)經(jīng)營營業(yè)務(wù)范圍圍分類多元化企業(yè)業(yè)集團(tuán)單一產(chǎn)品業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)集集團(tuán)2、我國企企業(yè)集團(tuán)的的特點2.1國有有企業(yè)集團(tuán)團(tuán)（1）發(fā)展展過程（2）現(xiàn)代代企業(yè)制度度建立過程程中的問題題（如所有有者缺位等等）（3）實行行內(nèi)部

17、控制制及內(nèi)部會會計控制的的必要性（4）國有有企業(yè)的特特性對建立立內(nèi)部控制制及內(nèi)部會會計控制的的影響2.2民營營企業(yè)集團(tuán)團(tuán)（1）發(fā)展展歷程（2）發(fā)展展過程中面面臨的管理理問題（3）對民民營企業(yè)集集團(tuán)內(nèi)部控控制理論和和實踐的初初步探討第二節(jié) 集集團(tuán)公司的的組織體系系設(shè)計一、集團(tuán)公公司的組織織單元1、母公司司本部2、母公司司本部主要要有股東會會、董事會會和董事會會及總經(jīng)理理層。3、級控股股公司4、子公司司5、專業(yè)化化廠二、集團(tuán)公公司的組織織體系設(shè)計計1、直線制制2、多維制制3、矩陣型型4、項目管管理團(tuán)隊第二章 集集團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部會計控控制的總體體架構(gòu)一、內(nèi)部會會計控制的法理理1、資本控控制2、其他形形

18、式的控制制3、不存在在控制關(guān)系系的內(nèi)部會會計控制二、內(nèi)部會會計控制的的主導(dǎo)目標(biāo)標(biāo)1、如何從從母公司出出發(fā)建立一一套完善的的激勵-約約束體系2、 建立立出資者財財務(wù)管理制制度 建立與稅稅務(wù)會計相相對應(yīng)的財財務(wù)會計制制度3、建立保保護(hù)出資者者利益的所所有權(quán)監(jiān)督督體系或者者審計體系系三、基于內(nèi)內(nèi)控目標(biāo)的的內(nèi)部控制制體系1、集團(tuán)公公司的財務(wù)務(wù)管理體制制2、集團(tuán)公公司的財務(wù)務(wù)管理制度度第二章 集集團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部會計控控制的總體體架構(gòu)第一節(jié) 集集團(tuán)公司的的財務(wù)管理理體制一、集團(tuán)公公司財務(wù)管管理體制設(shè)設(shè)計的原則與現(xiàn)代企企業(yè)制度相相對應(yīng)原則則 與企業(yè)業(yè)集團(tuán)組織織體制相對對應(yīng)原則對分權(quán)權(quán)與集權(quán)進(jìn)進(jìn)行充分的的權(quán)衡比

19、二、母公司司的內(nèi)部治治理結(jié)構(gòu)的的設(shè)計1、母公司司內(nèi)部治理理結(jié)構(gòu)的基基本框架 各國國公司治理理結(jié)構(gòu)的比比較2、母公司司內(nèi)部治理理結(jié)構(gòu)典型型案例3、母公司司的組織結(jié)結(jié)構(gòu)設(shè)計（1）純粹粹出資功能能的母公司司的組織結(jié)結(jié)構(gòu)的設(shè)計計（2）兼具具部分生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營功能能的母公司司的組織結(jié)結(jié)構(gòu)的設(shè)計計三、集團(tuán)公公司的財務(wù)務(wù)管理體制制控股式式企業(yè)集團(tuán)團(tuán)組建式分分析（案例例） 混混合式企業(yè)業(yè)集團(tuán)組建建模式分析析（案例）四、母子公公司財務(wù)控控制模式分分析集權(quán)制制 分權(quán)制制相融制制事業(yè)部部制 權(quán)力力分配的制制約因素五、母公司司財務(wù)人員員控制委派制指導(dǎo)制監(jiān)督制第二節(jié) 集集團(tuán)公司的的財務(wù)目標(biāo)標(biāo)控制一、母子公公司財務(wù)目目標(biāo)協(xié)調(diào)

20、1、價值鏈鏈分析與公公司戰(zhàn)略選選擇2、子公司司責(zé)任目標(biāo)標(biāo)的確定資本保保全與資本本增值二、母公司司對子公司司的預(yù)算管管理1、母子公公司預(yù)算管管理模式母子公公司預(yù)算管管理模式 母子子公司預(yù)算算管理循環(huán)環(huán) 母子公公司預(yù)算編編制程序2、母子公公司預(yù)算管管理組織體體系母母公司預(yù)算算管理職能能 母子公公司預(yù)算管管理組織 母子公公司預(yù)算執(zhí)執(zhí)行組織3.子公司司年度預(yù)算算編制預(yù)算起起點：出資資者權(quán)益以業(yè)務(wù)務(wù)為對象：業(yè)務(wù)預(yù)算算循環(huán)年度預(yù)預(yù)算編制的的總原則年度預(yù)預(yù)算的分解解、執(zhí)行與與考核第三節(jié) 集集團(tuán)公司的的績效考評評體系與控控制集團(tuán)公司績績效考評的的目標(biāo)集團(tuán)公司績績效考評的的原則集團(tuán)公司績績效考評體體系設(shè)計指標(biāo)體

21、系建建立的原則則指標(biāo)體系建建立考慮的的因素1、企業(yè)外外部因素市場競爭分分析（競爭爭者、供應(yīng)應(yīng)商、消費費者、替代代品、潛在在進(jìn)入者）2、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部因素經(jīng)營機制內(nèi)部組織管管理企業(yè)表面特特征人力資源3、企業(yè)經(jīng)經(jīng)營因素供應(yīng)、生產(chǎn)產(chǎn)、營銷、銷售、服服務(wù)、產(chǎn)品品研發(fā)4、企業(yè)經(jīng)經(jīng)營效果資產(chǎn)實力變現(xiàn)能力長期償債能能力營運能力盈利能力現(xiàn)金流量納稅財務(wù)管理水水平4、其他因因素四、考核指指標(biāo)的選擇擇五、集團(tuán)公公司內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價格的的制定（一）制定定的原則1、有利于于考核和調(diào)調(diào)動積極性性2、有利于于稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的合理分分配（二）內(nèi)部部轉(zhuǎn)移價格格的制定方方法第三章 集集團(tuán)公司的的資金會計控制系系統(tǒng)一、現(xiàn)金會會計控制系系統(tǒng)現(xiàn)

22、金會計控控制的必要要性及控制制目標(biāo) 現(xiàn)金會計控控制的原則則現(xiàn)金會計控控制的模式式統(tǒng)收統(tǒng)支模模式結(jié)算中心模模式內(nèi)部銀行模模式 集團(tuán)公司財財務(wù)公司模模式現(xiàn)金會計控控制的程序序現(xiàn)金會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例二、籌資控控制系統(tǒng)籌資會計控控制目標(biāo)籌資會計控控制的原則則籌資會計控控制的模式式權(quán)益性籌資資與負(fù)債性性籌資母公司對子子公司資本本結(jié)構(gòu)的控控制管理層的籌籌資權(quán)力配配置母公司對子子公司資本本增減的控控制母公司對子子公司籌資資中關(guān)聯(lián)交交易的控制制籌資會計控控制的程序序籌資會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例三、投資控控制投資會計控控制的目標(biāo)標(biāo)投資會計控控制的原則則母公司投資資政策 子公司長期期投資計劃劃控制子

23、公司固定定資產(chǎn)管理理控制公司無形資資產(chǎn)管理盈余管理策策略資者進(jìn)行盈盈余管理的的必要性母公司對子子公司盈余余管理的控控制母公司對子子公司盈利利分配的控控制母公司對子子公司股利利發(fā)放方式式的控制投資會計控控制的模式式投資會計控控制的程序序母公司投資資會計控制制的程序2、集團(tuán)并并購的會計計控制的程程序3、集團(tuán)剝剝離分立的的會計控制制的程序4、集團(tuán)重重整清算的的會計控制制的程序投資會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例第四章 集集團(tuán)公司的的經(jīng)營管理理會計控制制系統(tǒng)一、集團(tuán)公公司采購的的會計控制制集團(tuán)公司采采購會計控控制的目標(biāo)標(biāo)集團(tuán)公司采采購會計控控制的原則則集團(tuán)公司采采購會計控控制的模式式集團(tuán)公司采采購會計控控

24、制的程序序集團(tuán)公司采采購會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例二、集團(tuán)公公司生產(chǎn)的的會計控制制集團(tuán)公司生生產(chǎn)會計控控制的目標(biāo)標(biāo)集團(tuán)公司生生產(chǎn)會計控控制的原則則集團(tuán)公司生生產(chǎn)會計控控制的模式式集團(tuán)公司生生產(chǎn)會計控控制的程序序集團(tuán)公司生生產(chǎn)會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點三、集團(tuán)公公司銷售的的會計控制制集團(tuán)公司銷銷售會計控控制的目標(biāo)標(biāo)、原則集團(tuán)公司銷銷售會計控控制的模式式集團(tuán)公司營營銷物流的的會計控制制集團(tuán)公司政政策、價格格的會計控控制集團(tuán)公司銷銷售的組織織結(jié)構(gòu)設(shè)計計集團(tuán)公司銷銷售會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例四、集團(tuán)公公司銷售服服務(wù)的會計計控制（一）集團(tuán)團(tuán)公司銷售售服務(wù)會計計控制的目目標(biāo)、原則則（二）集團(tuán)團(tuán)公司銷售售服務(wù)會計計控制的模模式集團(tuán)公司銷銷售服務(wù)會會計控制的的程序集團(tuán)公司銷銷售服務(wù)會會計控制的的關(guān)鍵控制制點案例五、集團(tuán)公公司的產(chǎn)品品研究開發(fā)發(fā)會計控制制集團(tuán)公司產(chǎn)產(chǎn)品研究開開發(fā)會計控控制的目標(biāo)標(biāo)、原則集團(tuán)公司產(chǎn)產(chǎn)品研究開開發(fā)會計控控制的模式式集團(tuán)公司產(chǎn)產(chǎn)品研究開開發(fā)會計控控制的程序序集團(tuán)公司產(chǎn)產(chǎn)品研究開開發(fā)會計控控制的關(guān)鍵鍵控制點案例第五章 集團(tuán)公司司財務(wù)信息息會計控制制系統(tǒng)集團(tuán)公司財財務(wù)信息會會計控制的的目標(biāo)集團(tuán)公司財財務(wù)信息會會計控制的的原則1、統(tǒng)一會會計政策2、統(tǒng)一報報送要求3、統(tǒng)一報報送格式4、統(tǒng)一報報送內(nèi)容集團(tuán)公司財