1、拓展內(nèi)審職能 提升管理效益山東佳寶集團(tuán)有限公司2013.9山東佳寶集團(tuán)簡介山東佳寶集團(tuán)成立于1996年6月，系國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)和中國食品工業(yè)百強(qiáng)企業(yè)。集團(tuán)擁有兩個(gè)全資子公司濟(jì)南佳寶乳業(yè)有限公司、濟(jì)南維爾康食品有限公司，及九個(gè)控股公司，產(chǎn)業(yè)涉及奶牛養(yǎng)殖、乳品加工、生豬屠宰、肉類加工、寵物食品出口、生化制藥、批發(fā)市場、商業(yè)、服務(wù)等行業(yè)。 提綱1、領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是開展內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾2、健全機(jī)構(gòu)與制度是開展審計(jì)工作的組織保障3、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),制定報(bào)批年度審計(jì)計(jì)劃4、加強(qiáng)各類工作底稿復(fù)核，提高內(nèi)審質(zhì)量管理水平5、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評審 6、開展財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，提高管

2、理水平和效益7、開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)8、借助審計(jì)信息化，提升審計(jì)質(zhì)量和效率領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是開展內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾 1/21、集團(tuán)李瑜董事長對內(nèi)審工作高度重視，多次在會(huì)議上闡述內(nèi)部審計(jì)對于堵塞管理漏洞、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平、提高管理效益的重要作用。對于每份審計(jì)報(bào)告，都要認(rèn)真審閱，十分關(guān)注并督促審計(jì)建議的整改落實(shí)情況。 2、在集團(tuán)公司，監(jiān)事會(huì)主席同時(shí)兼任審計(jì)部門經(jīng)理，重大審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)事會(huì)主席都帶隊(duì)指導(dǎo)參加，每份審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門經(jīng)理簽發(fā)。 3、內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部沒有禁區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營的哪個(gè)環(huán)節(jié)、哪個(gè)部門,如招標(biāo)比價(jià)采購、基建工程建設(shè)、產(chǎn)品成本測定及實(shí)施、超市營銷業(yè)務(wù)流程、固定資產(chǎn)

3、對外租賃及處置、第三方物流配送服務(wù)和廣告宣傳等銷售費(fèi)用，均列入審計(jì)范圍。 領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是開展內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾 2/24、審計(jì)部門每年的內(nèi)審計(jì)劃，都要經(jīng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)議討論通過。 5、現(xiàn)在，集團(tuán)及子公司專職審計(jì)人員14人，其中國際注冊內(nèi)部審計(jì)師1人，具有中級職稱以上人員6人。 6、正是由于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的一貫支持，集團(tuán)內(nèi)部重視審計(jì)、支持審計(jì)的氛圍蔚然成風(fēng)，為內(nèi)審工作營造了良好的工作環(huán)境。健全機(jī)構(gòu)與制度是開展審計(jì)工作的組織保障 1/21、在集團(tuán)層面，專門設(shè)立審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，配備了懂企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、法律、工程預(yù)決算、工商管理的有經(jīng)驗(yàn)、能力強(qiáng)的4名專業(yè)審計(jì)人員，同時(shí)受集團(tuán)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

4、領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督評價(jià)職能。 2、各子公司分別設(shè)立了審計(jì)部和專職內(nèi)審人員，子公司審計(jì)部經(jīng)理任集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)副經(jīng)理，在業(yè)務(wù)上歸集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，且受各公司總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開展本公司的內(nèi)審工作。 3、審計(jì)部門的獨(dú)立性，減少和避免了不應(yīng)有的決策偏差和損失，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。健全機(jī)構(gòu)與制度是開展審計(jì)工作的組織保障 2/24、明確了集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)的工作職責(zé)，涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、投資、招標(biāo)采購、企業(yè)合同、經(jīng)濟(jì)改革承包方案、企業(yè)的合并、分立、破產(chǎn)、法律訴訟及指導(dǎo)所屬企業(yè)的審計(jì)工作等15項(xiàng)職責(zé)。5、出臺了審計(jì)管理制度、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)招標(biāo)比價(jià)工作的規(guī)定

5、、合同管理規(guī)定等一系列規(guī)章制度，為開展審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的依據(jù)和保障。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),制定報(bào)批年度審計(jì)計(jì)劃，使內(nèi)審工作有據(jù)可依 1/21、為加強(qiáng)內(nèi)審工作的規(guī)范化水平，注重從程序上著手，使內(nèi)審工作有據(jù)可依。每年10-11月，集團(tuán)公司通過每年一度的企業(yè)實(shí)際情況調(diào)研，與各子公司一起，商討下一年的審計(jì)計(jì)劃草案。 2、擬定審計(jì)項(xiàng)目考慮的主要因素有：生產(chǎn)經(jīng)營的重大變化、風(fēng)險(xiǎn)大小、重要程度、上一次審計(jì)時(shí)間間隔、審計(jì)建議整改落實(shí)效果等。 以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),制定報(bào)批年度審計(jì)計(jì)劃，使內(nèi)審工作有據(jù)可依 2/23、審計(jì)計(jì)劃草案提交每年一度的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)議表決通過后，成為審計(jì)部門下一年度開展工作的主要依據(jù)。 4

6、、自2006年開始實(shí)施至今，越來越發(fā)揮出其工作指導(dǎo)性、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性、內(nèi)審獨(dú)立性的獨(dú)特作用，成為集團(tuán)企業(yè)文化不可或缺的一部分。加強(qiáng)各類工作底稿復(fù)核，提高內(nèi)審質(zhì)量管理水平 1/21、質(zhì)量是審計(jì)的生命線，復(fù)核制度作為保障內(nèi)審質(zhì)量的有效手段，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段。2、包括審計(jì)實(shí)施方案的制定與修改、審計(jì)工作底稿的格式與內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效性、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、審計(jì)實(shí)施程序的適當(dāng)性和有效性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確表述、審計(jì)建議的的針對性和可操作性、審計(jì)征求意見稿與正式報(bào)告的撰寫和簽發(fā)，均有相應(yīng)復(fù)核記錄。加強(qiáng)各類工作底稿復(fù)核，提高內(nèi)審質(zhì)量管理水平 2/23、注重審計(jì)檔案對內(nèi)審質(zhì)量管理的反向推動(dòng)作

7、用。通過規(guī)范檔案管理，促進(jìn)了審計(jì)項(xiàng)目按實(shí)施方案進(jìn)行，做到一切按計(jì)劃進(jìn)行、一切工作均形成記錄，促使審計(jì)業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范化、精細(xì)化，從而提高內(nèi)審工作質(zhì)量。4、2010年-2011年,在山東省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目評選中, 山東佳寶集團(tuán)連續(xù)兩次獲獎(jiǎng)。抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評審 1、招投標(biāo)環(huán)節(jié)2、合同評審與簽定3、基建設(shè)備項(xiàng)目結(jié)算4、其他如采購、生產(chǎn)、銷售關(guān)鍵控制點(diǎn)招投標(biāo)環(huán)節(jié)：通過公開、公平、公正的招投標(biāo)，擇優(yōu)選擇合作伙伴，實(shí)現(xiàn)采購質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。1、擴(kuò)大招標(biāo)范圍，對具備招標(biāo)條件的基建工程、機(jī)械設(shè)備、奶膜、紙箱、煤炭、柴汽油、第三方物流配送線路、促銷用品、車輛保險(xiǎn)、廣告、工裝、廢舊物資處置、牛糞清

8、理等，堅(jiān)持實(shí)行公開招標(biāo)。 2、依據(jù)山東佳寶集團(tuán)招標(biāo)文件評審表，對招標(biāo)文件進(jìn)行程序性和實(shí)質(zhì)性評審監(jiān)督； 3、對每次招標(biāo)會(huì)現(xiàn)場唱標(biāo)、議標(biāo)、中標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督，確保招標(biāo)工作的公開、公平、公正。 4、2012年共參與招標(biāo)32次，中標(biāo)金額7750萬元，與最高報(bào)價(jià)相比節(jié)約2979.5萬元，節(jié)約率38.45%。招標(biāo)舉例1、集團(tuán)審監(jiān)委通過開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)總結(jié)發(fā)現(xiàn)，某子公司所屬三個(gè)牧場的牛糞清理收入差別較大，在審計(jì)報(bào)告里提出了公開招標(biāo)的建議。2、根據(jù)審計(jì)建議，三個(gè)牧場陸續(xù)公開招標(biāo)，2012年牛糞清理對外承包收入約20萬元，比招標(biāo)前增加收入約16萬元。 合同評審與簽定環(huán)節(jié)：通過嚴(yán)格、細(xì)致、規(guī)范的合同審計(jì)，降低合同風(fēng)險(xiǎn)

9、。1、每份重大合同，對合同主體、標(biāo)的、規(guī)格型號、數(shù)量金額、期限、雙方的權(quán)利義務(wù)、招標(biāo)現(xiàn)場的變更事項(xiàng)、違約責(zé)任、爭議解決方式等逐項(xiàng)審核、簽注意見后，由主辦部門形成正式的合同文本，交由公司領(lǐng)導(dǎo)簽定。 2、2012年審查重大合同63份，合同標(biāo)的額8150萬元，提出修改意見80余條，均被采納。 3、集團(tuán)及各子公司每年均獲得省市“守合同重信用企業(yè)”稱號，所屬濟(jì)南佳寶乳業(yè)公司還獲得了國家級“守合同重信用企業(yè)”稱號?；ㄔO(shè)備項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)：通過施工前、施工中、施工后的全過程審計(jì)，將工程造價(jià)控制在合理水平。1、注重施工前的招標(biāo)、合同環(huán)節(jié)審查，對變更簽證的內(nèi)部控制等條款明確到招標(biāo)文件和合同文件中，把審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口

10、前移； 2、對重大施工項(xiàng)目的變更、簽證等影響造價(jià)的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保障工程造價(jià)在可控范圍之內(nèi)； 3、結(jié)算審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場查看與審查資料相結(jié)合，注重原招標(biāo)合同范圍及變更內(nèi)容是否按設(shè)計(jì)圖紙及相關(guān)要求施工、以及是否按合同結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算等 ；4、在審計(jì)方式上，工程結(jié)算審計(jì)實(shí)行二級審計(jì)方式，即先由基層建設(shè)單位一審，再由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)進(jìn)行二次審計(jì)后，作為工程款結(jié)算依據(jù)。 結(jié)算審計(jì)舉例應(yīng)股東委托要求，對有關(guān)合資公司廠房主體、污水處理改造等50余項(xiàng)工程進(jìn)行了結(jié)算審計(jì)，深入工程現(xiàn)場,實(shí)地測量工程量,回訪核實(shí)工程質(zhì)量,購買當(dāng)?shù)毓こ填A(yù)算軟件及造價(jià)信息相關(guān)書刊，考察當(dāng)?shù)亟ú氖袌觯c合資方、工程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、施工單

11、位多次談判、據(jù)理力爭，在中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)上，審減、節(jié)約建設(shè)資金325萬元。其他關(guān)鍵控制點(diǎn)：通過對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 1/21、采購物資和提供服務(wù)的驗(yàn)收與計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的又一領(lǐng)域。2、物資到廠后，審計(jì)人員關(guān)注如何按既定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ω浳锏馁|(zhì)量、數(shù)量、重量、規(guī)格進(jìn)行檢驗(yàn)，驗(yàn)收方法是否科學(xué)合理，檢驗(yàn)設(shè)備能否達(dá)到要求，驗(yàn)收人員的獨(dú)立性是否得到保障，驗(yàn)收結(jié)果和記錄如何傳遞和保存等；存貨的領(lǐng)用、計(jì)量與盤點(diǎn)是否規(guī)范，質(zhì)量是否得到重視和控制，存貨計(jì)價(jià)是否按會(huì)計(jì)制度一貫執(zhí)行。其他關(guān)鍵控制點(diǎn)：通過對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)，堵塞管理漏洞

12、，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 2/23、如通過分析發(fā)熱值、固定碳、灰分、揮發(fā)分等原煤檢測指標(biāo)，審核原煤的質(zhì)量及與之聯(lián)動(dòng)的價(jià)格形成過程；4、通過分析脂肪、蛋白、細(xì)菌、抗生素等原奶檢測數(shù)據(jù)，審核原奶的質(zhì)量及與之聯(lián)動(dòng)的價(jià)格形成過程；5、通過分析紙包裝箱折彎及承壓檢測數(shù)據(jù)，審核紙箱的質(zhì)量是否與合同約定相符；6、通過與公司ERP聯(lián)網(wǎng)的過磅單數(shù)據(jù)，分析每種原材物料的購進(jìn)批次和數(shù)量是否與生產(chǎn)經(jīng)營的需要相適應(yīng)等。開展財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，提高管理水平和效益 1/31、在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，注重整個(gè)財(cái)務(wù)流程的審計(jì)，在當(dāng)前信息化得到普及運(yùn)用的情況下，注重企業(yè)ERP電子數(shù)據(jù)的安全、完整、有效。2、2012年共開展佳寶集團(tuán)、佳寶乳業(yè)、維

13、爾康公司及其子公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)9項(xiàng)，針對新來人員較多引起財(cái)務(wù)基礎(chǔ)不規(guī)范等問題，提出加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、嚴(yán)格審核各類憑證、加強(qiáng)復(fù)核等建議，加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。開展財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，提高管理水平和效益 2/33、在管理審計(jì)方面，注重對公司現(xiàn)有制度和流程的分析，對照其實(shí)際執(zhí)行情況，監(jiān)督評價(jià)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)、不足和改進(jìn)之處，針對不足，不僅指出當(dāng)前解決的方法和途徑，更注重從規(guī)章制度上完善，從而不斷促進(jìn)管理水平的提高。 開展財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，提高管理水平和效益 （舉例 ） 3/31、如在某牧場生產(chǎn)經(jīng)營及效益審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員采用比較法，將與此牧場生產(chǎn)經(jīng)營類似的其他兩個(gè)牧場，在統(tǒng)一口徑下進(jìn)行比較分析。2

14、、在對牛只數(shù)、職工人數(shù)、工資福利、飼草飼料喂養(yǎng)量、原奶單價(jià)、產(chǎn)奶量、各項(xiàng)費(fèi)用等綜合比較的基礎(chǔ)上，一方面找出了三個(gè)牧場的各自優(yōu)勢和不足，使其能在比較中正確定位、發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢、相互借鑒、正視不足、找出對策、不斷提高，另一方面指出奶牛單產(chǎn)低是導(dǎo)致被審單位經(jīng)營效益低的主要原因，并進(jìn)一步分析了單產(chǎn)低的原因，在審計(jì)報(bào)告中有針對性地提出了提高奶牛單產(chǎn)的建議。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 1/21、雖然在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，已充分考慮了生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，但隨著企業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大，新的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素也在增多，有必要隨時(shí)跟進(jìn)審計(jì)，以最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)。 2、如所屬佳寶公司市場規(guī)模迅猛增加，一年時(shí)間里超市規(guī)

15、模從200余家達(dá)到850家，如何保證貨物及時(shí)完整配送、外埠辦事處和超市及時(shí)完整接收、貨款及時(shí)完整回收，防范其中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，就成為管理層高度關(guān)注的事項(xiàng)。 開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 2/21、審計(jì)人員按照業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，從下訂單開始，到提貨單、超市驗(yàn)收單、發(fā)票、回款以及超市扣款、即期產(chǎn)品、產(chǎn)品損耗、價(jià)差、促銷方案，均進(jìn)行了深入分析。2、結(jié)果表明業(yè)務(wù)流程各項(xiàng)內(nèi)部控制較好，基本能夠滿足超市市場擴(kuò)張的需要；3、同時(shí)發(fā)現(xiàn)超市驗(yàn)收單回傳慢，影響回款速度；部分超市應(yīng)收賬款在途掛賬時(shí)間較長，不能及時(shí)清理，形成虛賬；即期（損耗）產(chǎn)品比例各超市相差較大，賬務(wù)處理滯后等問題，在審計(jì)報(bào)告中提出了相應(yīng)的審計(jì)建議

16、。4、被審單位高度重視，多次召開會(huì)議研究整改措施并積極落實(shí)。5、鑒于超市業(yè)務(wù)涉及流程的復(fù)雜程度和對于完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要性，超市業(yè)務(wù)流程后續(xù)審計(jì)已納入2013年審計(jì)計(jì)劃。借助審計(jì)信息化，提升審計(jì)質(zhì)量和效率1、幾年來，集團(tuán)運(yùn)用審計(jì)軟件不斷深入，由起初的單一的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并審軟件，再到現(xiàn)在的集團(tuán)版審計(jì)軟件的應(yīng)用，使審計(jì)效率和質(zhì)量有了很大提高，現(xiàn)在，審計(jì)軟件就像手機(jī)一樣，正成為審計(jì)人員必不可少的工具和幫手。2、2012年，新上了用友審易5.8集團(tuán)版審計(jì)軟件，在某公司商超業(yè)務(wù)流程審計(jì)過程中，調(diào)取了公司ERP業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（訂單、提貨單、發(fā)票、回款等），運(yùn)用集團(tuán)版審計(jì)軟件，對58家超市2

17、011年7月-2012年5月間即期（損耗）產(chǎn)品、對各條配送線路和超市的在途欠款進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)不同系列超市即期產(chǎn)品比例相差較大、在途欠款長時(shí)間掛賬和清理不及時(shí)等問題，為提出審計(jì)建議提供了可靠的數(shù)據(jù)支持。對審計(jì)信息化的認(rèn)識1、審計(jì)理念的信息化，當(dāng)今社會(huì)，各類信息更多以電子形式存儲，必須最大限度地依靠信息手段開展內(nèi)審工作、提升內(nèi)審質(zhì)量；2、審計(jì)工具的信息化（充分運(yùn)用審計(jì)軟件、excel、數(shù)據(jù)庫等）；3、審計(jì)過程的信息化（審計(jì)通知書、實(shí)施方案制定與修改、各類工作底稿制作與復(fù)核實(shí)現(xiàn)了電子化和信息互連）；4、審計(jì)結(jié)果的信息化（征求意見稿、正式報(bào)告及后續(xù)審計(jì)報(bào)告等實(shí)現(xiàn)了電子化和信息互連）。開展內(nèi)審工作的幾點(diǎn)體會(huì) 1/21、內(nèi)審工作開展的好壞，人是最重要的因素。上至領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，下至內(nèi)審人員的愛崗敬業(yè)、勤勞進(jìn)取，尤其是內(nèi)審人員的職業(yè)操守和責(zé)任觀，共同影響著內(nèi)審工作的廣度、深度以及取得的成效。2、內(nèi)部審計(jì)要著眼于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)