1、PAGE 2PAGE 81美國(guó)薩班班斯法案案 針對(duì)安安然、世世通等財(cái)財(cái)務(wù)欺詐詐事件，美國(guó)國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)臺(tái)了220022年公眾眾公司會(huì)會(huì)計(jì)改革革和投資資者保護(hù)護(hù)法案。該法法案由美美國(guó)眾議議院金融融服務(wù)委委員會(huì)主主席奧克克斯利和和參議院院銀行委委員會(huì)主主席薩班班斯聯(lián)合合提出，又被稱稱作220022年薩班班斯奧奧克斯利利法案（簡(jiǎn)稱稱薩班斯斯法案）。法案案對(duì)美國(guó)國(guó)19933年年證券法法、19334年證證券交易易法作作了不少少修訂，在會(huì)計(jì)計(jì)職業(yè)監(jiān)監(jiān)管、公公司治理理、證券券市場(chǎng)監(jiān)監(jiān)管等方方面作出出了許多多新的規(guī)規(guī)定。為便于相相關(guān)領(lǐng)域域的研究究，中注注協(xié)組織織翻譯了了薩班斯斯法案。為方便閱閱讀，譯譯本前編編寫了

2、摘摘要；另另外，譯譯本對(duì)章章節(jié)順序序作了必必要的調(diào)調(diào)整，特特予說(shuō)明明。譯文定稿稿前，參參考了中中國(guó)證監(jiān)監(jiān)會(huì)首席席會(huì)計(jì)師師辦公室室、財(cái)政政部財(cái)政政科學(xué)研研究所會(huì)會(huì)計(jì)研究究室編譯譯的相關(guān)關(guān)文獻(xiàn)，謹(jǐn)致謝謝意。中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)編編二三三年十一一月十一一日目 錄薩班斯法法案摘要要薩班斯法法案薩班斯法法案正文文目錄薩班斯法法案正文文薩班斯法法案關(guān)于于SECC的規(guī)定定及執(zhí)行行 四、薩薩班斯法法案有關(guān)關(guān)定義薩班斯法法案摘要要薩班斯法法案主要要包括以以下幾個(gè)個(gè)方面的的內(nèi)容：一、成立立獨(dú)立的的公眾公公司會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)察委委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)執(zhí)行公眾眾公司審審計(jì)職業(yè)業(yè)公眾公司司會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)察委員員會(huì)（以以下簡(jiǎn)稱稱PCAAOB

3、）負(fù)責(zé)監(jiān)監(jiān)管執(zhí)行行公眾公公司審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所及注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師。法法案規(guī)定定：（一）PPCAOOB擁有有注冊(cè)、檢查、調(diào)查和和處罰權(quán)權(quán)限，保保持獨(dú)立立運(yùn)作，自主制制定預(yù)算算和進(jìn)行行人員管管理，不不應(yīng)作為為美國(guó)政政府的部部門或機(jī)機(jī)構(gòu)，遵遵從哥倫倫比亞非非贏利公公司法，其成員員、雇員員及所屬屬機(jī)構(gòu)不不應(yīng)視為為聯(lián)邦政政府的官官員、職職員或機(jī)機(jī)構(gòu)。（二）授授權(quán)美國(guó)國(guó)證券交交易委員員會(huì)（以以下簡(jiǎn)稱稱SECC）對(duì)PPCAOOB實(shí)施施監(jiān)督。PCAAOB由由5名專專職委員員組成，由SEEC與美美國(guó)財(cái)政政部長(zhǎng)和和聯(lián)邦儲(chǔ)儲(chǔ)備委員員會(huì)主席席商議任任命，任任期5年年。5名名委員應(yīng)應(yīng)熟悉財(cái)財(cái)務(wù)知識(shí)識(shí)，其中中可以有有

4、2名是是或曾經(jīng)經(jīng)是執(zhí)業(yè)業(yè)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，其余33名必須須是代表表公眾利利益的非非會(huì)計(jì)專專業(yè)人士士。 （三）要要求執(zhí)行行或參與與公眾公公司審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所須向向PCAAOB注注冊(cè)登記記。PCCAOBB將向登登記會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所收取取“注冊(cè)冊(cè)費(fèi)”和和“年費(fèi)費(fèi)”，以以滿足其其運(yùn)轉(zhuǎn)的的經(jīng)費(fèi)需需要。 （四）PPCAOOB有權(quán)權(quán)制定或或采納有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)業(yè)團(tuán)體建建議的審審計(jì)與相相關(guān)鑒證證準(zhǔn)則、質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則以及職職業(yè)道德德準(zhǔn)則等等。PCCAOBB如認(rèn)為為適當(dāng)，將與指指定的、由會(huì)計(jì)計(jì)專家組組成的、負(fù)責(zé)制制定準(zhǔn)則則或提供供咨詢意意見(jiàn)的專專業(yè)團(tuán)體體保持密密切合作作，有權(quán)權(quán)對(duì)這些些團(tuán)體建建議的準(zhǔn)準(zhǔn)則進(jìn)

5、行行補(bǔ)充、修改、廢除或或否決。PCAAOB須須就準(zhǔn)則則制定情情況每年年向SEEC提交交年度報(bào)報(bào)告。 （五）根根據(jù)119344年證券券交易法法和修修訂119333年證券券法的的有關(guān)要要求，授授權(quán)SEEC對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制定機(jī)機(jī)構(gòu)的會(huì)會(huì)計(jì)原則則是否達(dá)達(dá)到“一一般公認(rèn)認(rèn)”的目目標(biāo)進(jìn)行行認(rèn)定。該準(zhǔn)則則制定機(jī)機(jī)構(gòu)必須須符合如如下要求求：第一一，應(yīng)是是民間機(jī)機(jī)構(gòu)；第第二，由由某個(gè)理理事會(huì)（或類似似機(jī)構(gòu)）管理，該理事事會(huì)多數(shù)數(shù)成員在在過(guò)去兩兩年內(nèi)未未在任何何會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲獲取方式式與PCCAOBB相似；第四，通過(guò)多多數(shù)票的的方式確確保會(huì)計(jì)計(jì)原則及及時(shí)反映映新的會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題題和商業(yè)業(yè)實(shí)務(wù)；第五

6、，制定準(zhǔn)準(zhǔn)則時(shí)考考慮準(zhǔn)則則適應(yīng)商商業(yè)環(huán)境境的變動(dòng)動(dòng)性，以以及高質(zhì)質(zhì)量會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)國(guó)際趨同同的必要要性或適適當(dāng)性。此外，法案還還要求SSEC就就美國(guó)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告系統(tǒng)如如何采用用以原則則為基礎(chǔ)礎(chǔ)的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)問(wèn)題進(jìn)行行研究，并在一一年內(nèi)向向國(guó)會(huì)提提交研究究報(bào)告。 （六）PPCAOOB對(duì)公公眾公司司審計(jì)客客戶超過(guò)過(guò)1000戶以上上的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所，要要進(jìn)行年年度質(zhì)量量檢查，其它事事務(wù)所每每3年檢檢查一次次。PCCAOBB和SEEC可隨隨時(shí)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)進(jìn)行特別別檢查。 （七）PPCAOOB有權(quán)權(quán)調(diào)查、處罰和和制裁違違反該法法案、相相關(guān)證券券法規(guī)以以及專業(yè)業(yè)準(zhǔn)則的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所和個(gè)人人。不

7、過(guò)過(guò)，PCCAOBB的處罰罰程序要要受SEEC監(jiān)督督，SEEC可以以加重、減輕其其做出的的處罰，也可以以修改或或取消其其處罰決決定。PPCAOOB對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和和個(gè)人進(jìn)進(jìn)行處罰罰和制裁裁的形式式包括：臨時(shí)或或永久吊吊銷注冊(cè)冊(cè)；臨時(shí)時(shí)或永久久禁止個(gè)個(gè)人在會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)執(zhí)業(yè)；臨臨時(shí)或永永久限制制事務(wù)所所或個(gè)人人的執(zhí)業(yè)業(yè)活動(dòng)、職能等等；對(duì)于于故意、明知故故犯、不不計(jì)后果果的行為為或者屢屢犯的過(guò)過(guò)失行為為，可對(duì)對(duì)自然人人處以775萬(wàn)美美元以下下的罰款款，對(duì)單單位處以以15000萬(wàn)美美元以下下的罰款款；對(duì)于于過(guò)失行行為，自自然人罰罰款不超超過(guò)100萬(wàn)美元元，單位位不超過(guò)過(guò)2000萬(wàn)美元元；譴責(zé)

8、責(zé)；強(qiáng)制制要求參參加附加加的專業(yè)業(yè)培訓(xùn)和和教育；其它處處罰形式式。 （八）審審計(jì)美國(guó)國(guó)公司（包括審審計(jì)美國(guó)國(guó)公司的的國(guó)外子子公司）的外國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所也必須須向PCCAOBB登記。 二、要求求加強(qiáng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的獨(dú)獨(dú)立性（一）修修改19934年年證券券交易法法，禁禁止執(zhí)行行公眾公公司審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所為審審計(jì)客戶戶提供列列入禁止止清單的的非審計(jì)計(jì)服務(wù)，未明確確列入禁禁止清單單的非審審計(jì)服務(wù)務(wù)也要經(jīng)經(jīng)過(guò)公司司審計(jì)委委員會(huì)的的事先批批準(zhǔn)。被被禁止的的非審計(jì)計(jì)服務(wù)包包括：簿簿記服務(wù)務(wù)以及為為審計(jì)客客戶提供供的與會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄或財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相相關(guān)的其其它服務(wù)務(wù)、財(cái)務(wù)務(wù)信息系系統(tǒng)設(shè)計(jì)計(jì)與實(shí)施施、評(píng)

9、估估或估價(jià)價(jià)服務(wù)、精算服服務(wù)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)外包服服務(wù)、管管理職能能或人力力資源服服務(wù)、經(jīng)經(jīng)紀(jì)人、投資顧顧問(wèn)或投投資銀行行服務(wù)、法律服服務(wù)以及及與審計(jì)計(jì)無(wú)關(guān)的的專家服服務(wù)、公公眾公司司監(jiān)察委委員會(huì)根根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)則認(rèn)認(rèn)為不可可提供的的其它服服務(wù)。 （二）審審計(jì)合伙伙人和復(fù)復(fù)核合伙伙人每55年必須須輪換，規(guī)定了了注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師需需向公司司審計(jì)委委員會(huì)報(bào)報(bào)告的事事項(xiàng)。 （三）如如果公司司首席執(zhí)執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總總監(jiān)、首首席會(huì)計(jì)計(jì)官等高高級(jí)管理理者在前前一年內(nèi)內(nèi)曾在會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所任任職，該該事務(wù)所所則被禁禁止為這這家公司司提供法法定審計(jì)計(jì)服務(wù)。 另外，責(zé)責(zé)成各州州監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)自行行決定PPCAOOB的獨(dú)獨(dú)立性

10、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否否適用于于未在該該委員會(huì)會(huì)登記的的中小事事務(wù)所。 三、要求求加大公公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告責(zé)任 （一）要要求公司司的審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)選選擇和監(jiān)監(jiān)督會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所，并并決定會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的付費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 （二）要要求公司司首席執(zhí)執(zhí)行官和和財(cái)務(wù)總總監(jiān)對(duì)呈呈報(bào)給SSEC的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告“完完全符合合證券交交易法，以及在在所有重重大方面面公允地地反映了了財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果”予以以保證。對(duì)違反反證券法法規(guī)而重重編會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表后后發(fā)放的的薪酬和和紅利應(yīng)應(yīng)予退回回。 （三）公公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告必必須反映映會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所做出的的所有重重大調(diào)整整，年報(bào)報(bào)和季報(bào)報(bào)要披露露重大表表外交易易，以及及與未合合

11、并實(shí)體體之間發(fā)發(fā)生的對(duì)對(duì)現(xiàn)在或或?qū)?lái)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況具有重重大影響響的其他他關(guān)系。 （四）SSEC有有權(quán)對(duì)違違反證券券法規(guī)者者擔(dān)任公公司的董董事或管管理人員員采取禁禁入措施施。 （五）強(qiáng)強(qiáng)制要求求公司高高級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)人員遵遵循職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)則。 （六）禁禁止公司司給高層層管理者者或董事事貸款，并要求求公司管管理層在在買賣公公司股票票后立即即告知SSEC。 四、要求求強(qiáng)化財(cái)財(cái)務(wù)披露露義務(wù) （一）公公眾公司司應(yīng)進(jìn)行行實(shí)時(shí)披披露，即即要求及及時(shí)披露露導(dǎo)致公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)和財(cái)務(wù)務(wù)狀況發(fā)發(fā)生重大大變化的的信息。 （二）由由SECC制定規(guī)規(guī)則，要要求公眾眾公司披披露對(duì)公公司財(cái)務(wù)務(wù)狀況具具有重大大影響的的所有重重要的表

12、表外交易易和關(guān)系系，且不不以誤導(dǎo)導(dǎo)方式編編制模擬擬財(cái)務(wù)信信息。由由SECC負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)特殊目目的實(shí)體體等表外外交易的的披露進(jìn)進(jìn)行研究究，提出出建議并并向國(guó)會(huì)會(huì)報(bào)告。 （三）主主要股東東或高級(jí)級(jí)管理者者披露股股權(quán)變更更或證券券轉(zhuǎn)換協(xié)協(xié)議的強(qiáng)強(qiáng)制期間間由原來(lái)來(lái)的100個(gè)工作作日減少少為2個(gè)個(gè)工作日日。 （四）由由SECC制定規(guī)規(guī)則，強(qiáng)強(qiáng)制要求求公眾公公司年度度報(bào)告中中應(yīng)包含含內(nèi)部控控制報(bào)告告及其評(píng)評(píng)價(jià)，并并要求會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)公司管管理層做做出的評(píng)評(píng)價(jià)出具具鑒證報(bào)報(bào)告。 （五）由由SECC制定規(guī)規(guī)則，強(qiáng)強(qiáng)制要求求公司審審計(jì)委員員會(huì)至少少應(yīng)有一一名財(cái)務(wù)務(wù)專家，并且要要予以披披露。 五、加重重了違法法

13、行為的的處罰措措施 （一）故故意進(jìn)行行證券欺欺詐的犯犯罪最高高可判處處25年年入獄。對(duì)犯有有欺詐罪罪的個(gè)人人和公司司的罰金金最高分分別可達(dá)達(dá)5000萬(wàn)美元元和25500萬(wàn)萬(wàn)美元。 （二）故故意破壞壞或捏造造文件以以阻止、妨礙或或影響聯(lián)聯(lián)邦調(diào)查查的行為為將視為為嚴(yán)重犯犯罪，將將處以罰罰款或判判處200年入獄獄，或予予以并罰罰。 （三）執(zhí)執(zhí)行證券券發(fā)行的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的審計(jì)計(jì)和復(fù)核核工作底底稿至少少應(yīng)保存存5年。任何故故意違反反此項(xiàng)規(guī)規(guī)定的行行為，將將予以罰罰款或判判處200年入獄獄，或予予以并罰罰。 （四）公公司首席席執(zhí)行官官和財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)必必須對(duì)報(bào)報(bào)送給SSEC的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的合合法性和和公

14、允表表達(dá)進(jìn)行行保證。違反此此項(xiàng)規(guī)定定，將處處以500萬(wàn)美元元以下的的罰款，或判處處入獄55年。 （五）起起訴證券券欺詐犯犯罪的訴訴訟時(shí)效效由原來(lái)來(lái)從違法法行為發(fā)發(fā)生起33年和被被發(fā)現(xiàn)起起1年分分別延長(zhǎng)長(zhǎng)為5年年和2年年。 （六）對(duì)對(duì)檢舉公公司財(cái)務(wù)務(wù)欺詐的的公司員員工實(shí)施施保護(hù)措措施，并并補(bǔ)償其其特別損損失和律律師費(fèi)。 六、增加加經(jīng)費(fèi)撥撥款,強(qiáng)強(qiáng)化SEEC的監(jiān)監(jiān)管職能能 從20003年度度起將SSEC的的撥款增增加到77.766億美元元，加強(qiáng)強(qiáng)欺詐防防范、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理、市場(chǎng)場(chǎng)監(jiān)管與與投資管管理。其其中98800萬(wàn)萬(wàn)美元用用于招聘聘2000名工作作人員，加強(qiáng)對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師和和審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的監(jiān)監(jiān)管。

15、 七、要求求美國(guó)審審計(jì)總署署加強(qiáng)調(diào)調(diào)查研究究 （一）授授權(quán)美國(guó)國(guó)審計(jì)總總署對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)制輪換換制度進(jìn)進(jìn)行研究究。 （二）要要求美國(guó)國(guó)審計(jì)總總署對(duì)119899年以來(lái)來(lái)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的合合并進(jìn)行行研究，評(píng)估其其現(xiàn)在和和未來(lái)的的影響，并對(duì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題提出出解決方方案。 （三）要要求美國(guó)國(guó)審計(jì)總總署研究究導(dǎo)致會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)受限限的因素素，如高高成本、低服務(wù)務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性性、缺乏乏選擇等等。并調(diào)調(diào)查聯(lián)邦邦或州的的監(jiān)管政政策是否否存在妨妨礙會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所正當(dāng)當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的的因素。（四）責(zé)責(zé)成美國(guó)國(guó)審計(jì)總總署就調(diào)調(diào)查研究究的情況況，在一一年內(nèi)分分別向參參議院銀銀行委員員會(huì)和眾眾議院金金融

16、服務(wù)務(wù)委員會(huì)會(huì)報(bào)告。（執(zhí)筆人人 吳文文軍）薩班斯法法案正文文目錄第一章 公眾眾公司會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)察察委員會(huì)會(huì)第1011節(jié) 組組建、管管理?xiàng)l款款第1022節(jié)在委員員會(huì)注冊(cè)冊(cè)第1033節(jié) 審審計(jì)、質(zhì)質(zhì)量控制制和獨(dú)立立性準(zhǔn)則則及規(guī)定定第1044節(jié) 對(duì)對(duì)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的檢查查第1055節(jié) 調(diào)調(diào)查和懲懲戒程序序第1066節(jié)外國(guó)注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所第1077節(jié) SSEC對(duì)對(duì)委員會(huì)會(huì)的監(jiān)管管第1088節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第1099節(jié)資金第二章 審計(jì)計(jì)師的獨(dú)獨(dú)立性第2011節(jié) 審審計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)范圍圍之外的的業(yè)務(wù)第2022節(jié) 事事前許可可第2033節(jié) 負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)合伙人人的輪換換第2044節(jié) 審審計(jì)師向向?qū)徲?jì)委委

17、員會(huì)報(bào)報(bào)告第2055節(jié) 保保持一致致性的修修訂第2066節(jié) 利利益的沖沖突第2077節(jié) 關(guān)關(guān)于強(qiáng)制制輪換注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的研究第2088節(jié) 對(duì)對(duì)SECC的授權(quán)權(quán)第2099節(jié)州級(jí)管管理當(dāng)局局的考慮慮第三章 公司司的責(zé)任任第3011節(jié)公眾公公司審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)第3022節(jié)公司對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的責(zé)責(zé)任第3033節(jié)對(duì)審計(jì)計(jì)不正當(dāng)當(dāng)?shù)挠绊戫懙?044節(jié)沒(méi)收獎(jiǎng)獎(jiǎng)金及收收益第3055節(jié)對(duì)公司司官員及及董事的的處罰第3066節(jié)禁止在在養(yǎng)老基基金的管管制期內(nèi)內(nèi)進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部交易易第3077節(jié) 關(guān)關(guān)于律師師職業(yè)責(zé)責(zé)任的規(guī)規(guī)定第3088節(jié) 投投資者公公平基金金第四章 強(qiáng)化化財(cái)務(wù)信信息披露露第4011節(jié) 定定期報(bào)告

18、告中的披披露第4022節(jié) 強(qiáng)強(qiáng)化利益益沖突的的信息披披露第4033節(jié) 同同管理層層和主要要股東有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的披露露第4044節(jié) 管管理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制的評(píng)評(píng)價(jià)第4055節(jié) 例例外情形形第4066節(jié) 高高級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)管理人人員的道道德守則則第4077節(jié) 同同審計(jì)委委員會(huì)財(cái)財(cái)務(wù)專家家有關(guān)的的信息披披露第4088節(jié) 加加強(qiáng)定期期信息披披露的復(fù)復(fù)核第4099節(jié) 實(shí)實(shí)時(shí)信息息披露第五章 利益益沖突的的分析第5011節(jié) 如如何管理理執(zhí)業(yè)證證券分析析師及證證券交易易所第六章 委員員會(huì)的組組成及其其權(quán)利第6011節(jié) 財(cái)財(cái)政撥款款方面的的權(quán)利第6022節(jié)SECC的執(zhí)業(yè)業(yè)許可權(quán)權(quán)第6033節(jié) 聯(lián)聯(lián)邦法院院規(guī)定

19、的的市場(chǎng)禁禁入權(quán)第6044節(jié) 證證券經(jīng)紀(jì)紀(jì)人和交交易商的的從業(yè)資資格第七章 研究究及報(bào)告告第7011節(jié) 審審計(jì)總署署對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所合并并行為的的研究及及報(bào)告第7022節(jié) SSEC對(duì)對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)的研研究及報(bào)報(bào)告第7033節(jié)關(guān)于于違法者者和違法法行為的的研究和和報(bào)告第7044節(jié)執(zhí)法法行為研研究第7055節(jié)投資資銀行研研究第八章 公司司欺詐及及其刑事事責(zé)任第8011節(jié)小標(biāo)標(biāo)題第8022節(jié)篡改改文件的的刑事責(zé)責(zé)任第8033節(jié)違反反證券欺欺詐法不不能免除除債務(wù)第8044節(jié)證券券欺詐的的限制性性條款第8055節(jié)對(duì)聯(lián)聯(lián)邦判決決指南關(guān)關(guān)于妨礙礙司法公公正和廣廣義欺詐詐犯罪的的回顧第8066節(jié) 保保護(hù)提供供

20、欺詐證證據(jù)的公公眾公司司的雇員員第8077節(jié) 公公眾公司司欺騙股股東的刑刑事責(zé)任任第九章 強(qiáng)化化白領(lǐng)刑刑事責(zé)任任第9011節(jié) 小小標(biāo)題第9022節(jié) 企企圖和陰陰謀進(jìn)行行欺詐犯犯罪活動(dòng)動(dòng)第9033節(jié) 郵郵件及電電傳欺詐詐的刑事事責(zé)任第9044節(jié) 違違反美國(guó)國(guó)19974年年退休雇雇員收入入保障法法的刑刑事責(zé)任任第9055節(jié) 修修改關(guān)于于白領(lǐng)犯犯罪行為為的判決決指南第9066節(jié) 公公司對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的責(zé)任任第十章 公司司納稅申申報(bào)表第10001節(jié) 參議院院要求考考慮公司司首席執(zhí)執(zhí)行官簽簽署納稅稅申報(bào)表表第十一章章 公公司欺詐詐責(zé)任 第11001節(jié) 小標(biāo)題題第11002節(jié) 篡改記記錄或者者阻止官官方調(diào)

21、查查第11003節(jié) SECC的暫時(shí)時(shí)凍結(jié)權(quán)權(quán)第11004節(jié) 聯(lián)邦判判決指南南的修改改第11005節(jié) SECC有權(quán)禁禁止有關(guān)關(guān)人士擔(dān)擔(dān)任公司司官員或或者董事事第11006節(jié) 按照19334年證證券交易易法加加重刑事事責(zé)任第11007節(jié) 對(duì)舉報(bào)報(bào)人打擊擊報(bào)復(fù)薩班斯法法案正文文第一章 公眾眾公司會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)察察委員會(huì)會(huì)第1011節(jié) 組建、管理?xiàng)l條款 (a) 委員員會(huì)的組組建為了保保護(hù)投資資者以及及公眾的的利益，茲組建建公眾公公司會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)察委委員會(huì)。委員會(huì)會(huì)的目的的是監(jiān)督督公眾公公司的審審計(jì)以及及相關(guān)事事項(xiàng)，以以便為購(gòu)購(gòu)買及持持有其證證券的公公司或公公眾投資資者編制制準(zhǔn)確、獨(dú)立的的審計(jì)報(bào)報(bào)告。委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)

22、當(dāng)是一一個(gè)法人人，作為為非盈利利公司持持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，直至至被國(guó)會(huì)會(huì)出臺(tái)的的法案解解散。 (b) 法律律地位委員員會(huì)不應(yīng)應(yīng)作為美美國(guó)政府府的部門門或機(jī)構(gòu)構(gòu)，除非非本法另另有規(guī)定定，否則則應(yīng)當(dāng)遵遵從哥倫倫比亞非非盈利公公司法，并應(yīng)當(dāng)當(dāng)擁有該該法所授授予一個(gè)個(gè)非盈利利公司的的所有權(quán)權(quán)力。鑒鑒于委員員會(huì)承擔(dān)擔(dān)的職能能，委員員會(huì)雇傭傭的任何何委員或或職員，以及所所屬機(jī)構(gòu)構(gòu)不應(yīng)視視為聯(lián)邦邦政府的的官員、雇員或或機(jī)構(gòu)。 (c) 委員員會(huì)的職職責(zé)委員會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)第1107節(jié)節(jié)的規(guī)定定，遵照照SECC的指示示運(yùn)行。如果SSEC根根據(jù)本小小節(jié)(dd)做出出一項(xiàng)決決議，委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)： (1) 根據(jù)據(jù)第1002節(jié)的

23、的規(guī)定，對(duì)為發(fā)發(fā)行證券券的公司司出具審審計(jì)報(bào)告告的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所進(jìn)行注注冊(cè)； (2) 根據(jù)據(jù)第1003節(jié)規(guī)規(guī)定，制制定或(以及)采納與與為發(fā)行行證券的的公司編編制審計(jì)計(jì)報(bào)告有有關(guān)的審審計(jì)、質(zhì)質(zhì)量控制制、道德德、獨(dú)立立性及其其他準(zhǔn)則則； (3) 根據(jù)據(jù)第1004節(jié)和和委員會(huì)會(huì)的規(guī)定定，對(duì)注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)進(jìn)行檢查查； (4) 根據(jù)據(jù)第1005節(jié)規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所及相關(guān)關(guān)人員進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查、懲誡誡，以及及處罰； (5) 實(shí)施施其他委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為(或或SECC認(rèn)為、或法規(guī)規(guī)、法令令中規(guī)定定)是必必要的職職責(zé)或職職能，以以便提高高注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所職業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，提提

24、高審計(jì)計(jì)質(zhì)量；或執(zhí)行行本法，以便保保護(hù)投資資者或公公眾利益益； (6) 強(qiáng)制制執(zhí)行本本法、委委員會(huì)的的規(guī)定、專業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則及與與編制及及公布審審計(jì)報(bào)告告、相關(guān)關(guān)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所和相關(guān)關(guān)人員的的責(zé)任與與義務(wù)有有關(guān)的證證券法規(guī)規(guī)； (7) 制定定預(yù)算，管理委委員會(huì)的的運(yùn)行，以及管管理委員員會(huì)的工工作人員員。 (d) SEEC的決決議委員會(huì)會(huì)的委員員應(yīng)采取取可能必必要或適適當(dāng)?shù)男行袆?dòng)(包包括聘用用工作人人員，出出臺(tái)規(guī)則則，采納納征求意意見(jiàn)稿階階段及過(guò)過(guò)渡性的的審計(jì)和和其他專專業(yè)準(zhǔn)則則)，以以確保SSEC能能夠在本本法生效效后2770日內(nèi)內(nèi)作出決決議，使使委員會(huì)會(huì)按上述述要求組組建起來(lái)來(lái)，并具具有

25、執(zhí)行行本章規(guī)規(guī)定的能能力，以以及強(qiáng)制制要求注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所及及相關(guān)人人員執(zhí)行行本章規(guī)規(guī)定。在在委員會(huì)會(huì)成員被被任命前前，SEEC應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)籌備備工作和和委員會(huì)會(huì)正式運(yùn)運(yùn)作前的的過(guò)渡期期管理。 (e) 委員員會(huì)的委委員(1) 組成委員員會(huì)應(yīng)有有5名委委員，從從具有誠(chéng)誠(chéng)信和名名譽(yù)的著著名人士士中任命命，他們們應(yīng)當(dāng)證證明自己己對(duì)投資資者和公公眾的利利益負(fù)責(zé)責(zé)，并且且理解發(fā)發(fā)行證券券的公司司根據(jù)證證券法規(guī)規(guī)定披露露財(cái)務(wù)信信息的義義務(wù)及性性質(zhì)，理理解為這這種信息息披露編編制、出出具審計(jì)計(jì)報(bào)告的的會(huì)計(jì)師師的義務(wù)務(wù)及性質(zhì)質(zhì)。 (2) 限制制委員員會(huì)的兩兩名委員員，而且且只能有有2名委委員是符符合1個(gè)個(gè)

26、州或更更多州要要求的注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師，本本要求的的前提是是，如果果兩名委委員中有有1名是是主席，他(她她)在委委員會(huì)任任職前至至少5年年不曾是是執(zhí)業(yè)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師。 (3) 全職職獨(dú)立服服務(wù)委員會(huì)會(huì)的每一一名委員員應(yīng)全職職工作，不可以以在委員員會(huì)任職職的同時(shí)時(shí)，在其其他任何何職業(yè)或或商業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)中兼兼職。任任何委員員不可以以參與注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所(或SEEC規(guī)定定的任何何其他人人員)的的分紅或或從中收收取財(cái)物物；但若若符合SSEC規(guī)規(guī)定的條條件，可可以按照照會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所標(biāo)準(zhǔn)的的退休計(jì)計(jì)劃，收收取固定定的退休休金。 (4) 委員員會(huì)委員員的任命命(A) 委員會(huì)會(huì)的籌備備階段本法法生效990

27、日內(nèi)內(nèi)，SEEC在征征求聯(lián)邦邦儲(chǔ)備委委員會(huì)主主席以及及財(cái)政部部秘書長(zhǎng)長(zhǎng)的意見(jiàn)見(jiàn)后，應(yīng)應(yīng)任命委委員會(huì)的的主席和和其他過(guò)過(guò)渡委員員，并應(yīng)應(yīng)規(guī)定每每名委員員的任期期。 (B) 空缺缺委員員會(huì)的空空缺不應(yīng)應(yīng)影響委委員會(huì)的的權(quán)力，但應(yīng)根根據(jù)本節(jié)節(jié)規(guī)定的的任命方方式填補(bǔ)補(bǔ)空缺。 (5) 任期期 (A) 總則則每名名委員在在繼任者者任命前前的任期期應(yīng)為55年，除除了： (i) 籌備備階段委委員會(huì)委委員(除除了主席席)辦公公室的期期限按年年計(jì)算，從最初初任命時(shí)時(shí)開(kāi)始計(jì)計(jì)； (iii) 在在前任任任期未滿滿時(shí)被任任命填補(bǔ)補(bǔ)空缺的的委員，任期應(yīng)應(yīng)為前任任任期剩剩余期間間。(B) 任期限限制委員會(huì)會(huì)任何委委員或主主

28、席的任任期不超超過(guò)兩屆屆，不論論連續(xù)還還是累計(jì)計(jì)。 (6) 免職職在委委員會(huì)委委員任期期未滿之之前，SSEC可可以根據(jù)據(jù)第1007節(jié)(d)(3)的的規(guī)定，在有充充分理由由的情況況下，免免去委員員會(huì)委員員的職務(wù)務(wù)。 (f) 委員員會(huì)的權(quán)權(quán)力除了任任何權(quán)威威部門在在本法之之外授予予委員會(huì)會(huì)的權(quán)力力外，根根據(jù)第1107節(jié)節(jié)，委員員會(huì)應(yīng)具具有如下下權(quán)力： (1) 由SSEC批批準(zhǔn)，以以委員會(huì)會(huì)法人名名義，通通過(guò)其辯辯護(hù)律師師，在任任何聯(lián)邦邦、州或或其他法法院進(jìn)行行起訴及及被起訴訴、投訴訴及辯護(hù)護(hù)； (2) 在任任何州進(jìn)進(jìn)行運(yùn)作作以及施施行本法法規(guī)定的的其他權(quán)權(quán)利或權(quán)權(quán)力，而而毋須考考慮該州州的任何何限

29、制、行政許許可或在在該州生生效法律律的其他他條款(或政策策規(guī)定)； (3) 租賃賃、購(gòu)買買、接受受贈(zèng)與或或捐贈(zèng)的的任何地地方的不不動(dòng)產(chǎn)的的一項(xiàng)或或全部權(quán)權(quán)益，或或者取得得、改進(jìn)進(jìn)、使用用、出售售、交換換、轉(zhuǎn)讓讓這些權(quán)權(quán)益； (4) 聘用用可能必必要或適適合的雇雇員、會(huì)會(huì)計(jì)師、律師或或其他代代理人，并決定定他們的的資格，確定他他們的義義務(wù)，制制定他們們的工資資或其他他補(bǔ)償(與私有有自營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)、技技術(shù)人員員、總監(jiān)監(jiān)或其他他雇員或或管理職職位相當(dāng)當(dāng)?shù)墓べY資及補(bǔ)償償水平)； (5) 根據(jù)據(jù)第1009節(jié)規(guī)規(guī)定，分分配、評(píng)評(píng)估及收收取會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)支持持費(fèi)用，以及其其他根據(jù)據(jù)本章規(guī)規(guī)定的費(fèi)費(fèi)用、支支出；

30、 (6) 簽訂訂合同，履行約約定，承承擔(dān)負(fù)債債，以及及在從事事任何必必要且合合適的行行動(dòng)中，以及在在施行本本章規(guī)定定的義務(wù)務(wù)、權(quán)利利和權(quán)力力中，采采取必要要的行動(dòng)動(dòng)。 (g) 委員員會(huì)的規(guī)規(guī)則在取得得SECC批準(zhǔn)的的情況下下，委員員會(huì)的規(guī)規(guī)則應(yīng)當(dāng)當(dāng)如下： (1) 根據(jù)據(jù)本法的的要求，制定委委員會(huì)的的運(yùn)行和和管理、實(shí)施其其權(quán)威、履行其其義務(wù)的的規(guī)定； (2) 如果果委員會(huì)會(huì)認(rèn)為必必要或合合適，委委員會(huì)或或其任何何職能部部門允許許或授權(quán)權(quán)委員會(huì)會(huì)的一名名委員或或雇員，或委員員會(huì)的一一個(gè)部門門，從事事包括聽(tīng)聽(tīng)證、決決議、命命令、許許可、報(bào)報(bào)告或其其他行動(dòng)動(dòng)，但除除了： (A) 委員員會(huì)應(yīng)保保留裁量量

31、權(quán)以便便復(fù)核其其授權(quán)的的行動(dòng)； (B) 委員員會(huì)應(yīng)指指派一名名人員復(fù)復(fù)核其授授權(quán)的行行動(dòng)，該該復(fù)核應(yīng)應(yīng)被認(rèn)為為是委員員會(huì)的行行動(dòng)(包包括上訴訴或復(fù)核核)； (C) 如果果施行小小段(AA)中規(guī)規(guī)定的復(fù)復(fù)核的權(quán)權(quán)利被取取消，或或在委員員會(huì)規(guī)則則中規(guī)定定的時(shí)間間內(nèi)無(wú)法法從事復(fù)復(fù)核，則則授權(quán)行行動(dòng)應(yīng)被被認(rèn)為是是委員會(huì)會(huì)的行動(dòng)動(dòng)。 (3) 制定定委員會(huì)會(huì)委員及及工作人人員的道道德規(guī)則則和行動(dòng)動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，包括在在委員會(huì)會(huì)(當(dāng)涉涉及到與與委員會(huì)會(huì)有關(guān)的的事項(xiàng)時(shí)時(shí)，也包包括SEEC)接接任前任任委員前前的一年年禁止執(zhí)執(zhí)業(yè)期限限，以及及接任委委員會(huì)前前任工作作人員前前的適當(dāng)當(dāng)禁止執(zhí)執(zhí)業(yè)期限限(不超超過(guò)1年年)；

32、(44) 制制定本法法要求的的其他規(guī)規(guī)定。. (h) 向SSEC報(bào)報(bào)送的年年度報(bào)告告委員員會(huì)應(yīng)向向SECC報(bào)送年年度報(bào)告告(包括括其經(jīng)審審計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告)，SEEC在收收到報(bào)告告的300日內(nèi)，應(yīng)將報(bào)報(bào)告的復(fù)復(fù)制件報(bào)報(bào)送給上上議院的的銀行、住房及及城市事事務(wù)委員員會(huì)，以以及眾議議院的金金融服務(wù)務(wù)委員會(huì)會(huì)。第1022節(jié) 在委員員會(huì)注冊(cè)冊(cè) (a) 強(qiáng)制制注冊(cè)在SSEC根根據(jù)第1101節(jié)節(jié)(d)做出出決議后后的1880日后后，任何何未注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所編制制或出具具，或參參與編制制或出具具為發(fā)行行證券的的公司準(zhǔn)準(zhǔn)備的審審計(jì)報(bào)告告，都是是違法的的。 (b) 申請(qǐng)請(qǐng)注冊(cè) (1) 注冊(cè)冊(cè)表會(huì)計(jì)師

33、師事務(wù)所所應(yīng)根據(jù)據(jù)本節(jié)規(guī)規(guī)定，使使用委員員會(huì)規(guī)則則規(guī)定的的格式，申請(qǐng)注注冊(cè)。 (2) 注冊(cè)冊(cè)內(nèi)容每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)按如如下委員員會(huì)規(guī)定定的內(nèi)容容遞交注注冊(cè)申請(qǐng)請(qǐng)： (A) 在最最近的前前一期公公歷年度度內(nèi)，事事務(wù)所編編制或公公布的審審計(jì)報(bào)告告，及事事務(wù)所將將在當(dāng)前前公歷年年度內(nèi)編編制或公公布審計(jì)計(jì)報(bào)告的的所有發(fā)發(fā)行證券券的公司司名單； (B) 事務(wù)務(wù)所從每每一發(fā)行行證券的的公司收收取的年年度審計(jì)計(jì)、其他他會(huì)計(jì)服服務(wù)和非非審計(jì)服服務(wù)費(fèi)用用的分別別報(bào)告； (C) 委員員會(huì)合理理要求的的事務(wù)所所在最近近完整會(huì)會(huì)計(jì)年度度的其他他當(dāng)前財(cái)財(cái)務(wù)信息息； (D) 事務(wù)務(wù)所關(guān)于于會(huì)計(jì)和和審計(jì)執(zhí)執(zhí)業(yè)的質(zhì)質(zhì)量

34、控制制政策； (E) 事務(wù)務(wù)所有關(guān)關(guān)參加或或參與編編制審計(jì)計(jì)報(bào)告的的會(huì)計(jì)師師名單，除要求求報(bào)告事事務(wù)所在在州注冊(cè)冊(cè)的號(hào)碼碼外，還還要求報(bào)報(bào)告每位位會(huì)計(jì)師師的許可可證號(hào)或或注冊(cè)號(hào)號(hào)碼； (F) 事務(wù)務(wù)所或任任何與審審計(jì)報(bào)告告有關(guān)的的人員當(dāng)當(dāng)前所受受到的刑刑事、民民事責(zé)任任，行政政處罰，或懲誡誡的資料料； (G) 發(fā)行行證券的的公司在在最近前前一公歷歷年度向向SECC報(bào)送的的任一期期間或年年度披露露文件的的復(fù)印件件，要求求披露審審計(jì)報(bào)告告中發(fā)行行證券的的公司和和事務(wù)所所之間的的會(huì)計(jì)處處理分歧歧； (H) 委員員會(huì)或SSEC為為保護(hù)公公眾利益益或?yàn)楸１Ｗo(hù)投資資者而規(guī)規(guī)定的其其他信息息。 (3) 承諾

35、諾根據(jù)據(jù)本節(jié)規(guī)規(guī)定的每每一份注注冊(cè)申請(qǐng)請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包包括： (A) 會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的承承諾：保保證配合合并且服服從委員員會(huì)為執(zhí)執(zhí)行本章章規(guī)定的的權(quán)力和和履行職職責(zé)而做做的關(guān)于于證詞的的要求，以及制制定的文文件(會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所有有關(guān)人員員也應(yīng)做做出類似似承諾，以作為為其繼續(xù)續(xù)在事務(wù)務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)或與事事務(wù)所發(fā)發(fā)生其他他聯(lián)系的的前提條條件)； (B) 事務(wù)務(wù)所應(yīng)做做出聲明明，表示示事務(wù)所所理解而而且同意意在小段段(A)中所承承諾的配配合及服服從，而而且其有有關(guān)人員員也應(yīng)確確保其向向委員會(huì)會(huì)做出的的承諾，該聲明明應(yīng)作為為事務(wù)所所在委員員會(huì)所做做注冊(cè)繼繼續(xù)有效效的條件件； (c) 申請(qǐng)請(qǐng)(1) 時(shí)間委員員會(huì)

36、應(yīng)根根據(jù)委員員會(huì)的規(guī)規(guī)則，在在收到申申請(qǐng)后的的45日日內(nèi)，批批準(zhǔn)一項(xiàng)項(xiàng)完整的的注冊(cè)申申請(qǐng)，除除非委員員會(huì)在445日內(nèi)內(nèi)已經(jīng)向向注冊(cè)申申請(qǐng)人發(fā)發(fā)出書面面通知不不予批準(zhǔn)準(zhǔn)或要求求其進(jìn)一一步報(bào)送送的材料料。 (2) 處理理第(1)段段中所述述的對(duì)一一完整的的注冊(cè)申申請(qǐng)不予予批準(zhǔn)的的書面通通知，應(yīng)應(yīng)視作為為實(shí)現(xiàn)第第1055節(jié)(dd)和第第1077節(jié)(cc)目的的的懲誡誡措施。 (d) 定期期報(bào)告每一一注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)向委委員會(huì)報(bào)報(bào)送年度度報(bào)告，而且如如果為了了及時(shí)更更新注冊(cè)冊(cè)申請(qǐng)中中的信息息，可能能要求報(bào)報(bào)送得更更加頻繁繁，并且且可能要要求向委委員會(huì)提提供委員員會(huì)或SSEC根根據(jù)小節(jié)節(jié)(b)

37、(22)額外外規(guī)定的的信息。 (e) 公告告本小小節(jié)規(guī)定定的注冊(cè)冊(cè)申請(qǐng)和和年度報(bào)報(bào)告，或或者根據(jù)據(jù)委員會(huì)會(huì)規(guī)則規(guī)規(guī)定的其其中一部部分，應(yīng)應(yīng)根據(jù)委委員會(huì)或或SECC的規(guī)定定，或根根據(jù)與產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、個(gè)個(gè)人或其其他包含含在申請(qǐng)請(qǐng)或報(bào)告告中的信信息有關(guān)關(guān)的保密密法律，向公眾眾公告以以備檢查查，并同同時(shí)保護(hù)護(hù)合理的的私有信信息。 (f) 注冊(cè)冊(cè)及年度度費(fèi)用委員員會(huì)應(yīng)對(duì)對(duì)每一注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估并收取取注冊(cè)費(fèi)費(fèi)和年費(fèi)費(fèi)，費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)是是應(yīng)當(dāng)能能夠彌補(bǔ)補(bǔ)處理和和復(fù)核申申請(qǐng)及年年度報(bào)告告的成本本。第1033節(jié) 審計(jì)、質(zhì)量控控制和獨(dú)獨(dú)立性準(zhǔn)準(zhǔn)則及規(guī)規(guī)定 (a) 審計(jì)計(jì)、質(zhì)量量控制和和道德準(zhǔn)準(zhǔn)則 (1)

38、 總則則委員員會(huì)應(yīng)根根據(jù)規(guī)定定，以其其認(rèn)為是是合適的的方式制制定審計(jì)計(jì)和相關(guān)關(guān)的鑒證證準(zhǔn)則，比如根根據(jù)本法法或SEEC規(guī)定定要求，或?yàn)榱肆吮Ｗo(hù)公公眾利益益及投資資者，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所即將將使用的的質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則和道德德準(zhǔn)則。委員會(huì)會(huì)可以通通過(guò)采納納1個(gè)或或更多的的職業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)師團(tuán)團(tuán)體根據(jù)據(jù)第(33)(AA)段建建議的準(zhǔn)準(zhǔn)則，或或采納召召集的咨咨詢團(tuán)體體根據(jù)第第(4)段建議議的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，以及及對(duì)這些些準(zhǔn)則進(jìn)進(jìn)行修正正或修改改、改動(dòng)動(dòng)。 (2) 規(guī)定定的要求求在執(zhí)執(zhí)行第(1)段段要求時(shí)時(shí)，委員員會(huì)： (A) 應(yīng)在在審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則中列列入其采采納的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，要要求每一一注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)： (

39、i) 編制制并保存存審計(jì)工工作底稿稿，以及及其他與與審計(jì)報(bào)報(bào)告相關(guān)關(guān)、而且且能夠支支持審計(jì)計(jì)報(bào)告結(jié)結(jié)論的充充分細(xì)節(jié)節(jié)信息，期限不不少于77年； (iii) 由由另外或或第二合合伙人復(fù)復(fù)核及批批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告(及其他他相關(guān)的的信息)，并且且由會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所另外外一名有有資格的的人員(依委員員會(huì)的規(guī)規(guī)定)，而不是是負(fù)責(zé)審審計(jì)的人人員，或或一名獨(dú)獨(dú)立的復(fù)復(fù)核人員員(依委委員會(huì)的的規(guī)定)批準(zhǔn)公公布審計(jì)計(jì)報(bào)告； (iiii) 按照第第4044節(jié)(bb)的要要求，在在每份審審計(jì)報(bào)告告中說(shuō)明明審計(jì)師師對(duì)發(fā)行行證券的的公司內(nèi)內(nèi)部控制制的構(gòu)成成及程序序的測(cè)試試范圍，并在該該審計(jì)報(bào)報(bào)告或單單獨(dú)的報(bào)報(bào)告中注注明：

40、(I) 審計(jì)計(jì)師從測(cè)測(cè)試中的的發(fā)現(xiàn)； (III) 評(píng)評(píng)價(jià)該內(nèi)內(nèi)部控制制的構(gòu)成成及程序序是否符符合下列列要求： (aaa) 包包括保存存適當(dāng)、詳細(xì)而而準(zhǔn)確、并能公公允地反反映公司司的交易易及資產(chǎn)產(chǎn)分配情情況的會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄； (bbb) 能能夠合理理保證：交易被被記錄、可以根根據(jù)這些些記錄來(lái)來(lái)編制符符合公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)原原則要求求的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告、公司所所有的收收入及支支出得到到了管理理層或董董事的批批準(zhǔn)； (IIII) 根據(jù)測(cè)測(cè)試發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的關(guān)于于內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制系統(tǒng)中中的明顯顯缺陷及及任何重重大不符符情況的的描述(最低要要求)； (B) 應(yīng)在在質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則中列入入其采納納的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，要求求每一注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)

41、師事務(wù)務(wù)所在下下列情況況下應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守： (i) 監(jiān)督督職業(yè)道道德和獨(dú)獨(dú)立性； (iii) 在在事務(wù)所所內(nèi)部咨咨詢會(huì)計(jì)計(jì)與審計(jì)計(jì)問(wèn)題； (iiii) 監(jiān)督審審計(jì)工作作； (ivv) 招招聘以及及人力開(kāi)開(kāi)發(fā)； (v) 簽署署及續(xù)簽簽業(yè)務(wù)約約定函； (vii) 內(nèi)內(nèi)部檢查查； (viii) 委員會(huì)會(huì)根據(jù)小小節(jié)(aa)(11)規(guī)定定的其他他要求。(3) 采用其其他準(zhǔn)則則的授權(quán)權(quán)(A) 總則在執(zhí)執(zhí)行本條條要求時(shí)時(shí)，委員員會(huì)： (i) 對(duì)于于任何審審計(jì)準(zhǔn)則則或其他他專業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則的任任何內(nèi)容容，只要要滿足第第1077節(jié)的要要求，且且委員會(huì)會(huì)認(rèn)為滿滿足本部部分總則則的要求求，并是是由一個(gè)個(gè)或多個(gè)個(gè)被委員員會(huì)認(rèn)可

42、可（或按按規(guī)定被被認(rèn)可）的會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)團(tuán)體提提出的，則上述述準(zhǔn)則可可以作為為規(guī)定被被采納；(ii) 雖然然如(ii)所述述，委員員會(huì)可以以采納其其他準(zhǔn)則則，但是是委員會(huì)會(huì)應(yīng)保留留修改、補(bǔ)充、修訂或或事后修修正、修修改、廢廢除上述述被采納納準(zhǔn)則的的全部或或部分內(nèi)內(nèi)容的所所有權(quán)力力。(B) 征求意意見(jiàn)稿階階段的準(zhǔn)準(zhǔn)則及過(guò)過(guò)渡性的的準(zhǔn)則在SSEC做做出第1101節(jié)節(jié)(d)的決議議之前，在委員員會(huì)認(rèn)為為必要的的情況下下，委員員會(huì)應(yīng)采采納上述述(A)(i)所述的的準(zhǔn)則作作為征求求意見(jiàn)稿稿階段的的準(zhǔn)則或或過(guò)渡性性的準(zhǔn)則則。SEEC應(yīng)當(dāng)當(dāng)在決議議時(shí)分別別表決這這些準(zhǔn)則則，且不不必按照照本法案案第1007節(jié)

43、規(guī)規(guī)定的表表決程序序進(jìn)行。(4) 顧問(wèn)小小組委員會(huì)會(huì)（或其其授權(quán)的的人員）應(yīng)當(dāng)召召集適當(dāng)當(dāng)?shù)膶＜壹翌檰?wèn)小小組。該該顧問(wèn)小小組應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括執(zhí)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)師、其其他專家家及各利利益團(tuán)體體的代表表，并對(duì)對(duì)委員會(huì)會(huì)將制定定的有關(guān)關(guān)防止利利益沖突突、關(guān)于于審計(jì)、質(zhì)量控控制、道道德規(guī)范范和獨(dú)立立性內(nèi)容容的建議議以及其其他根據(jù)據(jù)本節(jié)要要求將制制定的準(zhǔn)準(zhǔn)則提出出建議。(b) 獨(dú)立性性準(zhǔn)則及及規(guī)定為保保護(hù)公眾眾利益或或保護(hù)投投資者，委員會(huì)會(huì)應(yīng)制定定有關(guān)獨(dú)獨(dú)立性的的規(guī)定，來(lái)貫徹徹執(zhí)行本本法案第第二章的的要求。(c) 與指定定的會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)團(tuán)體及及顧問(wèn)小小組合作作。(1) 總則在檢檢驗(yàn)委員員會(huì)職權(quán)權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)(如本本節(jié)

44、(aa)中所所述)的的準(zhǔn)則是是否需要要更改方方面，委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)與其其指定的的會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)團(tuán)團(tuán)體(本本節(jié)(aa)(33)(AA)中所所述)及及其召集集的顧問(wèn)問(wèn)小組(本節(jié)(a)(4)中中所述)進(jìn)行持持續(xù)的合合作。委委員會(huì)還還應(yīng)當(dāng)為為這些會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)團(tuán)體體及顧問(wèn)問(wèn)小組的的議程推推薦議題題，并應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取取其他合合理措施施來(lái)增加加準(zhǔn)則制制定程序序的效力力。(2) 委員會(huì)會(huì)的回應(yīng)應(yīng)對(duì)于于委員會(huì)會(huì)職權(quán)內(nèi)內(nèi)的準(zhǔn)則則，如果果指定的的會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)團(tuán)團(tuán)體或召召集的顧顧問(wèn)小組組要求更更改，委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)及時(shí)做做出回應(yīng)應(yīng)。(d) 準(zhǔn)則制制定程序序的評(píng)價(jià)價(jià)委員員會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在年度度報(bào)告中中報(bào)告（本法案案第1001節(jié)(h)的

45、的要求）該年度度其職責(zé)責(zé)范圍內(nèi)內(nèi)準(zhǔn)則制制定的成成效，以以及討論論其指定定的會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)團(tuán)體和和其召集集的顧問(wèn)問(wèn)小組（本節(jié)(a)(3)(A)、(a)(4)中所述述）的工工作情況況、準(zhǔn)則則制定項(xiàng)項(xiàng)目中的的未決事事項(xiàng)。第1044節(jié) 對(duì)注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的檢檢查 (a) 總則則對(duì)于于注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所以及有有關(guān)人員員在執(zhí)行行審計(jì)、出具審審計(jì)報(bào)告告和涉及及發(fā)行證證券的公公司的相相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，是是否遵守守本法、委員會(huì)會(huì)的規(guī)定定、SEEC的規(guī)規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則則，委員員會(huì)應(yīng)進(jìn)進(jìn)行一項(xiàng)項(xiàng)持續(xù)的的檢查計(jì)計(jì)劃，以以對(duì)此進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)。 (b) 檢查查頻率 (1) 總則則根據(jù)據(jù)第(22)段，本節(jié)要要求的檢

46、檢查應(yīng)當(dāng)當(dāng)： (A) 對(duì)于于每年通通常為1100位位以上的的發(fā)行證證券的公公司提供供審計(jì)報(bào)報(bào)告的注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，每年進(jìn)進(jìn)行一次次； (B) 對(duì)于于每年通通常為不不足1000位發(fā)發(fā)行證券券的公司司提供審審計(jì)報(bào)告告的注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所，不不少于每每三年一一次。 (2) 對(duì)時(shí)時(shí)間表的的調(diào)整如果果委員會(huì)會(huì)發(fā)現(xiàn)不不同的檢檢查時(shí)間間表與本本法的目目標(biāo)、公公眾利益益和對(duì)投投資者的的保護(hù)一一致，則則可以根根據(jù)規(guī)定定對(duì)按照照第(11)段制制定的檢檢查時(shí)間間表進(jìn)行行調(diào)整。委員會(huì)會(huì)可根據(jù)據(jù)SECC的要求求或其自自身行動(dòng)動(dòng)的需要要，進(jìn)行行特別檢檢查。 (c) 程序序在每每一次根根據(jù)本節(jié)節(jié)和委員員會(huì)規(guī)定

47、定的檢查查中，委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)： (1) 在檢檢查中查查出注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的任任何活動(dòng)動(dòng)或執(zhí)業(yè)業(yè)行為或或疏忽，這些現(xiàn)現(xiàn)象可能能違反本本法、委委員會(huì)的的規(guī)定、SECC的規(guī)定定、事務(wù)務(wù)所自己己的質(zhì)量量控制政政策或?qū)I(yè)準(zhǔn)則則； (2) 如果果合適，則向SSEC和和每一個(gè)個(gè)州的管管理當(dāng)局局報(bào)告這這些活動(dòng)動(dòng)、執(zhí)業(yè)業(yè)行為或或疏忽； (3) 如果果存在違違規(guī)行為為，則開(kāi)開(kāi)展一次次正式的的調(diào)查或或采取適適當(dāng)?shù)膽蛻驼]措施施。 (d) 檢查查的進(jìn)行行根據(jù)據(jù)本節(jié)規(guī)規(guī)定，在在對(duì)一家家注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所進(jìn)行檢檢查時(shí)，委員會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 對(duì)選選中的審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行檢檢查和復(fù)復(fù)核，并并且復(fù)核核事務(wù)所所由不

48、同同分所和和不同人人員進(jìn)行行的執(zhí)業(yè)業(yè)情況(可能包包括事務(wù)務(wù)所與第第三方或或更多方方正在進(jìn)進(jìn)行的訴訴訟或爭(zhēng)爭(zhēng)議)； (2) 評(píng)價(jià)價(jià)事務(wù)所所質(zhì)量控控制系統(tǒng)統(tǒng)的有效效性，以以及事務(wù)務(wù)所對(duì)該該系統(tǒng)的的文檔管管理和通通訊方式式； (3) 從委委員會(huì)檢檢查的目目的和職職責(zé)來(lái)看看，還應(yīng)應(yīng)對(duì)事務(wù)務(wù)所的審審計(jì)、監(jiān)監(jiān)督和質(zhì)質(zhì)量控制制程序進(jìn)進(jìn)行其他他必要或或適當(dāng)?shù)牡臏y(cè)試。 (e) 記錄錄的保存存委員員會(huì)規(guī)定定可以為為了檢查查的目的的，要求求注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所保存記記錄，第第1033節(jié)并未未要求這這種保存存。 (f) 復(fù)核核程序委員員會(huì)規(guī)定定應(yīng)當(dāng)為為檢查報(bào)報(bào)告草稿稿的復(fù)核核制定程程序，以以及為與與被查事事務(wù)所交

49、交換意見(jiàn)見(jiàn)制定程程序。委委員會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)這種種交換意意見(jiàn)采取取適當(dāng)行行動(dòng)(包包括在提提交最終終報(bào)告之之前，修修改報(bào)告告草稿，或繼續(xù)續(xù)檢查，或補(bǔ)充充檢查)，但交交換意見(jiàn)見(jiàn)的內(nèi)容容(應(yīng)注注意保護(hù)護(hù)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的合理理秘密)應(yīng)作為為檢查報(bào)報(bào)告的附附件。 (g) 報(bào)告告委員員會(huì)每次次檢查所所發(fā)現(xiàn)事事項(xiàng)的書書面報(bào)告告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)： (1) 以適適當(dāng)?shù)募?xì)細(xì)節(jié)，附附上委員員會(huì)或檢檢查人員員的評(píng)價(jià)價(jià)信，以以及被查查事務(wù)所所交換的的意見(jiàn)，向SEEC和州州管理當(dāng)當(dāng)局提交交； (2) 以適適當(dāng)?shù)募?xì)細(xì)節(jié)，供供公眾參參閱(根根據(jù)第1105(b)(55)(AA)節(jié)的的規(guī)定，并由委委員會(huì)判判斷，或或根據(jù)有有關(guān)的法法律，保保護(hù)合

50、理理的秘密密)；如如果檢查查報(bào)告中中涉及的的被查事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制系統(tǒng)的的批評(píng)或或缺陷是是由事務(wù)務(wù)所自己己提出，而且在在檢查報(bào)報(bào)告日后后12個(gè)個(gè)月內(nèi)符符合委員員會(huì)的要要求，則則不向公公眾公開(kāi)開(kāi)。 (h) 中期期SECC復(fù)核 (1) 應(yīng)復(fù)復(fù)核事項(xiàng)項(xiàng)注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可以以根據(jù)SSEC將將頒布的的規(guī)則，請(qǐng)求SSEC對(duì)對(duì)其進(jìn)行行復(fù)核，如果事事務(wù)所： (A) 根據(jù)據(jù)小節(jié)(f)，就就檢查報(bào)報(bào)告草稿稿中某一一項(xiàng)向委委員會(huì)交交換了意意見(jiàn)，以以及與委委員會(huì)在在定稿中中根據(jù)事事務(wù)所交交換的意意見(jiàn)所做做的評(píng)價(jià)價(jià)產(chǎn)生分分歧； (B) 根據(jù)據(jù)小節(jié)(g)(2)，與委員員會(huì)的決決議不一一致，檢檢查報(bào)告告涉及的的批

51、評(píng)或或缺陷在在檢查報(bào)報(bào)告日后后12個(gè)個(gè)月內(nèi)未未符合委委員會(huì)的的要求。 (2) 復(fù)核的的處理SEEC關(guān)于于第(11)段所所述復(fù)核核的任何何決定，不應(yīng)根根據(jù)19934年年證券交交易法第第25節(jié)節(jié)再次復(fù)復(fù)核，或或根據(jù)美美國(guó)法典典第7004節(jié)第第5章，應(yīng)被視視為“最后的的裁定”。 (3) 時(shí)間間第(1)段段所述的的復(fù)核，應(yīng)在造造成復(fù)核核事項(xiàng)發(fā)發(fā)生(第第(1)段(AA)或(B)小小段)后后的300日期間間內(nèi)進(jìn)行行。第1055節(jié) 調(diào)查和和懲誡程程序 (a) 總則則委員員會(huì)應(yīng)根根據(jù)規(guī)則則以及本本節(jié)的要要求，制制定針對(duì)對(duì)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所進(jìn)行的的公平的的調(diào)查和和懲誡程程序。 (b) 調(diào)查查 (1) 調(diào)查

52、查和懲誡誡機(jī)構(gòu)根據(jù)據(jù)委員會(huì)會(huì)規(guī)則，委員會(huì)會(huì)可以對(duì)對(duì)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所及有關(guān)關(guān)人員的的任何活活動(dòng)或執(zhí)執(zhí)業(yè)行為為或疏忽忽進(jìn)行調(diào)調(diào)查，如如果這些些行為可可能違反反了本法法的條款款、委員員會(huì)的規(guī)規(guī)定、證證券法律律關(guān)于編編制和出出具審計(jì)計(jì)報(bào)告及及會(huì)計(jì)師師義務(wù)與與責(zé)任的的條款，包括SSEC根根據(jù)本法法發(fā)布的的規(guī)定或或?qū)I(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則，而而無(wú)需考考慮違規(guī)規(guī)行為如如何引起起委員會(huì)會(huì)的注意意。 (2) 證詞詞和文件件的提供供除了了委員會(huì)會(huì)認(rèn)為必必要或適適當(dāng)?shù)男行袨橥猓瘑T會(huì)會(huì)的規(guī)定定可以： (A) 在委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為與調(diào)調(diào)查相關(guān)關(guān)或重要要的情況況下，要要求事務(wù)務(wù)所或與與注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所有關(guān)的的任何人人員陳

53、述述證詞； (B) 在委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為與調(diào)調(diào)查相關(guān)關(guān)或重要要的情況況下，要要求注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所或任任何有關(guān)關(guān)人員，不論他他們位于于何處，提供審審計(jì)工作作底稿和和其他事事務(wù)所擁?yè)碛械奈奈募晃瘑T會(huì)可可以檢查查事務(wù)所所或有關(guān)關(guān)人員的的帳冊(cè)、記錄，以便確確定提供供的文件件或材料料是否準(zhǔn)準(zhǔn)確； (C) 在委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為與調(diào)調(diào)查相關(guān)關(guān)或重要要的情況況下，通通過(guò)適當(dāng)當(dāng)?shù)耐ㄖ谡{(diào)調(diào)查所需需要的范范圍內(nèi)，根據(jù)委委員會(huì)規(guī)規(guī)定，要要求包括括注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的客戶戶在內(nèi)的的任何人人陳述證證詞，提提供文件件； (D) 在委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為與調(diào)調(diào)查相關(guān)關(guān)或重要要的情況況下，規(guī)規(guī)定向SSEC請(qǐng)請(qǐng)求簽發(fā)發(fā)傳

54、票的的程序，要求包包括注冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的客客戶在內(nèi)內(nèi)的任何何人陳述述證詞，提供文文件。 (33) 不不配合調(diào)調(diào)查 (A) 總則則如果果注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所或任何何有關(guān)人人員拒絕絕陳述證證詞、提提供文件件，或拒拒絕進(jìn)行行與委員員會(huì)合作作的其他他活動(dòng)，則委員員會(huì)可以以： (i) 暫停停或禁止止此人在在注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所中執(zhí)業(yè)業(yè)，或要要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所終止與與此人的的聯(lián)系； (iii) 暫暫停或吊吊銷會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的注注冊(cè)； (iiii) 根據(jù)委委員會(huì)的的規(guī)定，采用委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為是適適當(dāng)?shù)钠淦渌^輕輕處罰措措施。 (B) 程序序委員員會(huì)采取取的任何何措施均均應(yīng)遵守守第10

55、07(cc)節(jié)的的規(guī)定。 (4) 協(xié)調(diào)調(diào)和移送送(A) 協(xié)調(diào)委員員會(huì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將其對(duì)對(duì)可能違違反證券券法律事事項(xiàng)的未未決調(diào)查查通知SSEC，以便與與SECC執(zhí)法部部門的工工作進(jìn)行行協(xié)調(diào)，以保障障SECC的調(diào)查查工作。(B) 移送委員員會(huì)可以以將按照照本節(jié)規(guī)規(guī)定的調(diào)調(diào)查移送送： (i) SEEC； (iii) 其其他任何何聯(lián)邦職職能管理理當(dāng)局(正如在在Graamm-Leaach-Bliileyy法案中中規(guī)定的的那樣)，如果果調(diào)查涉涉及的審審計(jì)報(bào)告告所服務(wù)務(wù)的機(jī)構(gòu)構(gòu)處于這這些當(dāng)局局的管轄轄范圍； (iiii) 根據(jù)SSEC的的決議，移送至至： () 美國(guó)國(guó)司法部部部長(zhǎng)； () 1個(gè)個(gè)或更多多州的首首席

56、檢察察官； () 適當(dāng)當(dāng)?shù)闹菁?jí)級(jí)管理當(dāng)當(dāng)局。 (5) 文件件的使用用 (A) 保密密除了了小段(B)規(guī)規(guī)定的外外，委員員會(huì)編制制或收到到的所有有文件和和材料，委員會(huì)會(huì)及其工工作人員員和下屬屬機(jī)構(gòu)商商議的事事項(xiàng)，凡凡與第1104節(jié)節(jié)規(guī)定的的檢查或或本節(jié)規(guī)規(guī)定的調(diào)調(diào)查有關(guān)關(guān)的，均均應(yīng)保密密，并應(yīng)應(yīng)在聯(lián)邦邦或州法法院或政政府機(jī)構(gòu)構(gòu)的程序序中作為為證據(jù)(不應(yīng)受受民事發(fā)發(fā)現(xiàn)或其其他法律律程序限限制)，而且根根據(jù)信息息自由法法的規(guī)定定，免于于披露和和交與聯(lián)聯(lián)邦政府府部門，除非和和直到在在公開(kāi)程程序中披披露或根根據(jù)小節(jié)節(jié)(c)進(jìn)行行發(fā)布。 (B) 供政政府部門門使用只要要不影響響保密，所有(A)小小段提到到

57、的材料料，均可可以根據(jù)據(jù)委員會(huì)會(huì)的決定定 (i) 向SECC報(bào)送； (iii) 當(dāng)當(dāng)委員會(huì)會(huì)判斷對(duì)對(duì)貫徹本本法案宗宗旨及對(duì)對(duì)保護(hù)投投資者是是必要的的情況下下，可提提供材料料給如下下部門 ()向SEEC和美美國(guó)司法法部部長(zhǎng)長(zhǎng)報(bào)送； ()當(dāng)審計(jì)計(jì)報(bào)告所所服務(wù)的的機(jī)構(gòu)處處于聯(lián)邦邦職能管管理當(dāng)局局(正如如美國(guó)金金融服務(wù)務(wù)法中的的定義)的管轄轄范圍時(shí)時(shí)，不向向SECC報(bào)送，而向這這些管理理當(dāng)局報(bào)報(bào)送；()涉涉及刑事事調(diào)查時(shí)時(shí)，向州州首席檢檢察官報(bào)報(bào)送；()向向適當(dāng)?shù)牡闹莨芾砝懋?dāng)局報(bào)報(bào)送，所有這些些部門均均應(yīng)保證證材料保保密。 (6) 豁免免權(quán)委員會(huì)會(huì)的任何何工作人人員在根根據(jù)本法法規(guī)定進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查時(shí)，應(yīng)

58、應(yīng)當(dāng)免于于因調(diào)查查產(chǎn)生的的任何民民事責(zé)任任，豁免免的方式式及程度度與聯(lián)邦邦政府工工作人員員在類似似情況下下的豁免免相同。 (c) 懲誡誡程序 (1) 通知知；記錄錄委員員會(huì)應(yīng)規(guī)規(guī)定，委委員會(huì)在在確定注注冊(cè)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所或或有關(guān)人人員是否否應(yīng)受到到懲誡的的任何程程序中，應(yīng)當(dāng)： (A) 給定定事務(wù)所所或有關(guān)關(guān)人員明明確的懲懲戒理由由； (B) 通知知事務(wù)所所或有關(guān)關(guān)人員，為他們們提供辯辯護(hù)的機(jī)機(jī)會(huì)； (C) 記錄錄程序。 (2) 公開(kāi)開(kāi)聽(tīng)證本節(jié)節(jié)規(guī)定的的聽(tīng)證會(huì)會(huì)不應(yīng)當(dāng)當(dāng)是公開(kāi)開(kāi)的，除除非委員員會(huì)有更更好的理理由，而而且取得得有關(guān)方方的同意意。 (3) 證明明材料委員員會(huì)根據(jù)據(jù)本小節(jié)節(jié)實(shí)施處處罰

59、的決決議，應(yīng)應(yīng)有證明明材料支支持，該該材料列列示如下下內(nèi)容： (A) 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所及有關(guān)關(guān)人員的的每一活活動(dòng)或執(zhí)執(zhí)業(yè)行為為(或疏疏忽的行行為)，或者構(gòu)構(gòu)成處罰罰的依據(jù)據(jù)； (B) 委員員會(huì)認(rèn)為為違反的的本法特特定條款款、證券券法律、委員會(huì)會(huì)規(guī)定或或?qū)I(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則； (C) 實(shí)施施的處罰罰，包括括處罰權(quán)權(quán)限。 (4) 處罰罰如果果委員會(huì)會(huì)根據(jù)所所有事實(shí)實(shí)和情形形，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)注冊(cè)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所或有關(guān)關(guān)人員進(jìn)進(jìn)行的行行為或疏疏忽的行行為違反反了本法法、委員員會(huì)規(guī)定定、證券券法律中中關(guān)于編編制和出出具審計(jì)計(jì)報(bào)告以以及會(huì)計(jì)計(jì)師責(zé)任任的條款款，包括括SECC根據(jù)本本法發(fā)布布的規(guī)定定或?qū)I(yè)業(yè)準(zhǔn)則，則

60、委員員會(huì)可以以在第(5)段段的限制制內(nèi)，實(shí)實(shí)施其認(rèn)認(rèn)為是適適當(dāng)?shù)膽蛻驼]或糾糾正性處處罰，包包括： (A) 暫時(shí)時(shí)或永久久吊銷注注冊(cè)； (B) 暫時(shí)時(shí)或永久久暫停或或禁止個(gè)個(gè)人與注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)； (C) 暫時(shí)時(shí)或永久久限制事事務(wù)所或或個(gè)人的的執(zhí)業(yè)活活動(dòng)、功功能或經(jīng)經(jīng)營(yíng)(不不指職業(yè)業(yè)教育或或培訓(xùn))； (D) 對(duì)違違規(guī)行為為處以民民事罰款款的金額額： (i) 對(duì)于于自然人人，不超超過(guò)$1100,0000，對(duì)于于其他人人，不超超過(guò)$2,0000,0000； (iii) 第第(5)段規(guī)定定的任何何情況下下，對(duì)于于自然人人不超過(guò)過(guò)$7550,0000，對(duì)于其其他人不不超過(guò)$15,0000,0