1、注冊會計師真題審計B卷試題及答案解析注冊會計師全國統一考試（專業階段考試）審計（B卷）試題及答案解析一、單項選擇題（本題型共25小題，每一題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請 從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是（）。違約、過失、欺詐違約、重大過失、欺詐過失、重大過失、欺詐D違約、過失、欺詐、推定欺詐【答案】A【解析】請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺 詐。針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不 能免除會計師事務所民事責任的是（）

2、。已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計 單位的會計資料錯誤B審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保 持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”【答案】D【解析】請見教材P21第4段，根據司法解釋第九條：“會計師事務所在報告中注明本 報告僅供年檢使用、本報告僅供工商登記使用等類似內容的，不能作為免責的事由。”下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。審計證據主要是在審計過程中經過實施審計程序獲取的審計證據不包括會計師事務所

3、接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計 證據【答案】B【解析】請見教材P120,選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成 審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信 息。下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其它錯報可能是重大的，注冊 會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險重大錯報風險包括財務報表層次

4、和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大 錯報風險C財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險一般與控制環境有關，但也 可能與其它因素有關D認定層次的重大錯報風險能夠進一步細分為固有風險和控制風險【答案】A【解析】請見教材P110，選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指 如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其它錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至 可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。注冊會計師在檢查被審計單位12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事 項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是（）。“銀行已收、企業未收”項目包含一項1

5、2月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到 銀行的收款通知“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于12月31日提交的轉賬支付申請，用 于支付被審計單位12月份的電費“企業已收、銀行未收”項目包含一項12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商 提供的支票提交銀行“銀行已付、企業未付，項目包含一項11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授 權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬【答案】D【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經辦人 員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的

6、是（）。審計業務開始后的任何日期盡量接近審計報告日，但不得在其之后所審計會計期間截止日D注冊會計師離開審計現場的日期【答案】B【解析】請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計 報告的日期，但不得在其之后。在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是 （）。A復雜衍生金融工具的計價B存貨的可變現凈值。收入確認D應付賬款的完整性【答案】C【解析】請見教材P384，選項C正確。注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假 定。有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審

7、計證據，可在無保留意見的審計 報告中提及專家的工作B如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提 及專家的工作C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定D如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計 報告中提及專家的工作【答案】C【解析】審計準則第1421號明確規定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專 家的工作，除非法律法規另有規定”，選項C正確。下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C

8、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明 顯微小錯報的臨界值D注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險【答案】B【解析】請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務 報表整體重要性水平。下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D制測試旨在確定控制是否得到執行【答案】A【解析】請見教材P259，選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正 認定層次重大

9、錯報方面的運行有效性。下列各項中，不屬于審計項目初步業務活動的是（）。針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序確定項目組成員及擬利用的專家評價遵守職業道德守則的情況簽署審計業務約定書【答案】B【解析】請見教材P99,選項B不正確。注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列 初步業務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；二是評價遵守 相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見。下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體 復核對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實

10、質性分析程序，還應 當實施細節測試細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期【答案】B【解析】請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于 特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施 細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認 定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案僅信賴人

11、工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師經過實質 性程序測試系統生成的信息或報告信賴自動化控制【答案】D【解析】請見教材P186中間部分，對于自動控制，注冊會計師需要從信息技術一般控制 和信息技術應用控制審計兩方面進行考慮。關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中， 正確的是（）。在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系【答案】A【解析】請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查 風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制 沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。每年測試一次每二年至少測試一次每三年至少測試一次每四年至少測試一次【答案】A【解析】請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于 舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，對于控制運行