會計實務：怎樣對應收票據(jù)進行貼現(xiàn)_第1頁
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文檔簡介

1、怎樣對應收票據(jù)進行貼現(xiàn)持有應收票據(jù)的企業(yè)， 如果要在應收票據(jù)到期之前提前取得貨幣資金，就可以持票向銀行貼現(xiàn)。所謂“貼現(xiàn)”，是指應收票據(jù)持有人通過背書手續(xù)向銀行收取相當于到期價值扣除銀行貼現(xiàn)息后的金額，其實質是融通資金的一種信貸形式。所謂“背書”， 是指票據(jù)轉讓時持有人在票據(jù)背面簽字的稱謂，簽字人稱為背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負有法律責任。凡票據(jù)轉讓都必須經過背書手續(xù)，這種手續(xù)在我國是通過向銀行填寫貼現(xiàn)憑證進行的。經過背書的票據(jù)如遭拒付，持票人就可以根據(jù)法律向背書人追索。期末，企業(yè)應將已貼現(xiàn)的應收票據(jù)在資產負債表上以附注或旁注的方式加以說明，以揭示可能發(fā)生的潛在負債。我國目前實務中主要采用附

2、注的方式說明已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，而銀行承兌匯票通常不會發(fā)生到期不能承兌的事項，故已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票不在揭示之列。票據(jù)貼現(xiàn)的計算公式如下：貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得金額 =票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息其中，貼現(xiàn)期自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止，承兌人在異地的，另加3 天劃款日期。不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值則為到期本利之和。票據(jù)貼現(xiàn)時，票據(jù)的票面金額與貼現(xiàn)所得金額之間的差額通常記作財務費用。 例 某公司于 4 月 20 日將某客戶在4 月 10 日簽發(fā)的 60 天期、票面金額為6000元的不帶息票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9。有關計算和會計分錄如下：貼現(xiàn)息 =6 000

3、 9 50/360=75( 元 )貼現(xiàn)所得金額： 6 000 75=5 925( 元)借：銀行存款 5 925財務費用 75貸：應收票據(jù) 6 000又如，該公司于6 月 28 日將另一客戶在5 月 17 日。簽發(fā)的 3 個月期、票面金額為 18000 元、利率為 8的商業(yè)承兌票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12。有關計算和會計分錄如下：票據(jù)到期值一 18 000 (1+8 3/12) 一 18 360( 元)貼現(xiàn)息 18 360 12 50/360=306( 元 )貼現(xiàn)所得金額 18 360 306=18 054( 元)借：銀行存款 18 054貸：應收票據(jù) 18 000財務費用 54對于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)企業(yè)承擔著潛在的債務責任，這種責任在會計上稱為或有負債。當出票

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