1、實習報告實習課程名稱 會計認識實習 實 驗 日 期 2012/10/29-2012/11/4 班 級 2010級會計一班 學 號 姓 名 實習內(nèi)容1 學術(shù)報告體會認知內(nèi)容：（一）報告時刻：2012年10月29日下午報告人：王貢勇先生（信永中和會計師事務所合伙人、行業(yè)內(nèi)知名注冊會計師、審計師） 報告主題：充滿挑戰(zhàn)性的會計師行業(yè) 今天下午，會計系主任張立達老師主持了這次實習的第一次講座。張主任著重強調(diào)了會計的前沿進展問題，并建議我們大四選修會計前沿問題專題講座這門課。這次講座的主角是具有多年會計師事務所從業(yè)經(jīng)驗的王總。王老師要緊從以下幾個方面進行了講解：充滿挑戰(zhàn)性的中國會計師行業(yè)1中國會計師行業(yè)朝

2、著規(guī)模化、國際化、品牌化的方向進展。目前，中國會計師事務所約有79008000家，大約30萬人從事那個行業(yè)，年營業(yè)額400億-500億人民幣，人均約15萬元。具有CPA證書的專業(yè)人士約有18萬人，其中9萬人在會計師事務所工作、9萬人在公司企業(yè)工作。在這約8000家會計師事務所中，只有45家有證券期貨業(yè)務，能夠?qū)徲嬌鲜泄荆?000家會計師事務所中的金字塔。關(guān)于我們從業(yè)來講，這是比較正常的起點。有A+H股牌照的事務所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家國內(nèi)會計師事務所。2五大戰(zhàn)略：人才進展戰(zhàn)略、國際趨同戰(zhàn)略、會計師事務所做大做強戰(zhàn)略、信息化戰(zhàn)略、國際化戰(zhàn)略3國內(nèi)會計師行業(yè)朝國際化方面進展

3、，英語及小語種專門重要4品牌化，在競爭中才能處于有利地位5會計師事務所的組織形式，有限責任 合伙企業(yè)（專門一般合伙）6會計師行業(yè)需求專門大，同時競爭特不激烈二、會計師的熱點問題1中外會計審計準則趨同2中國大陸與香港上市公司審計準則相同（歐盟準則、美國準則、亞太準則）我國會計準則與國際會計準則的全然區(qū)不在于長期資產(chǎn)的減值，中國會計準則認為長期資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回，國際會計準則規(guī)定在一定條件下能夠轉(zhuǎn)回。2內(nèi)部操縱 2002，美國安穩(wěn)事件3中國概念股的退市外國媒體報道納斯達克上市的中國公司財務存在問題，引起跨境監(jiān)管4公允價值的計量（市場法、成本法、收益法），確認收入何時確認阻礙企業(yè)審計表，資產(chǎn)減值的推斷

4、和計量依據(jù)。三建議和意見1樹立正確的人生觀價值觀2提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)立身立家立國3個人綜合素養(yǎng)專門重要，邏輯思維要強化4注意現(xiàn)實與長遠、精神與物質(zhì)的關(guān)系。工作的前三年不要想著賺鈔票，要把釣魚的魚鉤和魚竿做好（二）報告時刻：2012年10月30日上午報告人：李延召先生（天業(yè)恒基股份有限公司財務總監(jiān)）10月30日，天業(yè)恒基股份有限公司李延召先生給我們做了一次精彩的演講。李延召先生是天業(yè)股份的財務總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗和職業(yè)經(jīng)歷。他結(jié)合自身的工作經(jīng)驗給我們講解了天業(yè)股份的差不多情況，會計崗位實習、剛剛進入會計崗位工作應注意的事項，讓我獲益匪淺。山東天業(yè)恒基股份有限公司前身為山東濟南百貨大樓（集

5、團）股份有限公司，1992年7月26日，由濟南百貨大樓作為獨家發(fā)起人設立了濟南百貨大樓股份有限公司，1994年1月3日在上海證券交易所上市交易。2006年底，公司由山東天業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)集團有限公司成功重組，并于2007年5月28日更名為山東天業(yè)恒基股份有限公司股票代碼。公司的主營業(yè)務由百貨經(jīng)營為主向營利能力較強的“房地產(chǎn)+商業(yè)”轉(zhuǎn)型，成為山東省房地產(chǎn)業(yè)上市公司之一，開啟了進展的新篇章。公司具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質(zhì)，注冊總資本為321,151,200元。目前，天業(yè)股份以房地產(chǎn)開發(fā)、銷售為主，同時從事物業(yè)治理、租賃以及商業(yè)經(jīng)營，下轄三個分公司：章丘分公司、東營分公司、瑞蚨祥商場；二個全資子公司：山東瑞

6、蚨祥貿(mào)易有限公司、東營市萬佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司；二個控股子公司：山東永安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、山東天業(yè)物業(yè)治理有限公司。天業(yè)股份財務工作的崗位設置包括：出納（現(xiàn)金出納、銀行出納）、核算師、主管會計（稅）、發(fā)票開具人員。李總監(jiān)建議我們進入工作崗位的前幾個月做一些最基礎的練習，這對我們以后的進展有特不大的作用。基礎工作要緊包括：練習數(shù)字大小寫，力求書寫規(guī)范美觀練習點鈔（一周左右的時刻） 多跟有經(jīng)驗的財務人員跑銀行，學習填制單據(jù)填單 各項資產(chǎn)折舊多了解多看各種憑證，多看手工賬。看手工賬特不重要，有助于快速熟練業(yè)務，積存經(jīng)驗。弄清晰勾稽關(guān)系，會看報表、看數(shù)據(jù)，明白得各項如何算出來的，明白報表反映的內(nèi)容和

7、包含的意義爭取在各個崗位工作一段時刻，了解各個崗位之間的聯(lián)系和工作責任明白我的老總上級需要什么，比如講：現(xiàn)金出納時刻明白保險柜里多少鈔票李總監(jiān)的講解特不細致樸實，多是從實踐中總結(jié)出來的，不是空講理論，而且他結(jié)合往年招收的會計人員可能出現(xiàn)的問題具體講明，特不有吸引力。李總監(jiān)講解完后，與同學們進行了互動，大伙兒都專門積極，各種問題都得到了詳細解答同時介紹了不同工作的不同前景。聽完李總監(jiān)的講座，在對李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時，我對會計工作的一些細節(jié)有了進一步了解，印象特不深刻。實習內(nèi)容2 基礎會計實驗報告實習目的通過認識實習，使學生對企業(yè)整個財務工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認識，訓練學生

8、運用已學過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實際，運用所學知識來觀看、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學到的理論、方法和原則。同時，也為更好地學好后續(xù)的專業(yè)課程打下良好的基礎。實習內(nèi)容（1）填制和審核原始憑證（2）編制和審核記賬憑證（3）會計憑證的裝訂（4）賬簿的設置、啟用和登記（5）對賬、錯賬更正與結(jié)賬（6）會計報表的編制，要緊掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表的編制（7）專門項目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財產(chǎn)清查（8）綜合實訓，分不針對工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個業(yè)務進行實訓實習器材使用模擬財務軟件，再現(xiàn)整個財務流程，讓學生熟悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財務處理過程中的責任。附錄實驗一【實

9、驗要求】掌握原始憑證填制和審核方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。1. 支票的編制2. 現(xiàn)金收入、支出原始票據(jù)的編制3. 發(fā)票的編制4. 入庫單的編制5. 領(lǐng)料單的編制6. 其他原始票據(jù)的填制7. 新版增值稅專用發(fā)票的填制8. 原始憑證填制實訓【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、原始憑證的填制（一）與貨幣資金有關(guān)的原始單據(jù)憑證的填制：1.收款收據(jù)的填制：要緊填寫付款方、日期、項目、金額、收款人等。收款收據(jù)分為三聯(lián)，包括存根、付款方收據(jù)、記賬三聯(lián)。登記過程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財務專用章。例：20

10、07年2月3日廈門化工有限公司收到北方化工有限公司（開戶行：中國銀行濟南支行，賬號：374027384）投入資本100000元，收到轉(zhuǎn)賬支票并存入銀行。要求填寫統(tǒng)一收據(jù)（出納：馬峰）。2.商業(yè)承兌匯票的編制：要緊填寫出票日期（大寫）、付款人和收款人的全稱、賬號、開戶銀行等信息、金額大小寫、匯票到期日、交易合同號等。注意大寫時刻的填寫，例如，貳月應填寫為“零貳月”；大寫金額，假如到元或者角結(jié)束，要加“整”字；注意轉(zhuǎn)換角色進行簽章。商業(yè)承兌匯票分為三聯(lián)，包括卡片、正聯(lián)、存根。例：廈門化工有限公司（開戶行：工行湖里支行、開戶行地址：廈門市海天路38號，賬號2007年7月18

11、日從福州化工廠（開戶行：中國工商銀行福建支行；賬號：237456874512324）購買材料一批，交易合同號碼為：060718。計價稅款34000元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，匯票期限為二個月。3.現(xiàn)金支票的填寫：要緊填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號和付款行、金額大小寫、用途等。注意存根的金額填寫要加人民幣符號，而且要保留兩位小數(shù)；現(xiàn)金支票正面、背面必須加蓋財務章和法人章。例：2006年2月1日，廈門南方股份有限公司（差不多存款賬戶：中國銀行湖里支行、賬號：3862319）的出納員李明開出現(xiàn)金支票一張1000元，從銀行提取現(xiàn)金以備零用。要求填寫現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。4.轉(zhuǎn)賬支

12、票的填寫：填寫方法與現(xiàn)金支票相同，然而轉(zhuǎn)賬支票背面不需要蓋章。例：2006年2月3日，廈門南方股份有限公司（差不多存款賬戶：中國銀行湖里支行、賬號：3862319）向廈門市百貨商場（開戶行：中國銀行湖里支行，賬號：3862318）購買辦公用品：鋼筆20支，單價15元/支，筆記本20本，單價3元/本，圓珠筆10支，單價5元/支，直接領(lǐng)用。要求填寫轉(zhuǎn)賬支票一張（存根作為記賬的依據(jù)）。5.銀行匯票的填寫：依照相應信息填寫日期（大寫）、收款人和申請人信息、金額大小寫等。例：2006年2月20日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購（該公司的賬號：2033477652

13、880）。實際結(jié)算金額為18000元。要求填寫銀行匯票（該匯票的代理付款行為：杭州工行光明支行。行號：936）。6.借款單的填寫：審核意見應填寫為同意借款，分清部門負責人、借款人以及單位領(lǐng)導。借款金額（大寫），空處應用“零”填滿。例：2007年5月26日，廈門化工供應部采購人李明前往三明采購，預借800元整，供應部負責人：王海，公司領(lǐng)導：文錄。(借據(jù)號：12)7.現(xiàn)金存款憑條：填寫日期和收款人信息，注意款項來源的填寫和不同面值人民幣的張數(shù)和金額的填寫。例：2007年4月26日，廈門化工有限公司出納員馬峰把超過庫存限額的現(xiàn)金1000元（銷售款）送存銀行。其中，票面100元的5張，票面50元的8張

14、，票面20元的3張，票面10遠的4張。請?zhí)顚懍F(xiàn)金存款憑條。（二）與銷售有關(guān)的原始憑證的填制1.增值稅專用發(fā)票的開具：填寫購貨單位和銷售單位信息、物資或應稅勞務信息以及價稅合計金額大小寫。注意增值稅的計算：用金額去成稅率；合計的填寫；抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的轉(zhuǎn)換角色簽章例：廈門明朗經(jīng)貿(mào)進展有限公司（開票人：王海）2006年7月21日，銷售給泉州市龍光貿(mào)易公司下列商品：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額丙產(chǎn)品 #2101 臺 30 1000.00 30000.00乙產(chǎn)品 #302 千克 50 880.00 44000.00價款合計74000.00元，增值稅銷項稅額12580.00元，價稅合計86580

15、.00元。（對方資料：稅務登記號-34569852221；開戶銀行-中國工商銀行泉州支行，賬號-3001656555,地址-泉州市光華路23號，電話-05956558955）抵扣聯(lián)：發(fā)票聯(lián)：2、差旅費報銷單的填寫：填寫部門、姓名出差事由、出差天數(shù)等。注意動身和到達日期的填寫，天數(shù)的計算和填寫。例：2006年2月10日廈門南方股份有限公司的供銷科李義去福州采購出差歸來，報銷差旅費540元（起止日期2月6日至2月9日），火車票2張，金額240元，市內(nèi)交通單據(jù)6張，金額60元，住宿費2天，金額140元，途中補助100元，（補付現(xiàn)金40元）。要求填寫差旅費報銷單。3.服務業(yè)專用發(fā)票的填寫：填寫項目、數(shù)

16、量、單價、金額大小寫例：2007年7月3日，廈門明朗經(jīng)貿(mào)進展有限公司財務部張三到黑星公司印制憑證300冊，單價10元，用現(xiàn)金支付印刷費3000元。4. 增值稅一般發(fā)票的填寫：填寫方法與增值稅專用發(fā)票相同，但要注意稅率的差異。例：廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人、稅率4%，稅務登記號：7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行，89988555、公司地址：廈門湖里大道887號）2007年6月27日銷售給廈門紅星廠（稅務登記號：788855222233、開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路58號）物資一批：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額被套 BT-13

17、5 床 2 120.00 240.00被套 BT-145 床 2 120.00 240.00依照以上信息開具增值稅一般發(fā)票。5.商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票的填寫例：廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（稅務登記號：7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行，89988555、公司地址：廈門湖里大道887號）2007年6月27日銷售給廈門紅星廠（稅務登記號：788855222233、開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路58號）物資一批：編號 商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額01 毛巾被 MJB-7207 床 4 96.00 384.0002 床單 CD-103 床 3 80.00

18、 240.00依照以上信息開具商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票。6.出庫單的填寫：注意提貨單位、物資類不和發(fā)出倉庫的填寫以及出庫日期的填寫。出庫單分為三聯(lián)：存根（黑色）、記賬聯(lián)（紅色）、回執(zhí)（綠色）。例：廈門化工有限公司2007年5月6日銷售CAD產(chǎn)品200千克（單價30元/千克、商品編號01），發(fā)運部門依照銷售合同向第一倉庫請求發(fā)貨。第一倉庫當日立即發(fā)出商品200千克。請編制出庫單。（三）與購貨有關(guān)的原始單據(jù)填制：1、辦公用品入庫單：填寫方法與出庫單類似，但要注意分清打算價格和實際價格，以及繳獲和實收，注意不要填反。注意不要不記得填寫合計。存根聯(lián)為黑色、入庫聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。例：廈門化工有限公司200

19、7年6月10日購入的一臺計算器經(jīng)驗收合格，交于辦公室使用，單價100元。請?zhí)顚懭霂靻巍?、收料單的填寫：填寫相應內(nèi)容，注意數(shù)量、實際單價和供貨單位的填寫。第一聯(lián):倉庫(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) 例：廈門化工有限責任公司2007年5月10日從福州化工廠購進2000千克丙酮，單價120元/千克，共計貨款240000元。差不多通過驗收部門驗收了，請?zhí)顚懭霂靻巍＃ㄋ模┡c其他經(jīng)濟活動有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制：1、工資表：填寫基礎工資，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、個人所得稅等代扣款項和實發(fā)金額。注意分清各個工資項目，注意代扣款項以及所得稅的計算。例：依照相關(guān)資料編制工資表。(2007

20、年個稅起征點為1600元，2008年3月1日起個稅起征點為2000元)2、領(lǐng)料單的編制：填寫領(lǐng)用部門、用途、材料的名稱、規(guī)格、單位等信息，請領(lǐng)和實發(fā)的數(shù)量，單價和總價。例：廈門化工有限責任公司2007年7月3日，運輸部門領(lǐng)用汽修備用配件100個，單價50元3、盤點報告表:填寫單位名稱（倉庫）、材料名稱、單位，實存和賬存的數(shù)量、金額，盤盈盤虧的結(jié)果。注意不要把實存和賬存填反。例：廈門化工有限責任公司2007年6月30日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號31、第一倉庫），計量單位千克，單價20元。賬面結(jié)存數(shù)量2550千克、金額51000元。實際盤點的結(jié)果如下：數(shù)量2500千克、金額50000元。請?zhí)顚懕P點報告

21、表。4、撥款通知單：注意填寫收款單位的信息和金額的大小寫，十萬元大寫為壹拾萬元整，撥款項目等。例：2007年7月6日，廈門化工有限責任公司收到廈門市財政局撥入的新產(chǎn)品的試制撥款100000元，存入銀行。請?zhí)顚憮芸钔ㄖ獑巍?、憑證工本費清單：填寫憑證名稱和金額的大小寫。例：廈門化工有限責任公司2007年7月3日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費20元。請?zhí)顚憫{證工本費清單。二、原始憑證的審核（一）對原始憑證的審核，從一般意義上來講，要緊從以下三個方面進行：1、真實性審核。要緊是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實際情況，數(shù)字、文字有無偽造、涂改、重復使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。# 內(nèi)

22、容記載是否清晰，有無掩蓋情況真相的現(xiàn)象。 # 憑證抬頭不是本單位。 # 數(shù)量、單價與金額是否相符。 # 認真核對筆跡，有無模仿領(lǐng)導筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。 # 有無涂改，有無添加內(nèi)容和金額。 # 有無移花接木的憑證。2、完整性審核。要緊是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計確實是否正確。對要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。# 外來的發(fā)票、收據(jù)等是否用復寫紙?zhí)讓懀渴欠袷恰皥箐N”一聯(lián)？不屬此例的一般不予受理，# 關(guān)于剪裁發(fā)票要認真核對剪

23、裁金額是否與大小寫金額購買商品、實物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗單或其他領(lǐng)用者簽名才能受理。# 對外支付款項的憑證應附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。# 自制的原始憑證附有原始單據(jù)的，要審核金額是否相符；無原始單據(jù)的是否有部門負責人的批準、簽章。3、合法性審核。審核原始憑證的合法性，這是對原始憑證進行實質(zhì)性的審核，也是重要的審核。# 審核憑證內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法令制度和打算。 # 審核憑證本身是否具有“合法性”。（二）審核后原始憑證的處理1.經(jīng)審核無誤的原始憑證，確實是真實、完整、合法的憑證，會計人員應及時辦理各種必要的會計手續(xù)。 2.對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)

24、不予同意，并向有關(guān)單位主管報告。 3.對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正補充。那個地點要特不注意，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 4.對偽造或涂改等弄虛作假、嚴峻違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位或上級主管部門報告，請求查明緣故，追究當事人責任。 （三）原始憑證的審核實例1.發(fā)票：注意抬頭和財務章是否一致，金額大小寫是否一致2.差旅費報銷單：注意日期天數(shù)的計算填寫，報銷費用的紀

25、錄不應包含不予報銷的項目。3.收據(jù)：應注意購買辦公用品報銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫單，人名和部門的填寫，發(fā)票應標明地點，注意簽章，銀行進賬單需要業(yè)務章。4.借款單：注意時刻、借款部門、借款人的填寫錯誤：正確【結(jié)論】原始憑證是企業(yè)財務系統(tǒng)的開端，一定要確保原始憑證填制的真實性、完整性和合法性。同時，在填制原始憑證時一定要秉持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時刻、數(shù)量、金額等欄目下按照憑證要求和實際的業(yè)務情況進行填寫。相關(guān)人員在對原始憑證進行審核的過程中，也要保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保經(jīng)自己審核通過的原始憑證一定是真實、完整和合法的憑證。具體來看，原始憑證的填制應該遵守以下的差不多原則：1.記錄要真實。原

26、始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關(guān)部門和人員要認真審核，簽名蓋章。3.書寫要清晰、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清晰，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，

27、金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。4.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關(guān)部門和人員要認真審核，簽名蓋章。

28、實驗二【實驗要求】掌握記帳憑證編制和審核方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。1、付款憑證的編制2、收款憑證的編制3、轉(zhuǎn)帳憑證的編制【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、記賬憑證的填制1.收款憑證的填制依照銀行進賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。收款憑證的借方科目一般為銀行存款或庫存現(xiàn)金，還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限責任公司2007年7月13日，商業(yè)匯票到期，辦理進賬。編制收款憑證。背景單據(jù)：銀行進賬單填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月13

29、日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進賬”，應收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細科目為“福州化工廠”，金額欄為28000，合計“￥28000”，附單據(jù)一張。例：廈門化工有限責任公司2007年7月銷售產(chǎn)品，款已收到。背景單據(jù)：銀行進賬單、增值稅專用發(fā)票填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月25日，銀行存款為借方科目，摘要為“銷售產(chǎn)品收到貨款”，主營業(yè)務收入記在貸方，金額500000，應交稅費記在貸方，明細科目為“應交增值稅（銷項稅額）”，金額欄為285000，合計“￥585000”，附單據(jù)2張。2、付款憑證的填制依照支票存根、發(fā)票、出入庫單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。貸方科目一

30、般為銀行存款和庫存現(xiàn)金。還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限公司2007年7月5日，治理部門以現(xiàn)金購買辦公用品。背景單據(jù)：出庫單、入庫單、商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑證，日期為2007年7月5日，庫存現(xiàn)金為貸方科目，摘要為“購買辦公用品”，治理費用作為對方科目記在借方，明細科目為“辦公費”，金額欄為50，合計“￥50”，附單據(jù)3張。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制依照發(fā)票、領(lǐng)料單、報銷單、工資結(jié)算匯總表、應付福利費計算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。分不填寫日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限責任公

31、司2007年7月9日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設備。背景單據(jù)：領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證，日期為2007年7月9日，摘要為“生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設備”，制造費用為借方科目，無明細科目，金額38，原材料作為對方科目記在貸方，明細科目為“汽油”，金額欄為38，合計“￥38”，附單據(jù)1張。例：廈門化工有限責任公司2007年7月15日，采購材料，款暫欠，已驗收入庫，按實際成本計價。4、通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，能夠記錄各種業(yè)務，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)進展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月1日，向工行湖里支行借入短期借款5000元。背景單據(jù)：借款借

32、據(jù)填制通用記賬憑證，日期為2007年5月1日，摘要為“借入短期借款”，銀行存款為借方科目，明細科目為工行湖里支行，金額5000，短期借款作為對方科目記在貸方，無明細科目，金額欄為5000，合計“￥5000”，附單據(jù)1張。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)進展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，預備發(fā)放工資。背景單據(jù)：現(xiàn)金支票存根填制通用記賬憑證，日期為2007年5月7日，摘要為“提取現(xiàn)金”，庫存現(xiàn)金為借方科目，無明細科目，金額80000，銀行存款作為對方科目記在貸方，明細科目為“中國銀行”，金額欄為80000，合計“￥80000”，附單據(jù)1張。二、記賬憑證的審核所有填

33、制好的記賬憑證都必須通過其他會計人員認真審核并簽章。加強對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有通過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核包括以下要緊內(nèi)容：1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。2.記賬憑證中應借、應貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符，賬戶對應關(guān)系是否清晰，應記金額是否正確。3.記賬憑證的手續(xù)是否完整，應填項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應補辦完整，方可入賬。【結(jié)論】記賬憑證是重要的會計核算資料，它是本單位財會人員依照審核無誤的原始憑證填制的,載有反映經(jīng)濟業(yè)務的會

34、計分錄及簡要內(nèi)容,直接作為記賬依據(jù)的書面文件。記賬憑證的要緊作用在于對原始憑證進行歸類整理,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學習中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。實驗三【實驗要求】掌握會計憑證整理和裝訂的差不多方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。1.會計憑證的整理2.會計憑證的裝訂【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、會計憑證的整理會計憑證的整理要緊是指對憑證進行排序、粘貼和折疊

35、。在會計憑證的整理過程中應該注意的要點：1.原始憑證附在記賬憑證后的順序應與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。2.關(guān)于紙張面積過小的原始憑證，按一定次序、類不排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；關(guān)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針不在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針；關(guān)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。以便裝訂后還能夠展開查閱。二、會計憑證的裝訂裝訂，確實是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。下面從三個方面對裝訂的要求進行一下講明，這也是在實務中應注意的

36、。1.裝訂設計一本憑證，厚度一般以1.52.0厘米為宜。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若干冊。2.裝訂預備要以會計憑證的左上側(cè)為準，放齊，預備好鐵錘、裝訂機或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。3.裝訂方法（1）將憑證封面和封底裁開，分不附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護角線。（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。（3）用大針引線繩穿過兩個眼兒。假如沒有針，能夠?qū)⒒匦尾会橅樦保缓髮啥苏鄢赏粋€方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。

37、（5）將護角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。【結(jié)論】會計憑證的整理和裝訂是企業(yè)財務處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅能夠方便企業(yè)治理人員和財會人員快速及時地查賬，還能夠?qū)υ紤{證和記賬憑證進行有效的整理和審核。實驗四【實驗要求】掌握賬簿設置和登記的差不多方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。1賬簿的設置2賬簿的啟用3賬簿的登記【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容

38、】（實驗步驟、記錄、分析）一、賬簿的設置1總賬的設置每個單位都要設置總分類賬，以反映資金運動的整體情況。總分類賬多采納三欄式賬頁。總分類賬的設置要點：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿.在總分類賬中，應按照會計科目的編碼順序分設賬戶，并為每個賬戶預留若干賬頁.任何單位都要設置總分類賬.總分類賬一般采納借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。依照實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設對方科目欄，或采納多欄式總分類賬的格式。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設在一張賬頁上。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“庫存現(xiàn)金”的期初余額為6000元。請建立庫存現(xiàn)金總賬。例：廈門化工

39、有限責任公司2007年1月1日“銀行存款”的期初余額為415000元。請建立銀行存款總賬。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“累計折舊”的期初余額為貸方192000元。請建立累計折舊總賬。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“應交稅費”的期初余額為貸方12000元。請建立應交稅費總賬。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“盈余公積”的期初余額為貸方150000元。請建立盈余公積總賬。2、明細賬的設置企業(yè)可依照核算和治理的需要，采納三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。明細分類賬的設置要點：明細分類賬是按照明細分類賬戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。依照實際需要，各種明細分類賬分

40、不按照二級科目或明細科目開設賬戶，并為每一個賬戶預留若干賬頁。各個單位應依照經(jīng)營治理的需要，為各種材料物資、應收應付賬款、收入、費用、利潤等有關(guān)總賬科目設置各種明細分類賬，進行明細分類核算。明細分類賬一般采納活頁式賬簿，也有的采納卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）。明細分類賬要緊有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。3、日記賬的設置按照會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采納三欄式賬頁。日記賬的設置要點：日記賬能夠用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，也能夠用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應設置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬

41、和銀行存款日記賬分不記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還能夠采納一般日記賬形式登記全部經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿，其賬頁格式一般采納三欄式，在同一賬頁上分不設“借方”、“貸方”和“余額”三欄。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設“對方科目”欄，登記對方科目名稱。為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采納的結(jié)算方式，并突出各單位支票的治理，銀行存款日記賬還專設了“結(jié)算憑證種類和號碼”欄或?qū)ＴO“現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)”欄。二、賬簿的啟用賬簿啟用時要填制賬簿啟用表。填寫時要填寫機構(gòu)名稱、賬簿名稱、

42、賬簿編號和啟用時刻；經(jīng)管人員一欄，要分不由負責人、主辦會計、復核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會計主管加蓋企業(yè)財務專用章。應注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應不記得。三、賬簿的登記1、總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設置上進行的，依照科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號填相應的編號，各項填列完畢后要計算本月發(fā)生額累計數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計，分不計算并填寫借貸方的發(fā)生額累計數(shù)，并填寫余額的金額和方向。最后填寫本月合計，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。例：依照科目匯總表登記“銀行存款”總賬。銀行存款期初余額為149 000元例：依照背景資料登記“應收賬款”總賬。應收賬款期

43、初余額250 000元例：依照記賬憑證登記“銀行存款”總賬。“銀行存款”總賬期初余額為借方300000.00元2、明細賬的登記（1）三欄式明細賬的登記三欄式明細賬登記時，依照相應的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）數(shù)量金額式明細賬的登記數(shù)量金額式明細賬適用于要求同時核算數(shù)量和金額的科目，如庫存商品、原材料等。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。3、日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時，依照相應的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。（2）銀行存款日記賬

44、的登記銀行存款日記賬登記時，依照相應的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。【結(jié)論】賬薄，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是依照會計科目開設的賬簿，用來分類登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務；明細賬是依照某一總賬科目所屬的各個明細分類科目開設賬戶，用來詳細分類登記各種經(jīng)濟業(yè)務；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時刻順序，逐日逐項登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，要緊發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟業(yè)務加以補充登記的作用。賬

45、簿的作用要緊在于對會計憑證提供的大量分散的核算資料進行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟活動，是編制單位財務會計報告，檢查、分析和操縱單位經(jīng)濟活動的依據(jù)。在進行日記賬的登記時，要逐日逐筆序時地進行登記，進行總賬登記時要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設置和登記的差不多方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。掌握對賬和結(jié)賬方法、錯賬的種類以及關(guān)于不同錯賬的更正方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、對賬對賬是防止和幸免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯，

46、確保會計信息真實可靠。要切實做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。1.賬證核對時，要對比原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項經(jīng)濟業(yè)務，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計科目是否正確。如發(fā)覺有差錯，要逐步查對到最初的依據(jù),，直至查出差錯的緣故為止。2.賬賬核對(1)通過編制試算平衡表對總分類帳戶的記錄進行檢查。一般來講，假如借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒有錯誤，假如借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯誤，要作進一步的檢查。(2)通過編制明細分類賬本期發(fā)生額及余額明細表或財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對，或者是加計各明細分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計數(shù)，直接與總分類賬戶的相應數(shù)字相核對，來檢查總分

47、類賬戶與所屬明細賬之間的記錄是否錯誤。3、賬實核對。進行財產(chǎn)清查。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。二、錯賬更正在以上對賬的基礎之上，關(guān)于發(fā)覺錯誤的賬目進行分類，采納不同的方法對不同的錯誤賬目進行更正。1.會計科目記錄錯誤。關(guān)于會計科目錯誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷*憑證”字樣，然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正*憑證”的字樣。例：廈門南方股份有限公司，有一筆應收賬款無法收回，確認為壞賬損失。應借記壞賬預備，貸記應收賬款；而公司將其錯記為借記治理費用，貸記應收賬款。關(guān)于錯誤的會計憑證，應先再次填

48、寫一張憑證，內(nèi)容按照錯誤的憑證填寫，即借：治理費用 30000，貸：應收賬款 30000.其中金額用紅字填寫。然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬預備 30000 貸：應收賬款 30000。例：依照相關(guān)資料和第一個實訓編制正確的記賬憑證。（錯賬更正的第二步驟）2、會計金額記錄錯誤。金額記錄錯誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實際金額另一種是記錄金額少于實際金額。（1）關(guān)于記錄金額多于實際金額的，應用紅字更正法進行沖銷更正。其中，既可先填寫錯誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進行沖銷，摘要注明“沖銷*憑證”的字樣，然后再用藍字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正*憑證”字樣；也能夠直接更正錯誤憑證，

49、也確實是填寫一張新的憑證，其中金額為多計的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正*憑證”字樣。（2）關(guān)于記錄金額少于實際金額的，要用補充登記法更正。確實是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。摘要注明“更正*憑證”的字樣。三、結(jié)賬。把一定時期內(nèi)發(fā)生的會計事項,在全部登記入賬的基礎上,結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。1、結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬。(2)在全部登記入賬的基礎上,按權(quán)責發(fā)生制的原則,將收入和費用歸屬于各個相應的會計期間.(3)編制結(jié)賬分錄。關(guān)于各種收入、費用類賬戶的余額應在有關(guān)賬戶之間進行結(jié)轉(zhuǎn).如將產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品

50、銷售成本、治理費用、財務費用、銷售費用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。(4)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會計期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。在會計工作中應依照不同性質(zhì)的賬戶采納不同的方法。沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就能夠了。需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應當在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應在本月累計行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累

51、計字樣,并在下面劃一通欄單紅線.12月的本年累計確實是本年的累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下面應劃通欄雙紅線。總賬賬戶平常只需結(jié)計月末余額，年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計字樣，并在合計數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采納棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。(3)賬戶余額的填寫方法。每月結(jié)賬時，應將期末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi).但有兩點要注意：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要

52、按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費用明細賬等,每月結(jié)賬時,還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,如此做的目的是為了稽核賬戶記錄,因為月初余額加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額了。關(guān)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下一會計年度新會計賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把

53、賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計入本年賬戶的借方或貸方。(5)新會計年度建賬問題一般來講，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年初更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，能夠跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也能夠連續(xù)使用。【結(jié)論】在進行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎的一步。在進行對賬，一定要確保帳帳相符、賬實相符、賬證相符，對會計科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務信息進行全面、準確的對比與核實。在進行錯賬更正時，要針對不同的錯賬類型采納不同的更正方法。首先應依照對賬

54、的結(jié)果，將錯賬進行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補充更正法。注意，在用紅字更正法時，假如先沖銷再更正的話，應先填制一張錯誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，然而金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。金額一定不能弄錯。用補充更正法時，金額應填寫少計的差額，用藍字。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷*憑證”或是“更正*憑證”的字樣。結(jié)賬時，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。關(guān)于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要依照不同性質(zhì)的賬

55、戶采納不同的方法。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可。總賬賬戶平常只需計算月末余額，在填寫賬戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時,還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣;需要結(jié)計本月累計發(fā)生額的相應明細賬戶,每月結(jié)賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額。關(guān)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。在年度終了時，要對年終余額進行結(jié)轉(zhuǎn)。實驗六【實驗要求】掌握資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表編制的差不多方法；學會正確使用財會實訓

56、教學軟件。1、掌握會計報表編制方法2、了解資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表的構(gòu)成3、學會正確編制資產(chǎn)負債表和利潤表及利潤分配表【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1計算機。2財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。又稱為靜態(tài)報表。在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按流淌性大小進行列示，負債也按流淌性大小進行列示，所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負債表的表首中填寫報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以講明企業(yè)財務狀況

57、的各個項目。正表包含期末余額和年初余額兩欄，可供報表使用者進行比較。在本實驗中，依照背景資料填制資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表的編制方法如下：1.依照總賬科目余額直接填列。如“應收票據(jù)”項目，依照“應收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，依照“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。2.依照總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。3.依照明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，依照“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。4.依照總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目

58、，依照“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。5.依照科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“短期投資”項目，依照“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價預備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，依照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值預備”備抵科目余額后的凈額填列。 實驗中反映出的重點和難點是涉及多個科目計算的問題。如貨幣資金、存貨、應收應付賬款、預收預付賬款、固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流淌負債等，在計算時一定要清晰哪些科目或哪些科目的借貸方對應什么資產(chǎn)項目或負債。另外，計算合計時計算量專門

59、大，一定要細心，否則專門容易出現(xiàn)錯誤，只能重頭計算。二、利潤表及利潤分配表的編制利潤表是反映企業(yè)在一定時期（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營成果的會計報表。該表反映企業(yè)在一定會計期間的所有收入（包括營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等）與所有費用（包括營業(yè)成本、期間費用、營業(yè)外支出等），并要緊依據(jù)會計的收入實現(xiàn)原則和收入與費用配比原則計算企業(yè)在該會計期間的利潤或虧損。由此可見，利潤表是依照編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。利潤表設有“本月金額”和“上期金額”兩欄，“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。具體實驗步驟如下：1、營業(yè)收入是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和，要依照這兩個賬戶計算

60、填列。2、營業(yè)成本是主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本之和，要依照這兩個賬戶計算填列。3、依照各損益賬戶填寫營業(yè)稅金及附加、銷售費用、治理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失等項目。4、用營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、治理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失等項目，計算得到營業(yè)利潤，填寫在第二項中。5、依照損益賬戶填寫營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，用營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出，得到利潤總額，填寫在第三項。6、填寫所得稅費用，用利潤總額減所得稅費用得到凈利潤。編制利潤表時，要緊注意營業(yè)收入和營業(yè)成本的計算，以及營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算。【結(jié)論】資產(chǎn)負債表中要注意應收賬款與預收賬款、應付賬款與預