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1、固定資產報廢的處置【問】新的會計準則及稅法對于09 年 1 月 1 日后購入的固定資產可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規定。但是如果固定資產報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢 ? 具體稅務與會計上怎么處理?【解答】1.財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅 2008170 號）第五條規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額 =固定資產凈值適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。條例第十條內容如下：下列項目的

2、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。會計處理如下：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產清理貸：銀行存款（發生的清理費用）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）借：營業外支出貸：固定資產清理發生收益轉入營業外收入。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學

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