1、1第九章 財產清查 財產清查概述 財產清查方法 財產清查結果的帳務處理2一、概念 通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實有數和帳面是否相符的專門方法。二、意義 保證會計核算資料的真實性 保護財產的安全和完整 提高財產物資的使用效率 保證財經法紀的執行第一節 財產清查概述3三、造成帳實不符的原因正常原因未達帳項引起的數額不符財產在保管過程中的自然損耗非正常原因收發財產時，計量、檢驗不準。管理不善或失職發生財產損壞、變質或者短缺財產增減變動時，沒正確的填制憑證、登賬營私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財產損失意外事故造成的損失4四、財產清查的

2、種類全面清查定期清查財產清查局部清查不定期清查按清查對象范圍分 按清查 時間分5第二節 財產清查的方法一、財產清查的程序 1、清查前的準備 (1)宣傳上的準備： (2)組織上的準備：2、物資及業務上的準備 (1) 清查帳目，核對清楚，確保登記齊全。 (2) 在清查的地點，準備度量衡工具。 (3) 對清查財產物資整理清楚，排列整齊。6二、財產物資的盤存制度1、確定財產物資帳面結存的方法 (1)永續盤存制 定義：對各項財產物資的增加或減少，都需根據會計憑證在帳簿中登記，并隨時結出結存數的方法。期末結存數 =期初結存數+本期收入數-本期發出數優點：能加強對財產物資的控制和管理不足：日常核算工作煩瑣7

3、 本期發出數 =期初結存數+本期收入數-期末結存數不足：手續不夠嚴密，不利用管理。優點：可簡化日常核算(2)實地盤存制 定義：期末通過盤點實物，確定財產物資結存數量后，據以計算財產物資的耗用數量。8(1)實物清查的一般方法逐一盤點法 要點：逐一清點數量或計量儀器確定實存數量 特點：范圍廣，要求嚴、數字準，質量高，工作量大 技術推算法 要點：利用技術方法，對財產物資實存數量進行推算 適用范圍：大量成堆，難以逐一清點的財產物資2、清查財產物資的方法 實物抽查法 適用于包裝好的材料、庫存商品等9 (3) 填制盤存單和實存賬存對比表 填制盤存單編號名稱 規格或型號計量單位數量單價金額備注盤點人： 實物

4、保管人：盤存單 編制單位： 盤存時間： 財產類別： 存放地點： 第 頁實物盤點結果的書面證明反映資金實有量原始憑證10填制實存帳存對比表 實存帳存對比表單位名稱： 年 月 日 第 頁編號類別及名稱規格及型號計量單位單價實存帳存對比結果備注數量金額數量金額盤應盤虧數量金額數量金額單位主管： 主辦會計 ： 制表：分析原因、明確責任、調整賬簿依據11三、庫存現金清查 1、實地盤點 要點：確定實存數，與其日記賬核對，查明賬款是否相符 要求： 出納必須到場日記賬登記完畢時 不能用借條、收據抵庫存現金 編制庫存現金盤點報告表：反映實有量調賬依據分析長短款原因12四、銀行存款清查 1、方法： 企業銀行存款日

5、記帳和銀行對帳單的帳面逐筆進行核對。 2、時間：每月至少一次，一般十天一次。 3、目的：發現不一致，并找出原因。 4、原因： 雙方記賬錯誤未達帳項：雙方一筆業務記賬時間不一致造成 企業已記增加，銀行未記 企業已記減少，銀行未記 銀行已記增加，企業未記 銀行已記減少，企業未記135、編制銀行存款余額調節表 ？雙方對帳的時候，應該誰的帳為準？雙方帳目都調整，調整起點是雙方帳目的余額銀行對帳單余額調節表 年 月 日 單位： 項目 金額 項目 金額銀行存款日記賬余額銀行對帳單余額銀行已收企業未收款企業已收銀行未收款銀行已付企業未付款企業已付銀行未付款調節后的余額調節后的余額不能作為企業調帳依據適用于銀

6、行借款14五、往來款項清查 1、向對方單位填發對帳單（一式兩聯） 2、對方單位核對相符，蓋章后退回；不符，應注明。 3、編制“往來款項清查結果報告表”，并報送上級批準 4、根據上級處理意見調帳清查日期 編報日期總帳名稱 總帳結余金額 第 頁明細賬戶名稱帳面結存余額清查結果核對不相符原因和金額備注核對相符金額核對不相符金額有爭執款項未達帳合計清查人員： 會計 ：結算資金清查結果報告表15第三節 財產清查結果的帳務處理一、財產清查結果的處理程序 1、分析差異性質和產生原因，按程序報批 2、處理積壓財產物資 3、清理債權債務 4、總結經驗，改進工作，建立和健全財產管理制度 5、調整賬簿記錄，做到帳實

7、相符 分兩步處理：審批前：調整帳實，使實存相符審批后：根據批文轉入相關帳戶16二、財產清查結果的帳務處理 1、設置帳戶 待處理財產損益核算清查中查明的財產 盤虧、盤盈和毀損的價值明細科目設置：待處理流動資產損益 待處理固定資產損益轉入盤虧、毀損資產數額轉出盤虧，毀損資產數額轉入盤盈資產數額轉出盤虧、毀損資產數額尚未處理的凈損失尚未處理的凈盈余17（1）調整帳實： 固定資產盤盈： 2、主要會計分錄 存貨盤盈： 借：固定資產 貸：待處理財產損溢 累計折舊借：原材料 貸：待處理財產損溢18固定資產盤虧： 存貨盤盈：借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：固定資產借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅采購中損耗：借：待處理財產損溢 物資采購 應交稅金-應交增值稅 貸：應付賬款19(2)轉入處理 固定資產盤盈： 存貨盤盈：借：待處理財產損溢 貸：營業外收入借：待處理財產損溢貸：管理費用 營業外收入固定資產盤虧： 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢20存貨盤虧：借：管理費用（定額內損耗） 其他應收款（由責任人賠償） 營業外支出（自然災害損失）貸：待處理財產損溢采購中損耗：借：應付賬款 其他應收款 管理費用 營業外支出 貸：待處理財產損溢213、往來款項的清查 （1）應收帳款清查 確