1、會計憑證的保管要求主要有:記賬憑證填制的基本要求（5 項）第一章 會計概述考點：會計憑證1會計機構在依據會計憑證記賬以后，應定期（每天、每旬或每月）對各種會計憑證進行分類整理，將各種記賬憑證按照 順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。會計憑證封面應注明 名稱、憑證種類、憑證 、起止號數、年度、月份、會計主管 和裝訂 等有關事項，會計主管 和保管 等應在封面上簽章2會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他特殊原因確實需要使用時，經本會計機構、會計主管批準，可以（不可直接拿原件）。除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證記

2、賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上記賬憑證應連續如果一筆經濟業務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數法”填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。（對比原始憑證）當年內發現錯誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤：可以將差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字發現以前年度記賬憑證有錯誤：應當用藍字填制一張更正的記賬憑證記賬憑證填制完成后空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處

3、至合計數上的空行處劃線注銷（防止有心人接著填、更改憑證）記賬憑證的審核（1）記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內容與記賬憑證的內容是否一致；（2）記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證及有關簽章等；記賬憑證的應借、應貸科目以及對應關系是否正確；（3）記賬憑證所的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確；（4）記賬憑證中的是否文字工整、數字清晰，是否按規定進行更正等；（5）出納在辦理收款或付款業務后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或 “付訖”的戳記。記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證考點：會計賬簿會計賬簿的種類分類依據類別重點

4、提示（1）按用途分類序時賬簿庫存現金賬和存款賬分類賬簿是會計賬簿的主體，也是編制財務報表的主要依據賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。其中，總分類賬簿，簡稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，總括地反映某類經濟活動。明細分類賬簿，簡稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用來提供明細的核算資料。備查賬簿又稱輔助登記簿或補充登記簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿（2）按賬頁格式分類三欄式賬簿各種賬、總賬以及資本、債權、明細賬都可采用三欄式賬簿多欄式賬簿收入、成本、費用明細賬一般采用多欄式賬簿數量金額式賬簿原材料、庫存商品等明細賬一般

5、采用數量金額式賬簿（3）按外形特征分類訂本式賬簿一般適用于重要的和具有統馭性的總分類賬、庫存現金賬和存款賬活頁式賬簿一般適用于明細分類賬卡片式賬簿企業一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式，也有少數企業在材料核算中使用材料卡片會計賬簿的登記要求1登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。2為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬（紅字表示負數）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤；向外提供的原始憑證件，應在專設的登記簿上登記，并由提供和收取共同

6、簽名或者蓋章3原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據，應另編目錄，單獨保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和4每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由會計機構保管一年，期滿后應當移交本機構保管；未設立機構的，應在會計機構指定專人保管【提示】出納不得兼管會計5嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀（不要求掌握時間）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額

7、方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家規定可以用紅字登記的其他會計。3會計賬簿應當按照連續 的頁碼順序登記。記賬發生時錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，記賬 和會計機構 在更正處簽章。4凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄中注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內注明“平”字，并在“余額”欄中的“元”位用“”表示。5每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，在該行“摘要”欄注明“

8、承前頁”，以保持賬簿 的連續性，便于對賬和結賬。6賬簿發生錯誤時，不得刮擦、挖補或用褪色更改字跡，而應采用規定的方法更正。對賬賬證核對賬簿與會計憑證核對賬賬核對總分類賬簿之間的核對總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對總分類賬簿與序時賬簿之間的核對明細分類賬簿之間的核對賬實核對庫存現金賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對是否相符。存款賬賬面余額與余額定期核對是否相符。各項物資明細賬賬面余額與物資實有數額定期核對是否相符。有關債權明細賬賬面余額與對方債權賬面核對是否相符。結賬（1）對不需按月結計本期發生額的賬戶，每月最后一筆余額是月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務 下面通欄劃單紅線，不

9、需要再次結計余額。（一條單紅線）（2）庫存現金、存款賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（一共兩條單紅線）（3）對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月 的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明 “本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線（又加一條）。12 月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面通欄劃雙紅線。（12 月末全年累計雙紅線）（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為總括反

10、映全年各項運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內【例題單選題】下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的是（）。（2018 年）由出具的在憑證上更正并加蓋出具公章由出具在憑證上更正并由經辦簽名由出具在憑證上更正并由簽名由出具重新開具憑證【】D【】原始憑證金額有錯誤的，應當由出具重新開具，不得在原始憑證上更正，因此選項 D 正確。【例題多選題】下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內容有（）。（2018年）A所有記賬憑證都必須附有原始憑證 B記賬憑證應連續C記賬憑證要內容完整，書寫清楚和規范 D填制記賬憑證時若發現錯誤，應當重新填制【】BCD【】記賬憑

11、證填制的基本要求記賬憑證的填制除要做到內容完整、書寫清楚和規范（選項 C 正確）外，還必須符合下列要求：除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證（選項 A 不正確，即結賬和更正錯賬可以不附原始憑證，選項 A 過于絕對了）；注明“本年合計”字樣，并在合計數下面通欄劃雙紅線。（5）年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免 有余額的賬戶和無余額的賬戶。錯賬更正的方法【提示】不得涂改、挖補、刮擦或

12、者用消除字跡，不得重新抄寫劃線更在結賬前發現賬簿有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采用劃線更。紅字更（紅字是負數）適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤；記賬后發現記賬憑證和賬簿 中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。補充登記法記賬后發現記賬憑證和賬簿中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，應當采用補充登記法2按照清查的時間分類記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；記賬憑證應連續 （選項 B 正確）

13、；填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制（選項 D 正確）；記賬憑證填制完成后，空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。考點：賬務處理程序企業常用的賬務處理程序，主要有：【提示】它們之間的主要區別是登記總分類賬的依據和方法不同。【小新點】根據誰登記總分類賬！考點：清查清查的種類1按照清查范圍分類類型范圍定期清查類型范圍全面清查年終決算前（年底）在合并、撤銷或改變隸屬關系前（調整）中外合資、國內合資前；制改造前；開展全面的資產評估、清產核資前；主要調離工作前等。局部清查對于性較大的物資，如原材料、在產品、產成品，應根據需要隨時輪流盤點或重點；對于貴重物資，每月都要

14、進行清查盤點；對于庫存現金，終了，應由出納進行清點核對；對于存款，企業至少每月同核對一次；對債權、，企業應每年至少同債權人、人核對一至兩次。清查的方法與處理3按照清查的執行系統分類年）清產核資制改造改變隸屬關系主要離任交接前【】ABCD【】全面清查，是指對所有的進行全面的盤點和核對。需要進行全面清查的情況通常有：年終決算前；在合并、撤銷或改變隸屬關系前；中外合資、國內合資前；制改造前；開展全面的資產評估、清產核資前；主要調離工作前等。【例題多選題】下列各項中，采用發函詢證方法進行清查的有（）。（2018年）存款【例題多選題】下列各項中，企業必須進行全面清查的有（）。（2018貨幣的清查方法庫存現金實地盤點法存款與核對賬目實物資產的清查方法數量清查方法實地盤點法技術推算法質量檢查方法物理方法、化學方法等（了解）往來款項的清查方法采用發函詢證類型清查外部清查不定期清查在物資或庫存現金的保管發生變動時；（分清經濟責任，便于辦理交接手續）發生自然或意外損失時；（查明損失情況）主管、財政、審計和等部