1、基本會計分錄一、實收資本及資本公積（一）實收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現金（或銀行存款）貸：實收資本.收到投資人投入的房屋、機 器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產貸：實收資本.收到投資者投入無形資產 等，按評估確認價值借：無形資產等貸：實收資本.將資本公積、盈余公積轉增 資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按 實際收到的捐贈款入帳借：現金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產借：固定資產（根據同類資產的市場價格或有關 憑據）貸：資本公積（固定資產凈值）貸：累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據有關資料確定的 商品

2、等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算 的，還應結轉進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等.資本折算差額企業實際收到外幣投資時， 由于匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資 本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產貸：實收資本借或貸：資本公積.投資者繳付的出資額大于注冊資本產生 的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資 本貸：資本公積4.法定財產重估增值借：材料 物資借：固定資產貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期 借款.發生的短期借款利息借：財務費用貸：預 提費用（或銀行存款）.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款.借入各種長期

3、借款借：銀行存款（或在建 工程、固定資產等）貸：長期借款2.發生的長期借款利息支出， 在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚 未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購 建成本借：在建工程（或固定資產）貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在 固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損 益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款 借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券.按面值發行的債券，按實際收到的債券款 借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）.溢價發行的債券，收到債券款時借：銀行 存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）.折價發行的債券，收到債券款時借：銀行 存

4、款（實際收到的金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）.企業按期提取應付債券利息借：財務費用 （或在建工程）貸：應付債券（應計利息）.溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利 息時借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程）（應計利息與 溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）.折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利 息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與 折價攤銷額的合計數）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）貸：應付債券（應計利息）.債券到期，支付債券本息借：應付債券（債 券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進.采用進

5、價核算的商品購進（1）購進商品 驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票 采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品米購采用商業匯票結算方式借：商品采購（商 品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）7貸：應付票據（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購 進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后 驗收入庫采用支票等結算方式支付貨款時， 借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）采用商業匯票結算方式開出

6、、承兌商業匯 票時借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款 或開出、承兌商業匯票，月終時記帳借：庫存商 品（暫估進價）貸：應付帳款（暫估進價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的 商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借： 庫存商 品（紅字）貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（1）.進口商品（1）對外支付貨款，按商品進 價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從 調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤 的購進外匯價差增加進口商品的采購成本

7、。借：商品采購貸：外匯價差（2）如以離岸 價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商 品采購貸：銀行存款（3）支付進口環節應交納 的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時， 借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購 3.采用售價核 算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支 付貨款或開出承兌商業匯票采用支票等結算 方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差 額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進 銷差價”科目，下同）采用商業匯票結算方式

8、借：商品采購（商 品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據（商品進價）10冏品驗收入庫時，借：庫存冏品（冏品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差 額）（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌 商業匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商 品米購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收 入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差 額）（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或 開出、承兌商業匯票，月終時記帳商品驗收入庫 時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款

9、（暫估進價）11貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的 差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的 商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商 品（商品售價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的 差額）（紅字）付款時，分錄同（1）4.農副產品收購（1）自營收購按實際支 付的農副產品價款借：商品采購貸：銀行存款（或 現金）計算收購的應稅農副產品應交納的產品 稅等借：商品采購貸：應交稅金農副產品驗收 入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等 借：庫存商品貸：商品采購（2）預購發放預購定金時，按實際發放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現金）12收到預購農副

10、產品，按農副產品價款借： 商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳 款貸：銀行存款（或現金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現金）貸：預付帳款計算收購應稅農副產品應交 納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金農副 產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金 等借：庫存商品貸：商品米購 5.購進商品溢余 和短缺（1）購進商品的溢余發生商品溢余時， 通過“待處理財產損溢”科目核算。采用進價核算的商品借：庫存商品（商品 進價）貸：待處理財產損溢（商品進價）采用售價核算的商品借：庫存商品（商品 售價）貸：待處理財產損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）13查明原因分別不同情況進行處理：

11、屬于自然溢余，作營業外收入借：待處理 財產損溢貸：營業外收入屬于供貨單位多發商 品，本企業同意補作購進，補付貨款時，按補付 金額借：待處理財產損溢貸：銀行存款屬于供 貨單位多發商品，本企業不同意補作購進，應按 溢余金額減少庫存商品借：待處理財產損溢貸： 庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進商品短缺與損耗尚待查明原因 和需要報經批準轉銷的短缺及損耗，應先通過 “待處理財產損溢”科目核算借：待處理財產損 溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司 或其他過失人負責賠償的損失借：應付帳款（或 其他應付款）貸：待處理財產損溢

12、14屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料 價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業外 支出”借：營業外支出一一非常損失貸：待處理財 產損溢屬于無法收回的其他損失， 報經批準后 列作“經營費用”。 借：經營費用貸：待處理 財產損溢（二）商品銷售1.商品銷售的實現（1）國內銷售采用支 票等結算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商 品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付 結算方式，發出商品時支付的代墊運雜費，借： 應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續時，按商品 售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價 款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行 存款貸：應收帳款采用商業匯票結算方式， 收 到購貨方開出并

13、承兌的商業匯票時，作為銷售實 現借：應收票據貸：商品銷售收入商業匯票到期 收回貨款借：銀行存款貸：應收票據如在票據到 期前，持匯票向開戶銀行申請貼現，取得銀行貼15現款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現息后的 凈額）借：財務費用（貼現息）貸：應收票據（票面金額）零售商品銷售，每日營業終了將銷貨款送 交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出 口銷售出口商品收到運輸部門的有關單據并 向銀行辦理交單借：應收帳款貸：商品銷售收入 同時，結轉出口商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫存商品出口商品應退的稅金作為沖減出 口商品銷售成本處理企業每月計算應退的退稅 收入借：應交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款 時

14、借：銀行存款貸：應交稅金商品出庫后到辦 妥運輸手續前發生的費用作為經營費用，按實際 發生額借：經營費用貸：銀行存款收到銀行的 結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款期末按國 家外匯牌價折合人民幣而發生的匯兌損益，記入 “應收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規 定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借： 商品銷售收入貸：應收帳款（或應付帳款）16 不能直接認定的累計傭金借：經營費用貸：銀行存款（3）分期收款銷售發出商品時，按 商品進貨原價借：分期收款發出商品貸：庫存商 品每期銷售實現時借：應收帳款等貸：商品銷 售收入計算出本期應結轉的銷售成本 （按全部 銷售成本與全部銷售收入的比率計算）借：商品銷售成本

15、貸：分期收款發出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退 回本月發生的銷售退回，不論是屬于本年度還 是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應付帳 款）如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同時 結轉銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2） 商品銷售折扣與折讓發生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應 收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）17貸：應收帳款（應收帳款全額）結轉銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷 售折扣與折讓3.商品銷售成本結轉（1）采用進價核算的商品，可以采用先進 先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計 價法、毛利率

16、法、后進先出法等方法計算商品銷 售成本，定期結轉商品銷售成本借：商品銷售成 本貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在 商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借：商品銷 售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差 價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進 銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（三）商品儲存1.商品調價（1）調整商品 進價商品進價的調整，一般不再調整庫存商品的 價格和進銷差價，故可不作會計分錄。（2）調整商品售價采用進價核算的商品， 調價時可不作會計分錄，商品銷售時按調價后的 價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調高售價的差額相應 調增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調18低售

17、價的差額相應調減庫存商品借：商品進銷差 價貸：庫存商品2.商品削價（1）提取商品削價 準備的企業提取商品削價損失準備時，按實際提取的 金額調整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商 品削價準備用提取的商品削價準備彌補商品 削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額）借：商品削價準備貸：商品銷售成本（2） 不提取商品削價準備的企業，發生的商品削價損 失直接在當期的損益中體現。3.庫存商品溢余和短缺（1）商品盤點溢余 在發生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產損 溢”科目核算。采用進價核算的商品借：庫存商品（商品 進價）貸：待處理財產損溢（商品進價） 采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）19貸：待處

18、理財產損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）報經部門批準后，作沖減“經營費用”處理 借：待處理財產損溢貸：經營費用（2）商品盤 點短缺發生商品盤點短缺時，先通過“待處理財 產損溢”科目核算。采用進價核算的商品借：待處理財產損溢 （商品進價）貸：庫存商品（商品進價）采用售價核算的商品借：待處理財產損溢 （商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）查明原因后，分別情況進行處理：屬于應由保險公司或其他過失人賠償的 損失借：其他應收款貸：待處理財產損溢屬于20 自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險 公司賠款后的凈損失借：營業外支出一一非常損 失貸

19、：待處理財產損溢屬于無法收回的其他損 失借：經營費用貸：待處理財產損溢（四）代購 代銷商品1.委托代銷商品（1）發交受托單位代 銷商品采用進價核算的商品借：庫存商品一一 委托代銷商品（商品進價）貸：庫存商品一一有關明細科目（商品進價）采用售價核算的商品借：庫存商品一一委 托代銷商品（商品售價）貸：庫存商品一一有關明細科目（商品售價）（2）收到代銷單位報來的代銷清單借：應 收帳款一一xx代銷單位（商品售價扣除代銷手 續費后的差額）借：經營費用（代銷手續費）貸：商品銷售收入（商品售價）21（3）結轉商品銷售成本采用進價核算的 商品借：商品銷售成本（商品進價）貸：庫存商品一一委托代銷商品（商品進價）

20、采用售價核算的商品平時按代銷商品售 價結轉成本借：商品銷售成本（商品售價）貸：庫存商品一一委托代銷商品（商品售價）月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價 借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續費后 的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款一一XX 代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指 不收手續費的實物代銷方式）采用進價核算的商品，按接收價借：受托 代銷商品貸：代銷商品款采用售價核算的商品 借：受托代銷商品（商品售價）22貸：代銷商品款（商品接收價）貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差 額）（2）接受代銷商品銷售后，

21、按實際售價借： 銀行存款（或應收帳款）貸：商品銷售收入（3）結轉商品銷售成本 采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品 接收價）貸：受托代銷商品（商品接收價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）采用售價核算的商品借：商品銷售成本 （商品售價）貸：受托代銷商品（商品售價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）23月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分 攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成 本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借： 應付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續費方式 代購、代銷商品（1）代購商品（包括代理進口）收到受托單位的收購資金借

22、：銀行存款 貸：應付帳款等支付代購商品的貨款并計算手 續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸： 銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）企業辦理代銷業務銷售貨款借：銀行存款 貸：應付帳款等歸還代銷商品貨款并計算代銷 手續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸： 銀行存款（五）商品加工1.自行加工（1）發出用于 加工的庫存商品采用進價核算的商品，按商品 進價借：加工商品貸：庫存商品采用售價核算 的商品借：加工商品（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）24貸：庫存商品（商品售價）（2）發生的加工費用，按實際發生額借： 加工商品貸：其他業務支出（或銀行存款）（3）加工商品應交納的產品稅

23、或增值稅、 城市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金（4）加工商品 應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交 款（5）加工完成，商品驗收入庫采用進價核 算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程 中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費 附加等借：庫存商品貸：加工商品采用售價核 算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售 價）貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加 工費用、加工稅金和教育費附加等）貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成 本的差額）2.委托其他單位加工（1）發出委托加工的 庫存商品，分錄同上（1）25（2）支付委托加工商品的加工費用、稅金 等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀

24、行存款 （3）收回委托加工商品采用進價核算的商品， 按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品 貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品（加工 完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成 本）貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工 成本的差額）（六）出租商品1.購進出租商品借：商品采購借：經營費用 貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租 的商品（1）采用進價核算的商品，按商品進價 借：出租商品一一出租商品原價貸：庫存商品（2） 采用售價核算的商品借：出租商品一一出租商品 原價（商品進價）26借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）3.收到出租商品的租

25、金收入，按實際收到金 額借：銀行存款貸：其他業務收入 4.出租商品 攤銷，按應攤銷金額借：其他業務支出貸：出租 商品一一出租商品攤銷5.出租商品修理，發生 的修理費用借：其他業務支出貸：銀行存款 6. 出租商品出售或報廢借：出租商品一一出租商品 攤銷（已攤銷額）借：其他業務支出（帳面原價與已攤銷數額 的差額）貸：出租商品一一出租商品原價（商品帳面 原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進271.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等， 驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進 價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款2.購進材料物 資等，先驗收入庫后支付貨款，按

26、其實際成本（或 估計成本）借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款 時借：應付帳款貸：銀行存款 3.購進材料物資 等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借： 應付 帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借： 材 料物資貸：應付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領 用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售（1） 用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方 面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸： 材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其 實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外 銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售 收入借：銀行存款貸：其他業務收入結轉材料物 資的銷售成本時，按其實際成本

27、借：其他業務支 出貸：材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、28 出借及銷售（1）企業經營領用包裝物，按規定 方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物（2）隨 同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用 貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝 物借：其他業務支出貸：包裝物（4）出租、出 借包裝物（采用一次或分期攤銷）出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝 物借：其他業務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的， 可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤 費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：待攤費用收到

28、出租、出借包裝物的押 金借：銀行存款（或現金）貸：其他應付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現金等）29貸：其他業務收入出租、出借包裝物發生 的修理費用借：其他業務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發出出租、出借包裝物借：包裝物（出租 包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按 實際成本的50%）借：其他業務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）30收回可以繼續使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包

29、裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘 料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝 物、出借包裝物）將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差 額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業務支出 （指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價 值后的差額與已提攤銷對沖借： 包裝物（包裝物 攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領用、攤銷采用一次 攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借： 管理費 用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的31 殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用 借：材料

30、物資貸：管理費用采用分次攤銷領用 低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低 值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入 費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢 時，將攤余價值扣除殘料價值的差額， 作為報廢 低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值）借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差 額）貸：待攤費用（攤余價值）采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低 值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%,計算當期領用低值易耗品的攤銷額借： 管 理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）32低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際 成本的50%扣除殘料

31、價值后的差額計入“管理 費用”借：材料物資（殘料價值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提 攤銷額）借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的 50 %減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢 低值易耗品的實際成本）五、貨幣資金及結算款項（一）貨幣資金1.現金、銀行存款的收入 （1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款 （或現金）貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收帳款等）33（4）收到其他業務收入款項借：銀行存款（或現金）貸：其他業務收入（5）收到接受投資企業 分回的投資利潤借：銀行存款

32、等貸：投資收益（6） 收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現金）貸：其他應收款2.現金、銀行存款的支出 （1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購 貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低 值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗 品）貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應交 稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應 付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應 付工資貸：現金（7）支付有關費用借：經營費 用（或管理費用、財務費用）貸：銀行存款（或現金）343.貨幣資金的劃轉（1）現金存入銀行借： 銀行存款貸：現金（2）自銀行提取現金借：現 金貸：銀行存款

33、（二）結算款項.應收票據（1）收到購貨方開出、承兌的 商業匯票借：應收票據貸：商品銷售收入（2） 企業的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到 購貨方開出、承兌的商業匯票時借：應收票據貸: 應收帳款（3）企業持未到期的商業匯票向銀行 貼現借：銀行存款（實際收到的貼現金額）借：財務費用（貼現息）貸：應收票據（票面價值）（4）收回應收票據本息借：銀行存款（實 際收到的金額）貸：財務費用（利息部分）貸：應收票據（票面價值）.應收帳款35（1）企業商品銷售發生的應收帳款借：應 收帳款貸：商品銷售收入（2）企業代購貨單位 墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存 款（3）企業的應收帳款改用商業匯票結算，在 收到承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳 款（4）企業收到應收帳款時借：銀行存款等貸： 應收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備（或 管理費用）貸：應收帳款（6）已經確認并轉銷的壞帳 損失，如果以后又收回借：應收帳款貸：壞帳準 備（或管理費用）同時，借：銀行存款貸：應收帳款（7）貼 現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足