1、出納實(shí)務(wù)（第2版）CONTENTS01第1章出納崗位認(rèn)知目錄02第2章銀行支付結(jié)算03第3章出納核算業(yè)務(wù)04第4章珠算技術(shù)05第5章點(diǎn)鈔技術(shù)06第6章傳票翻打技術(shù)第3章出納核算業(yè)務(wù)（1）能夠?qū)徍嗽紤{證，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（2）掌握相關(guān)資料檔案管理的規(guī)定；（3）了解出納工作的管理和監(jiān)督；（4）了解違反相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任。教學(xué)目標(biāo)思政目標(biāo)通過相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生的語言表達(dá)、會(huì)計(jì)職業(yè)溝通和協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)學(xué)生的法律觀念，培養(yǎng)誠實(shí)守信、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、廉潔自律、文明服務(wù)的良好職業(yè)道德素質(zhì)。VS點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

2、添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的基本要求3.1（1）依法建賬基本要求（2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算裝（3）保證資料的真實(shí)和完整（4）采用正確的處理方法（5）正確使用記錄文字（6）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算必須符合法律規(guī)定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的主要內(nèi)容3.2（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本會(huì)計(jì)年度3.3我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一

3、個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本記賬本位幣3.4會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。但業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.1會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬憑證的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

4、加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。出納主要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬的登記工作，日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。為了詳細(xì)地記錄貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并由出納員負(fù)責(zé)登記和保管。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿1.日記賬的基本結(jié)構(gòu)。（1）封面。封面主要標(biāo)明賬簿的名稱（如圖3-1所示）。點(diǎn)擊添加文本

5、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（2）賬簿啟用表。為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，要填寫賬簿啟用表。其主要內(nèi)容有：填列賬簿啟用的日期；頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章等（見表3-1）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（3）賬頁。賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、頁次等基本內(nèi)容（見表3-2和表3-3）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登

6、記賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿2.銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是用來序時(shí)核算和監(jiān)督銀行存款收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納員根據(jù)審核無誤的有關(guān)銀行存款收、付款的記賬憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。（1）銀行存款日記賬的種類。銀行存款日記賬一般采用“三欄式”賬頁格式（見表3-4），即在賬頁中分別設(shè)置“借方”欄、“貸方”欄和“余額”欄。銀行存款日記賬中還應(yīng)有“年、月、日”“憑證編號”“摘要”“結(jié)算方式”“對方科目代碼”等內(nèi)容，每月終了結(jié)算出余額并與銀行對賬單核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬

7、簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，銀行存款日記賬也可采用多欄式，多欄式銀行存款日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與銀行存款收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在登記多欄式銀行存款日記賬時(shí)，如果是銀行存款收入，則要將金額記入對應(yīng)貸方科目欄內(nèi)，同時(shí)記入銀行存款收入合計(jì)欄內(nèi)；如果是銀行存款支出，則要將金額記入對應(yīng)借方科目欄內(nèi)，同時(shí)記入銀行存款支出合計(jì)欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出銀行存款余額。多欄式銀行存款日記賬可分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬（見表3-5和表3-6）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

8、文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（2）銀行存款日記賬的登記要求。出納員必須根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證登記。出納員應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁數(shù)，或“”符號，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、重記和錯(cuò)記情況的發(fā)生。登記賬簿時(shí)必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，若出現(xiàn)空行或隔頁應(yīng)用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。出納員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按日結(jié)出余額。在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“

9、平”字。庫存現(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占行高的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。銀行存款日記賬書寫規(guī)范樣式見表3-7。登記時(shí)日記賬要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時(shí)使用。同時(shí)為了使賬簿記錄保持清晰，字跡

10、必須要工整。每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，需要在最后一行結(jié)出本頁發(fā)生總額，然后，將總額和余額轉(zhuǎn)抄下頁，在摘要欄內(nèi)寫明“過次頁”和“承前頁”。在登賬過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)（如圖3-2）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（3）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記。日期欄：應(yīng)根據(jù)記賬憑證的日期登記。憑證編號欄：登記銀行存款日記賬所依據(jù)的記賬憑證的種類和號數(shù)。摘要欄：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。結(jié)算方式欄（可略）：根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和

11、編號填寫。對方科目欄：根據(jù)記賬憑證中銀行存款科目的對應(yīng)科目填列。金額欄：借方欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計(jì)金額填列；貸方欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計(jì)金額填列；余額欄根據(jù)借方、貸方金額計(jì)算填列。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿銀行存款日記賬的登記見表3-8。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（4）銀行存款日記賬的核對。銀行存款日記賬的核對是通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對完成的。銀行存款日記賬的核對還包括銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬相

12、互核對，做到賬賬相符。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿3.庫存現(xiàn)金日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬是用來序時(shí)核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納員根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金收、付款的記賬憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），逐日逐筆序時(shí)登記。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（1）庫存現(xiàn)金日記賬的種類。庫存現(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”賬頁格式（見表3-9），即在賬頁中分別設(shè)置“借方（收入）”欄、“貸方（付出）”欄和“余額（結(jié)存）”欄。庫存現(xiàn)金日記賬中還有“年、月、日”、“憑證編

13、號（號數(shù)）”、“摘要”和“對方科目”等內(nèi)容，每月終了結(jié)算出余額并與實(shí)存現(xiàn)金數(shù)額核對。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，庫存現(xiàn)金日記賬也可采用多欄式，多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬時(shí)，如果是現(xiàn)金收入，要將金額記入對應(yīng)貸方科目欄內(nèi)，同時(shí)記入“收入合計(jì)”欄內(nèi)；如果是現(xiàn)金支出，則要將金額記入對應(yīng)借方科目欄內(nèi)，同時(shí)記入“支出合計(jì)”欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出庫存現(xiàn)金余額。多欄式庫存現(xiàn)金日記賬可分為庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金支出日記賬。其一般格式分別見表3-10和表3-11。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)

14、擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（2）庫存現(xiàn)金日記賬的登記要求。出納員必須根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證登記。所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。為了及時(shí)掌握庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，庫存現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留

15、在賬簿中。庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。庫存現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（紅字余額）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（3）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記。日期欄：應(yīng)根據(jù)記賬憑證的日期登記。憑證編號欄：登記庫存現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證的種類和號數(shù)。摘要欄：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。對方科目欄：根據(jù)記賬憑證中庫存現(xiàn)金科目的對應(yīng)科目填制。金額欄：借方金額欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填列；貸方金額欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填列；余額欄根據(jù)借方、貸方金額計(jì)算填列。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

16、核算的過程3.53.5.2登記賬簿（3）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿（4）庫存現(xiàn)金日記賬的核對。為了使庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整、準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過程。庫存現(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；庫存現(xiàn)金日記賬的賬賬核對，則是指庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總賬的期末余額進(jìn)行核對；庫存現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對，則是指庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)

17、際庫存數(shù)額的核對。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.2登記賬簿4.結(jié)賬。結(jié)賬，是指把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算記錄本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。出納人員應(yīng)按照規(guī)定，對庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬按月、季、年結(jié)賬。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

18、計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.4會(huì)計(jì)檔案

19、管理1.會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會(huì)計(jì)檔案。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.4會(huì)計(jì)檔案管理2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)

20、表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。（1）會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管1年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過3年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（2）會(huì)計(jì)檔案歸檔要求點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.4會(huì)計(jì)檔案管理3.會(huì)計(jì)檔案的移交和利用單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)

21、計(jì)檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.4會(huì)計(jì)檔案管理4.會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。永久，

22、是指會(huì)計(jì)檔案須永久保存；定期，是指會(huì)計(jì)檔案保存應(yīng)達(dá)到法定的時(shí)間，定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。具體規(guī)定見表3-14。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本核算的過程3.53.5.4會(huì)計(jì)檔案管理5.會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀A（1）會(huì)計(jì)檔案的鑒定B（2）會(huì)計(jì)檔案的銷毀單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。C（3）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)