1、2018年年企業所得得稅匯算清清繳必知的的十個新政政變化1、固定資資產一次性性稅前扣除除標準提高高財稅2001854號規定：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新新購進的設設備、器具具，單位價價值不超過過500萬元的，允允許一次性性計入當期期成本費用用在計算應應納稅所得得額時扣除除，不再分分年度計算算折舊。注意事項：(1)固定定資產一次次性扣除金金額由5000上升到500萬；(2)資產產范圍僅限限于設備、器具，不不包含不動動產；(3)資產產狀態僅限限于新購進進的，包括括購買新資資產和購買買二手資產產。但不包包括已經存存在的資產產；(4)企業業所得稅前前允許一次次性扣除，但但會計

2、處理理依然按會會計核算制制度的規定定處理，屬屬于固定資資產的依然然按固定資資產核算，計計提折舊；(5)稅會會差異在匯匯算清繳時時調整，預預繳時不做做調整。2、職工教教育經費稅稅前扣除比比例提高財稅2001851號規定：自2018年1月1日起，企企業發生的的職工教育育經費支出出，不超過過工資薪金金總額8%的部分，準準予在計算算企業所得得稅應納稅稅所得額時時扣除；超超過部分，準準予在以后后納稅年度度結轉扣除除。注意事項：(1)職工工教育經費費比例由2.5%提高到8%；(2)企業業范圍擴大大到所有企企業。(3)稅會會差異在匯匯算清繳時時調整，預預繳時不做做調整。3、委托境境外研發費費用不得加加計扣除

3、規規定取消財稅2001864號：自2018年1月1日起，委委托境外進進行研發活活動所發生生的費用，按按照費用實實際發生額額的80%計入委托托方的委托托境外研發發費用(但不包括括委托境外外個人進行行的研發活活動)。委托境境外研發費費用不超過過境內符合合條件的研研發費用三三分之二的的部分，可可以按規定定在企業所所得稅前加加計扣除。注意事項：(1)委托托境外進行行研發活動動所發生的的費用由不不得加計扣扣除，變為為準予加計計扣除；(2)只能能扣除費用用的80%，而不是是全部。調調整后委托托境內研發發規定一致致；(3)加計計扣除的的的委托境外外研發費用用不得超過過境內符合合條件的研研發費用得得2/3，即

4、(2)、(3)取小。4、研發費費用加計扣扣除比例提提高財稅2001899號規定：企業開展展研發活動動中實際發發生的研發發費用，未未形成無形形資產計入入當期損益益的，在按按規定據實實扣除的基基礎上，在在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再再按照實際際發生額的的75%在稅前加加計扣除；形成無形形資產的，在在上述期間間按照無形形資產成本本的175%在稅前攤攤銷。注意事項：(1)研發發費加計扣扣除比例由由50%提高到75%；(2)加計計扣除的企企業范圍從從文件看似似擴大到全全部，但是是還是要排排除財稅201151119號文件第第四條規定定得、不得得享受加計計扣除優惠惠得行業。5、公益性性

5、捐贈支出出準予結轉轉扣除財稅2001815號規定：自2017年1月1日起，企企業通過公公益性社會會組織或者者縣級(含縣級)以上人民民政府及其其組成部門門和直屬機機構，用于于慈善活動動、公益事事業的捐贈贈支出，在在年度利潤潤總額12%以內的部部分，準予予在計算應應納稅所得得額時扣除除;超過年度度利潤總額額12%的部分，準準予結轉以以后三年內內在計算應應納稅所得得額時扣除除。注意事項：公益性捐贈贈支出增加加了結轉扣扣除的規定定，但是僅僅限連續計計算三年，三三年中因企企業虧損或或免稅等未未能扣除的的，也不能能在結轉。變化二：稅稅前扣除憑憑證明確國家稅務總總局公告2018年第28號公告對對企業所得得稅

6、前扣除除憑證做了了明確，原原文不再展展示，對文文件重要注注意事項做做一匯總如如下：1、明確稅稅前扣除憑憑不僅限于于發票稅前扣除的的憑證分為為外部憑證證和內部憑憑證。具體體操作：(1)企業業成本、費費用、損失失和其他支支出結轉憑憑企業自制制內部憑證證扣除。(2)發生生業務屬于于增值稅應應稅范圍的的，不論征征稅還是免免稅，原則則上均應憑憑發票。但但是對無需需辦理稅務務登記的單單位或個人人小額零星星業務，憑憑稅局代開開發票或收收款憑據、內部憑證證扣除。(3)發生生業務不屬屬于增值稅稅應稅范圍圍的，屬于于政府性基基金或者行行政事業性性收費的憑憑財政票據據扣除;工資薪金金憑工資結結算單和支支付憑據扣扣除

7、；單位位為職工提提供服務收收取費用的的憑收款憑憑證扣除;屬于不征征稅行為可可以開具不不征稅發票票的憑不征征稅發票扣扣除。(4)對需需要分攤的的費用，取取得發票方方憑發票和和分割單扣扣除，其他他企業憑分分割單扣除除，最好能能附上發票票復印件。(5)發生生境外購進進貨物或者者勞務發生生的，憑對對方開具的的發票或者者具有發票票性質的收收款憑證、相關稅費費繳納憑證證扣除。2、稅前扣扣除憑證取取得時間延延長至匯算算清繳結束束時企業在次年年5月31日取得憑憑據即可稅稅前扣除。3、取得不不合規發票票的補救辦辦法企業業務真真實發生的的，但取得得發票不合合規的，在在匯算清繳繳期結束前前能補開、換開的，均均可稅前

8、扣扣除；4、對方成成為非正常常戶無法補補開發票的的補救辦法法對方成為非非正常戶無無法補開發發票的，企企業可以提提供相關證證明材料進進行稅前扣扣除。5、匯算清清繳期結束束時仍未取取得扣稅憑憑證的處理理匯算清繳期期結束時，企企業仍未取取得發票等等扣除憑據據的，應作作納稅調整整。待取得得發票后追追補到費用用所屬年度度扣除，但但不超過五五年。但若若是被稅務務機關檢查查發現企業業未取得或或取得不合合規憑證已已在稅前扣扣除的，企企業應當自自被告知之之日起60日內提供供可以證實實其支出真真實性的相相關資料，方方可稅前扣扣除，否則則應作納稅稅調整，且且以后取得得憑證也不不能再追補補扣除。變化三：稅稅收優惠額額

9、度擴大財稅2001877號規定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享享受減半征征收企業所所得稅優惠惠政策的小小微企業年年應納稅所所得額上限限，從50萬元提高高到100萬元。注意事項：優惠擴大從從2018年1月1日起，且且季度預繳繳即可享受受，上半年年未享受到到的，以后后季度或匯匯算清繳時時累計計算算，多交稅稅的可以退退稅或抵稅稅。變化四：優優惠事項改改為備案制制國家稅務總總局公告2018年第23號規定：對于企業業享受的優優惠項目，采采取“自行判別別、申報享享受、相關關資料留存存備查”的辦理方方式。企業業應當根據據經營情況況以及相關關稅收規定定自行判斷斷是否符合合優惠事項項規定的條條

10、件，符合合條件的可可以按照企業所得得稅優惠政政策事項辦辦理辦法公告里面面所附的目錄列列示的時間間自行計算算減免稅額額，并通過過填報企業業所得稅納納稅申報表表享受稅收收優惠。同同時，按照照本辦法的的規定歸集集和留存相相關資料備備查。注意事項：企業所得稅稅的優惠都都屬于備案案制，不再再有審批制制。企業享享受優惠事事項的，應應當在完成成年度匯算算清繳后，將將留存備查查資料歸集集齊全并整整理完成，以以備稅務機機關核查。留存備查查資料是指指與企業享享受優惠事事項有關的的合同、協協議、憑證證、證書、文件、賬賬冊、說明明等資料。變化五：資資產損失資資料變化國家稅務總總局公告2018年第15號規定：企業向稅稅

11、務機關申申報扣除資資產損失，僅僅需填報企企業所得稅稅年度納稅稅申報表資產損失失稅前扣除除及納稅調調整明細表表，不再再報送資產產損失相關關資料。相相關資料由由企業留存存備查。注意事項：資產損失以以報代備，企企業所得稅稅資產損失失資料雖然然不需要在在年度申報報時報送，但但仍然要對對相應的留留存資料進進行收集、整理、歸歸集，以備備稽查。企企業要對其其真實性負負責。變化六：虧虧損彌補期期延長財稅2001876號規定：自2018年1月1日起，當當年具備高高新技術企企業或科技技型中小企企業資格的的企業，其其具備資格格年度之前前5個年度發發生的尚未未彌補完的的虧損，準準予結轉以以后年度彌彌補，最長長結轉年限限由5年延長至10年。注意事項：(1)可以以延長彌補補期的只有有具備高新新技術企業業或科技型型中小企業業資格的企企業；(2)具備備資格年度度之前5個年度，無無論是否具具備資格，發發生的虧損損均可以按按10年彌補；(3)因具具備資格可可以按10年彌補后后，未到10年企業不不再具備資資格的，未未彌補完的的虧損依