1、地產股份有限公司資產減值準備管理制度第一章 總則第一條 為了進一步規范地產股份有限公司（以下簡稱“公司”）資產減值準備計提和核銷處理的管理，確保公司財務報表真實、準確地反映本公司財務狀況和經營成果，促使有效防范和化解本公司資產損失的風險，根據企業會計準則及及其他相關規定的要求，結合公司的實際情況，制訂本制度。第二條 本制度所指資產包括金融資產、存貨、長期資產三類。金融資產包括應收款項與除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的其他金融資產。存貨分為庫存商品、原材料、委托加工材料、開發成本、開發產品、低值易耗品。長期資產包括長期股權投資、固定資產、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產

2、、在建工程、無形資產、商譽等。第三條 本制度所指資產減值是指資產（包括單項資產和資產組）的可回收金額低于其賬面價值，可回收金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者。第四條 本制度所指資產減值準備包括本制度第二條所述資產相應的減值準備。 第五條 本制度適用于公司總部和所屬全資、控股（有實際控制權）公司（以下簡稱“所屬企業”），參股企業參照執行。第二章 資產減值準備的會計政策和估計第六條 應收款項壞賬準備應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產，包括應收票據、應收賬款、應收利息、應收股利、其他應收款及長期應收款等。公司在資產

3、負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收款項發生減值的，計提壞賬準備。對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試，當存在客觀證據表明本公司將無法按應收款項的原有條款收回所有款項時，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準備。單項金額重大的應收款項是指單筆金額超過單戶資產總額0.5%以上的應收款項。對于單項金額不重大的應收款項，與經單獨測試未發生減值的應收款項一起，以逾期賬齡為信用風險組合，根據賬齡分析法計提壞賬準備。采用賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例如下： 賬齡 計提比例（%）6個月以內（含6個月，下同） 07-12個月 101-2年 302-3年 503年以上

4、 100未到期應收款項及集團內部應收款項（視同逾期賬齡在6個月以內），一般不計提壞賬準備。第七條 其他金融資產減值準備其他金融資產包括可供出售金融資產和持有至到期投資。公司于資產負債表日對金融資產的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據表明某項金融資產發生減值的，計提減值準備。第八條 存貨跌價準備資產負債表日，存貨按成本與可變現凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現凈值的，計提存貨跌價準備。通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。存貨可變現凈值指在正常經營活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額

5、。第九條 長期資產減值準備長期股權投資、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產、固定資產、在建工程及使用壽命確定的無形資產等，于資產負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。企業合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產及尚未達到使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。由于政策調整、產品轉型、未達到經營目標等原因，減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備。可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值（使用價值）兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產

6、所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。第十條 資產減值準備轉回如果有客觀證據表明金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回；同時，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不予轉回。如果以前減記存貨價值的影響因素已消失，應在已計提的存貨跌價準備金額內轉回，計入當期損益。長期資產減值損失一經確認，如果在以后期間價值得以恢復，也不予轉回。第三章 資產減值準備的

7、計提與轉銷第十一條 公司應收款項的日常經營管理應按照公司相關內控制度的要求，確保公司在債權人信用管理、合同管理、往來款的定期對賬和跟蹤催收等方面的規范管理，防范損失風險。第十二條 資產負債表日，資金財務部會同公司其他相關資產管理部門，對公司應收款項進行檢查，判斷是否存在減值跡象，有跡象表明其發生減值時應當估算其可收回金額。對發生減值跡象，進行的減值測試以及可收回金額低于賬面價值的情況，由公司相關資產管理部門，對確定需單獨計提壞賬準備的，擬定具體的應收款項組合、壞賬準備計提的方法、比例和數額的專項報告，公司資金財務部根據經批準的報告計提相應的壞賬準備。對單項金額不重大的應收款項，與經單獨測試未發

8、生減值的應收款項，以逾期賬齡為信用風險組合進行減值測試，根據公司規定的比例計提壞賬準備。第十三條 壞賬準備的轉銷應收款項收回時，轉銷相應已計提的壞賬準備；應收款項如有下列情況，確認為壞賬損失并轉銷相應已計提的壞賬準備：（一）債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償還債務的；（二）債務人死亡，既無遺產可清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收款項；（三）其他足以證明應收款項無法收回的確鑿證據。第十四條 公司其他金融資產的日常經營管理按照公司相關內控制度執行。資產負債表日，資金財務部會同公司相關資產管理部門對其他金融資產賬面價值進行檢查，有客

9、觀證據表明該項金融資產發生減值的，由公司相關資產管理部門進行專項報告，資金財務部根據經批準的報告計提相應的減值準備。其他金融資產終止確認時，已計提的減值準備相應轉銷。第十五條 公司存貨的日常經營管理按照相關的內控制度的要求，確保公司在存貨購入、登記、領用、庫存與盤點等各方面的規范管理和財產安全，防范損失風險。資產負債表日，公司資金財務部會同公司其他相關資產管理部門對存貨可變現凈值進行測算，測算結果表明存貨可變現凈值低于存貨成本的，由公司相關資產管理部門書面報告說明存貨的可變現凈值情況，資金財務部根據經批準的報告計提相應的存貨跌價準備。存貨報廢或出售時，已計提的存貨跌價準備相應轉銷。第十六條 公

10、司長期資產應按照相關的內控制度的要求，確保公司在投資決策、建設管理、所投資企業管理等方面的規范管理，促使實現公司預期的經營目標，防范損失的風險。資產負債表日公司資金財務部會同公司相關資產管理部門對長期資產賬面價值進行檢查，判斷資產是否存在可能發生減值的跡象，有確鑿證據表明資產存在減值跡象的，應當在資產負債表日進行減值測試，估計資產可回收金額，必要時聘請獨立專業鑒證機構出具報告。由公司相關資產管理部門進行專項報告，公司資金財務部根據經批準的報告，計提相應的減值準備。長期資產處置或核銷等終止確認時，已計提的存貨跌價準備相應轉銷。第十七條 在估計長期資產的可收回金額時，應當遵循重要性要求。以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象（如利率上升）不敏感，在報告期又發生了該減值跡象的，可以不因該因素而重新估計該資產的可收回金額。第十八條 資產減值準備計提的處理權限（一）單項資產減值準備計提金額超過公司最近一期經審計凈資產的5%，由股東大會批準；（二）單項資產減值準備計提金額超過公司最近一年經審計凈資產的1%，但不超過5%，由公司董事會批準；（三）本條第1、2 款范圍以