1、PAGE 畢業設計（論論文） 中中文題目： A公公司全面預預算管 體系與方方法研究 學習中中心： 宣武武紅旗大學學 專 業： 會計 姓 名： 1 學 號： 1477021339 指導教教師： 1 2016年年 3月 20 日遠程與繼續續教育學院院北京交通大大學畢業設計(論文)承承諾書本人聲明：本人所提提交的畢業業論文AA公司全面面預算管理理體系與方方法研究 是本人人在指導教教師指導下下獨立研究究、寫作的的成果。論論文中所引引用的他人人無論以何何種方式發發布的文字字、研究成成果，均在在論文中明明確標注；有關教師師、同學及及其他人員員對本論文文的寫作、修訂提出出過且為本本人在論文文中采納的的意見、

2、建建議均已在在本人致謝謝辭中加以以說明并深深致謝意。本人完全全意識到本本聲明的法法律結果由由本人承擔擔。本畢業論文文A公司司全面預算算管理體系系與方法研研究是本本人在讀期期間所完成成的學業的的組成部分分，同意學學校將本論論文的部分分或全部內內容編入有有關書籍、數據庫保保存，并向向有關學術術部門和國國家相關教教育主管部部門呈交復復印件、電電子文檔，允允許采用復復制、印刷刷等方式將將論文文本本提供給讀讀者查閱和和借閱。論文作者：_（簽簽字）_年年_月月_日指導教師已已閱：_（簽字字）_年年_月月_日 北京交通大大學畢業設計(論文)成成績評議年級2014層次專升本 專業 會計計姓名 1題目A公司全面

3、面預算管理理體系與方方法研究指導教師評閱意見成績評定： 指導教教師：12016年年 3月20日答辯小組意見答辯小組負負責人： 年 月 日XIII北京交通大大學畢業設計(論文)任任務書本任務書下下達給： 114 級 專本會計計 專業 學生1設計（論文文）題目：A公司全全面預算管管理體系與與方法研究究一、設計（論論述）內容容緒論1. A公公司現狀分分析2. A公公司全面預預算管理存存在的問題題3. A公公司全面預預算管理的的問題對策策總結參考文獻二、基本要要求1.學生應應積極主動動和導師進進行聯系和和溝通（至至少4次）。選題確定定后，在擬擬訂論文提提綱、開題題報告、撰撰寫論文等等環節必須須征求導師

4、師意見；2.搜集與與該問題相相關的文獻獻（15-20篇），并并進行系統統閱讀和研研究，參考考文獻盡量量選用近三三年的且不不少于100篇,正文文字數不少少于1.22萬字；3.在文獻獻閱讀、深深刻認識問問題的基礎礎上，運用用所學知識識，獨立寫寫出具有一一定質量的的畢業論文文。畢業論論文應觀點點明確、材材料翔實、結構合理理嚴謹、語語言通順；4.對研究究問題有自自己分析和和見解，鼓鼓勵創新；5.學生必必須在導師師指導下獨獨立完成畢畢業論文寫寫作，禁止止抄襲他人人文章，論論文所引資資料的出處處必須一一一注明。三、重點研研究的問題題1. AA公司現狀狀分析2. AA公司全面面預算管理理存在的問問題3. A

5、A公司全面面預算管理理的問題對對策四、主要技技術指標1. 實例例的對策分分析、及方方案的優化化說明；2. 文獻獻引用合理理，文章寫寫作有層次次；文章格格式規范，尤尤其注意圖圖、表、目目錄的書寫寫規范；3. 緊密密結合實際際情況；解解決問題的的對策要有有可行性。五、其他要要說明的問問題1. 要有有理論支撐撐，需要閱閱讀該領域域的相關文文獻。2. 注意意根據論文文寫作的深深入，不斷斷進行適當當地調整。 下下達任務日日期： 20015年 12月 110日 要要求完成日日期： 20016年年 3 月 200 日日 答答辯日期： 年年 月 日 指導導教師：11開 題 報報 告題目：A公司全全面預算管管理

6、體系與與方法研究究報 告 人人： 1 20115年112月155日一、文獻綜綜述（一）國外外文獻綜述述近代預算制制度起源于于英國，實實際上卻是是美國最早早將其運用用于企業實實務中。11911年年，泰羅在在其科學學管理原理理一書中中首次肯定定了預算的的重要性，他他的理論不不僅促進了了美國企業業界管理水水平的提高高，也推動動了企業預預算管理理理論的進一一步發展。19211年一部預算與會會計法案的頒布才才使預算管管理正式被被人們所熟熟知，并逐逐漸成為企企業管理的的重要工具具。次年，美美國管理會會計鼻祖麥麥金西在其其著作中首首次系統論論述了預算算控制的理理論和方法法。上世紀330770年代，受受到管理

7、思思想的影響響和會計理理論的發展展，企業預預算的管理理方法和管管理理論，得得到了進步步的發展。在西方國國家，基于于一系列提提高企業內內部經營管管理水平和和經濟效益益的方法，建建立起了彈彈性預算法法、變動成成本計算法法、差額分分析法、盈盈虧平衡點點等許多量量化的財務務管理模型型。管理者者開始對影影響企業利利潤的各因因素及其對對利潤的影影響程度進進行分析，根根據分析結結果制定計計劃，通過過對計劃的的檢查和調調整改進方方案，逐步步轉變為重重視事前的的預測和決決策，達到到對企業經經濟活動的的協調、控控制的目的的。上世紀紀40年代代末，預算算管理在其其發展過程程中吸收了了組織行為為理論，分分權式的民民主

8、參與管管理開始被被提倡。這這種參與型型的預算管管理倡導預預算編制應應反復循環環，即:自自上而下、自下而上上循環。同同時，企業業所有層次次的管理者者和關鍵崗崗位的人員員都要參與與到預算的的編制過程程中。這樣樣，不僅預預算的編制制更接近實實際，而且且提高了預預算執行者者行動和決決策與企業業目標的之之間的和諧諧型性，更更加注重整整體觀念，注注重人性，體體現了全面面預算管理理的全員參參與的思想想。19552年美國國人韋恩路易斯在在其著作預算編制制理論新解解中提倡倡了預算編編制的新方方法，即零零星預算的的雛形。770年代初初期，美國國得克薩斯斯儀器公司司將公司所所有部門的的預算都采采用了零基基預算編制制

9、法，并取取得了成功功。隨后，加加拿大的一一些企業紛紛紛采用零零基預算。上世紀800年代后期期，計算機機技術、通通訊和網絡絡技術的迅迅速發展為為企業資源源計劃系統統的出現創創造了可能能性。此時時的全面預預算管理是是面向企業業供應鏈的的，涵蓋了了企業的生生產制造、質量控制制、銷售服服務等各個個環節。“正如著名名管理學教教授戴維“奧利所說說，全面預預算管理是是為數不多多的幾個能能把組織的的所有關鍵鍵問題融合合于一個體體系之中的的管理控制制方法之一一。”隨后后伴隨著科科技的進步步和網絡信信息的發展展，19993 年美美國加特納納公司又率率先提出了了 ERPP(企業資資源計劃）的的概念報告告，將企業業的

10、業務流流程看作是是一條供應應商、企業業本身、分分銷網絡以以及客戶等等各個環節節緊密連接接的供應鏈鏈，企業內內部又劃分分成幾個相相互協同作作業的支持持子系統。是一個集集成了企業業的各項經經濟活動為為一體的信信息平臺，通通過這個信信息平臺企企業預算管管理體系更更加的完善善，預算的的編制、控控制和考評評更加合理理、快捷、科學、可可靠。經過近百百年的預算算管理的理理論研宄，國國外的學者者們從不同同的角度、不同的理理論基礎出出發，分析析了不同預預算管理方方式的優點點和作用，為為預算管理理在企業中中的實際運運用提供了了多角度的的建議。預預算管理在在理論和實實務層面得得到了廣泛泛的關注，尤尤其是大中中型企業

11、，更更是把全面面預算預算算管理作為為企業內部部管理的重重要工具。（二）國內內獻綜述隨隨著經濟發發展改革的的深入，以以及中國經經濟發展日日益全球化化，進入中中國先進產產品和技術術，到后來來引入深層層次先進管管理理念和和方法，國國內各個企企業管理水水平不斷提提升，但是是中國的企企業管理理理念與他國國還是相對對較落后，很很多企業和和相當一部部分單位的的上層管理理人員，簡簡單的認為為要使企業業提高競爭爭力，只要要采用國外外先進的管管理手段便便能實現。近年以來來，各類發發達國家先先進的管理理思想和方方法被大量量引入中國國，全面預預算、戰略略目標管理理、供應鏈鏈管理等成成為各大企企業競相采采用的管理理方法

12、。然然而，實際際情況卻是是這些先進進的管理方方法和工具具，在企業業中并沒有有發揮出有有效的作用用。經過調調查研究發發現，各種種先進管理理工具未在在企業發揮揮所有作用用的一個本本質原因，是是這些工具具被割裂開開單獨應用用，沒有整整合在整個個企業的戰戰略和經營營管理過程程中。全面面預算管理理就是一個個被普遍采采用但卻應應效果不佳佳的一種管管理工具。因此，全全面預算在在很多企業業因為沒有有系統的計計劃實施，以以致不能發發揮其應有有的作用，預預算目標和和戰略目標標也沒有與與員工績效效激勵的目目標相對接接，導致了了資源分配配不合理、公司戰略略目標的達達成情況不不理想。近些年，學學術界對于于全面預算算管理

13、展開開的研究主主要包括以以下五個方方面：(1) 全面預預算管理的的目標:陳陳楊等(22006)就企業預預算目標確確定中的影影響因素進進行了初步步探討，認認為預算目目標確定與與分解，不不僅是股東東、董事會會、高管層層三者之間間利益相互互協調的過過程，還受受到公司戰戰略、責任任中心定位位和非財務務目標等因因素的多方方面影響。潘飛、程程明(20006)通通過對國有有上市公司司數據的實實證研究，發發現在實行行全面預算算管理的業業績評價標標準時，配配合采取激激勵型薪酬酬契約的企企業比采用用固定工資資制的更能能激發經理理人的工作作熱情，提提升業績水水平。這也也為國企薪薪酬契約的的改革提供供了很好的的思路。

14、鄭鄭婷捧(22008)通過問卷卷調查得出出的實證研研究結論是是用于代表表預算實施施效果的“預算參與與”和“預預算難度”水平之間間，以及它它們與預算算執行后果果因素“感知及及態度”和和“績效”水平之間間，幾乎都都具有正相相關關系，也也就是說，企企業可以通通過合理調調整目標難難度和預算算參與水平平，使參與與者產生積積極的態度度，以獲得得最佳的績績效。高嚴嚴、柴靜(20100)對覆蓋蓋全國多省省多領域的的近7000家企業開開展了問卷卷調查，其其研究表明明在預算參參與和預算算強調的前前提下，企企業預算目目標的難度度越高，預預算松弛水水平就可能能越大。因因此，建議議企業將全全面預算目目標的難度度維持在適

15、適中水平。 (2) 全全面預算管管理的功能能:決策和和控制是預預算管理的的兩大基本本功能，其其關系可以以形象的被被喻為“魚魚”和“熊熊掌”，即即任何試圖圖通過單一一的預算系系統同時實實現這兩大大目標功能能的想法都都是不現實實的，必須須有所取舍舍。恪成生生、潘飛、吳俊(22011)從權變理理論的觀點點出發，認認為超越預預算太過極極端，應該該通過對預預算功能的的重新定位位，使處于于不同經營營環境中的的企業重點點發揮決策策或控制中中的一種功功能。(3) 全面預預算管理的的困境:在在同期的實實踐過程中中，許多企企業都出現現了不同程程度的問題題，這也引引發了廣泛泛的關注與與研究。一一項由南京京大學會計計

16、系課題組組(20001)開展展的調查表表明:國內內多數企業業對于全面面預算管理理的重要性性和科學性性毫無置疑疑，但不少少企業對于于全面預算算的意義、預算執行行情況的跟跟蹤分析、差異調整整，以及權權限的清晰晰界定等缺缺乏充分的的重視，導導致了實踐踐中的不足足甚至失敗敗。對此，閻閻達五、高高晨(20002)認認為預算緊緊控制模式式在實務中中表現欠佳佳的原因在在于預算系系統內的目目標失調和和預算責任任單位和個個人的職能能失調，而而誘使管理理者進行盈盈余操縱的的主要動因因之一就是是經濟激勵勵，作者還還進一步介介紹了國外外倡導的“超越預算算”模式。(4) 全面預預算管理的的改革:潘潘飛、程明明(2000

17、6)通過過實證分析析發現，采采取激勵型型薪酬契約約激勵經理理人工作的的上市公司司的績效水水平比采取取固定型薪薪酬契約的的更好，因因此國有企企業應該建建立適合于于我國國情情的經理人人激勵與約約束機制，堅堅持將改革革進一步深深化。(5) 全面預預算管理信信息化:針針對我國大大型企業全全面預算管管理中存在在的問題，馬馬德海、蔣蔣翔宇在前前人研究成成果基礎上上補充了全全面預算信信息化水平平落后、預預測的精度度不高、管管控措施有有待改進等等問題。我國理論界界對全面預預算管理有有較高的評評價。全面面預算管理理是一種集集系統化、戰略化、人本化理理念為一體體的現代企企業管理模模式，它通通過業務流流、資金流流、

18、信息流流和人力資資源流的整整合，明確確適度的分分權、授權權，戰略驅驅動的業績績評價，來來實現資源源合理配置置、作業高高度協同、戰略有效效貫徹、經經營持續改改善、價值值穩步增加加的目標。全面預算算管理體系系是建立在在責、權、利結合基基礎上的內內部各責任任單位的預預算體系。一個健全全的企業預預算制度實實際上是完完善的法人人治理結構構的體現。上個世紀紀90年代代中后期，全全面預算管管理的概念念逐步為中中國的大型型國有企業業所接受，部部份大型國國有企業開開始推行全全面預算管管理，并取取得了良好好效果。一一項研究課課題對588家國有大大中型企業業內部管理理狀況的調調查研究表表明，其中中有1/33左右的企

19、企業開始實實行全面預預算，中國國電信、中中國移動、中國網通通等通信行行業也都實實施了全面面預算管理理，并取得得了很好的的成效。二、選題的的目的和意意義預算管理在在一個企業業實際生產產經營中扮扮演著非常常重要的角角色，一個個企業經營營業績的好好壞直接受受到企業預預算的影響響，同樣影影響著企業業領導者的的實時決策策以及決策策執行有效效性。全面面預算管理理作為一種種現代化的的企業管理理手段，由由于充分的的將企業所所有的經濟濟活動納入入了預算體體系之中，因因此可以實實現企業內內部所有資資源最為科科學的配置置，對于防防范企業的的經營風險險以及提高高企業的利利潤收益都都有著非常常重要的作作用。三、研究方方

20、案（框架架）第一部分分：引言論論述，該部部分通過引引言閱讀過過的相關參參考文獻，具具體介紹企企業全面預預算管理的的重要性。第二部分分：相關理理論 介紹紹全面預算算管理的相相關理論。第三部分分：A公司司全面預算算管理的現現狀與分析析。第四部部分：A公公司全面預預算管理存存在的問題題對策。第第五部分：總結與討討論四、進度計計劃2015年年11月 收集集相關材料料，做好選選題準備并并確定論文文題目。2015年年12月 撰寫寫開題報告告。2016年年1月 開題題報告通過過后，獨立立進行畢業業論文撰寫寫工作。2016年年2月 進行行畢業論文文的中期檢檢查工作2016年年3月 按照照論文規范范要求上交交，

21、指導老老師審閱。2016年年4月 論文文定稿，并并參加答辯辯。五、指導教教師意見該同學選題題符合學校校的相關規規定，論文文框架較合合理，時間間進度符合合學校規定定，同意其其通過開題題報告。 指導教教師： 12015年年 12 月 30 日中 期 報報 告題目：A公公司全面預預算管理體體系與方法法研究報告人：11一、進展情情況本論文的總總體設計共共分為5章章：第1章：緒緒論第2章：全全面預算管管理的理論論基礎第3章：AA公司全面面預算管理理存在問題題分析第4章：AA公司全面面預算管理理問題對策策第5章：總總結與結論論二、目前已已完成任務務1.確定了了論文題目目2.論文開開題報告和和大綱已經經編制

22、完成成3.根據大大綱的要求求已經收集集的相關的的資料4.論文的的初稿撰寫寫工作已經經開始三、尚未完完成的任務務尚需進一步步撰寫初稿稿，對有的的地方進行行修改，進進一步收集集材料，進進行論文的的修改、定定稿、校隊隊、排版、打印和裝裝訂、以及及論文的答答辯。四、存在的的問題和解解決辦法1.論文的的資料不太太充分，需需要再搜集集資料，有有的地方還還需要進一一步修改和和完善，以以達到最終終標準。2.參考指指導老師的的建議進行行論文內容容修改。3.廣泛的的收集資料料來補充論論文的內容容，把握重重點，重新新修改和調調整。五、指導教教師意見該同學寫作作進度合理理，能夠較較好地按照照學校要求求的進度進進行，同

23、意意其通過中中期檢查報報告。 指導導教師： 1 2016 年 2月 100 日結 題 驗驗 收一、完成日日期2016年年3月188日二、完成質質量該同學論文文具有一定定的現實意意義，論文文結構較合合理，內容容充實，完完成質量較較好。三、存在問問題缺少數據量量化四、結論該同學能夠夠按照學校校要求進行行畢業論文文寫作，寫寫作態度較較認真，論論文總體水水平較好，基基本達到學學校規定的的本科畢業業論文的水水平。指導教師： 1 2016年年 3月20 日摘要全面預算管管理是實現現企業管理理提升的重重要手段，它它對加強企企業管理，實實現企業價價值最大化化、提高企企業經濟效效益，增強強企業競爭爭力具有十十分

24、重要的的意義。隨隨著我國社社會主義市市場經濟體體制的不斷斷完善和加加入世貿組組織，我國國物流市場場已全面開開放。國際際跨國公司司、民營公公司加快了了進入物流流市場的進進程，快遞遞行業呈現現出前所未未有的競爭爭態勢。 本本文結合物物流企業的的實際情況況，運用全全面預算管管理的相關關理論，梳梳理全面預預算管理的的框架、研研究分析物物流企業的的全面預算算管理現狀狀以及存在在問題，并并提出解決決問題的辦辦法，最后后采用案例例研究的方方式進行分分析。以 A公司為為例， 在在前人研究究成果的基基礎上，著著重對該公公司全面預預算管理模模式進行分分析研究和和論證，運運用理論與與實踐相結結合的方法法，對問題題進

25、行了歸歸納、整理理，并側重重全面預算算管理的具具體做法，如如確定預算算目標、預預算編制方方法、預算算編制程序序、預算編編制內容、預算分析析反饋、等等方面提出出了一些自自己的見解解。關鍵詞： 預算 ； 全面面預算管理理； 問問題對策AbstrractComprrehennsivee buddget manaagemeent iis ann impportaant mmeanss to imprrove enteerpriise mmanaggemennt, tto sttrenggthenn entterprrise manaagemeent, enteerpriise vvaluee maxx

26、imizzatioon, iimproove tthe eeconoomic effiicienncy oof ennterpprisees, iis off greeat ssigniificaance to eenhannce tthe ccompeetitiiveneess oof ennterpprisees. AAlongg witth ouur coountrry soociallist markket eeconoomic systtem ccontiinuouusly imprrovedd andd thee acccessiion tto thhe WTTO, CChinaa

27、s llogissticss marrket has beenn fullly oopen. Intternaationnal pprivaate MMultii-Nattionaal Coorporratioon, tthe ccompaany aaccelleratted tthe pproceess oof thhe maarkett intto thhe loogisttics, exppresss delliverry inndusttry sshowiing tthe ccompeetitiion oof thhe hiitherrto uunknoown.Combiiningg

28、witth thhe acctuall sittuatiion oof thhe loogisttics enteerpriises, usiing tthe ttheorry off commprehhensiive bbudgeet maanageementt, coombinng thhe coompreehenssive budgget mmanaggemennt frramewwork, thee ressearcch off loggistiics eenterrprisse coompreehenssive budgget mmanaggemennt annd thhe stta

29、tuss quoo andd exiistinng prrobleems, and putss forrwardd thee wayy to solvve thhe prrobleem. FFinallly, the casee stuudy aanalyysis. To a coompanny, ffor eexampple, in bbasedd on the resuults of ppreviious studdies, foccusinng onn to the comppanys ovveralll buudgett mannagemment modee werre annalys

30、sis, reseearchh andd demmonsttratiion, by ccombiiningg theeory and praccticee metthod, thee prooblemm of induuctioon, cconsoolidaationn, annd foocus on tthe ppracttice of ccomprrehennsivee buddget manaagemeent, suchh as deteerminning the budgget ttargeet, bbudgeetingg, buudgett proogramm, buudgett c

31、ommpilaationn conntentt, buudgett anaalysiis feeedbaack, and put forwward somee of my oown oopiniions.Key wwordss: BBudgeet Comppreheensivve buudgett Probblemss andd Couunterrmeassuress目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445631144 中文摘要 2 全面面預算的理理論基礎2.1 全面預算算管理的本本質2.1.11 全面面預算管理理的內涵隨著企業生生產經營環環境不斷變變化，為提

32、提升競爭力力，企業的的預算需考考慮如何與與企業的控控制經營活活動相結合合，于是逐逐漸形成了了企業預算算管理（bbudgeetingg）。從控控制的角度度，著名預預算管理專專家威爾士士（WellSh）教教授將“企企業預算的的變成控制制”稱為“預算管理理”，將其其定義為“為實施經經營計劃及及經營控制制技能的重重要側面的的組織上的的正式方法法”。同樣樣基于控制制的角度，美美國管理學學家羅蘭（RRolannd）將預預算管理定定義為“是是由目標的的設定，事事前激發管管理者表達達成預算的的意愿，而而與實際比比較作為評評價的方法法”。安達信公司司“全球最最佳實務數數據庫”（GGlobaalBesstPraa

33、ctiCCe）對預預算的定義義為：“預算是是一種系統統的方法，用用來分配企企業的財務務、實物及及人力等資資源，以實實現企業既既定的戰略略目標。企企業可以通通過預算來來監控戰略略目標的實實施進度，有有助于控制制開支，并并預測企業業的現金流流量與利潤潤。”這種種關于企業業中預算的的概念指出出:預算管管理最終目目的是確保保實現企業業的戰略目目標，通過過預算編制制和執行過過程中的監監控識別風風險、防范范風險，同同時可為考考核提供基基礎和依據據，促進員員工行為符符合公司戰戰略的要求求。2.1.22 全面面預算管理理的特征關于全面預預算管理的的特征，很很多學者已已有多種論論述:“對對未來的精精準規劃、以提

34、高企企業經濟效效益為根本本出發點，以以價值形式式為主的定定量描述、以市場為為導向、以以企業全員員參與為保保障、以財財務管理為為核心”，有有的概括為為“全程性性、全員性性、機制性性、整合性性、系統性性”等等。筆者認為為全面預算算管理最主主要特征可可以歸納為為以下兩個個方面：（1） 戰戰略性。“凡事預則則立，不預預則廢”。企業的愿愿景和戰略略往往是長長期性的、較抽象的的。全面預預算管理是是銜接企業業發展戰略略、規劃與與日常經營營活動的橋橋梁。它通通過關鍵績績效指標的的規劃來指指導現在的的實踐，因因而具有戰戰略性。以以郵政速遞遞物流企業業為例，全全面預算管管理通過將將年度預算算目標逐級級逐項分解解下

35、達于內內部各經濟濟單位的方方式，將預預算目標與與郵政速遞遞物流企業業發展戰略略緊密相連連。通過預預算管理的的綜合平衡衡、分析控控制、績效效考核等手手段，確保保以郵政速速遞物流企企業不斷提提高管理效效率、優化化發展質量量、有效配配置資源，最最終實現戰戰略目標。（2） 協協調性。現現代企業管管理的發展展打破了傳傳統職能管管理的界限限，將企業業視為一個個整體，強強調企業計計劃、組織織、控制等等職能的一一體化，因因而協調非非常重要。全面預算算管理作為為一項重要要的管理工工具，能幫幫助管理者者進行計劃劃、協調、控制和業業績評價，是是企業實現現標準化方方式協調很很好的手段段。全面建建立公司內內部各部門門、

36、各崗位位的權責利利體系，在在權、責、利對等的的基礎上，確確保預算的的決策權、執行權、監督權的的協調發揮揮作用，建建立以實現現出資者目目標價值為為軸心的運運動體系，把把公司各種種資源與現現實價值聯聯結起來，是是一個統籌籌管理的指指揮棒。全全面預算管管理以經營營預算為起起點，圍繞繞業務發展展需求配置置企業各項項資源，業業務發展必必須產生預預期的收益益，表現在在財務預算算上是一種種綜合平衡衡，即收入入與利潤的的平衡、利利潤與現金金的平衡、現金與投投資的平衡衡、投資與與收入的平平衡。通過過預算的編編制和綜合合平衡，促促使企業內內部各個經經濟單位之之間相互協協調、環環環緊扣、減減少內部矛矛盾，避免免經營

37、與財財務脫節、投資與效效益脫節，實實現企業資資源的綜合合配置和最最優利用，促促進企業最最終戰略目目標的實現現。3 A公公司全面預預算管理存存在問題分分析3.1 A公司概概述公司是經國國務院批準準，于20010年66月聯合各各省公司共共同發起設設立的國有有股份制公公司，是中中國經營歷歷史最悠久久、規模最最大、網絡絡覆蓋范圍圍最廣、業業務品種最最豐富的快快遞物流綜綜合服務提提供商。A公司在國國內31個個省（自治治區、直轄轄市）設立立全資子公公司，并擁擁有專用貨貨運航空公公司、等子子公司。截截止20110年底，公公司注冊資資本80億億元人民幣幣，資產規規模超過2210億元元，員工近近10萬人人，業務

38、范范圍遍及全全國31個個省（自治治區、直轄轄市）的所所有市縣鄉鄉（鎮），通通達包括港港、澳、臺臺地區在內內的全球2200余個個國家和地地區，營業業網點超過過4.5萬萬個。A公司主要要經營國內內速遞、國國際速遞、合同物流流等業務，國國內、國際際速遞服務務涵蓋卓越越、標準和和經濟不同同時限水平平和代收貨貨款等增值值服務，合合同物流涵涵蓋倉儲、運輸等供供應鏈全過過程。擁有有享譽全球球知名的物物流品牌，AA公司堅持持“珍惜每每一刻，用用心每一步步”的服務務理念，為為社會各界界客戶提供供方便快捷捷、安全可可靠的門到到門速遞物物流服務，致致力于成為為持續引領領中國市場場、綜合服服務能力最最強、最具具全球競

39、爭爭力和國際際化發展空空間的大型型現代快遞遞物流企業業。3.2 A公司發發展環境分分析3.2.11 A公公司行業特特性我國經濟增增長方式的的轉變，特特別是大力力培育中產產階級和鼓鼓勵各行業業形成一批批大型骨干干企業的綜綜合舉措，將將帶來相當當長一段時時期內對快快遞物流業業專業服務務需求的快快速增長，這這為郵政速速遞物流體體制改革后后拓展新空空間創造了了戰略機遇遇。郵政速速遞物流在在我國快遞遞物流業內內具有先入入優勢和品品牌優勢，在在獨立運營營后成為市市場經營主主體，擁有有更多的經經營自主權權，應該抓抓住改革機機遇實現產產業升級，抓抓住發展機機遇做大做做強。調整和轉變變速遞、物物流等競爭爭性業務

40、的的經營機制制，建立現現代企業管管理體系，強強化經營管管理和內控控制度，形形成科學的的考核與激激勵機制，以以增強市場場競爭能力力，是郵政政速遞物流流機制建設設的主要任任務。從業業務管理到到企業管理理，從企業業管理到公公司制運營營，從一般般的有限責責任公司到到能夠經得得起資本市市場考驗的的股份公司司，對郵政政速遞物流流企業來說說是一個非非常艱巨的的任務。目目前，A公公司依然是是國內最大大的快遞物物流企業，產產品、網絡絡、資源和和管理的復復雜程度遠遠遠超過國國內有規模模的民營快快遞企業，但但國外快遞遞物流巨頭頭有成熟的的運營模式式，且其運運營環境與與我們不同同，不能盲盲目照搬。植根于中中國市場來來

41、看，要借借鑒國內外外的結合實實際情況，進進行大膽的的實踐探索索。A公司的機機制創新，要要突破以往往的直線型型組織形式式。大型國國企在改制制為現代企企業的過程程中，大都都通過制定定關鍵生產產流程來建建立經營管管理機制。20099年A公司司專業總部部整合的過過程中，對對此已經進進行了探索索。總部的的各項關鍵鍵工作都進進行了關鍵鍵流程設計計并以制度度的形式予予以固化，使使得各部門門從各自的的職責出發發，一起服服務于總部部的關鍵工工作。這種種流程設計計的思想，要要貫穿A公公司機制建建設的全過過程。通過過對各環節節責任的明明確，使員員工都在各各自的崗位位上，緊緊緊圍繞著企企業目標開開展工作。要將關鍵鍵流

42、程與生生產、管理理的信息化化建設緊密密結合起來來，從而真真正實現全全網統一管管控。3.2.22 外部部環境分析析我國未來的的快遞行業業的競爭日日趨激烈己己經是不爭爭的事實，分分析認為外外資的進入入導致我國國快遞行業業會出現幾幾種變局。第一、多元元化趨勢。第二、國有有快遞企業業整合，民民營快遞勢勢頭加劇。第三、外資資獨資化趨趨勢明顯。3.3 A公司預預算管理的的現狀隨著A公司司改革的不不斷深入推推進，作為為市場主體體和責任損損益主體的的大企業，圍圍繞著“轉轉變增長方方式，改革革經營機制制，提升服服務品質”的工作思思路，企業業提出了“量質并重重，協調發發展”的戰戰略目標，企企業年度預預算目標設設置

43、為：營營業收入突出業業務發展規規模；利潤潤突出出效益水平平；運行質質量突突出服務品品質等。這這些指標依依次下發，構構成總部對對省公司、省對地市市公司等的的業績考核核和評價體體系。各級級基層企業業為了完成成上級下達達的計劃任任務，努力力完善企業業各項內部部管理，開開源節流，使使該企業完完成預算目目標。但是是這種“預預算”其實實還是計劃劃，由于預預算過程中中各省、地地市，尤其其是基層企企業，不是是所有的經經營信息和和運營信息息都能依級級次傳遞到到組織的其其他部門，尤尤其是總部部，因此，總總部或上級級單位在做做資源配置置決策時，仍仍然只是一一種簡單的的計劃管理理，而非決決策管理。另外，對對于組織內內

44、的活動的的監督和評評價，雖然然設定上是是與績效與與報酬掛鉤鉤，但是預預算目標的的層層分解解并非都與與標準決策策控制相對對應，以至至于起不到到控制組織織行為的目目的，實現現不了決策策的控制。目前該企企業尚不具具備企業業業務流、資資金流、信信息流和人人力資源流流的整合管管理的能力力。另一方方面，一些些省市的領領導層也意意識到了全全面預算管管理在企業業中的科學學管理作用用，運用了了全面預算算管理的一一部分知識識在企業管管理上。3.4 A公司預預算管理存存在的問題題 A公司受受傳統企業業的影響很很深，按照照業務、資資金、人事事、運營質質量等方面面劃分職能能部門進行行管理，對對于管理中中存在的跨跨職能部

45、門門負責的問問題，由于于責任不清清晰，無法法有效溝通通和協調。因此，與與全面預算算管理相比比，A公司司的預算管管理存在以以下不足：3.4.11 缺乏乏預算管理理組織機構構任何一個企企業實施全全面預算管管理，都離離不開一套套健全的組組織體系，也也都必須有有一套健全全的組織體體系予以保保障。全面面預算是集集業務預算算、財務預預算、資本本支出預算算于一體的的綜合性預預算體系，預預算內容涉涉及業務、資金、財財務、信息息、人力資資源、管理理等眾多方方面，任何何一個組織織機構要想想充分調配配這些資源源，必須有有公司高層層領導的大大力支持，并并且僅向總總經理或董董事會負責責，確保預預算管理的的規范性、嚴肅性

46、和和權威性。A公司的的全面預算算管理與其其他公司都都存在著這這樣一個問問題，就是是企業的全全面預算主主要由計劃劃財務部來來編制預算算并進行實實施，雖然然財務部門門由于其特特殊的職能能定位，是是在企業的的中高層開開展和執行行，企業的的基層單位位和基層員員工對其了了解和參與與程度不夠夠，財務部部門在預算算編制中的的作用主要要是從財務務角度為各各預算部門門提供關于于預算編制制的原則和和方法，并并對各種預預算進行匯匯總和分析析，而非代代替具體的的部門去編編制預算。如果僅靠靠財務部門門來推動預預算管理，顯顯然不利于于處理好各各預算部門門之間的關關系，同時時也降低了了預算的權權威性，造造成各預算算部門在實

47、實際工作中中對預算并并沒有切實實遵行，使使預算管理理達不到預預期的目的的。解決全全面預算管管理中組織織體系矛盾盾問題，必必須明確企企業的總經經理中組織織體系矛盾盾問題，必必須明確企企業的總經經理(或董董事長)、財務部門門、業務部部門等相關關部門在預預算中各自自扮演的角角色和應履履行的具體體職責。最最主要的就就是建立預預算執行責責任網絡，明明確各自的的職責和權權限，以確確保預算機機制的有效效運作。 A公司由由上而下尚尚無完整的的預算管理理機構，無無法履行預預算管理組組織機構作作為全面預預算管理職職能的執行行主體的職職能。為保保證企業預預算的準確確編制、實實施、監控控和評價，全全面預算管管理的組織

48、織機構應包包括預算管管理委員會會、預算編編制機構、預算監控控與協調機機構和預算算反饋組織織。由于預預算管理組組織機構不不健全，目目前A公司司預算實際際上是下級級對上級計計劃的分解解和落實，不不能達到全全面預算管管理的管理理效果。 3.4.22 預算算目標缺乏乏企業戰略略指導從目前的管管理實際看看，尤其是是基層企業業，所理解解的預算很很大程度上上只是對上上級計劃的的分解和落落實，對于于企業的戰戰略只是文文件中、會會議上的理理解和領會會，實際經經營管理過過程中往往往缺乏戰略略性的指導導。以至于于造成部分分企業忽視視A公司的的長期發展展目標，僅僅為了績效效考核重視視短期活動動。這種僅僅看到局部部利益

49、，而而非全網全全局整體利利益的現象象，對于該該公司這種種全程全網網運作的企企業來說影影響是巨大大的。極易易出現跨界界攬收、低低資費收寄寄等違紀行行為，而使使全網資源源得不到合合理配置和和有機整合合，不僅損損害企業利利益，更影影響A公司司的可持續續發展。A公司的全全面預算管管理應根據據面向該公公司的戰略略管理，降降低運作成成本，減少少資本投入入，改進服服務質量，維維持公司長長期物流供供應的穩定定性、低成成本、高效效率，以公公司的整體體戰略為目目標追求與與生產、銷銷售系統良良好的協調調，然而目目前大多數數像A公司司這樣的企企業沒有緊緊緊圍繞企企業的戰略略目標的全全面預算管管理，而有有些企業甚甚至沒

50、有明明確的戰略略目標，從從而導致全全面預算管管理與企業業的戰略目目標存在嚴嚴重的脫節節，作出全全面的企業業預算，只只注重短期期預算目標標，導致該該行業短期期財政預算算案的目標標和長期發發展戰略和和規劃相互互沖突，進進而影響長長期的預算算目標。 3.4.33 預算算與企業實實踐聯系不不緊密，難難以經得起起市場的檢檢驗現階段，AA公司確定定未來的預預算指標值值，通常按按照歷史指指標值，即即以過去的的活動為基基礎。一方方面，由于于沒有做到到對企業的的未來活動動進行認真真評估，預預算指標作作為考核和和評價員工工的基準值值，會存在在客觀性不不足的問題題。另一方方面，整個個預算指標標體系的建建立前，未未充

51、分經過過對市場調調研與預測測，這就會會造成預算算指標與企企業外部環環境不相容容。而恰恰恰當前A公公司市場環環境由于日日趨白熱化化的競爭變變得愈發變變幻莫測，這這種缺乏市市場應變能能力的預算算指標極缺缺乏彈性，一一定程度上上阻礙了企企業的預算算工作的開開展。3.4.44 預算算工作缺乏乏整合思想想，沒有較較好的融入入總預算的的理念A公司目前前考核所屬屬單位的指指標體系基基本上按照照國有資資本金效績績評價規則則的指標標體系設置置，由于尚尚缺少涵蓋蓋營業收入入預算、成成本費用預預算、現金金收支預算算和投資預預算在內的的總預算的的指標體系系，只對成成本費用、資本性支支出或現金金支出進行行單項的預預算控

52、制。總部對于于各級單位位經營運營營的各個階階段的預算算管控不能能有機的結結合，無法法實現管理理協同效益益。3.4.55 執行行預算管理理過程中缺缺乏有效的的考核與激激勵措施A公司的業業績評價，大大多采用與與上年同期期進行比較較的辦法，而而這種辦法法往往忽略略了許多不不可比因素素，因此評評價結果不不夠公平，致致使人們不不在預算管管理上下功功夫，于是是再好的預預算管理模模式也難達達到預期的的管理效果果。4 A公公司全面預預算管理問問題對策4.1 建立全面面預算管理理組織機構構現代物流企企業以一體體化物流服服務為發展展方向，能能夠提供綜綜合管理多多個功能的的解決方案案。所以要要搞好全面面預算管理理的

53、協調工工作，就要要加強領導導，建立相相應的全面面預算管理理機構，主主要負責執執行有關政政策和實施施的總體預預算和科研研管理，組組織全面預預算管理，全全面預算管管理關系的的協調，明明確職責和和任務。同同時明確的的部門，在在同一時間間的主要負負責人，負負責全面預預算管理的的負責人，切切實加強領領導。 以以總經理為為總負責人人，計劃財財務部為牽牽頭人，全全面預算管管理職能部部門為各業業務部門為為成員的，但但還要建立立全面預算算管理責任任中心來搞搞好全面預預算管理，企企業各部門門、各分公公司、分公公司中的各各部門都是是責任中心心，按照公公司以利潤潤為導向的的經營目標標，這些責責任中心既既是成本中中心又

54、是利利潤中心，尤尤其是各分分公司，不不但要對經經營收入與與支出負責責，而且還還要對利潤潤負責。 就A公司而而言，現在在為順利推推進全面預預算管理，確確保對A公公司經營管管理活動進進行有效地地組織、協協調和控制制，A公司司總部、各各省公司、各地市分分公司應建建立健全包包括預算管管理委員會會和預算管管理辦公室室的全面預預算管理的的組織機構構。（1）預算算管理委員員會是省公公司全面預預算管理的的決策部門門，對各級級A公司預預算工作實實施管理。由省公司司總經理擔擔任委員會會主任，其其他副經理理擔任副主主任，委員員會成員包包括財務部部、市場部部、人力資資源部、網網運質量與與監控部、審計等部部門負責人人。

55、主要工工作職責應應包括:制制定并頒布布日常的全全面預算管管理制度、相關預算算政策和預預算管理程程序；根據據A公司確確定的經營營發展目標標，研究制制定年度預預算總體目目標，按照照預算目標標和確定的的編制原則則形成預算算草案，并并分解下達達至本省內內各級公司司。負責審審議、批復復各地市公公司的年度度預算方案案，授權審審批其預算算外事項及及最高限額額。如內外外部環境發發生重大變變化，負責責審批預算算調整方案案。組織相相關部門對對預算執行行差異進行行分析，研研究制定相相關應對措措施。負責責對所屬預預算單位預預算執行情情況進行考考核。（2）預算算管理辦公公室掛靠在在財務部門門，負責全全面預算管管理的日常

56、常事務。財財務部門成成立預算組組（預算科科），或指指定專人負負責全面預預算工作。主要工作作職責應包包括:組織織召開預算算工作會議議，發布會會議文件，傳傳達會議精精神；擬定定各項預算算管理制度度，匯總下下達年度預預算編制要要求；協助助預算管理理委員會準準備預算平平衡會、質質詢會并跟跟蹤、督促促會議決議議的實施；匯總平衡衡所屬單位位的預算草草案，擬定定全省年度度預算方案案，提交預預算管理委委員會審批批；向速遞遞物流公司司總部上報報全省預算算方案、預預算質詢報報告、預算算調整報告告、預算完完成分析報報告；擬定定年度預算算執行考核核辦法，報報預算委員員會審定；組織實施施對所屬單單位的年度度考核等。最終

57、實現現企業的均均衡、可持持續發展。 4.2 依據企業業戰略確認認預算目標標戰略導向原原則是指整整個預算編編制思想要要體現公司司的發展戰戰略、編制制工作過程程中要以AA公司的戰戰略規劃為為依據，年年度預算要要切實反映映本企業自自身經營發發展目標的的要求，服服從公司的的中長期戰戰略發展目目標，并符符合公司總總體的經營營方針，充充分體現管管理者水平平的持續提提高。 面面對當前經經濟全球化化的發展趨趨勢，我國國現代物流流企業應感感到任重道道遠，不失失時機地抓抓住機遇，認認真地制定定物流業發發展戰略和和策略。只只有企業堅堅持全面預預算管理的的編制以戰戰略目標為為導向和出出發點，才才能適應競競爭日益激激烈

58、的國際際市場。使日常的全全面預算管管理成為實實現長期發發展戰略的的基石，AA公司必須須確立“以以企業戰略略為基礎”的理念。首先，預預算目標應應以落實企企業戰略目目標為出發發點。在預預算編制過過程中，應應通過對企企業內部權權利和責任任的整合與與重新分配配，建立監監督和激勵勵機制，確確保企業戰戰略意圖的的貫徹和戰戰略目標的的實現。其其次，要把把預算作為為落實企業業戰略規劃劃的重要工工具。通過過預算編制制，統一各各部門對企企業經營目目標的認識識，產生戰戰略協同效效應。最后后，引入戰戰略預算的的理念。戰戰略預算可可采用滾動動預算的方方式，通過過不斷修正正使預算更更加切合實實際，逐步步把戰略目目標轉變為

59、為行動指南南。4.3 信息系統統集成對接接預算管理理目前A公司司生產經營營系統、客客戶管理系系統、財務務信息系統統、固定資資產管理系系統各自獨獨立運行，尚尚未形成企企業整體信信息的集成成。預算編編制更是采采用EXCCEL表格格的形式手手工匯總。無法展示示動態的實實際數據，往往往是事后后進行預算算控制。大大多數情況況下，事后后針對實際際數據，所所作的層層層匯總，已已失去了與與預算數比比對的實際際意義。若若要構建全全面預算管管理模式，首首要是實現現預算管理理系統和財財務信息系系統的局部部信息集成成。利用預預算系統編編制預算表表、各種計計劃表和預預算數，并并存放在管管理軟件中中，“當某某一經濟業業務

60、發生時時，該事件件實時驅動動相應的子子系統獲取取信息，同同時驅動預預算子系統統的控制器器接受數據據，預算控控制器將計計劃數與實實際數進行行比較，根根據控制方方法實時監監控。”對對于實際數數超過計劃劃數時，根根據初始設設置區分剛剛性拒絕，還還是通過特特殊審批方方式，將控控制權給予予控制人。通過預算算系統和財財務信息系系統的對接接，還可以以實現預算算的預警功功能，針對對設置的預預警條件，將將生成的預預警信息及及時反饋到到相關責任任人。4.4 建立全面面預算編制制反饋機制制4.4.11 全面面考量設計計預算編制制內容鑒于A公司司目前考核核所屬單位位的指標體體系基本上上按照國國有資本金金效績評價價規則