1、學 生 實 驗 報 告課程名稱中級財務會計實驗成績實驗項目名稱企業資產、負債和損益業務的核算批閱教師實驗者學號專業班級實驗日期一、實驗預習報告（實驗目的、內容，主要設備、儀器，基本原理、實驗步驟等）（可加頁）（一） 實驗目的1、鞏固企業資產、負債、收入、成本費用相關業務的理論學習效果，著重增加對企業資產相關業務處理的感性認識，為會計記賬崗位的實務工作打下基礎；2、進一步熟練掌握企業資產相關業務的計量與會計處理，提高并加快學生動手能力的培養，提升學生處理會計業務的速度與質量；3、培養學生認真細致、一絲不茍、嚴謹客觀的工作作風和理論聯系實踐的學習態度；4、縮短學生從學校到單位、從學生角色到會計人員

2、角色的適應期與調整期。（二）實驗內容1. 存貨的采購業務（1）銀行匯票采購業務：2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購普通膠合板800片，取得增值稅上注明的采購價款為164102.56，增值稅款為27897.44元，另“福建永安華興木材廠”代墊運費8000元，相關發票已收到。款項當即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運達。（2）采購收貨業務：2007年1月3日，福建永安華興木材廠采購的木版到貨，發現800片板材只有700片合格，另100片不合格，當即與其取得聯系，對方同意按原價退貨，退貨運費由華興公司承擔。該膠合板的計劃價格為200元/片。（3）采購退貨業務：2007年1月5日，辦

3、理企業進貨退出及索取折讓證明單，交華興公司開具紅字發票，并收到對方的發票。（4）采購業務：2007年1月18日，向漳州南方化工購買酒精1000KG，取得增值稅發票上注明的買價為5200.00元，增值稅884.00元，貨已入第一倉庫，款項用電匯支付。該酒精的計劃價格為5元/ KG。2. 固定資產的核算（1）固定資產修理業務：2007年1月9日，木工車間一臺木工設備出現故障，請維修商廈門大霸機械維修，維修費15000元，用轉賬支票支付。（2）生產入庫業務：2007年1月12日，裝配車間辦理入庫手續：其中白色辦公桌348張，黑色辦公桌240張，棕色會議桌45張，普通辦公椅760把，高檔辦公椅120把

4、。（3）固定資產報廢業務：2007年1月16日，公司轎車被盜，經平安保險公司確認賠償80000.00萬元。（4）在建工程業務：2007年1月20日，向福建南平富閩機械購入木工設備已運達，該設備尚需要安裝。收到發票上注明的金額為740000.00元，富閩公司代墊運費40000.00元。2007年1月21日，向廈門大力安裝服務支付木工設備安裝費30000.00元。 （5）固定資產業務：2007年1月21日，向廈門現代汽車銷售購買伊蘭特轎車一輛，價格145800.00元（含代收的牌照費等），另銷售公司代收車輛購置稅14580.00元，當日驗收投入使用。款項用轉賬支票支付。3. 負債業務的核算（1）

5、2007年1月10日，繳交上月的各項稅費：其中代交個人所得稅16500.00元，交社會保險費30000.00元，交企業所得稅23118.68元。（2）根據相關資料填制工資總額匯總表。 注：保留兩位小數。（3）根據工資計算表及工資匯總表中基本生產工資，及各生產車間工時，計算工資費用分配表。 各生產車間工時見“背景文件附件” （注：金額保留兩位小數，分配率保留四位小數，因四舍五入造成的尾數差異，調整到最后一項數據）。（4）2007年1月31日，計算本月工資。 根據工資分配表和工資匯總表，按工資費用總額填制記賬憑證。（5）2007年1月31日，根據工資計算表，提取個人所得稅和社保費(個人承擔部分)并

6、填制記賬憑證。（6）根據工資總額匯總表，按14%計提福利費并填制福利費總額匯總表。保留兩位小數。（7）根據福利費匯總表，及各生產車間工時，計算工資費用分配表。 各生產車間工時見“背景文件附件” （注：金額保留兩位小數，分配率保留四位小數，如因四舍五入造成尾數差異的，調整到最后一項數據）。（8）根據福利費匯總表及福利費分配表，按福利費用總額填制記賬憑證。（9）按應發工資數的按2%計提工會經費并填制記賬憑證。（10） 按應發工資為基數計提公司應承擔的社保費（其中基本養老保險公司承擔14%、醫療保險公司承擔8%、失業保險公司承擔2%、工傷保險公司承擔1%、生育保險公司承擔0.8%）。（尾數調整在“生

7、產成本-基本生產成本-高檔辦公椅-直接人工”中調整）（11）2007年1月19日，用工會專用繳款書向工會支付前欠會費12000.00元，根據有關規定，上述會費60%支付給本公司工會委員會（廈門東方家具工會委員會，開戶行：中行廈門分行營業部 賬號9556600100454879），其余40%上交區工會（廈門湖里區工會委員會，開戶行：工行大唐支行 賬號：9558864461031014）。請根據工會專用繳款書編制記賬憑證。（12）2007年1月6日，用轉賬支票支付上月的工資150000.00元。請根據轉賬支票存根編制記賬憑證。（13）2007年1月7日，木工車間一員工因工負傷，辦公室孫瑤代借醫藥費

8、借人民幣3000.00元。請根據借款單編制記賬憑證。（14）2007年1月16日，當日與中行簽訂貸款合同，向中行借款100萬元，期限為2年，年利率12.06%，利息按季支付，款項當日到賬。4. 成本費用業務的核算（1） 2007年1月11日，收到廈門興山物業的房屋租賃費發票，標注2007年1月的房租費共450000.00元，當即用銀行存款支付。房租費為每月15元/平方米，公司共租用，其中木工車間6000平方米，油漆車間4000平方米，裝配車間4000平方米，銷售部門1000平方米，其他為倉庫和辦公使用。請填寫轉賬支票，并根據轉賬支票存根和發票和房租費攤銷表填制記賬憑證。（2）2007年1月12

9、日，轉賬支付廈門白鷺運輸運送辦公桌椅至潮州華美家具城的運費50000.00元，收到運費發票。請填寫轉賬支票，并根據發票和轉賬支票存根編制記賬憑證。（3）2007年1月15日，每人發放一套工作服（辦公室5套、財務部4套、采購部2套、銷售部4套、研發部3套、生產部2套、物料部3套、木工車間6套、油漆車間3套、裝配車間6套、機修車間3套）。木工車間和油漆車間各領用口罩100個。 根據上述資料，匯總填制領用工作服的領料單、領用口罩的領料單，并根據領料單編制記賬憑證。（4）2007年1月16日，木工車間領用特種膠合板600片用于生產會議桌，400片用于生產高檔辦公椅；領用普通膠合板2500片，其中各10

10、00片用于生產黑色和白色辦公桌，500片用于生產普通辦公椅。請填制領料單，并根據領料單編制記賬憑證。（5）2007年1月1日，辦公室孫瑤報銷辦公用品2000元，當即用現金支付。請填寫報銷單并編制記賬憑證。（6）2007年1月18日，因公司未按規定繳納排污費，被廈門市環保局處以3000元罰款（收款單位：廈門市環保局）。請填寫轉賬支票，并根據轉賬支票存根編制記賬憑證。（7）2007年1月21日，收到銀行存款利息3451.68元。請填寫收款憑證。（8）2007年1月26日，財務部陸梅購買本月需要的相關印花稅稅票，共150.40元，用現金支付。請編制記賬憑證。（9）2007年1月23日，收到銀行轉來的

11、委托收款憑證（付款通知）及電信發票，繳交本月的 費共3641.20元。 費用記入“管理費用辦公費”。請填寫報銷單，并根據報銷單、托收憑證（付款通知）和電信使用費收款收據編制記賬憑證。（10）2007年1月25日，收到銀行轉來的委托收款（付款通知）及水務公司的增值稅發票，本月用水16000T，水費價稅合計為41600.00元（稅率6%），其中木工車間2000T、油漆車間4000T、裝配車間2000T、機修車間2000T、其他管理部門6000T。按部門用水量分配水電費。 分配額是指不含稅金額。（分配率保留5位小數，金額保留2位小數）請填寫用水分配表，并根據各部門用水分配表、委托收款（付款通知）和發

12、票編制記賬憑證。（11） 2007年1月25日，收到銀行轉來的委托收款（付款通知）及電力公司的增值稅發票，本月用電150000度，每度電價0.45元，電費合計67500.00元。其中木工車間耗用50000度、油漆車間耗用10000度、裝配車間耗用20000度、機修車間耗用30000度，其他管理部門耗用40000度。（分配率保留7位小數，金額保留2位小數）請填寫用電分配表，并根據各部門用電分配表、托收憑證和發票編制記賬憑證。（12） 2007年1月25日元，款項當日收到，并開具服務業發票。請填寫銀行進賬單和服務業發票，并根據銀行進賬單和服務業發票編制記賬憑證。5.收入業務的核算（1）2007年1

13、月11日，發出黑色辦公桌1500張，普通辦公椅1500把到廣東潮州華美家具城，委托其代銷。委托代銷合同規定：華美家具城按公司確定的價格銷售，其中辦公桌銷售單價為550元/張，普通辦公椅銷售單價為210元/把；公司每月28日與華美家具城結算一次，并按5%支付代銷手續費，由華美家具城在付款時直接扣除。 開票資料： 單位名稱：廣東潮州華美家具城 稅號：478036421000452 地址 ：潮州中山路9號 7012465 開戶行及賬號：工行中山分理處955880321045780。請填制銷售發貨通知單，并根據銷售發貨通知單編制出庫單。（2）2007年1月11日，領用塑料包裝紙350件，用于包裝發送至

14、華美家具城的辦公桌椅。請填制領料單，并根據領料單編制記賬憑證。（3）2007年1月13日，收到廈門唐門家具的貨款400000.00元。（4）2007年1月14日，銷售廣州超越家具白色辦公桌1200張，單價每張528元/張；普通辦公椅1200把，單價為198元/把。貨當日發出，另代墊運費55000元，用轉賬支票支付。貨款采用委托收款方式結算，當日開具發票并辦妥托收手續，托收手續費為50元，其中郵電費25元，手續費25元。開票資料：單位名稱：廣州超越家具稅號：467901266440453地址、 ：廣州市天河開發區 52016405開戶行及賬號：工行天河支行 95588654687244510請根

15、據上述資料編制銷售發貨通知單；出庫單；開具轉賬支票支付廈門白鷺運輸運費；開具增值稅專用發票；根據發票辦理委托收款憑證；銀行結算收費單；根據轉賬支票存根填制運費付款憑證；根據銷售發貨通知單、銷售發票編制記脹憑證（主營業務收入進行明細核算）；根據銀行收費單，填制托收手續費的記賬憑證。（5）2007年1月19日，向廈門湖里家具城銷售白色辦公桌600張，含稅單價為510元/張；銷售普通辦公椅600把，含稅單價為225元/把，貨物當日發出，并開具增值稅發票。公司與其達成的付款條件為2/10，1/20，n/30。開票資料：單位名稱：廈門湖里家具城稅號：35020645X310145地址、 ：廈門湖里龍昌路

16、8號 6032015 請填制出庫單、增值稅專用發票、銷售發貨通知單；根據發票編制記賬憑證（主營業務收入按明細核算）。（6）2007年1月26日，廈門永裕電子購買的1張棕色會議桌和10把高檔辦公椅因質量問題退貨。退回貨品開紅字發票，用負號表示紅字。退貨款用轉賬支票支付。不通過往來，直接借記收入和稅金，貸記銀行存款。請填制出庫單，紅字（用負號表示紅字）；紅字發票；轉賬支票；付款憑證。（三）主要設備、儀器1. 網中網財會軟件之中級財務會計模塊 2. :/172.31.254.124:8080/3. 實驗題目、案例以及背景資料指導教師提前編寫并錄入相應模塊（四）基本原理1. 存貨的采購業務企業從外部購

17、入的存貨，其入賬價值包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他歸屬于存貨采購成本的費用。企業在采購中采用的付款方式不同、收到貨物和發票的時間順序不同，會計處理都有所區別。（1）單貨同到借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據 （2）單到貨未到借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據借：原材料 貸：在途物資（3）貨到單未到 借：原材料 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據下月初紅字沖消借：原材料 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據采購發生退貨，應取得供應商開來的紅字

18、發票，并紅字沖消以前所作的采購業務相關分錄。2. 固定資產的核算企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。外購固定資產分為購入不需要安裝的固定資產和購入需要安裝的固定資產兩類。（1）購入不需要安裝的固定資產相關支出直接計入固定資產成本。（2）購入需要安裝的固定資產通過“在建工程”科目核算購入不需安裝的固定資產銀行存款等在建工程固定資產需安裝，設備價款、發生的安裝支出等安裝完畢達到預定可使用狀態 （3）自營方式建造固定資產企業通過自營方式建造的固定資產，其入賬價值應當按照該項資產達到預定可使用

19、狀態前所發生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機械施工費等。自營工程的會計處理如下：銀行存款等工程物資在建工程固定資產購入工程物資領用工程物資工程達到預定可使用狀態用銀行存款支付的其他費用應付職工薪酬分配工程人員工資庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）工程項目領用本企業產品（4）出包方式建造固定資產企業通過出包工程方式建造固定資產的，其入賬價值應當按照建造該項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出，在安裝設備支出以及需分攤計入的待攤支出。補付工程款工程達到預定可使用狀態銀行存款在建工程固定資產預付工程款3. 負債業務的核算負債，指企業過去的

20、交易或事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。 企業的流動負債有：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應交稅費、應付職工薪酬等。企業的長期負債有：長期借款、應付債券、長期應付款等。（1）短期借款借：銀行存款 貸：短期借款借：財務費用 貸：應付利息借：短期借款 應付利息 財務費用 貸：銀行存款 （2）應付賬款、應付票據、預收賬款借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/應付票據/預收賬款借：應付賬款/應付票據 貸：銀行存款（3）應交稅費 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費借：應交稅費 貸：銀行存款（4）應付職工薪酬借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用 貸

21、：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款（5）長期借款借：銀行存款（實際收到款項） 貸：長期借款本金（借款本金） 長期借款利息調整借：在建工程/財務費用/無形資產/研發支出（攤余成本實際利率） 貸：長期借款應計利息 或者應付利息 （借款本金合同利率應付未付利息） 長期借款利息調整（差額）借：長期借款本金（借款本金） 長期借款應計利息 或者應付利息 （借款本金合同利率應付未付利息） 貸：銀行存款（實際歸還款項）4. 成本費用業務的核算（1）其他業務收支的核算借：銀行存款 貸：其他業務收入借：其他業務成本 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 累計攤銷（2）所得稅費用的核算 永久性差異對會計收益

22、的影響 應納稅所得額=稅前會計利潤+使稅前會計利潤小于應納稅所得額的差異-使稅前會計利潤大于應納稅所得額的差異暫時性差異對會計收益的影響應納稅所得額=稅前會計利潤+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異5. 收入業務的核算（1）提供勞務取得的收入完工百分比法，是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入和費用的方法。借：勞務成本 貸：銀行存款/庫存現金/應付職工薪酬借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業務收入（本年確認的收入）借：主營業務成本（本年確認的成本） 貸：勞務成本（2）商品銷售收入 借：銀行存款/應收賬款/應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費（應交增值稅）-銷項稅額 借：主營業務成本貸：庫存商品（五）實驗步驟1. 登陸上述網址 :/172.31.254.124:8080/，點擊中級財務會計模塊進入；2. 以學生本人姓名作為用戶名，初始口令為“123456”，進入學生界面，更改口令；3. 進入“作業或考試” ，進行負債、收入和費用等業