1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類(lèi)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬1第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 稱(chēng)賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄一個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的意義1.為經(jīng)營(yíng)管理提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。2.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。3.是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和經(jīng)營(yíng)成果考核的依據(jù)。4.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。2三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿主要是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，簿籍是賬簿的外觀形式，而賬戶(hù)記錄是賬簿的主要內(nèi)容.賬簿的基本內(nèi)容包括: 1.封面

2、。 2.扉頁(yè)。 3.賬頁(yè)。四、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)(一)賬簿按其用途不同分類(lèi) 可以分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。31.序時(shí)賬簿 也稱(chēng)日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。序時(shí)賬簿有兩種：一種是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的賬簿，叫普通日記賬；另一種是用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的賬簿，叫特種日記賬.現(xiàn)在應(yīng)用比較多的是特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。42.分類(lèi)賬簿 是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。(1)總分類(lèi)賬簿 簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用以分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債

3、、所有者權(quán)益等總括核算資料的分類(lèi)賬簿。(2)明細(xì)分類(lèi)賬簿 簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用以分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。53.備查賬簿 是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)，或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。也稱(chēng)輔助賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等。(二)賬簿按其外表形式分類(lèi)可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿 總賬和日記賬一般采用訂本式賬簿 優(yōu)缺點(diǎn)2.活頁(yè)式賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿3.卡片式賬簿 固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿6(三)賬簿按其所使用賬頁(yè)的格式分類(lèi) 可分三欄式

4、賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿等。1.三欄式賬簿 設(shè)有“借方” 、“貸方” 、“余額”三欄。適用于只需進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如總分類(lèi)賬以及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等明細(xì)分類(lèi)賬就采用這種形式。72.多欄式賬簿 它的基本結(jié)構(gòu)也采用“借方” 、“貸方” 、“余額”三欄，但根據(jù)所要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和對(duì)會(huì)計(jì)資料的分析要求，在借方或貸方欄目下面再分別設(shè)置若干專(zhuān)欄，以詳細(xì)具體地記載某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況。它一般適用于需要進(jìn)行分項(xiàng)目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)等明細(xì)分類(lèi)賬就采用多欄式賬簿。83.數(shù)量金額式賬簿 是指由數(shù)量金額式賬頁(yè)組成的賬簿。它的基本結(jié)構(gòu)也采用“

5、借方” 、“貸方” 、“余額”三欄，但在每欄下面再分別設(shè)置“數(shù)量” 、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)小欄目，它適用于既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如庫(kù)存商品、原材料等明細(xì)分類(lèi)賬就采用數(shù)量金額式賬簿。94.橫線登記式賬簿 是指全部由橫線登記式賬頁(yè)組成的賬簿。它的基本結(jié)構(gòu)是在同一張賬頁(yè)的同一行，記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。它一般適用于需要逐筆進(jìn)行登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以對(duì)照反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。也稱(chēng)“平行式賬簿” 。如在途物資、其他應(yīng)收款賬戶(hù)就可采用“平行式賬簿” 。10第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 賬簿的設(shè)置包括確定賬簿的種類(lèi)、數(shù)量、名稱(chēng)、賬頁(yè)格式、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及登記方法

6、等。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的要求，遵循賬簿設(shè)置的原則進(jìn)行設(shè)置賬簿。一、日記賬的設(shè)置與登記 日記賬即序時(shí)賬，是用來(lái)序時(shí)地記錄和反映全部或某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿。日記賬一般分為普通日記賬和特種日記賬兩種。現(xiàn)金和銀行存款日記賬是最常用的兩種特種日記賬。11(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記方法 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日逐筆反映庫(kù)存現(xiàn)金收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收(付)款憑證及有關(guān)銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆序時(shí)登記的。一般是指現(xiàn)金收付日記賬，如進(jìn)一步細(xì)分，可分為“現(xiàn)金收入日記賬”、“現(xiàn)金付出日記賬”。 現(xiàn)金日記賬一般采用訂

7、本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種。1.三欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記 P2132.多欄式現(xiàn)金日記賬的格式與登記 P213 21412 現(xiàn)金日記賬應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)登記。登記要求和方法如下:(1)根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證登記。(2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須和記賬憑證相一致。 日期欄:根據(jù)記賬憑證的日期填寫(xiě)。 憑證欄:根據(jù)登賬的記賬憑證的種類(lèi)和編號(hào)填列。 摘要欄:簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，一般根據(jù)憑證中的摘要登記。收入欄: 付出欄:(3)逐筆序時(shí)登記，做到日清月結(jié)。13(二)銀行存款日記賬的設(shè)置與登記方法 是用來(lái)逐日逐筆反映銀行存款的收入、付出和結(jié)余情況的特種日記賬。它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤

8、的銀行存款收付款憑證，以及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記的。 同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬通常采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式也有三欄式和多欄式兩種。見(jiàn)P203 銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類(lèi)分別設(shè)置，其登記方法和要求與現(xiàn)金日記賬基本相同。14二、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記(一)總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記方法 總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以總括、全面、分類(lèi)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。任何單位都要按照規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目和本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況開(kāi)設(shè)總賬。 總分類(lèi)賬一般采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式會(huì)因所采用的記賬方法和會(huì)計(jì)核算形式的不同而不同，但一般多采用三欄式。三欄式總賬除一般賬

9、簿應(yīng)具有的日期、憑證編號(hào)和摘要外，其金額欄分設(shè)“借方” 、“貸方” 、“余額”三欄。格式見(jiàn)P215。15 總分類(lèi)賬的登記方法:1.在總分類(lèi)賬戶(hù)的第一行登記期初余額。2.按編號(hào)順序根據(jù)記賬憑證直接登記或經(jīng)過(guò)匯總后登記總賬。3.本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后，于期末結(jié)計(jì)出各總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。4.在“借”或“貸”欄內(nèi)，填列“借”或“貸”字樣，表明余額方向。(二)明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記方法 明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的用以分類(lèi)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。16 明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，賬頁(yè)格式可根據(jù)管理的需要和記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄

10、式和橫線登記式等形式。1.三欄式明細(xì)賬 與三欄式總賬格式相同。適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算等科目，如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款” 等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算。 登記方法:由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和有關(guān)有原始憑證或原始憑證匯總表等，逐項(xiàng)、序時(shí)地進(jìn)行登記。172.數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬是在設(shè)置的“收入”“發(fā)出”“結(jié)存”三欄內(nèi)又分別設(shè)置“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”三小欄用貨幣和實(shí)物兩種量度來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。這種格式的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目，如“原材料”“庫(kù)存商品”等 。格式見(jiàn)P216 登記方法:由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的

11、記賬憑證和有關(guān)有原始憑證或原始憑證匯總表等，逐項(xiàng)、序時(shí)地進(jìn)行登記。183.多欄式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，對(duì)賬戶(hù)的借、貸方按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，以提供這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料。它一般適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算。(1)借方多欄式明細(xì)賬 是只在借方設(shè)置多欄，貸方欄和余額欄只設(shè)一欄或不設(shè)，如“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬等。見(jiàn)P217(2)貸方多欄式明細(xì)賬 是只在貸方設(shè)置多欄，借方欄或余額欄設(shè)一欄或不設(shè)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬。19(3)借貸多欄式明細(xì)賬 是在借方和貸方欄下均按其明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干欄，如“本年利潤(rùn)”“應(yīng)交稅費(fèi)

12、-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬等。4.橫線登記式明細(xì)賬 橫線登記式明細(xì)賬又稱(chēng)平行式明細(xì)賬，它是將前后緊密相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)詳細(xì)登記的賬簿。適用于“在途物資”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算，格式見(jiàn)20第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用(1)啟用新的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。(2)填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上“賬簿使用與經(jīng)管人員一覽表”。(3)賬簿扉頁(yè)應(yīng)設(shè)置科目索引。科目索引內(nèi)容包括賬戶(hù)名稱(chēng)、各賬戶(hù)頁(yè)數(shù)。(4)應(yīng)用訂本式，應(yīng)按順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；活頁(yè)式賬簿所使用的賬頁(yè)應(yīng)按順序，定期裝訂成冊(cè)，年度終了再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)并建立科目索引。21二、賬

13、簿登記的規(guī)則(1)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記賬簿。登賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、登記及時(shí)。(2)賬簿登記完畢，應(yīng)在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“”符號(hào)，表示已入賬，并在記賬憑證上簽名或蓋章。(3)記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑墨水筆書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆書(shū)寫(xiě)，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、負(fù)數(shù)和沖賬時(shí)使用。(4)各種賬簿必須按事先編寫(xiě)的頁(yè)碼，逐頁(yè)、逐行順序登記，不得隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行。22(5) “摘要”欄內(nèi)的說(shuō)明應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，文字要規(guī)范， “金額”欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)，各賬戶(hù)結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“

14、貸” 。沒(méi)有余額的賬戶(hù)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0” 。(6)每一賬頁(yè)登記完畢，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。(7)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。23三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法。1.劃線更正法 適用范圍:適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的僅是賬簿記錄錯(cuò)誤，而憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即記賬時(shí)出現(xiàn)的筆誤。 更正方法:將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字用一條紅線劃去，再在劃線的上方用藍(lán)字寫(xiě)上正確

15、的文字或數(shù)字，并在更正處蓋上更正人的圖章或簽名。 注意:劃掉錯(cuò)誤數(shù)字時(shí)，應(yīng)整筆數(shù)字劃掉，不能只改個(gè)別數(shù)字;對(duì)于被改劃掉的數(shù)字應(yīng)保持仍可清晰辨認(rèn)。錯(cuò)誤的文字可只更改錯(cuò)誤部分。242.紅字更正法 適用范圍:適用于由于憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)。又可分為以下兩種情況: 第一，記賬后發(fā)現(xiàn)，賬簿記錄錯(cuò)誤是因憑證錯(cuò)誤而引起的，包括記賬的方向、所用賬戶(hù)錯(cuò)誤。此時(shí)，應(yīng)用紅字更正法更正。 更正方法:用紅字填一張與原錯(cuò)誤憑證一樣的憑證，并據(jù)以用紅字入賬，以沖銷(xiāo)原來(lái)的錯(cuò)誤。然后用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)一張正確的憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。 注意:第一張憑證的摘要是“沖減某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”，第二張憑

16、證的摘要是“更正某月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤” 。25第二，記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤僅僅是金額偏大，而方向和科目名稱(chēng)均沒(méi)有錯(cuò)誤。此時(shí)，也應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正。 更正方法:用紅字填一張與原錯(cuò)誤憑證一樣的憑證，但金額是偏大的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。 注意:摘要寫(xiě)“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額” 。26 3.補(bǔ)充登記法 適用范圍:由于憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)，而這各種錯(cuò)誤僅僅是數(shù)字偏小，方向和科目名稱(chēng)無(wú)錯(cuò)。 更正方法:填一張與原來(lái)憑證一樣的憑證，用藍(lán)字或黑字書(shū)寫(xiě)少記的金額，然后用藍(lán)字或黑字據(jù)以入賬，即補(bǔ)充登記原來(lái)少記的金額。 注意:摘要是“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額” 。27 某企業(yè)2006年5月15日銷(xiāo)售

17、產(chǎn)品一批，價(jià)款20 000元，款尚未收。會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，發(fā)生了以下錯(cuò)誤，要求針對(duì)不同的錯(cuò)誤，分別指出采用的更正方法，并為該會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。1.在記賬憑證中，誤將應(yīng)收賬款寫(xiě)成應(yīng)付賬款2.在記賬憑證中，誤將金額寫(xiě)成200 000元。3.在記賬憑證中，誤將金額寫(xiě)成2 000。4.記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)，在登記入賬時(shí)誤記為2 000元。28四、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管（一）會(huì)計(jì)賬簿的更換 是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年的舊賬更換為今年的新賬。 一般說(shuō)，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和大多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬要重抄一次，

18、工作量大，因此可跨年使用，不必每年更換一次。第二年使用時(shí)，可直接在上年終了的雙紅線下面記賬。各種備查賬簿也可連年使用。29 更換新賬的程序:年度終了時(shí)，在本年有余額的賬戶(hù)“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在新賬簿中，注明各賬戶(hù)的年份，在第一行“日期”欄內(nèi)寫(xiě)明1月1日， “摘要”欄寫(xiě)“年初余額”，將上年的余額直接抄下來(lái)即可，包括方向和金額都要一樣。不需要編制會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿的保管1.平時(shí)管理2.舊賬歸檔保管30 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬 對(duì)賬就是在結(jié)賬前，將賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，各種賬簿之間的數(shù)字核對(duì)，賬簿記錄和實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)。其目的就是保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。(

19、一)賬證核對(duì) 是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，即核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符等。這是在平時(shí)登賬的過(guò)程中進(jìn)行。31(二)賬賬核對(duì) 是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字相核對(duì)，主要包括:1.總賬與總賬的核對(duì) 2.總賬與日記賬的核對(duì)3.總賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì) 4.明細(xì)賬與明細(xì)賬的核對(duì)(三)賬實(shí)核對(duì) 是將賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)，主要包括:1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存核對(duì)2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)3.各種財(cái)物明細(xì)賬余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)核對(duì)4.各種應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)32二、結(jié)賬為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間(如月度和年度)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，必須定期進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，然后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 為了做好結(jié)賬工作，在結(jié)賬前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作:1.檢查本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬；332.檢查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)有關(guān)收入和費(fèi)用進(jìn)行了賬項(xiàng)調(diào)整，即是否已進(jìn)行了攤提等。3.要事先進(jìn)行對(duì)賬，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。(一)收入費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)賬 為了確定本期的利潤(rùn)或虧損，期末要結(jié)出各種收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額，然后將這類(lèi)賬