1、.：.； 文檔資源 摘要：隨著經濟的快速開展和公司治理構造的轉變，“內部人控制、“三位一體構造的缺陷等問題不斷突顯。經過分析當前公司治理中存在的問題，論述內部審計的必要性和作用，對內部審計在參與公司治理時所運用的方式方法進展分析，證明內部審計是企業內部管理的重要組成部分，能最大程度地躲避企業風險。建立健全的內部審計制度是市場經濟開展的產物，是企業開展的內在規律。 關鍵詞：內部審計；公司治理；三位一體 內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進展審查和評價的一種效力。內部審計對企業管理起制約、防護、鑒證、促進、建立性和顧問作用。正確認識和發揚企業內部審計的作用，處理

2、公司治理中內部審計存在的問題對當前企業加強管理及提高經濟效益，效力經濟開展具有極其重要的意義。 一、公司治理中的問題 一“內部人控制問題產生的影響 1、股東大會存在的問題 1股東參與情況。許多公司在出席股東大會的股東資歷上對持股數量做出限定，少那么幾千股，多那么幾萬股甚至幾十萬股，寬廣中小股東的權益被無情剝奪了。股東大會實踐上成了大股東的會議。 2股東大會職權行使情況。目前有相當部分上市公司的股東大會除了對利潤分配的審議比較注重外，對關系公司出路的運營方針和投資方案、選舉和改換董事、審議董事會和監事會任務報告、修正公司章程等艱苦問題，都未能很好履行本人的職權，只是流于方式。由于股權的集中，股東

3、大會根本不能夠對董事會的報告提出異議。 2、董事會存在的問題 一些公司制企業采取董事會與經理合二為一的做法，即董事會也是公司的指點班子，董事長兼任總經理，董事擔任副總經理等職務，普遍缺乏制衡機制。 3、監事會存在的問題 公司中的監事會主要由企業內部產生，這種監事會組織制度內部化，無法抑制或根治“內部人控制景象，監事會職能嚴重減弱，使企業監事會形同虛設。 4、內部審計存在的問題 內部審計是經濟監視的再監視。作為內部控制的組成部分之一，它是企業改善運營管理、提高經濟效益的自我需求。內部審計作為內部控制的再控制，應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監視進展再監視，它的位置該當是超然獨立的。但目前

4、三位一體企業治理機制下，內部審計獨立性較差，不能充分發揚其監視職能，特別是對企業代理人的監視。 5、委托代理存在的問題 現代企業治理機制下，委托代理關系中存在著代理人為謀取本身利益而損害委托人的利益的問題。詳細表現為：管理不盡心盡力、以企業之權謀個人之私、盲目投資等。 二)三位一體構造的缺陷 1、由高級管理層聘請中介機構的外部審計，使會計事務所本身的利益與公司高級管理層親密相關。本來在資本市場中自發構成或有意安排的具有自我約束和相互監視與制衡功能的會計師事務所等中介機構，在這種治理構造中，由于利益驅動與公司高級管理層及財務主管相互勾結、相互妥協的景象也就在所難免。例如，原國際五大之一的安達信會

5、計公司在安然公司精心謀劃的財務丑聞中，既是受害者又是作惡者，當財務丑聞暴光后，他們還銷毀了1000多份審計文件，因此也就直接導致了這家“百年老店會計公司的破產。 2、內部監視機制不健全，內部審計缺乏相對的獨立性。內部審計雖然歷史很長，但不斷作為輔助性的審計功能存在，因此，在安然和世界通訊公司財務丑聞暴光之前，美國的相關法律并沒有明確規定審計委員會和內部審計的職能。許多公司的內部審計機構向公司高級管理層報告任務、審計的內容、范圍和結果情況。實踐上正是內部審計師在世界通訊公司首先發現問題，并有效阻止了部分虛偽財務信息的發布。世界通訊公司一案迸發后，美國各界逐漸認識到內部審計的重要性，人們發現許多在

6、紐約證券買賣所上市的公司都沒有設立專職的內部審計機構，這些公司的內部審計任務都外包，有外部審計師來實施。而外部審計的事后監視又無法滿足把日常監視貫穿于公司運營管理的全過程，發現問題及時采取措施加以處理的公司治理要求。 因此，為了更有效的改善公司治理機制，現代企業必需增設審計委員會，加強內部審計的作用。 二、內部審計的必要性及作用 一內部審計的必要性 1、內部審計是處理信息不對稱的有力措施 內部審計師對財務報告進展相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權益和充分披露進展約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。內部審計最有資歷監視信息的真實性，其根本目的之一便是經過審計手段向有關部門或人員提

7、供真實信息，既可降低信息不對稱的程序，又可對代理人構成間接的約束，以利于減少“逆向選擇和“品德風險的影響。 2、內部審計是完善公司治理機制的重要內容 普通而言，上市公司內部審計要滿足以下需求：股東和股東大會代表機構對公司運營情況的了解，以防備決策風險；管理層對管理、控制薄弱環節的客觀反映，以躲避運營風險；外部審計和監管機構對公司內部控制情況的評價，以減小投資風險。可見，在補充與加強內部監視的同時，內部審計可以彌補外部審計在實現公司治理功能方面的缺乏。 3、內部審計是發明公司價值的重要載體 一方面，內部審計經過努力協助 組織預防和減少損失，當內部審計本錢小于損失的減少時，公司價值添加；另一方面，

8、內部審計的存在，客觀上會對組織內的運營管理者和其它職能部門產生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善任務績效。這種被動的“自律行為客觀上導致了組織價值的添加。 4、內部審計是實現內部控制的關鍵要素 內部審計是在內部實施延續監視公司內部控制構造并確定和調查那些能夠預示虛偽財務報表跡象的最好選擇。世通公司將38.5億美圓的費用列為資本支出，就是首先經過內部審計得以發現的，充分地顯示了經過內部審計檢查內部控制制度在公司治理機制中的關鍵位置。 二內部審計的作用 1、內部審計在風險管理過程中的作用 1內部審計人員可以促進風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為能夠。 2內部審計可以經過咨

9、詢效力的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。 3內部審計經過將風險管理評價作為審計任務的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。 4內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防備宏觀決策帶來的風險。 2、內部審計在內部控制過程中的作用 1測試評價內部控制系統的健全性。主要處理內部控制系統能否合理、健全，以及內部控制關鍵點能否齊全、準確等問題。經過對這些測試資料的分析，來評價控制系統的健全程度。并針對內控中的薄弱點和失控點，發現管理中存在的破綻，提出改良措施。 2測試評價內部控制系統的遵照性。內部審計人員經過對一些內部控制系統控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的

10、內控制度和哪些控制點上存在薄弱環節，以評價內部控制系統在實踐業務活動中的執行情況，以及審查管理制度在執行中的運用情況。 3測試評價內部控制系統的科學性。內部審計人員經過對關鍵控制點的測試，評價其能否發揚了應有的制約與控制造用，或者能否獲得了應有的管理效果?？茖W性測試處理內部控制系統功能如何，能否發揚作用，效果如何。 3、內部審計在建立品德文化過程中的作用 1建議作用。經過對企業擔任人任期經濟責任審計，建議運營者合法運營；經過股權投資審計，建議管理層力求投資報答，在思索企業短期利益的同時更要思索企業的長期利益；經過財務收支與運營業績審計，建議企業出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業品德等等。 2測評作用。內部審計人員可以經過一系列的內部測評任務協助管理層建立起一整套企業品德規范。 3評價作用。內部審計人員作為良好品德倡導者該當定期評價公司良好品德文化建立的效果，即經過進展一系列的專項審計活動，以及協助紀檢部門進展信訪案件取證任務和配合監察部門開展公司運營績效方面的效能監察專項檢查，評價并改良任務程序，為公司治理過程發揚不同作用。 三、內部審計在參與公司治理中運用的方式方法 一應在公司內部真正建立并有效運轉權益制衡機制與鼓勵約束機制，控制和抑制“內部人控制，促使代理者的行為符合委托人的目的與利益。 二應在公司內部真正建