1、第8章 會(huì)計(jì)報(bào)表知識(shí)目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)報(bào)表的分類和編制要求； 明確會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)在勾稽關(guān)系； 懂得會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制過程。能力目標(biāo)：能正確編制資產(chǎn)負(fù)債表。 能正確編制利潤(rùn)表。方 法：理論講解 案例分析計(jì)劃時(shí)數(shù)：5課時(shí) 內(nèi) 容 Z801 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表 Z802 編制資產(chǎn)負(fù)債表 Z803 編制利潤(rùn)表 Z804 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送Z801認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義: 是以貨幣為計(jì)量單位，以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中地、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中被披露的相關(guān)

2、信息和資料。 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注,季度、月份的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的又一專門方法，也是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。其必要性在于只有把分散在憑證、賬簿上的日常核算資料歸類、匯總，形成指標(biāo)體系，才能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。 學(xué) 習(xí) 進(jìn) 步 祝同學(xué)們二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 反映財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)負(fù)債表 反映經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)表 反映現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量表 2、按服務(wù)對(duì)象劃分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表

3、3、按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)劃分 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 年報(bào)：現(xiàn)金流量表4、按編報(bào)的時(shí)期劃分 半年報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 季報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 月報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 單位會(huì)計(jì)報(bào)表5、按編報(bào)的單位劃分 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求（一）數(shù)據(jù)真實(shí) （二） 內(nèi)容完整（三）說明請(qǐng)楚 （四） 報(bào)送及時(shí)（五）手續(xù)完備Z802 資產(chǎn)負(fù)債表一、概念：是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表（月報(bào)）。二、結(jié)構(gòu)：表首、正表1、賬戶式（我國(guó)） 左方：資產(chǎn)項(xiàng)目 右方：負(fù)債 所有者權(quán)益項(xiàng)目 左右平衡 ：會(huì)計(jì)恒等式2、報(bào)告式 自上而下排列：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益三、項(xiàng)目

4、排列1、資產(chǎn) ：按流動(dòng)性 強(qiáng) 弱2、負(fù)債： 按到期時(shí)間 近 遠(yuǎn)3、所有者權(quán)益：按其永久性遞減順序 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)四、編制方法：根據(jù)賬戶期末余額（靜態(tài)資料）編制（一）根據(jù)總賬賬戶（明細(xì)賬戶）期末余額直接填列（二）根據(jù)同類總賬賬戶期末余額合并計(jì)算填列（三）根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列（四）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列五、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例 天鋒廠2008年12月31目有關(guān)賬戶資料如下：總賬余額：原材料213460（借方） 庫(kù)存商品37260（借方）生產(chǎn)成本63750（借方） 應(yīng)付賬款60000（貸方）應(yīng)收賬款45000（借方） 明細(xì)賬余額：應(yīng)收

5、賬款光華廠30000（貸方） 大田廠95000（借方） 民興廠20000（貸方）應(yīng)付賬款建新廠90000（貸方） 中盛廠10000（借方） 金山廠20000（借方）要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算填列天鋒工廠2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目：（1）存貨=（2）應(yīng)收賬款=（3）預(yù)付款項(xiàng)=（4）應(yīng)付賬款=（5）預(yù)收款項(xiàng)=生產(chǎn)成本 原材料庫(kù)存商品本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)收賬款其中：甲工廠 乙工廠預(yù)收賬款其中：丙工廠 丁工廠 45 000350 000220 000190 000200 000126 00050 00076 00030 00015 00025 000要求計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目應(yīng)填列的金

6、額(列出算式)（共計(jì)10分）：(1)存貨=(2)未分配利潤(rùn)=(3)應(yīng)收賬款=(4)預(yù)收款項(xiàng)=Z804 利潤(rùn)表的編制一、概念是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)；可以了解投資者投入資本的保值增值情況。二、結(jié)構(gòu)：根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的基本公式編制1、單步式：將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，一次性計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)。2、多步式：按企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算分成三步。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用多步式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用-管理

7、費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本三、編制方法 利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期金額，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列1、收入項(xiàng)目：若借方發(fā)生額貸方發(fā)生額“負(fù)數(shù)”填 列2、費(fèi)用支出：若貸方發(fā)生額借方發(fā)生額“負(fù)數(shù)”填 列四、利潤(rùn)表編制舉例 Z804 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送一、報(bào)送前的準(zhǔn)備工作二、報(bào)送期限 月報(bào)：月份終了6天內(nèi)報(bào)出 季報(bào)：季度終了15天內(nèi)報(bào)出 半年報(bào)：年度中期結(jié)束后60日內(nèi) 年報(bào)：年度終了后4個(gè)月內(nèi)（一）光明公司長(zhǎng)期

8、購(gòu)買我公司產(chǎn)品，12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、12月3日，光明購(gòu)買產(chǎn)品50 000元，款項(xiàng)尚未支付。2、12月6日，光明歸還款項(xiàng)50 000元，轉(zhuǎn)帳支票付訖。3、12月18日，光明預(yù)付款項(xiàng)80 000元。4、12月23日，公司向光明公司銷售產(chǎn)品，共計(jì)6 0000元。 應(yīng)收賬款光明公司 50 000 50 000 60 000 80 000 本期發(fā)生額 ：110 000 本期發(fā)生額：130 000 期末余額 ：20 000 （二）長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期購(gòu)買我公司產(chǎn)品，12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、12月3日，長(zhǎng)江預(yù)付款項(xiàng)80 000元。2、12月6日，向長(zhǎng)江銷售產(chǎn)品，共計(jì)6 0000元。3、12月18日，長(zhǎng)江預(yù)付款項(xiàng)40 000元。4、12月23日，公司向長(zhǎng)江公司銷售產(chǎn)品，共計(jì)70000元。 預(yù)收賬款長(zhǎng)江公司 60 000 80 000 70 000 40 000 本期發(fā)生額 ：130 000 本期發(fā)生額：12