1、.：.；會計實務根底知識出納不出錯有哪些技巧 做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關要領。俗話講：一竅不得，少掙幾百。說的就是技藝運用問題，干出納也是如此。所以說，出納任務關鍵在于仔細、細心，遇事不慌，要講究任務藝術。 首先在收付現金時要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當事人核對金額，還可以獲得他人的聽覺旁證。對需求報銷的發票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發票、發票上無收款單位章或收款人章、發票與支票入賬方不符者，均不接受發票，待補辦手續后再報核。報銷單位需先簽字、后付款；收款單據先交款、后蓋章；付款單據要蓋付訖章。付款單據如由他人代領現金者，應簽代領人名字，而不得簽被代領人

2、名字；代領人不是本單位的職工，要注明與被帶著人關系及其。營業外收入及雜務收入，要以經辦單位交款單位為根據，收款后開給財務收據。 其次，要留意加強對支票、發票和收據的保管。領用支票要設立備查登記簿，經單位主管財務指點審簽后，并由領用人簽章。領用現金支票要在存根聯上簽字，以防正副聯金額不符。支票存根聯上要逐項寫明金額、用途、領用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。空青絲票和收據不能隨不測借，已開具金額尚待帶出收款的發票和收據，要由借用人出具借據并作登記，以便分清責任，待款收回后再結清借據。發票和收據作廢后要退回來，先作廢后重開，假設是銷貨發票退回紅沖，應該先由倉

3、庫部門驗貨入庫后再進展退款。假設對方喪失發票和收據，要根據對方財務部門開出該款尚未報銷的證明才干補辦單據，并在證明單上注明原開發票或單據的時間、金額、號碼等內容，同時注明“原開單句作廢字樣。 登記銀行存款日記和現金日記賬，要首先復核憑證、支票存根、附件能否一致，然后按付出支票號碼順序陳列，以便查對。摘要欄應注明經辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒，應即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。出納出現長款或短款怎樣辦 出納人員年年與現金和銀行存款打交道，出現長款或短款是難免的。但是要把過失率降至最低并徹底杜絕，這就要求出納人員于日常結

4、算時，在“細心和“仔細上下硬工夫才行。而千萬不能長了款便放一邊了之，短了款本人掏腰包補齊。有果必有因。當發現長款時，千萬不能沾沾自喜，以為是本人撿了廉價。會計上有句俗語，叫做“虛長實短。試想，無緣無故怎能長出錢來？所以，長款中往往隱匿著短款的能夠，該當仔細查對賬目，看能否記賬、結賬有誤。假照真實查找不出來，也不能隱瞞不報，假設是短款人找上門來，不是證明他的賬務有錯嗎？要按制度辦事，先報告會計主管，請會計人員協助 查找。經反復核對賬單，仍無結果時，暫作掛賬處置。假設發生了短款，應冷靜地回想發生過的現金收付業務。出納員應有一個記事認人的職業習慣，當天發生的收付業務該當在人的特征上、收款付款的金額上

5、、票面面額上有所留意。同時要仔細核對賬單，一看能否記賬有問題；二看能否少收了款；三看時候多付了款；四看能否現金另有放處；五看能否有人借了款，條據存放他處等。假設查不出來，也不要瞞著不說，或者私自墊付，應按財務制度規定，報告會計主管，請會計人員協助 查找。有時還真能在賬簿數字或算珠上自我迷惑，經過他人核對后立刻矯正。假設真實查找不出來，可暫作掛賬處置。 日常任務里，對于出納任務中出現長款或短款景象，通常采取的處置原那么是：1屬于技術性的差款和普通責任事故的差款，經過及時查找確實無法核對時，可按規定的審批手續處置。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。2屬于當事者任務不擔任任，玩忽職守，違章操作

6、等緣由呵斥的短款，應清查其經濟責任，視情節輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節嚴重的要給予行政處分。3屬于責任人監守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至清查其刑事責任。根據財務制度規定，對于發生的長款或短款，必需查明緣由，方可處置。在緣由查明前，應由責任人出具“現金長短款審批表，經主管會計簽署意見予以證明，主管財務的指點贊同后，先記入“應收款或“應付款賬戶或“內部往來賬戶，待查明緣由同意后再進展結轉，記入“其他收入或“其他支出賬戶。 出納業務處于財會任務的“前沿哨所，其位置之重要可想而知。因此，出納員在崗位上要慎之又慎，仔細細心。這就要求出納員除了在詳細操作中添加復審復核外

7、，還要及時進展現金賬目與庫存現金的核對清點，做到日清月結。即每項業務終了，應立刻將現金賬目與結存情況進展核對，發現過失立刻查找；每日將現金日記賬的余額與庫存現金進展核對；定時將現金日記賬余額與“現金總賬賬戶余額核對相符，并清查月末庫存現金金額，以到達賬存與實存相符。總之，做出納任務，貴在腦勤、手勤、腿腳勤，這“三勤做到了，才干勝任本職業務。出納的日常任務內容有哪些 出納的日常任務主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算三個方面的內容。 1.貨幣資金核算。日常任務內容有： 辦理現金收付，審核審批有據。嚴厲按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進展復核，辦理款項收付。對

8、于艱苦的開支工程，必需經過會計主管人員、總會計師或單位指點審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖、“付訖戳記。辦理銀行結算，規范運用支票。嚴厲控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉帳支票時，必需在支票上寫明收款單位稱號、款項用途、簽發日期，規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必需加蓋“作廢戳記，與存根一并保管。支票遺失時要立刻向銀行辦理掛失手續。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。仔細登日記帳，保證日清月結。根據曾經辦理終了的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，并

9、結出余額。現金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調理表，使帳面余額與對帳單上余額調理相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其平安和完好無缺。庫存現金不得超越銀行核定的限額，超越部分要及時存入銀行。不得以“白條抵充現金，更不得恣意挪用現金。假設發現庫存現金有短缺或盈余，應查明緣由，根據情況分別處置，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的，保管好鑰匙，不得恣意轉交他人。保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必需妥善保管，嚴厲按照規定用途運用。但簽發支票

10、的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據和空白支票必需嚴厲管理，專設登記簿登記，仔細辦理領用注銷手續。復核收入憑證，辦理銷售結算。仔細審查銷售業務的有關憑證，嚴厲按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處置。、往來結算。日常任務內容有：辦理往來結算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結算業務。現金結算業務的內容，主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部單位不能辦理轉帳手續和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催

11、收結算；應付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收帳款和無法支付的應付帳款，應查明緣由，按照規定報經同意后處置。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債務債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理及時清算。核算其他往來款項，防止壞帳損失。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細帳，根據審核后的記帳憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向指點或有關部門報告。、工資核算。日常任務內

12、容有：執行工資方案，監視工資運用。根據同意的工資方案，會同勞動人事部門，嚴厲按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資方案的執行情況。對于違反工資政策，濫發津貼、獎金的，要予以制止或向指點和有關部門報告。審核工資單據，發放工資獎金。根據實有職工人數、工資等級和工資規范，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業保險金等)，計算實發工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經審核后，會同有關人員提取現金，組織發放。發放的工資和獎金，必需由領款人簽名或蓋章。發放終了后，要及時特工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善

13、保管。擔任工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進展明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。 出納結賬普通程序 結賬，是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的根底上，計算并記錄本期發生額和期末余額。規定的結賬程序及方法是：(1)結賬前，必需將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。 (2)結賬時，該當結出每個賬戶的期末余額。需求結出當月發生額的，該當在摘要欄內注明“本月合計字樣，并在下面通欄劃單紅線。需求結出本年累計發生額的，該當在摘要欄內注明“本年累計字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計就是全年累計發生額，全年累計發生額下該當通欄劃雙紅線，年

14、度終了結賬時，一切總賬賬戶都該當結出全年發生額和年末余額。(3)年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉字樣。出納與會計有什么關系 出納任務和會計是密不可分的，對于初次接觸出納的人來說，首先必需接受一點會計的根本實際，這樣對今后的出納任務是不無裨益。在這里，我們首先以企業為例來闡明有關會計的根本實際。 人類的實際活動都有一定的目的，會計任務也不例外。會計任務的目的，簡稱會計目的，它是指在一定歷史條件下，人們經過會計實際活動所期望到達的結果。在會計實際中，會計目的決議了會計

15、任務的詳細程序與方法；在會計實際研討中，會計目的經常被當作會計實際的邏輯起點。因此，做好出納任務，首先要了解會計目的。 會計目的受客觀條件的影響與制約。在不同的時空范圍內，會計目的也往往不一樣。對于現代企業來說，會計任務是一項重要的管理任務，它必然要為實現企業的運營目的效力。因此，可以以為，實現企業的運營目的是企業會計的根本目的。然而，要真正發揚企業會計的作用，還必需明確會計的詳細目的或直接目的。人們通常所說的會計目的，也都是指會計的詳細目的或直接目的。 由于企業會計發揚作用的主要方式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業會計的詳細目的或直接目的，主要是明確企業會計為誰提供和怎樣提供信息的

16、問題；也可以說，這里講的會計目的是指提供會計信息的目的。為此，首先應明確有關方面對企業會計信息的需求。出納員如何編制記賬憑證 出納員編制填寫的記賬憑證通常有兩類：一類是通用憑證，即不分收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，只用一致格式的“記賬憑證來處置一切的會計業務；一類是分錄憑證，即由收款憑證、付款憑證、轉賬憑證共同組成一套記賬憑證，分別處置貨幣資金收付業務與轉賬業務。其中收款憑證與付款憑證是出納運用的公用憑證。以分錄憑證為例，出納員在編制記賬憑證時，應在以下三個方面特別留意。 首先，該當明確“收款憑證和“付款憑證的運用范圍。所謂收款和付款，是指單位收進的貨幣資金，包括現金和銀行存款，絕不是單指現金

17、的收付。某些單位在自行設計印制的記賬憑證中，將收款憑證印制成“現金收入憑證，將付款憑證印制成“現金付出憑證，用來專門處置現金收付業務，而把銀行存款的收付業務用“轉賬憑證處置，這就更不規范了。 其次，要正確填寫有關內容。記賬憑證普通有七個要素，應按順序填寫有關欄目。一是要按記賬日期填寫年、月、日，且年份要寫全稱；二是按貨幣資金的收付事項分別編制“字號，“總字號普通留給會計員填寫；三是按業務內容簡約而清楚地填寫摘要，不僅本人記的賬能看清發生了什么業務，讓會計員也能從記賬憑證上看清發生了什么業務；四是根據收付款憑證分別填寫有關貨幣資金科目，以及與之相聯絡的對應科目。普通來講，收款憑證上“借方科目在憑

18、證上方，可按業務內容分別填寫“現金或“銀行存款科目稱號，其對應科目位置在憑證欄目內；反之，付款憑證上“貸方科目印制在憑證上方，可按業務內容分別填寫“現金或“銀行存款科目稱號，其對應科目位置在憑證欄目內；五是將發生額明晰地填入同行對應科目的金額欄；六是按原始憑證的自然張數填寫附件張數。留意：1用購買的膠水粘附件，不要用大頭針別上，也不要用面糊做成的糨糊粘貼，以防鐵針氧化后零落或遭鼠咬憑證。2粘貼附件時留下憑證裝訂線，以供日后翻閱。3附件粘貼要整齊，普通是將上邊對齊。大于記賬憑證的原始憑證要正確折疊，不能裝訂后打不開；七是在憑證下方的“出納或“制單處簽章。 再次，要留意幾個事項：一是書寫要仔細，字

19、跡要明晰，數碼要規范；二是按規定運用筆墨，不能隨意運用紅筆，不準用圓珠筆、鉛筆填寫；三是正確改錯，不要隨意涂抹；四是提現業務與存現業務一致用“付款憑證，提現時以“銀行存款科目減少為主，對應科目即是“現金；存現時反之，以“現金科目添加為主，對應科目即是“銀行存款。通用憑證的運用方法與分錄憑證運用大同小異，只是在編寫字號時留意不要混淆，由于憑證格式一樣，顏色一樣，容易出錯。出納員如何記賬 對賬 登記現金日記賬亦稱現金出納登記簿與銀行存款日記賬，是出納員的重要任務，一定要仔細仔細才行。應像要求會計員記賬一樣，出納員也必需按規定記好賬、結好賬、對好賬。 一正確建立新賬。不論是新接出納任務，還是老出納人

20、員，年初建立新賬時應將上年年終余額過入“余賬欄，不得先過入“發生額欄，再過入“余額欄。 二序時記賬。現金日記賬與銀行存款日記賬，必需按發生業務的時間先后順序登記，并要求逐筆記錄，按日結記當天發生額及其他額，與庫存現金數進展核對，看能否賬款相符。 三正確更正錯賬。記錯賬或結錯賬是常有的事。會計制度歷來規定，財會人員要按正確的方法矯正錯賬，不準就字涂改或個別數字涂改，不準挖、補、刮、擦，更不準用消字靈褪色涂改。 四正確選用賬本。由于現金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬，所以必需用訂本賬冊，而不得用活頁賬。訂本賬的賬頁數固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時構成隔頁、跳行，應劃紅叉或紅線注銷，并用紅

21、字寫上“此頁空白、“此行空白等字樣，不準將賬頁撕掉。 五正確對賬。每日結完現金日記賬后，將余額與庫存現金結存數進展核對，以求賬款相符。單位、企業的會計賬普通要求日清月結，當會計結完賬后，出納員應自動報出現金結存數與會計員對賬。出納員還必需經常與銀行對清存款工程，使單位存款日記賬與“銀行存款科目對賬單的余額堅持一致。其對賬方法普通以“對賬單為根據，與存款日記賬所記載的收支工程逐筆核對。有些出納員記載存款日記賬時，將某些原始憑證匯總下賬，如將同一天簽發的轉賬支票存根或現金支票存根匯總到一張記賬憑證上，一次記入銀行存款日記賬內，而銀行的“對賬單上卻是逐筆記賬，這樣，單位出納員就該當用這些匯總記賬的原

22、始憑證逐一與銀行“對賬單核對。如在期末月末、季末、年末與銀行“對賬單核對不上，那么按“未達賬項處置，業務量不多的單位，可將未下賬單據逐筆與銀行“對賬單核對；假設業務量較多，需編制“銀行存款余額調理表，將銀行已入賬企業未入賬、銀行已出賬企業未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內，看能否平衡。如經過調理后，單位銀行存款日記賬與銀行“對賬單余額仍不能相符，那么應軋出差額，廓清出銀、企雙方賬務不符的筆數，及時自動找銀行對賬，并弄清楚情況，妥善處置。 開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單，就該當及時與銀行存款日記賬勾筆核對，不應推遲到期末集中核對。銀行存款“對賬單不能替代單位存款日記賬。全年“對賬單

23、要逐一搜集，完好保管，裝訂成冊，與銀行存款日記賬一同存檔保管。存貨的入賬價值如何確定企業會計制度規定，存貨在獲得時，按照實踐本錢入賬。存貨實踐本錢的計量因其來源不同而有所不同，詳細按以下原那么確定：1購入的存貨，其實踐本錢包括以下各項：買價。指進貨發票所注明的貨款金額。運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲貸等費用。運輸途中的合理損耗。有些物資，在運輸途中會發生一定的短缺和損耗，除合理的途耗該當計入物資的采購本錢外，能確定由過失人擔任的，應向責任單位或過失人索取賠償，不計入進貨本錢。至于因自然災禍而發生的不測損失，減去保險賠償款和可以收回的殘值作價后的凈損失，應作為營業外支出處置，不得計入進貨本

24、錢。屬于無法收回的其他損失，計入管理費用，也不得計入進貨本錢。入庫前的挑選整理費用。指購入的物資需求經過挑選整理才干運用，因此在挑選整理過程中發生的工資、費用支出，以及挑選整理過程中所發生的數量損耗扣除可回收的下腳廢料等的價值。按規定應計入本錢的稅金。如進口物資按規定支付的進口關稅。其他費用。如大宗物資的市內運雜費。但市內零星運雜費、采購人員的差旅費和采購機構的經費，以及企業供應部門和倉庫的經費等，普通都不包括在貨的實踐本錢中。2自制的存貨，有自制原資料、包裝物、低值易耗品、在產品、半廢品、產廢品等。它們的實踐本錢包括制造過程中所耗用的原資料、工資和有關費用等實踐支出。3委托外單位加工完成的存

25、貨，有加工后的原資料、包裝物、低值易耗品、半廢品、產廢品等。它們的實踐本錢，應包括實踐耗用的原資料或者半廢品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入本錢的稅金，作為實踐本錢。4投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為實踐本錢。5接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實踐本錢：捐贈方提供了有關憑據如發票、報關單、有關協議的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實踐本錢。捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實踐本錢：第一，同類或類似存貨存在活潑市場的，按同類或類似存貨的市場價錢估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實踐本錢；第二，同類或類似存貨不存在活潑市場的，按該接受

26、捐贈的存貨的估計未來現金流量現值，作為實踐本錢。6企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式獲得的存貨，按照應收債務的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實踐本錢。如涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實踐本錢：收到補價的，按應收債務的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費作為實踐本錢；支付補價的，按應收債務的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應交付的相關稅費，作為實踐本錢。7以非貨幣性買賣換入的存貨，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實踐本錢。如涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實踐本錢：收到補價的，按換出

27、資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為實踐本錢。支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實踐本錢。8盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價錢作為本錢。存貨實踐本錢的計量，也因行業的不同而不同。例如，商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品本錢的稅金作為實踐本錢，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，不計入商品的實踐本錢，應作為進貨費用，直接計入當期損益。商品流通企業委托外單位加工的商品，應以加工前商品的進貨原價，加上加工費用和按規定應計入本錢的稅金，作為加工后商

28、品的實踐本錢。 根本存款帳戶的開立以下存款人可以懇求開立根本存款帳戶： 一、企業法人； 二、企業法人內部單獨核算的單位； 三、管理財政預算資金和預算外資金的財政部門； 四、實行財政預算管理的行政機關、事業單位； 五、縣級含以上軍隊、武警單位； 六、外國駐華機構； 七、社會團體； 八、單位附設的食堂、款待所、幼兒園； 九、外地常設機構； 十、私營企業、個體經濟戶、承包戶和個人。 存款人懇求開立根本存款帳戶，應向開戶銀行出具以下證明文件之一： 一、當地工商行政管理機關核發的或正本； 二、中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文； 三、軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明； 四、單位對附設機構

29、贊同開戶的證明； 五、駐地有權部門對外地常設機構的批文； 六、承包雙方簽署的承包協議； 七、個人的居民身份證和戶口簿。 存款人懇求開立根本存款帳戶，應填制開戶懇求書，上述規定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核贊同，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶答應證開立帳戶。 符合第三、四、五項規定的存款人，已在銀行開立一個根本存款帳戶的，可以根據其資金性質和管理需求另開立一個根本存款帳戶。 存款人不得因開戶銀行嚴厲執行制度、執行紀律，轉移根本存款帳戶。 存款人因前款緣由轉移根本存款帳戶的，中國人民銀行不得對其核發開戶答應證。記賬憑證摘要的書寫技巧記賬憑證摘要，是該項經濟業務的根本概括，

30、概括好了，叫人一看就知道經濟業務的來龍去脈，反之，假設寫的文不對題、詞不達意，能夠會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，筆者以為，必需做到如下幾點。1.簡單明了、一看便知。有些會計人員單純追求“簡單，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款、“付款二字。轉賬憑證，只寫“轉本錢、“調整科目等。其實只需略微多加幾個字，其意義就會很清楚，對收付款業務，摘要應寫明收付款的性質，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款、“收大成公司投資款：“付包裝物押金、“付購料款、“付商業匯票款等。對于轉賬業務，應寫明轉賬內容，如寫“結轉資料差別、“轉入庫資料本錢、“轉

31、出庫資料本錢、“轉產品銷售本錢、“收入轉本年利潤、“購設備未付款等等。2.字跡清楚，語法照射。3.內容要與附件相符，不能照抄。在實踐任務中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款，可實踐憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計入應付款，當然，有的是筆誤所致，有的是對業務不非常了解，實踐任務中，有的是為了隱瞞業務真相。總之，附件能真正闡明業務的發生及完成情況，應根據附件的內容總結業務的性質，概括其業務內容，給人以一目了然的覺得。但又不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內容全寫入“摘要欄，過賬時摘要寫了半張賬頁，那么大可不用。4.紅字沖賬也應寫明摘要內容。有的更正錯賬時的紅字沖賬內容沒有原始憑證或附件，但也應摘

32、要寫明沖賬緣由或業務內容如寫明“更正某號憑證錯賬：“沖減退貨進項稅額等。總之，憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規范規范，但作為會計人員，應努力提高本人對會計業務事項的表達和概括才干，力求使摘要的書寫規范化、規范化。 記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有哪些 記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有： 1會計賬戶運用錯誤。 2合計金額計算錯誤。 3記賬憑證與所附原始憑證單據不符。 4在匯總憑證中進展作弊。例如，在匯總假設干費用報銷單據時，故意多匯總，使付款憑 證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以到達貪污其差額的目的。又如，在匯總假設干張 收款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原

33、始憑證的實踐金額，以到達 貪污其差額的目的。 5記賬憑證中的“摘要失真，編造虛偽記賬憑證。如何更戶 并戶 遷戶 銷戶 隨著市場經濟的開展和管理體制、運營規模的變化，開戶單位和個人往往提出變卦、合并、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經濟開展的正常景象。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結算任務的順利進展，出納員應勇于承當起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿任務。 所謂更戶，是指改換銀行賬戶的稱號。它分兩種情況：一種是在單位或個體運營戶的資金來源或一切制性質未發生變化的前提下變卦賬戶稱號，不用變卦賬號。但是，營業執照的稱號必需變，印章稱號也要變卦。出納持新變卦的營業執照與印章去開戶銀行要回

34、副本，連同保管的正本一同帶到當地銀行，銀行即可更改稱號。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據此預留新印鑒。另外一種是在單位資金來源或性質發生變化，一切制也隨之變卦時，如體制改革中某些事業單位變成了企業，某些個體運營戶經過結合變成了合伙運營戶，這時，不僅要變卦賬戶稱號，還需變卦賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。開戶和銷戶的程序按有關規定進展。 所謂并戶，是指開戶單位向銀行懇求合并其一樣資金來源和一樣資金性質的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。合并賬戶大體要做四方面的任務：一是根據并戶理由向開戶銀行出示有關證件；二是自動與銀行核對賬目，包括存款賬戶余額與貸款余額

35、；三是經過銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉到保管賬戶；四是整理被并賬戶所剩轉賬支票、現金支票等重要空白憑證，該交回開戶銀行的交回開戶銀行，該經開戶銀行贊同繼續運用的，更改憑證賬號后繼續運用只限一開戶銀行并戶。 所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等緣由，向原開戶銀行提出懇求，要求將賬號遷往另地或他行。遷戶分兩種情況：一種是在同城內遷戶，要經原銀行贊同，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原正、副本；再領取新的，在新選擇的銀行開立賬戶。另一種是異地遷戶，應由單位按規定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續。待新賬戶開立，且單位已在當地開場消費運營后，原賬戶應在一個月內結清，并注銷。 所謂銷戶，是指開戶銀行因關、停

36、、并、轉等緣由，向銀行提出撤銷賬戶懇求。銷戶懇求經銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續。開戶銀行在7日內向當地人民銀行申報，并交回銷戶者的正、副本。現行還規定：“開戶銀行對一年按對月對日計算未發生收付活動的賬戶，應通知存款人自發出通知起30日內來行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。如何設置其他應收款明細賬？ “其他應收款科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款等。 該科目應按其他應收款的工程及債務人設置三欄式明細

37、賬進展明細分類核算。 什么是憑證傳送？憑證傳送應留意哪些事項？ 會計憑證的傳送，是指會計憑證從填制或獲得時起，經審核、記帳到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳送程序，規定其傳送時間時，通常要思索以下兩點內容：(1)根據各單位經濟業務的特點、企業內部機構組織、人員分工情況，以及運營管理的需求，從完善內部牽制制度的角度出發，規定各種會計憑證的聯次及其流程，使經辦業務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續，既符合內容牽制原那么，又提高任務效率。 (2)根據有關部門和人員辦理經濟業務的必要時間，同相關部門和人員協商制定會計憑證在各經辦環節的停留時間，以便合理確定辦理經濟業務的最正確時間，及時所映、

38、記錄經濟業務的發生和完成情況。 事業單位和企業會計賬務處置差別 事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉行或者其他組織利用國有資產舉行的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會效力組織。企業那么是從事經濟活動，實行獨立經濟核算的營利性經濟組織。正由于如此，尤其是事業單位有的是執行企業會計制度，有的是執行行政事業單位會計制度，這就給單位在會計賬務處置及稅款的計算上帶來一定的難度。為此，了解事業單位會計與企業會計賬務處置間的差別，對于正確處置睬計事項和正確履行依法納稅義務有著重要的意義。 一、會計科目所用不同 在處置同一經濟業務時，事業單位和企業所做的會計分錄方式一樣、借貸方向一樣，但因不同

39、制度所規定的會計科目稱號不同而將有關內容分別記入不同的賬戶。如借款的核算，企業是按期限長短分別記入“短期借款或“長期借款科目，而事業單位那么不分長期或短期借款，一概記入“借入款項科目。 二、賬務處置存在差別 由于不同的單位在從事消費運營、內部本錢核算、業務活動的性質等方面存在差別，其賬務處置也是不一樣的。 、因能否從事產品消費而導致的差別。這類差別應分兩種情況：一是從事產品消費的事業單位和不從事產品消費的事業單位由于在賬務處置上存在差別，要區別對待。二是對同樣從事產品消費的事業單位與企業在賬務處置上也有差別，也要區別對待。以資料采購業務為例，企業的做法分普通納稅人和小規模納稅人兩種，前者在購入

40、時采用不含稅進價，以區分進項稅額；后者那么采用含稅進價。會計分錄為： 普通納稅人企業： 借：資料采購 應交稅金應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 小規模納稅人企業： 借：資料采購 貸：銀行存款 事業單位在該項業務上的會計處置不僅要區分普通納稅人與小規模納稅人，還要針對自用或非自用作不同的處置。普通納稅人事業單位購入非自用資料采用不含稅進價核算，普通納稅人購入自用資料、小規模納稅人購入自用資料和非自用資料采用含稅進價核算。會計分錄為： 普通納稅人事業單位購入非自用資料： 借：資料 應交稅金應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 其他情況： 借：資料 貸：銀行存款 、因能否實行內部本錢核算而導致的差別。眾

41、所周知，企業每期都必需對產品本錢進展核算，并和當期的收入相配比，以最終確定運營利潤。而事業單位那么分以下情形：實行本錢核算的事業單位在發生領用資料等支出時，記入“本錢費用賬戶，不實行本錢核算的事業單位在發生同類支出時，那么記入“事業支出等賬戶。同時，以此為開端，還會發生一系列的結轉，該結轉過程如下： 企業單位：“資料“消費本錢“產廢品“產品銷售本錢“本年利潤“利潤分配未分配利潤。 事業單位 實行本錢核算的：“資料“本錢費用“產廢品“運營支出“運營結余、“事業支出“事業結余“結余分配未分配結余。 不實行本錢核算的：“資料“事業支出“事業結余“結余分配未分配結余。 、因事業單位業務活動的可分性而導

42、致的差別。由于事業單位的活動根據其能否屬于專業業務活動或輔助活動可劃分為事業活動和運營活動兩種。相應地，事業單位有關業務活動的收入和支出也包含了事業收入、事業支出、運營收入、運營支出等。這部分內容的核算，是事業單位會計制度和企業會計制度的一大區別。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費用，企業的做法為： 借：管理費用 貸：銀行存款 而事業單位那么作為專業業務活動支出： 借：事業支出 貸：銀行存款 又如：結轉已銷產品本錢，企業的做法為： 借：產品銷售本錢 貸：產廢品 而事業單位那么作為專業業務活動之外的支出處置： 借：運營支出 貸：產廢品 三、同一業務處置核算不同 這類差別普通多出現于有關基

43、金的核算方面。以購入短期有價證券為例，企業的做法： 借：短期投資 貸：銀行存款 事業單位的做法： 借：對外投資 貸：銀行存款 同時， 借：事業基金普通基金 貸：事業基金投資基金 同為有價證券購入業務，企業只需用添加短期投資，減少銀行存款一筆會計分錄就可以表示清楚，而事業單位那么由于對外投資引起事業基金內部構造發生增減變化，必需經過兩步分錄予以反映。又如，購買固定資產，企業的做法： 借：固定資產 貸：銀行存款 而事業單位的做法： 借：事業支出等科目 貸：銀行存款 同時， 借：固定資產 貸：固定基金 同一筆業務，事業單位和企業相比，既要反映支出的添加，又要反映固定資產和固定基金同時添加。因此，其賬

44、務處置相對復雜一些。永續盤存制下期末存貨的帳實核對不少企業的會計人員在確定存貨盤盈、盤虧時，是直接根據盤存單的盤存數與帳存數進展核對而加以確認的。這種方法確認手續簡單，但確認的結果正確性較差，并且影響企業期末存貨價值的大小和本期運營成果的正確性。一、保管庫存數普通情況下不等于會計庫存數 企業為了正確核算存貨的價值，維護存貨的平安和完好，除供應部門應掌握可供調撥存貨的增減存數量外，會計部門和倉庫還應有按照各自需求記錄的庫存數。會計部門為了核算存貨的價值，必需正確核算存貨的數量。會計核算存貨數量的增減時，其標志是能否獲得或失去存貨的一切權。我國規定，存貨的界定應以法定一切權轉移為標志，凡在盤存日法

45、定一切權屬于企業的存貨，不論存在何處，都應界定為企業的存貨；凡在盤存日法定一切權不屬于企業的存貨，即使存于本企業的倉庫，也不界定為企業的存貨。倉庫保管部門記載存貨的增、減、存是以實踐入庫或出庫為標志進展登記的，它是一種實物庫存。會計庫存與保管庫存的差別主要表如今以下三個方面：已入庫未購，如接受受托代銷或保管；已出庫未銷，如代扣、代銷、寄銷等；已銷本出庫，如會計上已根據發票記帳，而購方未向倉庫提貨。由于以上差別的客觀存在，保管庫存數與會計庫存數很難一致。 二、以盤存數作實存數并與帳存數核對的不良后果 第一，影響期末存貨的價值，從而影響企業報告期末的財務情況。期末存貨價值的正確性是以存貨數量正確為根底的，由于盤存數不是會計庫存數，如將盤存數與帳存數比較得出盤盈或盤虧數，而會計在對盤盈盤虧進展調帳時，都是以實存數為根底的，當實存數大于帳存數時，在帳上加記盤盈數；當實存數小于帳存數時，在帳上減記盤虧數。由于實存數與帳存數記帳的口徑不同，故比較出的結果也是不正確的。 第二，會呵斥盤盈盤虧的數額太大，影響當期損益的正確性。筆者曾經在審某公司的存貨帳時，發現盤虧數額達幾十萬元，其緣由是該公司有大量的已出庫未銷的存貨，而且對這部分存貨數量沒有仔細地加以記錄。由于保管庫存和會計庫存記帳的標志不同，在已入