1、.：.； 38/38附錄一：小企業會計準那么會計科目、主要賬務處置和財務報表一、會計科目會計科目和主要賬務處置根據小企業會計準那么中確認和計量的規定制定，涵蓋了各類小企業的買賣或者事項。小企業在不違反會計準那么中確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本單位的實踐情況自行增設、分拆、合并會計科目。小企業不存在的買賣或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業可以對比本附錄中的規定自行設置。會計科目編號供小企業制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統參考，小企業可結合實踐情況自行確定會計科目編號。順序號編號會計科目稱號一、資產類1 1001庫存現金2 1002銀行存款3 1

2、101短期投資4 1201應收票據5 1202應收賬款6 1203預付賬款7 1211應收股利8 1221應收利息9 1231其他應收款10 1301在途物資11 1302原資料12 1303庫存商品13 1304包裝物14 1305低值易耗品15 1311耗費性生物資產16 1401長期債券投資17 1411長期股權投資18 1501固定資產19 1502累計折舊20 1503在建工程21 1504固定資產清理22 1511消費性生物資產23 1512消費性生物資產累計折舊24 1601無形資產25 1701長等待攤費用26 1801待處置財富損溢二、負債類27 2001短期借款28 210

3、1應付賬款29 2102預收賬款30 2201應付職工薪酬31 2301應交稅費32 2401應付利息33 2501應付利潤34 2601其他應付款35 2701長期借款36 2801遞延收益三、一切者權益類37 3001實收資本或股本38 3002資本公積39 3101盈余公積40 3102本年利潤41 3103利潤分配四、本錢類42 4001消費本錢勞務本錢43 4101制造費用44 4401工程施工45 4402工程結算46 4403機械作業五、損益類47 5001主營業務收入48 5002其他業務收入49 5101投資收益50 5201營業外收入51 5301主營業務本錢52 5302

4、主營業務稅金及附加53 5303其他業務支出54 5401銷售費用55 5402財務費用56 5403管理費用57 5501營業外支出58 5601所得稅費用二、主要賬務處置資產類1001庫存現金一、本科目核算小企業的庫存現金。二、庫存現金的主要賬務處置。小企業添加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；減少庫存現金，做相反的會計分錄。三、小企業該當設置“現金日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，該當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實踐庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業，還該當分別按人民幣和外幣進展明細核算。四、本科目期

5、末借余額，反映小企業持有的庫存現金。1002銀行存款一、本科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、銀行存款的主要賬務處置。小企業添加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金、“應收賬款等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。三、小企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。小企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調理表調理相符。有外幣銀行存款的小企業，還該當分別按人民幣和外幣進展明細核算。四、本科目期

6、末借余額，反映小企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。1101短期投資一、本科目核算小企業購入的能隨變現并且持有間不預備超越1年含1年的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進展明細核算。三、短期投資的主要賬務處置。一小企業購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，該當按照實踐支付的全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款科目。a.小企業購入股票，假照實踐支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，該當按照實踐支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按應收的現金股利，借記“應收股利科目，按實踐支付的全部價款，貸記“銀行存款科目。b.小企業購入債券，假照實踐支付的價款中

7、包含已到付息期但尚未領取的債券利息，該當按照實踐支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借記本科目，按應收的利息，借記“應收利息科目，按實踐支付的全部價款，貸記“銀行存款科目。二小企業在短期投資持有期間，投資單位宣揭露放的現金股利，借記“應收股利科目，貸記“投資收益科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息科目，貸記“投資收益科目。實踐收到現金股利或利息，借記“銀行存款科目，貸記“應收股利或“應收利息科目。三小企業出賣短期投資，該當按照實踐收到的價款，借記“銀行存款或“庫存現金科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現金股利或利息

8、，貸記“應收股利或“應收利息科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借余額，反映小企業持有的短期投資本錢。1201應收票據一、本科目核算企業因銷售商品產廢品或資料，下同收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業匯票的單位進展明細核算。三、應收票據的主要賬務處置。一小企業收到商業匯票，借記本科目，貸記“應收賬款、“主營業務收入等科目。二商業匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、小企業該當設置“應收票據備查簿，逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日期、票面金額、買賣合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位稱號、到期日期和利率

9、以及收款日期和收回金額等資料，商業匯票到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。1202應收賬款一、本科目核算小企業因銷售商品、提供勞務等運營活動應收取的款項。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、應收賬款的主要賬務處置。一小企業因銷售商品或提供勞務構成應收賬款，該當按照應收金額，借記本科目，按照應交增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費應交增值稅銷項稅額科目，按其差額，貸記“主營業務收入或“其他業務收入科目。收回應收賬款，借記“銀行存款或“庫存現金科目，貸記本科目。二小企業應收賬款實踐發生壞賬，該當按照實踐發生的壞賬金額，借記“管理費用科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未收回的應收賬款

10、。1203預付賬款一、本科目核算小企業按照合同規定預付的款項，包括根據合同規定預付的購貨款、租金等。小企業進展在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個人進展明細核算。三、預付賬款的主要賬務處置。一小企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資本錢的金額，借記“在途物資或“原資料、“庫存商品等科目，按照應交增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按照應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。二小企業進展在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行

11、存款等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程科目，貸記本科目、“銀行存款等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業預付的各種款項。1211應收股利一、本科目核算小企業應收取的現金股利或利潤。二、本科目可按投資單位進展明細核算。三、應收股利的主要賬務處置。一小企業購入股票，假照實踐支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，該當按照實踐支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借記“短期投資或“長期股權投資科目，按應收的現金股利，借記本科目，按實踐支付的全部價款，貸記“銀行存款科目。二在短期投資或長期股權投資持有期間，投資單位宣揭露放現金股利或利潤，該當按照本企業應享有金額，借記本科目，

12、貸記“投資收益科目。三小企業實踐收到現金股利或利潤，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未收到的現金股利或利潤。1221應收利息一、本科目核算小企業債券投資應收取的利息。二、本科目可按投資單位進展明細核算。三、應收利息的主要賬務處置。一小企業購入債券，假照實踐支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，該當按照實踐支付的價款扣除應收的債券利息，借記“短期投資或“長期債券投資科目，按照應收的利息，借記本科目，按照實踐支付的價款，貸記“銀行存款科目。二小企業在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記本科目，貸記

13、“投資收益科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資應計利息科目，貸記“投資收益科目。三小企業實踐收到債券利息，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未收到的債券利息。1231其他應收款一、本科目核算小企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目可按對單位或個人進展明細核算。三、其他應收款的主要賬務處置。一小企業發生的其他各種應收款項，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款、“固定資產清理等科目。二小企業收回其他各種應收款項，借記“庫

14、存現金、“銀行存款、“應付職工薪酬等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未收回的其他應收款項。1301在途物資一、本科目核算小企業貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實踐本錢。二、本科目可按供應單位和物資種類進展明細核算。三、在途物資的主要賬務處置。一小企業購入資料、商品，按照應計入資料、商品采購本錢的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按實踐支付或應支付的金額，貸記“庫存現金、“銀行存款、“應付賬款等科目。二資料或商品曾經收到、但尚未辦理結算手續的，可暫不做會計分錄；待辦理結算手續后，再根據所付金額或發票賬單的應付金額，借記本科

15、目、“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“庫存現金、“銀行存款、“應付賬款等科目。三小企業曾經預付貨款的資料或商品驗收入庫后，根據發票賬單的應付金額，借記本科目、“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“預付賬款科目。四應向供應單位、外部運輸機構等收回的資料或商品短缺或其他應沖減資料或商品采購本錢的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款或“其他應收款科目，貸記本科目。五月度終了，應將倉庫轉來的外購資料或商品收料憑證，按照資料或商品并分別以下不同情況進展匯總：1對于曾經付款的收料憑證包括本月付款的上月收料憑證，應按照匯總金額，借記“原資料、“包裝物、“低值易耗品、“庫存商品等科目，貸記本

16、科目。2對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應分別資料或商品，并按估計金額暫估入賬，借記“原資料、“包裝物、“低值易耗品、“庫存商品等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款等科目。3對于發票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應按照發票賬單列的金額，借記本科目、“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“應付賬款科目。四、本科目期末借余額，反映小企業在途資料、商品等物資的實踐采購本錢。1302原資料一、本科目核算小企業庫存的各種資料，包括原料及主要資料、輔助資料、外購半廢品外購件、修繕用備件備品備件、包裝

17、資料、燃料等的實踐本錢。二、本科目可按資料的保管地點倉庫、資料的類別、種類和規格等進展明細核算。三、原資料的主要賬務處置。一小企業購入并已驗收入庫的資料，借記本科目，貸記“在途物資科目。二自制并已驗收入庫的資料，借記本科目，貸記“消費本錢科目。三消費運營領用資料，借記“消費本錢、“制造費用、“銷售費用、“管理費用等科目，貸記本科目。出賣資料結轉本錢，借記“其他業務本錢科目，貸記本科目。四清查清點，發現盤盈、盤虧、毀損的原資料，按照實踐本錢或估計價值，借記本科目或“營業外支出科目，貸記“營業外收入科目或本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業庫存資料的實踐本錢。1303庫存商品一、本科目核算小企

18、業庫存的各種商品的實踐本錢，包括庫存產廢品、外購商品、存放在門市部預備出賣的商品、發出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修繕的代修品，在制造和修繕完成驗收入庫后，視同小企業的產廢品，也經過本科目核算。可以降價出賣的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記賬。曾經完成銷售手續，但購買單位在月末未提取的庫存產廢品，應作為代管產品處置，單獨設置代管產品備查簿，不再在本科目核算。小企業農業可將本科目改為“1303農產品科目。二、本科目可按庫存商品的種類、種類和規格等進展明細核算。三、庫存商品的主要賬務處置。一小企業消費的產廢品的入庫和出庫，平只記數量不記金額，

19、月末計算入庫產廢品的實踐本錢。消費完成驗收入庫的產廢品，按其實踐本錢，借記本科目，貸記“消費本錢等科目。對外銷售產廢品，借記“主營業務本錢科目，貸記本科目。二購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款、“在途物資等科目。對外銷售商品結轉銷售本錢，借記“主營業務本錢科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業庫存商品的實踐本錢或進價。1304包裝物一、本科目核算小企業庫存的各種包裝物的實踐本錢。各種包裝資料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原資料科目內核算；用于儲存和保管產品、資料而不對外出賣的包裝物，應按照價值大小和運用年限長短，分別在“固定資產或“低值易

20、耗品科目核算，都不在本科目核算范圍內。包裝物數量不大的企業，可以不設置本科目，將包裝物并入“原資料科目內核算。二、本科目可按包裝物的種類進展明細核算。三、包裝物的主要賬務處置。一企業購入、自制驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查清點，對比“原資料科目的相關規定進展處置。二消費領用包裝物，按照其本錢，借記“消費本錢等科目，貸記本科目。伴隨產品出賣但不單獨計價的包裝物，按照其本錢，借記“銷售費用科目，貸記本科目。伴隨產品出賣并單獨計價的包裝物，按照其本錢，借記“其他業務支出科目，貸記本科目。四、本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實踐本錢。1305低值易耗品一、本科目核算小企業低值易耗品的實踐本

21、錢。二、本科目可按低值易耗品的種類進展明細核算。三、低值易耗品的主要賬務處置。一小企業購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，對比“原資料科目的相關規定進展處置。二小企業領用低值易耗品，按照其本錢，借記“管理費用、“消費本錢、“銷售費用等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業在庫低值易耗品的實踐本錢。1311耗費性生物資產一、本科目核算小企業農業持有的耗費性生物資產的實踐本錢。二、本科目可按耗費性生物資產的種類、群別等進展明細核算。三、耗費性生物資產的主要賬務處置。一外購的耗費性生物資產，按應計入耗費性生物資產本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目。二a.自行栽培的大田

22、作物和蔬菜，應按收獲前發生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。b.自行營造的林木類耗費性生物資產，應按郁閉前發生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。c.自行繁衍的育肥畜、水產養殖的動植物，應按出賣前發生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。三產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“消費性生物資產累計折舊科目，按其賬面余額，貸記“消費性生物資產科目。育肥畜轉為產畜或役畜的，應按其賬面余額，借記“消費性生物資產科目，貸記本科目。四擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類耗費性生物資產發生的后續支出，借記本科目，貸記“銀行存款

23、等科目。林木類耗費性生物資產到達郁閉后發生的管護費用等后續支出，借記“管理費用科目，貸“銀行存款等科目。五農業消費過程中發生的應歸屬于耗費性生物資產的費用，按應分配的金額，借記本科目，貸記“消費本錢科目。六耗費性生物資產收獲為農產品，應按其賬面余額，借記“農產品科目，貸記本科目。七出賣耗費性生物資產，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“主營業務收入等科目。按其賬面余額，借記“主營業務本錢等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業農業耗費性生物資產的實踐本錢。1401長期債券投資一、本科目核算小企業購入的在1年內不含1年不能變現或不預備隨變現的債券投資。二、本科目可按債券種

24、類和投資單位進展明細核算。三、長期債券投資的主要賬務處置。一小企業購入債券作為長期投資，該當按照實踐支付的購買價款，借記本科目，貸記“銀行存款科目。假照實踐支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，該當按照實踐支付的價款扣除應收的債券利息，借記本科目，按照應收的利息，借記“應收利息科目，按照實踐支付的價款，貸記“銀行存款科目。二小企業在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息科目，貸記“投資收益科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目應計利息，貸記“投三小企業處置或到期收回長期債券投資，該當按

25、照實踐獲得的價款或收回的債券本金或本息，借記“銀行存款等科目，貸記本科目，按應收未收的利息，貸記“應收利息科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借余額，反映小企業持有長期債券投資的本錢或到期一次還本付息債券的本息。1411長期股權投資一、本科目核算小企業預備長期持有通常在1年以上的權益性投資。二、本科目可按投資單位進展明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處置。一小企業以支付現金獲得的長期股權投資，假照實踐支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，該當按照實踐支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按照應收的現金股利，借記“應收股利科目，按實踐支付的全部價

26、款，貸記“銀行存款科目。以非現金資產獲得的長期股權投資，應按照在投資單位一切者權益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產、“無形資產等科目。二在長期股權投資持有期間，按照投資單位宣揭露放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利科目，貸記“投資收益科目。三處置長期股權投資，應按照實踐收到的價款，借記“銀行存款等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借余額，反映小企業持有的長期股權投資的本錢。1501固定資產一、本科目核算小企業固定資產的原價。小企業應根據規定的固定資產規范，結合本企業的詳細情況，制定固定資產目錄，作為核算根據。小企業臨

27、租入的固定資產，應另設備查簿進展登記，不在本科目核算。二、本科目可按固定資產類別和工程進展明細核算。小企業根據實踐情況設置“固定資產登記簿和“固定資產卡片。三、固定資產的主要賬務處置。一a.小企業購入不需求安裝的固定資產，該當按照實踐支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“銀行存款等科目。b.購入需求安裝的固定資產，先記入“在建工程科目，安裝完成后再轉入本科目。c.小企業自行建造固定資產完成開工結算，按開工決算前發生相關支出，借記本科目，貸記“在建工程科目。d.小企業獲得投資者投入的固定資產，該當按照投資合同或協議商定的價

28、值，借記本科目，貸記“實收資本等科目。二小企業按月對固定資產計提折舊，按照計提的折舊額，借記“消費本錢、“管理費用等科目，貸記“累計折舊科目。固定資產在運用過程中發生的修繕費，借記“制造費用、“管理費用等科目，貸記“銀行存款等科目。固定資產在運用過程中發生的符合稅法規定的大修繕支出，借記“長等待攤費用科目，貸記“銀行存款等科目。三小企業因出賣、轉讓、報廢、毀損等緣由處置固定資產，該當按照減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理科目，按已計提折舊，借記“累計折舊科目，按固定資產原價，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業固定資產的原價。1502累計折舊一、本科目核算小企業固定資產的累計折舊。

29、二、本科目只進展總分類核算，不進展明細核算。需求查明某項固定資產的已計提折舊，可以根據“固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實踐運用年數等資料進展計算。三、累計折舊的主要賬務處置。一小企業按月計提固定資產的折舊，借記“制造費用、“管理費用等科目，貸記本科目。二小企業因出賣、轉讓、報廢、毀損等緣由處置固定資產，該當按照減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業固定資產的累計折舊額。1503在建工程本科目核算小企業需求安裝的固定資產、固定資產新建工程、改擴建工程等所發生的實踐支出。小企業購入

30、不需求安裝的固定資產，不經過本科目核算。小企業購入為工程預備的物資，在“原資料科目進展核算，不在本科目核算。二、本科目可按在建工程工程進展明細核算。三、在建工程的主要賬務處置。一小企業購入需求安裝的固定資產，該當按照實踐支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“銀行存款等科目。固定資產安裝完成，借記“固定資產科目，貸記本科目。二小企業自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“原資料科目。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬科目。小企業進展工程而運用本企業的產品或商品，該當按照本錢，借記本科目，貸記“庫存商

31、品科目。小企業進展工程在開工決算前發生的借款利息，該當根據借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息科目。辦理開工決算后發生的利息費用，借記“財務費用科目，貸記“應付利息等科目。小企業在建工程在試運轉過程中所獲得的收入，借記“銀行存款等科目，貸記“主營業務收入、“其他業務收入、“營業外收入等科目。小企業自營工程辦理決算開工，借記“固定資產科目，貸記本科目。三小企業出包工程，按照合同規定預付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未完工或雖已完工，但尚未辦理開工決算的工程實踐支

32、出。1504固定資產清理一、本科目核算小企業因出賣、轉讓、報廢、毀損等緣由轉出的固定資產凈值以及在清理過程中發生的費用等。二、本科目可按被清理的固定資產工程進展明細核算。三、固定資產清理的主要賬務處置。一小企業因出賣、轉讓、報廢、毀損等緣由處置固定資產，該當按照該項固定資產的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊科目，按照其原價，貸記“固定資產科目。二清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款、“應交稅費應交營業稅等科目。收回出賣固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款、“原資料等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收

33、款等科目，貸記本科目。三固定資產清理完成后，如為借余額，借記“營業外支出科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業外收入科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未清理終了的固定資產清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業尚未清理終了的固定資產清理凈收益。1511消費性生物資產一、本科目核算小企業農業持有的消費性生物資產原價。二、本科目可按“未成熟消費性生物資產和“成熟消費性生物資產，分別生物資產的種類、群別、所屬部門等進展明細核算。三、消費性生物資產的主要賬務處置。一小企業外購的消費性生物資產，按應計入消費性生物資產本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二自行營造的林木類消費

34、性生物資產、自行繁衍的產畜和役畜，應按構成林木類消費性生物資產、產畜和役畜的本錢，借記本科目未成熟消費性生物資產，貸記“原資料、“銀行存款等科目。三育肥畜轉為產畜或役畜，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“耗費性生物資產科目。產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按轉群時的賬面余額，借記“耗費性生物資產科目，按已計提的累計折舊，借記“消費性生物資產累計折舊科目，按其賬面余額，貸記本科目。四未成熟消費性生物資產到達預定消費運營目的，按其賬面余額，借記本科目成熟消費性生物資產，貸記本科目未成熟消費性生物資產。五擇伐、間伐或撫育更新等消費性采伐而補植林木類消費性生物資產發生的后續支出，借記本科目，貸記“銀行存款等

35、科目。消費性生物資產發生的管護、豢養費用等后續支出，借記“管理費用科目，貸記“銀行存款等科目。六處置消費性生物資產，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款等科目，按已計提的累計折舊，借記“消費性生物資產累計折舊科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出處置非流動資產損失科目或貸記“營業外收入處置非流動資產收益科目。四、本科目期末借余額，反映小企業消費性生物資產的原價。1512消費性生物資產累計折舊一、本科目核算小企業農業成熟消費性生物資產的累計折舊。二、本科目可按消費性生物資產的種類、群別、所屬部門等進展明細核算。三、消費性生物資產累計折舊的主要賬務處置。小企業按期月計提成熟消費性

36、生物資產的折舊，借記“消費本錢、“管理費用等科目，貸記本科目。處置消費性生物資產還應同結轉消費性生物資產累計折舊，借記本科目，貸記“固定資產清理科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業成熟消費性生物資產的累計折舊額。1601無形資產一、本科目核算小企業無形資產本錢扣除攤銷后的凈值。二、本科目可按無形資產工程進展明細核算。三、無形資產的主要賬務處置。一小企業外購無形資產，該當按照實踐支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。自行開發建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款該當在建筑物與土地運用權之間按照合理的法進展分配，其中屬于土地運用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。小企業收到

37、投資者投入的無形資產，該當按照合同或協議商定的價值，借記本科目，貸記“實收資本等科目。二月度終了，小企業各種無形資產采用年限平均法進展的攤銷，借記“管理費用等科目，貸記本科目。三處置無形資產，應按照實踐收到的價款，借記“銀行存款等科目，按照應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費應交營業稅、“銀行存款等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業外收入科目或借記“營業外支出科目。四、本科目期末借余額，反映小企業無形資產的本錢扣除攤銷后的凈值。1701長等待攤費用一、本科目核算小企業曾經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產的改建

38、支出、運營租入固定資產的改建支出、符合稅法規定的固定資產大修繕支出和其他長等待攤費用等。二、本科目可按費用工程進展明細核算。三、長等待攤費用的主要賬務處置。一小企業發生的長等待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款、“原資料等科目。二小企業按月攤銷長等待攤費用，借記“制造費用、“管理費用等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業尚未攤銷終了的長等待攤費用。1801待理財富損溢一、本科目核算小企業在清查財富過程中查明的各種財富盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也經過本科目核算。二、本科目可按待處置流動資產損溢和處置固定資產損溢進展明細核算。三、待處置財富損溢的主

39、要賬務處置。一盤盈的各種資料、產廢品、商品等，借記“原資料、“庫存商品等科目，貸記本科目待處置流動資產損溢。盤虧、毀損的各種資料、產廢品、商品等，借記本科目待處置流動資產損溢，貸記“原資料、“庫存商品等科目。盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價錢扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產科目，貸記本科目待處置固定資產損溢。盤虧的固定資產，按照該項固定資產的賬面價值，借記本科目待處置固定資產損溢，按照已計提舊，借記“累計折舊科目，按照其原價，貸記“固定資產科目。二a.盤虧、毀損的各項資產，按照殘料價值，借記“原資料等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款科目，按

40、本科目余額，貸記本科目待處置流動資產損溢、待處置固定資產損溢，按照其借差額，如屬于運營損失，借記“管理費用；如屬于非常損失，借記“營業外支出科目。b.盤盈的各種資料、產廢品、商品、固定資產等，借記本科目待處置流動資產損溢、待處置固定資產損溢，貸記“營業外收入科目。四、小企業的財富損溢，應查明緣由，在期年末結賬前處置終了，處置后本科目應無余額。負債類2001短期借款一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進展明細核算。三、短期借款的主要賬務處置。一小企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款科目，貸記本科目；歸還借款，做相反

41、的會計分錄。二月度終了，該當按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用科目，貸記“應付利息等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業尚未歸還的短期借款本金。2101應付賬款一、本科目核算小企業因購買資料、商品和接受勞務等運營活動應支付的款項。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、應付賬款的主要賬務處置。一小企業購入資料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，該當根據有關憑證發票賬單、隨貨同行發票上記載的實踐價款或暫估價值，借記“在途物資科目，按照公用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按照應付的價款，貸記本科目。接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，該當根據供應單位的發

42、票賬單，借記“消費本錢、“管理費用等科目，貸記本科目。二小企業償付應付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業尚未支付的應付賬款余額。2102預收賬款一、本科目核算小企業按照合同規定預收的款項，包括預收的購貨款等。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款科目貸。二、本科目可按購貨單位進展明細核算。三、預收賬款的主要賬務處置。一小企業向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。二銷售實現，按實現的收入，借記本科目，貸記“主營業務收入科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處置。四、本科目期末貸余額，反映小企業預收的款項；

43、期末如為借余額，反映小企業尚未轉銷的款項。2201應付職工薪酬一、本科目核算小企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“職工工資、獎金、津貼和補貼、“職工福利費、“社會保險費、“住房公積金、“工會經費和職工教育經費、“非貨幣性福利、“解雇福利等進展明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處置。一月度終了，該當將本月應發的職工薪酬區分以下情況進展分配：1小企業消費部門提供勞務人員的職工薪酬，借記“消費本錢、“制造費用等科目，貸記本科目。2應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程科目，貸記本科目。3管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用科目，貸記本科目。

44、4銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用科目，貸記本科目。5以其自產產品發放給職任務為職工薪酬的，借記“管理費用、“消費本錢、“制造費用、“銷售費用等科目，貸記本科目。二小企業發放職工薪酬該當區分以下情況進展處置：1向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項代墊的家屬藥費、個人所得稅等等，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款、“其他應收款、“應交稅費應交個人所得稅等科目。2支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。3按照國家有關規定交納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款科目。4以其自產產品發放給職工的，借記本科目

45、，貸記“主營業務收入科目；同，還應結轉產廢品的本錢。涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處置。5因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業應付未付的職工薪酬。2301應交稅費一、本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建立稅、房產稅、土地運用稅、車船運用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。小企業代扣代繳的個人所得稅等，也經過本科目核算。二、本科目可按應交的稅費工程進展明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉出、“

46、已交稅金、“轉出未交增值稅、“轉出多交增值稅等設置專欄。小規模納稅人只需設置“應交增值稅明細科目，不需求在“應交增值稅明細科目中設置上述專欄。三、應交稅費的主要賬務處置。一應交增值稅的主要賬務處置。1小企業采購物資等，按照應計入采購本錢的金額，借記“在途物資或“原資料、“庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目應交增值稅進項稅額，按照應付或實踐支付的金額，貸記“應付賬款、“銀行存款等科目。購入物資發生退貨，做相反的會計分錄。購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和規定的稅率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按照買價減去按規定計算的進項稅額后的差額，借記“在途物資等科目，

47、按照應付或實踐支付的價款，貸記“應付賬款、“庫存現金、“銀行存款等科目。2銷售商品提供勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款、“銀行存款等科目，按照公用發票上注明的增值稅額，貸記本科目應交增值稅銷項稅額，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入、“其他業務收入等科目。發生銷售退回，做相反的會計分錄。伴隨商品出賣但單獨計價的包裝物，按規定應交納的增值，借記“其他業務支出科目，貸記本科目應交增值稅銷項稅額。3出口產品按規定退稅的，借記“其他應收款科目，貸記本科目應交增值稅出口退稅。4小企業小規模納稅人以及小企業普通納稅人購入資料等不能抵扣增值稅的，發生的增值稅計入資料等的本錢，借記“在途物

48、資等科目，貸記“銀行存款等科目，不經過本科目應交增值稅進項稅額核算。5將自產的產品用于非應稅工程，如用作福利發放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅，借記“管理費用、“消費本錢、“制造費用、“銷售費用等科目，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)。6購進的物資、在產品、產廢品發生非正常損失，以及購進物資改動用途等緣由，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“營業外支出、“在建工程等科目，貸記本科目(應交增值稅進項稅額轉出)。屬于轉作待處置財富損失的部分，應與蒙受非正常損失的購進貨物、在產品、產廢品本錢一并處置。7本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅已交稅金)，貸記“銀行存款科目。本月上交上期應

49、交未交的增值稅，借記本科目未交增值稅，貸記“銀行存款科目。月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目明細科目應交增值稅轉入本科目明細科目未交增值稅，借記本科目應交增值稅轉出未交增值稅，貸記本科目未交增值稅；將本月多交的增值稅自本科目明細科目(應交增值稅)轉入本科目明細科目未交增值稅，借記本科目未交增值稅，貸記本科目應交增值稅轉出多交增值稅科目。結轉后，本科目明細科目應交增值稅的期末借余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。二應交消費稅的主要賬務處置。1銷售需求交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“主營業務稅金及附加等科目，貸記本科目應交消費稅。退稅，做相反會計分錄。2以消費的產品用于在建工程、非消費機構等，

50、按規定應交納的消費稅，借記“在建工程、“營業外支出等科目，貸記本科目應交消費稅。伴隨商品出賣但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出科目，貸記本科目應交消費稅。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記“其他業務支出科目，貸記本科目應交消費稅。3需求交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托交納消費稅外。受托按應交稅款金額，借記“應收賬款、“銀行存款等科目，貸記本科目應交消費稅。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的本錢，借記“庫存商品等科目，貸記“應付賬款、“銀行存款等科目；委托加工物

51、資收回后用于延續消費的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目應交消費稅，貸記“應付賬款、“銀行存款等科目。4有金銀首飾零售業務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業，在實現營業收入，按照應交消費稅額，借記“主營業務稅金及附加科目，貸記本科目應交消費稅。有金銀首飾零售業務的小企業因受托代銷金銀首飾按規定應交納的消費稅，該當分別不同情況處置：以收取手續費方式代銷金銀首飾的，其應交的消費稅，借記“其他業務支出科目，貸記本科目應交消費稅；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借記“主營業務稅金及附加科目，貸記本科目應交消費稅。有金銀首飾零售、零售業務的小企業將金銀首飾用于饋贈、資助、廣告

52、、職工福利、獎勵等面的，應于物資移送，按照應交的消費稅，借記“營業外支出、“銷售費用、“應付職工薪酬等科目，貸記本科目應交消費稅。伴隨金銀首飾出賣但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出科目，貸記本科目應交消費稅。小企業因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定應交納的消費稅，于向委托交貨，借記“主營業務稅金及附加、“其他業務支出等科目，貸記本科目應交消費稅。5需求交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的本錢，借記“固定資產、“在途物資、“庫存商品等科目，貸記“銀行存款等科目。6免征消費稅的出口物資該當分別以下情況進展處置：消費性企業直接出口或經過外貿企業出口的物資，按

53、規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。委托外貿企業代理出口物資的消費性小企業，應在計算消費稅，按應交消費稅，借記“其他應收款科目，貸記本科目應交消費稅。收到退回的稅金，借記“銀行存款科目，貸記“其他應收款科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。自營出口物資的外貿小企業，在物資報關出口后懇求出口退稅，借記“其他應收款科目，貸記“主營業務本錢科目。實踐收到退回的稅金，借記“銀行存款科目，貸記“其他應收款科目。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。7交納的消費稅，借記本科目應交消費稅，貸記“銀行存款科目。三應交營業稅的主要賬務處置。1小企業按照營業額和規定的稅率，計

54、算應交納的營業稅，借記“主營業務稅金及附加等科目，貸記本科目應交營業稅。2出賣不動產計算應交的營業稅，借記“固定資產清理等科目，貸記本科目應交營業稅。3交納的營業稅，借記本科目應交營業稅，貸記“銀行存款科目。四應交資源稅的主要賬務處置。1小企業銷售商品應交納的資源稅，借記“主營業務稅金及附加科目，貸記本科目應交資源稅。2自產自用的物資應交納的資源稅，借記“消費本錢科目，貸記本科目應交資源稅。3收買未稅礦產品，按照實踐支付的價款，借記“在途物資等科目，貸記“銀行存款等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資等科目，貸記本科目應交資源稅。4外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源

55、稅，借記本科目，按照外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資或“原資料等科目，按照應支付的全部價款，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“主營業務稅金及附加科目，貸記本科目應交資源稅；將銷售固體鹽應交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目應交資源稅，貸記“銀行存款科目。查此類企業的資質要求。5交納的資源稅，借記本科目應交資源稅，貸記“銀行存款科目。五應交所得稅的主要賬務處置。1小企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用科目，貸記本科目應交所得稅。2交納的所得稅，借記本科目應交所得稅，貸記“銀行存款等科

56、目。六應交土地增值稅的主要賬務處置。1小企業轉讓土地運用權應交的土地增值稅，土地運用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產等科目核算的，借記“固定資產清理等科目，貸記本科目應交土地增值稅。2土地運用權在“無形資產科目核算的，按照實踐收到的金額，借記“銀行存款科目，按照應交的土地增值稅，貸記本科目應交土地增值稅，同沖銷土地運用權的凈值，貸記“無形資產科目，按照其差額，借記“營業外支出科目或貸記“營業外收入科目。3交納的土地增值稅，借記本科目應交土地增值稅，貸記“銀行存款等科目。七應交城市維護建立稅和教育費附加的主要賬務處置。1小企業按規定計算應交的城市維護建立稅、教育費附加等，借記“主營業務稅

57、金及附加、“其他業務支出科目，貸記本科目應交城市維護建立稅、應交教育費附加。2交納的城市維護建立稅和教育費附加，借記本科目應交城市維護建立稅、應交教育費附加，貸記“銀行存款科目。八應交房產稅、土地運用稅、車船運用稅、礦產資源補償費的主要賬務處置。1小企業按規定計算應交的房產稅、土地運用稅、車船運用稅、礦產資源補償費，借記“管理費用科目，貸記本科目應交房產稅、應交土地運用稅、應交車船運用稅、應交礦產資源補償費。2交納的房產稅、土地運用稅、車船運用稅、礦產資源補償費，借記本科目應交房產稅、應交土地運用稅、應交車船運用稅、應交礦產資源補償費，貸記“銀行存款科目。九)應交個人所得稅的主要賬務處置。1小

58、企業按規定計算應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬科目，貸記本科目應交個人所得稅。2交納的個人所得稅，借記本科目應交個人所得稅，貸記“銀行存款科目。十小企業按照規定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，該當在實踐收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等，借記“銀行存款科目，貸記“營業外收入科目。出口產品按規定退稅的，借記“其他應收款科目，貸記本科目應交增值稅出口退稅。四、本科目期末貸余額，反映小企業尚未交納的稅費；期末如為借余額，反映小企業多交或尚未抵扣的稅費。2401應付利息一、本科目核算小企業按照合同商定應支付的借款利息。二、本科目可按貸款人進展明細核算。三、應付利息

59、的主要賬務處置。一月度終了，該當按照合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用、“在建工程科目，貸記本科目。二實踐支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業應付未付的利息。2501應付利潤一、本科目核算小企業向投資者分配的利潤。二、本科目可按投資者進展明細核算。三、應付利潤的主要賬務處置。一小企業根據規定或協議計算出應分配給投資者的利潤，借記“利潤分配科目，貸記本科目。二向投資者實踐支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業應付未付的利潤。2601其他應付款一、本科目核算小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交

60、稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金。二、本科目可按其他應付款的工程和對單位或個人進展明細核算。三、其他應付款的主要賬務處置。一小企業發生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用等科目，貸記本科目。二支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業應付未付的其他應付款項。2701長期借款一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上不含1年的各項借款。二、本科目可按貸款人和貸款種類進展明細核算。三、長期借款的主要賬務處置。一小企業借入長期借款，應按實踐收到的金額，借記