1、2013年初級會計職稱考試題型：一、單選題24題（1分）二、多選題15題（2分）三、判斷題10題（1分）注：選對得1分選錯扣分不選不得分也不扣分四、不定項選擇題18小題（2分）初級會計實務學習方法基礎是過關的關鍵認真聽多做題堅持到最后第一章 資 產資產 貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨長期股權投資固定資產無形資產及其他資產 資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源 特征：第一，預期會給企業帶來經濟利益；第二，為企業擁有或控制；第三，企業過去的交易或事項形成的。 【例題2單選題】根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是( )。 A資產是

2、企業擁有或控制的經濟資源 B資產預期會給企業帶來未來經濟利益 C資產是由企業過去交易或事項形成的 D資產能夠可靠地計量D 【例題1單選題】下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（ ）。 A發出商品 B委托加工物資C待處理財產損失 D尚待加工的半成品C按是否具有實物形態分：有形資產和無形資產。按其來源分：自有資產和租入資產。按其流動性分：流動資產和非流動資產。其中流動資產又分為：貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應付款、存貨等。 非流動資產又分為：長期股權投資、固定資產、無形資產等第一節 貨幣資金一、庫存現金-是指通常存放于企業財務部門，由出納人員經管的貨幣。 (一)現

3、金管理制度1、現金使用范圍對個人支出 、差旅費、零星開支（1000）、其他2、庫存現金的限額是指為保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。 35天 多于5天但不超過15天 開戶銀行3、現金收支的規定坐支 白條頂庫 套取現金 代存代取 公款私存 帳外公款 小金庫(二)現金的核算企業應當設置“庫存現金”總賬和“現金日記賬”，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。 企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。(三)現金的清查一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或

4、短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目，經批準后再作出最后的處理。 （1）如為現金短缺庫存現金待處理財產損溢其他應收款管理費用按實際短缺的金額由責任者賠償部分 按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額（2）如為現金溢余 其他應付款待處理財產損溢庫存現金營業外收入按應支付給有關人員或單位的部分按實際溢余的金額 按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額【例題3單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（ ）。 A. 財務費用 B. 管理費用 C. 銷售費用 D. 營業外支出B 【例題4判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營

5、業外支出。（）(2008年考題) 【例題5單選題】企業在進行現金清查時,查出現金溢余,并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查,無法查明原因,經批準后,對該現金溢余正確的會計處理方法是( )。 A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目B 總結：1如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款

6、；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。【注意】待處理財產損溢科目年末無余額；若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產，應先根據查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。二、銀行存款企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額 銀行存款的核對 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等

7、1.未達賬項銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）2.銀行存款余額調節表的編制補記式企業已記，銀行未記，調銀行（收款調增、付款調減）；銀行已記，企業未記，調企業（收款調增、付款調減）。 銀行存款余調節表 2008年12月31日 單位：萬元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業未收

8、款384加：企業已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業未付款32減：企業已付、銀行未付款360調節后余額784調節后余額784總結：對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。 【例題6多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。(2008年考題)A企業開出支票，銀行尚未支付B企業送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項，企業尚未接到收款通知D銀行代付款項，企業尚未接到付款通知AC 【例題7判斷題】

9、企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。 ( ) （2007年考題）【例題8判斷題】銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證。( ) 三、其他貨幣資金 (一)其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。【例題10多選題】下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。 A. 備用金 B. 信用卡存款C.銀行承兌匯票 D. 銀行匯票存款BD (二)其他貨幣資金的核算 為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當

10、設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。 銀行存款其他貨幣資金材料采購（等）（1）存入（2）使用應交稅費（3）余款退回第二節 應收及預付款項應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。一、應收票據 (一)應收票據概述 應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票是一種由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據

11、。商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。商業匯票根據承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票是指由付款人簽發并承兌，或由收款人簽發交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(這里也是出票人) 簽發，由承兌銀行承兌的票據。 企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續費。【例題11多選】根據承兌人不同，商業匯票分為（ ）。A商業承兌匯票 B銀行承兌匯票C銀行本票 D銀行匯票AB (二)應收票據的核算（1）應收票據取得及到期收回 （2）應收票據貼現的會計處理 （3）票據未到期轉讓時，應按票面金額結轉。 主營業務收入應交稅費應交增

12、值稅（銷項稅額）應收賬款應收票據應交稅費應交增值稅（進項稅額）銀行存款因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票以應收票據抵償應收賬款原材料等將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資票據到期收款 二、應收賬款 (一)應收賬款的內容 應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款(應收的合同或協議價款不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。注意：

13、確定應收賬款入賬價值時，對于商業折扣，它不影響應收賬款的計價。對于現金折扣，它在實際發生時計入財務費用，銷售當期按銷售總價入賬，也不影響應收賬款的計價。現金折扣條件為2/10,1/20,N/30【例題12單選】某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（ ）萬元。（2007年考題）A. 60 B62 C70.2 DD 【例題13多選】下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有( )。 A.確認商品銷售收入時尚未收到的價款 B.代購貨方墊付的包裝費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發生的商業折扣 A

14、BC (二)應收賬款的賬務處理為了反映和監督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。“應收賬款”科目借方登記應收賬款的增加，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的應收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業預收的賬款。應收賬款預收賬款借貸借貸債權發生債權收回債務償還債務發生未收回（資產）預收的（負債）應收的（資產）預收的（負債）2.應收賬款的賬務處理 1、取得企業銷售商品等發生應收款項時，借記：應收賬款”科目， 貸記：主營業務收入”、 應交稅費應交增值 稅(銷項稅額)

15、等科目；企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記“應收賬款”科目， 貸記“銀行存款”等科目；2、收回收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。注：收回時注意現金折扣的處理現金折扣條件為2/10,1/20,N/30（不考慮增值稅/考慮增值稅） 如果企業應收賬款改用應收票據結算，在收到承兌的商業匯票時，借記“應收票據”科目， 貸記“應收賬款”科目主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款應收賬款銀行存款賒銷商品企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等應收票據收款企業應收賬款改用商業匯票結算【例題14單選】某企業在2

16、010年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發票上注明的價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款,該企業實際收款金額應為( )元。 A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 600D 【例題15單選】甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20 000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；

17、同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（ ）元。AB21 060 C22 932D23 400A 三、預付賬款 預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。 企業應當設置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動及其結存情況，賬戶的性質屬于資產，按實際預付金額入賬。預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。預付賬款應付賬款借貸借貸預付（增加）收到商品（減少）償還（減少）應付（增加）預付（資產）應付（負債）預付的（資

18、產）應付的（負債）預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個方面。1企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”科目， 貸記“銀行存款”科目。2企業收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”等科目， 貸記“預付賬款”科目；當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科目， 貸記“銀行存款”科目；當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項應借記“銀行存款”科目， 貸記“預付賬款”科目。銀行存款預付賬款原材料等應交稅費應交增值稅（進項稅額）補付貨款預付貨款收到貨物

19、【例題16單選】預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，預付貨款時，借記的會計科目是（ ）。A. 應付賬款 B應收賬款 C其他應收款 D其他應付款A 四、其他應收款 (一)其他應收款的內容其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括： 1應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；2應收的出租包裝物租金；3應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等； 4存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5其他各種應收、暫付款項。(二)其他應收款的賬務處理 為了反映其他應收賬

20、款的增減變動及其結存情況，企業應當設置“其他應收款”科目進行核算企業發生其他應收款時，借記“其他應收款”科目， 貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目；收回或轉銷其他應收款時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目， 貸記“其他應收款”科目。 五、應收款項減值 應收款項減值損失的確認 企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。應收賬款壞賬準備資產減值損失【注意】應收賬款賬面余額減去壞賬準備貸方余額后的差額為應收賬款賬面價值，即為企

21、業應收賬款的未來現金流量現值。確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉銷法和備抵法，我國企業會計準則規定采用備抵法確定應收款項的減值。直接轉銷法采用直接轉銷法時，日常核算中應收款項可能發生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收款項，計借記“資產減值損失”科目， 貸記“應收賬款”科目。備抵法 備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生壞賬損失時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。采用這種方法，壞賬損失計入同一期間的損溢，體現了配比原則的要求，避免了企業明盈實虧：在報表上列示了應收款項凈額，使報表使用者能了解企業應收

22、款項的可變現金額。（二）壞賬準備的賬務處理壞賬準備可按以下公式計算：（余額百分比）當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額計算結果為正數補提（借記“資產減值損失”， 貸記“壞賬準備”）計算結果為負數沖銷（相反分錄） 企業確實無法收回的應收款項按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。企業發生壞賬損失時，借記“壞賬準備”科目， 貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。已確認并轉銷的應收款項以后又收回時，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目， 貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目， 貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目， 貸記“壞賬準備”科目資產減值損失 發生壞賬損失 計提壞賬準備 沖回多提壞賬準備壞賬準備 應收