1、初級會計實務第一章 總論1前言：考試題型（時間2.5小時）客觀題 （機讀卡） 合計60分一、單選題 20題 20分二、多選題 15題 30分 （多選、少選、錯選、不選得0分） 三、判斷題 10題 10分 （正確1分，錯誤扣0.5分，不判斷不得分不扣分，整題最低0分） 主觀題 （答題紙） 合計40分四、計算分析題 4題 20分 五、綜合題 2題 20分2前言：2007考題分布情況第一章 總論 5分 （單選4，判斷1分） 第二章 資產 29分 （單選7，多選8，判斷4，計算10分） 第三章 負債 16分（單選1，多選6，判斷1，綜合10分）第四章 所有者權益 6分（單選2，多選4）第五章 收入、費

2、用和利潤 20分（單5，多6，判4，計算5分） 第六章 財務報表 17分（單1，多4，綜合12分） 第七章 成本計算 8分（單1，多2，計算5分） 教材的內容按重要程度分為三個層次：第一層次(非常重要)第二章、第五章第二層次(比較重要)第一章、第六章和第七章第三層次(一般重要)第三章、第四章3前言：2006考題分布情況第一章 總論 5分 （單選4，判斷1分） 第二章 資產 41分（單9，多6，判8，計算10，綜 合8分） 第三章 負債 8分（單選4，多選4分）第四章 所有者權益 1分（單選1）第五章 收入、費用和利潤 20分（1，8，1，計算10） 第六章 財務報表 16分（多4，綜合16分）

3、 第七章 成本計算 3分（單選2，判斷1）重點：二、五、六章4前言全書可概括為以下四部分：第一部分 第一章 總論(會計基本理論)第二部分 第二章至第五章(會計要素的確認、計量)第三部分 第六章 財務報表第四部分 第七章 成本核算5第一章 總論第一節 會計概述一、會計的定義 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。 按照會計資料報送對象的不同可以將會計劃分為管理會計和財務會計兩類。【例】判斷：管理會計側重的是過去的信息，財務會計側重的是未來的信息。（） 解析： 管理內部未來 財務外部過去6第一節 會計概述會計的本質是一種經濟管理活動 管理部門（辦公室）包括財務部

4、門：管理費用廠區（生產部門、車間）：生產成本銷售部門：銷售費用7第一節 會計概述二、會計的職能 基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。【例】判斷：會計的職能是指核算、監督，核算和監督是會計的職能。（） 解析：大概念小化。前半句錯誤，后半句正確。8第一節 會計概述三、會計的對象 會計的對象是指會計所要核算和監督的內容。即特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動。具體是指（DE） A.經濟活動 B.經營后動 C.實務運動 D.資金運動 E.價值運動注解：1、資金運動包括資金投入、資金運用、資金退出2、A.資金投入投入來源所有人的投入和債權人投入，統稱為權益，前者叫所有者權益，簡稱股權，后者叫債權

5、人權益，簡稱負債。 （資產=權益） B.資金運用供、產、銷 C.資金退出交稅、還債、分紅 （資產=負債+所有者權益）9資金運動包括：資金的投入、運用、退出資金投入G 貨幣資金 G 儲備資金 W 生產資金 P 商品資金 W 結算資金 G 解繳稅金償還債務分配股利資金再投入G資 金 退 出資金循環g職工薪酬10第二節 會計要素1. 一般對象： 資金運動（又叫價值運動）2. 具體對象（會計核算和監督的具體內容） 最基本分類：會計要素（6個） 進一步分類：會計科目（科目表）11第二節 會計要素（1）反映財務狀況（資金相對靜止狀態） 資產 = 負債 + 所有者權益（2） 反映經營成果（資金顯著變動狀態）

6、 收入 費用 = 利潤權責發生制：企業單位應當采用權責發生制核算。12第二節 會計要素(1)期初： 資產 = 負債 + 所有者權益 (2)期末結賬前： 資產 = 負債 + 所有者權益+ 收入費用 資產+費用 負債+ 所有者權益+ 收入(3) 期末結賬后，收入費用利潤，轉入所有者權益，即： 資產 = 負債 + 所有者權益A類：資產、費用 =B類：權益、收益+13第三節 會計科目和賬戶一、會計科目設置的原則（一）合法性原則（二）相關性原則（三）實用性原則二、會計賬戶 掌握借貸記賬法下的賬戶結構、試算平衡、總分類賬與明細分類賬的平行登記。A類：資產、費用，借方登記增加，貸方登記減少。B類：權益、收益

7、，借方登記減少，貸方登記增加。平行登記要點：依據相同，方向相同，金額相等，期間相同。14第四節 會計憑證一、會計憑證意義和種類 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證 按照來源不同分類：外來原始憑證、自制原始憑證 按照填列手續及內容不同：一次憑證、累計憑證、匯總憑證 按照格式不同：通用憑證、專用憑證 按照經濟業務的類別：款項收付業務憑證、出入庫業務憑證、成本費用憑證、 購銷業務憑證、固定資產業務憑證和轉賬業務憑證三、記賬憑證 按內容分類：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證 按照填列方式分類：復式記賬憑證、單式記賬憑證、匯總記賬憑證15第五節 會計賬簿1.按用途分類（1

8、）序時賬簿。一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。（2）分類賬簿。總賬。明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。（3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，補充登記時使用。租入固定資產備查賬、受托加工物資。2.按賬頁格式分類（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬薄是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿。收入、費用明細賬。（4）數量金額式賬簿。原材料、庫存品、產成品等存貨類明細賬一般都采用數量金額式賬簿。3.按外型特征分類（l）訂本賬。一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬。各

9、種明細分類賬一般采用活頁賬形式。（3）卡片賬。在我國，單位一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式。16第五節 會計賬簿 4、對賬 （一）賬證核對（二）賬賬核對 賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對；2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；3.總分類賬簿與序時賬簿核對；4.明細分類賬簿之間的核對。（三）賬實核對 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。包括：1.現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；4.有

10、關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。17第五節 會計賬簿錯賬查找的方法 1.差數法差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。例如，在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡中借方合計與貸方合計不等。其表現形式是：借方金額遺漏，會使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會使該金額在借方超出。對于這樣的差錯，可由會計人員通過回憶和與相關金額的記賬核對來查找。 2.尾數法 對于發生的角、分的差錯可以只查找小數部分，以提高查錯的效率。 3.除2法除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，將此差數

11、用2去除，得出的商即是反向的金額。例如，應記入“原材料甲材料”科目借方的4 000元誤記入貸方，則該明細科目的期末余額將小于其總分類科目期末余額8 000元，被2除的商4 000元即為借貸方向反向的金額。同理，如果借方總額大于貸方600元，即應查找有無300元的貸方金額誤記入借方。如非此類錯誤，則應另尋差錯的原因。 【例13】某會計人員記賬時將應記入“庫存商品甲商品”科目借方的5 000元誤記入貸方。會計人員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應采用的方法是（）。A.除2法 B.除9法 C.差數法 D.尾數法 18第五節 會計賬簿 4. 除9法 是指以差數除以9來查找錯數的方法。適用于以下三種情況

12、：（1）將數字寫小。如將400寫為40，錯誤數字小于正確數字9倍。查找的方法是：以差數除以9后得出的商即為寫錯的數字，商乘以l0即為正確的數字。上例差數360（即40040）除以9，商40即為錯數，擴大10倍后即可得出正確的數字400。【例14】某會計人員記賬時將應記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。會計人員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應采用的方法是（）。A.除2法 B.除9法 C.差數法 D.尾數法【答案】B 【解析】將應記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。屬于將數字寫小，因此，應采用除9法。（2）將數字寫大。如將50寫為500，錯誤數字大于正確數字9

13、倍。查找的方法是：以差數除以9后得出的商為正確的數字，商乘以l0后所得的積為錯誤數字。上例差數450（即50050）除以9后，所得的商50為正確數字，50乘以10（即500）為錯誤數字。（3）鄰數顛倒。如將78寫為87，將96寫為69，將36寫為63等。顛倒的兩個數字之差最小為1，最大為8（即9-1）。查找的方法是：將差數除以9，得出的商連續加11，直到找出顛倒的數字為止。如將78記為87，其差數為9。查找此錯誤的方法是，將差數除9得1，連加11后可能的結果為12、23、34、45、56、67、78、89。當發現賬簿記錄中出現上述數字（本例為78）時，則有可能正是顛倒的數字。 【2006年試題

14、】下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（）。A.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方B.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記為500元C.漏記了一筆“應收賬款”科目借方5000元D.將“現金”科目借方的76元誤記為67元【答案】BD19第五節 會計賬簿 5、錯賬更正方法 賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正：（一）劃線更正法 適用于記賬憑證無錯，賬簿內容或金額錯誤（二）紅字更正法 1、適用于記賬憑證科目有錯，已登記到賬簿 2、適用于記賬憑證科目無錯，金額多記。即紅字調減。 （三）補充登記法 適用于記賬憑證科目無錯，金額少記。即藍

15、字調增。20第五節 會計賬簿 6、結賬 （一）結賬的程序1.將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性；2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；3.將損益類科目轉入本年利潤科目，結平所有損益類科目；4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。（二）結賬的方法：劃單紅線，年末劃雙紅線。21第五節 會計賬簿7、會計賬簿的更換與保管（一）會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿、固定資產明細賬等可以連續使用。（二）會計賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結轉下年，建立新

16、賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 22第六節賬務處理程序 賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。 常用的賬務處理程序主要有： （一）記賬憑證賬務處理程序 特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是基本的賬務處理程序。 優點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生

17、情況。 缺點：登記總分類賬的工作量較大。 適用于：規模較小、經濟業務量較少的單位。23第六節賬務處理程序（二）匯總記賬憑證賬務處理程序 特點：根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。 優點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。 缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。 適用于：規模較大、經濟業務較多、核算工作要求較細的單位。（三）科目匯總表賬務處理程序 特點：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期

18、編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。 優點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。 它適用于經濟業務較多的單位。24第六節賬務處理程序25第六節賬務處理程序原始憑證經辦人員填制或取得記賬憑證編制報表會計賬簿審核后 登記賬簿會計人員審核后復式記賬查賬、對賬、更正錯賬、結賬261、籌集資金（1）實收資本銀行存款短期借款長期借款財務費用應付利息實收資本短期借款長期借款財務費用應付利息272、生產準備業務（1）：購買固定資產銀行存款在建工程固定資產應付職工薪酬工程物資固定資產入賬價值（成本）

19、包括固定資產達到預定可使用狀態前的一切支出。如：耗費的工程物資、存貨，稅費，專用借款利息，人員薪資等282、生產準備業務（2）：購買材料銀行存款在途物資原材料材料采購成本，含買價和其他采購費用增值稅是價外稅，采購時支付的進項稅用于月末抵減銷項稅額應交稅費應交增值稅（進項稅額 ）293、產品生產：生產成本構成3、間接生產成本（制造費用）生產成本課桌1、直接材料費2、直接人工費庫存商品課桌產品完工主營業務成本銷售時，成本價銷售數303、產品生產：核算簡圖原材料生產成本應付職工薪酬累計折舊制造費用待攤或預提庫存商品314、產品銷售業務（1）主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款售價增值稅

20、主營業務成本庫存商品營業稅金及附加應交稅費應交消費稅等 產品銷售時：（1）確認收入；（2）結轉成本；（3）計算稅費。325、結轉收入，成本、費用、支出主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益本年利潤主營業務成本其他業務支出管理費用財務費用銷售費用營業外支出所得稅費用33凈利潤及利潤分配留存收益：盈余公積（法定、任意），未分配利潤346、利潤分配：提取盈余公積、分配給投資者利潤352007年考試題：單選題2記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（）。A登記日記賬的依據不同B編制記賬憑證的依據不同C登記總分類賬的依據不同D編制匯總記賬憑證的依據不同10企業原材料明細賬通常采用的格式是（）A卡片式B多欄式C數量金額式D三欄式14下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（）。A限額領料單B工資計算單C差旅費報銷單D職工出差的火車票362007年考試題：單選題16下列對賬工作，屬于賬實核對的是（）A總分類賬與序時賬核對B總分類賬與所屬明細分類賬核對C會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對D財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額