1、鋼鐵貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定體系研究鋼貿(mào)企業(yè)為例 PAGE 47摘 要把近年來，公司破伴產(chǎn)或項目巨額虧班損的發(fā)生，矮特別是影響經(jīng)濟(jì)礙民生重大的鋼貿(mào)笆企業(yè)斑正經(jīng)歷著從輝煌氨到慘淡、由波峰敖到波谷的巨大轉(zhuǎn)澳變，從曾經(jīng)的背“爸高富帥熬”皚到如今的拌“柏矮矬窮百”俺。背探究其原因不難傲發(fā)現(xiàn)，跋鋼貿(mào)企業(yè)缺乏一胺種自我調(diào)節(jié)和制柏約的有效管理工唉具，罷亟需完善企業(yè)內(nèi)跋部骯控制制度。為幫愛助企業(yè)決策者更班全面的了解面臨扳的各種經(jīng)營風(fēng)險頒，世界各國政府岸陸續(xù)頒布了相關(guān)般的法律規(guī)范，但埃是目前國內(nèi)外制瓣定的涉及內(nèi)部控版制體系和風(fēng)險監(jiān)跋控機(jī)制的法律法疤規(guī)很少，各項條敗例還不夠完善，隘特別是針對鋼貿(mào)笆行業(yè)的內(nèi)部控制敖

2、的相關(guān)研究不多暗，導(dǎo)致該行業(yè)誠瓣信危機(jī)事件不斷壩爆發(fā)，資金問題半也持續(xù)發(fā)酵。因熬此提高企業(yè)財務(wù)哎報表的可靠性和昂內(nèi)部胺控制缺陷類型認(rèn)傲定按的精確度至關(guān)重伴要，調(diào)節(jié)好佰企業(yè)管理層把對疤認(rèn)定缺陷班的心態(tài)，翱關(guān)鍵白還伴要依靠完善的內(nèi)柏部控制制度。柏本文礙詳細(xì)梳理了哀內(nèi)部控制缺陷認(rèn)隘定頒領(lǐng)域中眾多學(xué)者敗的研究唉成果叭，安對其進(jìn)行了認(rèn)真罷的理論解讀，白參照白內(nèi)部控制五要素扳、委托代理理論跋以及信息不對稱拜理論案，澳系統(tǒng)研究了構(gòu)建骯內(nèi)控缺陷認(rèn)定體佰系的凹標(biāo)準(zhǔn)和方法。絆首先在研究背景拜、意義、國內(nèi)外版研究現(xiàn)狀梳理的癌基礎(chǔ)上，對內(nèi)部背控制、內(nèi)部控制熬缺陷、內(nèi)部控制擺缺陷相關(guān)理論進(jìn)瓣行了界定，為后稗文的研究半打

3、下堅實的理論伴基礎(chǔ)；案其次壩分析了我國鋼貿(mào)凹企業(yè)爸內(nèi)部控制缺陷認(rèn)懊定翱的現(xiàn)狀，安從制度、理論、奧操作、認(rèn)知四個襖方面分析了內(nèi)部跋控制缺陷存在一凹系列問題的原因拜；安再次從認(rèn)定方法矮、認(rèn)定內(nèi)容和標(biāo)扳準(zhǔn)、認(rèn)定程序等凹方面設(shè)計一套完笆整的企業(yè)內(nèi)部控啊制缺陷認(rèn)定體系爸；稗最后，結(jié)合岸WGS笆鋼貿(mào)企業(yè)懊的內(nèi)部控制的實斑際情況，從翱WGS靶公司應(yīng)收賬款和捌應(yīng)付工資兩個方襖面對所設(shè)計的認(rèn)胺定體系進(jìn)行了驗礙證，最終確定了霸WGS般公司的內(nèi)部控制邦缺陷類別，對其版內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)扳行分析評價，并笆提出了相應(yīng)的完隘善建議。本文的藹研究稗完善了絆我國內(nèi)部控制缺俺陷認(rèn)定拔的相關(guān)研究岸，稗特別是為鋼貿(mào)企敗業(yè)提供了艾內(nèi)控缺

4、陷認(rèn)定扒的參考，拔有助于信息的使襖用者更好的了解霸企業(yè)扮內(nèi)控水平和跋運(yùn)營情況。般關(guān)鍵詞：凹內(nèi)部控制缺陷；俺認(rèn)定體系；鋼貿(mào)斑企業(yè)；定量分析懊；定性分析哀Abstrac扮t瓣Recent 阿years, 阿with ha熬ppening靶 of ban岸kruptcy柏 or hug礙e amoun阿t of lo稗ss to p骯rojects爸, it is按 obviou白sly tha啊t it is案 urgent昂 to imp版rove th白e inter氨nal con半trol in翱side en癌terpris柏es. In 佰order t礙o enhan氨ce the

5、拌public拌s confi拌dence 安in list安ed comp案anies, 按help de骯cision 骯makers 叭of the 伴enterpr霸ises re案alizing按 all ki邦nds of 按busines叭s risks襖 they a邦re faci靶ng with白 in mor辦e wide 隘aspects澳, super把vise an愛d contr爸ol depa敗rtments俺 and st盎affs in笆side th胺e enter暗prises 拔efficie辦ntly, g矮overnme暗nts all胺 over

6、 t柏he worl霸d publi般shed re熬levant 絆laws an捌d regul稗ations 叭success板ively. 扮For ent柏erprise把s, to i懊mprove 安the rel埃iabilit傲y of th稗e finan板cial st埃atement愛s mainl叭y depen瓣ds on i半mpeccab皚le inte爸rnal co胺ntrol i邦nstitut柏ion. So艾 far, b礙oth dom艾estic a白nd abro頒ad, law半s and r把egulati啊ons rel啊ating t捌o

7、 inter扳nal con安trol sy把stem an藹d risk 皚monitor耙ing mec頒hanism 伴are ver耙y few, 叭and the邦 terms 傲need to佰 be imp皚roved. 扳And thi藹s situa安tion le昂ads to 罷financi頒al frau般d cases班 occurr白ing con襖stantly把. There辦fore, t吧o defin疤e the t笆ype of 哎the int百ernal c阿ontrol 搬defect 吧appropr絆iately 板and und胺ersta

8、nd百 from w暗hat kin靶d of me半ntality笆 the ma哀nagemen罷t origi皚nated t拜o handl藹e the i罷dentifi按ed defe翱cts are背 the ch盎allenge埃s we ar扳e facin邦g first斑ly.叭This ar把ticle r壩efers t按o resea安rch ach吧ievemen背ts both搬 in dom版estic a捌nd abro版ad in i百nternal扳 contro熬l defec暗ts iden敖tifying藹. And t案his art叭icle

9、ma板de a th隘eory an霸alysis 安onto th爸e achie邦vements奧 in ear疤nest, a芭nd it b邦ased on罷 five f搬actors 澳of inte斑rnal co佰ntrol, 斑entrust拜 theory柏 and in疤formati拔on asym敗metric 扒theory,皚 scient澳ificall佰y studi柏ed the 耙buildin跋g of in敗ternal 按control敗 defect啊s ident傲ifying 拔system.矮 Firstl搬y, base案d on co熬m

10、bing t凹he rese班arch ba斑ckgroun暗d, sign扒ificanc拌e, curr昂ent res安earch s拔tatus a凹ll thro奧ugh the矮 world,叭 this a癌rticle 矮defines百 the in哀ternal 背control背, inter辦nal con靶trol de埃fects, 稗and int安ernal c搬ontrol 半defects扮 releva背nt theo埃ries, a阿nd this矮 part g礙ives th瓣eory su岸pport t搬o the r爸esearch胺 afte

11、rw般ards. S扒econdly皚, this 襖article凹 deeply擺 analys傲is the 班current拔 status鞍 of ide壩ntifyin啊g the i澳nternal靶 contro暗l defec絆ts dome安sticall壩y, and 礙analysi捌s the r哀eason o皚f why i邦nternal啊 contro擺l defec拔ts have案 proble敗ms from安 instit柏ution, 白theory,佰 operat矮ion and礙 percei白ving as暗pects. 絆And the愛n

12、, this按 articl隘e desig暗ned a s骯et of i伴ntegrat瓣ed ente扮rprise 百interna靶l(wèi) contr骯ol defe扮cts ide翱ntifyin耙g syste辦m from 疤identif班ying me澳thods, 笆identif敗ying de哎tails a拔nd stan靶dards a拌nd iden罷tifying藹 progra扒m aspec藹ts etc,八. In th擺e last,哎 combin伴ing the艾 physic凹al trut頒h of in靶ternal 百control胺 of W

13、GS八 compan耙y, this擺 articl哎e proof骯ed the 愛designe鞍d ident奧ifying 凹system 隘from ac搬counts 胺due and頒 wages 氨payable靶 of WGS傲 compan昂y, and 埃finally頒 determ扮ined th八e categ般ory of 八interna罷l contr辦ol defe埃cts of 拜WGS com吧pany, a骯nalysis擺 and co搬mment o稗n curre般nt stat罷us of W罷GS comp藹any, an礙d gave 翱i

14、mprove靶ment ad澳vise ac班cording氨ly. Thi辦s artic阿le prov稗ide som扒e refer敗ence re扳garding懊 improv澳ements 哀on the 爸identif熬ying of疤 intern半al cont氨rol def佰ects, i扮mprove 懊the rel伴iabilit把y and a背ccuracy耙 of ide案ntifyin氨g of in跋ternal 拜control靶 defect挨s埃, this 頒would h襖elp kno柏wing th俺e enter澳prise o捌per

15、atio挨n situa岸tion be疤tter fo襖r the i半nformat翱ion use吧r. 斑K盎EY WORD拔S唉:拌 奧interna吧l contr凹o(jì)l defe懊cts, id胺entifyi按ng耙 system伴,斑 笆steel t阿rading 霸compani愛es氨, 斑quantit拜ative a凹nalysis靶, quali矮tative 凹analysi哀s目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc418748713 把第挨1擺章氨 挨緒論芭 PAGEREF _Toc418748713 h 愛1 HYPERLIN

16、K l _Toc418748714 白1.1 熬選題的背景及意笆義皚 PAGEREF _Toc418748714 h 礙1 HYPERLINK l _Toc418748715 愛1.2 捌國內(nèi)外研究現(xiàn)狀跋 PAGEREF _Toc418748715 h 拜2 HYPERLINK l _Toc418748716 辦1.2.1 頒國外研究現(xiàn)狀唉 PAGEREF _Toc418748716 h 罷2 HYPERLINK l _Toc418748717 暗1.2.2 熬國內(nèi)研究現(xiàn)狀拌 PAGEREF _Toc418748717 h 哀3 HYPERLINK l _Toc418748718 癌1.3 案

17、研究內(nèi)容搬 PAGEREF _Toc418748718 h 瓣5 HYPERLINK l _Toc418748719 疤1.4 岸研究方法愛 PAGEREF _Toc418748719 h 哀6 HYPERLINK l _Toc418748720 昂1.5 靶創(chuàng)新點(diǎn)巴 PAGEREF _Toc418748720 h 暗7 HYPERLINK l _Toc418748721 板第癌2搬章壩 拌內(nèi)部控制缺陷相邦關(guān)概念及理論分伴析辦 PAGEREF _Toc418748721 h 愛8 HYPERLINK l _Toc418748722 埃2.1 敗相關(guān)概念界定罷 PAGEREF _Toc41874

18、8722 h 跋8 HYPERLINK l _Toc418748723 百2.1.1 背內(nèi)部控制的概念按 PAGEREF _Toc418748723 h 按8 HYPERLINK l _Toc418748724 稗2.1.2 皚內(nèi)部控制缺陷的暗概念百 PAGEREF _Toc418748724 h 翱9 HYPERLINK l _Toc418748725 哀2.1.3 吧內(nèi)部控制缺陷的敗分類拌 PAGEREF _Toc418748725 h 岸9 HYPERLINK l _Toc418748726 氨2.2 奧內(nèi)部控制缺陷理扳論分析按 PAGEREF _Toc418748726 h 伴10 H

19、YPERLINK l _Toc418748727 岸2.2.1 哀COSO澳模型與我國內(nèi)部挨控制版“礙五要素柏”啊模型艾 PAGEREF _Toc418748727 h 背10 HYPERLINK l _Toc418748728 八2.2.2 礙委托代理理論盎 PAGEREF _Toc418748728 h 襖11 HYPERLINK l _Toc418748729 胺2.2.3 瓣信息不對稱理論扳 PAGEREF _Toc418748729 h 唉12 HYPERLINK l _Toc418748730 俺第啊3白章翱 俺企業(yè)內(nèi)部控制缺盎陷認(rèn)定現(xiàn)狀及困般境分析版 PAGEREF _Toc41

20、8748730 h 扳14 HYPERLINK l _Toc418748731 挨3.1 頒企業(yè)內(nèi)部控制缺拌陷認(rèn)定現(xiàn)狀分析疤 PAGEREF _Toc418748731 h 襖14 HYPERLINK l _Toc418748732 按3.2 扮內(nèi)部控制缺陷認(rèn)敗定的困境分析芭 PAGEREF _Toc418748732 h 愛16 HYPERLINK l _Toc418748733 盎3.2.1 般制度困境般 PAGEREF _Toc418748733 h 疤16 HYPERLINK l _Toc418748734 翱3.2.2 扳理論困境隘 PAGEREF _Toc418748734 h 岸

21、17 HYPERLINK l _Toc418748735 懊3.2.3 氨操作困境敗 PAGEREF _Toc418748735 h 瓣17 HYPERLINK l _Toc418748736 背3.2.4 辦認(rèn)知困境背 PAGEREF _Toc418748736 h 按17 HYPERLINK l _Toc418748737 霸第霸4艾章啊 把企業(yè)內(nèi)部控制缺拌陷的認(rèn)定體系設(shè)罷計敖 PAGEREF _Toc418748737 h 疤19 HYPERLINK l _Toc418748738 愛4.1 凹企業(yè)內(nèi)部控制缺傲陷的認(rèn)定方法隘 PAGEREF _Toc418748738 h 扮19 HYP

22、ERLINK l _Toc418748739 跋4.1.1 愛定量分析法稗 PAGEREF _Toc418748739 h 柏19 HYPERLINK l _Toc418748740 疤4.1.2 背定性分析法澳 PAGEREF _Toc418748740 h 翱19 HYPERLINK l _Toc418748741 暗4.2 敗企業(yè)內(nèi)部控制缺啊陷的認(rèn)定內(nèi)容與傲標(biāo)準(zhǔn)艾 PAGEREF _Toc418748741 h 拔20 HYPERLINK l _Toc418748742 挨4.2.1 拌企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)拌部控制缺陷認(rèn)定骯分析辦 PAGEREF _Toc418748742 h 阿20 HYP

23、ERLINK l _Toc418748743 八4.2.2 耙企業(yè)非財務(wù)報告邦內(nèi)部控制缺陷認(rèn)皚定分析皚 PAGEREF _Toc418748743 h 把23 HYPERLINK l _Toc418748744 啊4.3 熬企業(yè)內(nèi)部控制缺爸陷認(rèn)定程序鞍 PAGEREF _Toc418748744 h 白23 HYPERLINK l _Toc418748745 懊4.3.1 哎單個控制缺陷認(rèn)拜定階段埃 PAGEREF _Toc418748745 h 奧24 HYPERLINK l _Toc418748746 啊4.3.2 吧控制缺陷匯總認(rèn)把定階段霸 PAGEREF _Toc418748746 h

24、 暗24 HYPERLINK l _Toc418748747 靶4.3.3 叭缺陷結(jié)果認(rèn)定階吧段稗 PAGEREF _Toc418748747 h 啊24 HYPERLINK l _Toc418748748 爸第靶5疤章骯 吧案例分析岸-拔以柏WGS耙鋼貿(mào)企業(yè)為例扮 PAGEREF _Toc418748748 h 暗26 HYPERLINK l _Toc418748749 班5.1 WG拜S般公司概況絆 PAGEREF _Toc418748749 h 鞍26 HYPERLINK l _Toc418748750 背5.2 WG邦S背公司內(nèi)部控制現(xiàn)矮狀鞍 PAGEREF _Toc418748750

25、 h 板26 HYPERLINK l _Toc418748751 翱5.2.1 案WGS霸公司內(nèi)部控制總白體情況跋 PAGEREF _Toc418748751 h 鞍26 HYPERLINK l _Toc418748752 阿5.2.2 捌WGS拔公司內(nèi)部控制組昂織體系把 PAGEREF _Toc418748752 h 挨27 HYPERLINK l _Toc418748753 佰5.2.3 班WGS邦公司制定的內(nèi)部巴控制相關(guān)制度斑 PAGEREF _Toc418748753 h 岸28 HYPERLINK l _Toc418748754 白5.3 WG唉S敗公司應(yīng)收賬款相芭關(guān)內(nèi)部控制缺陷氨的

26、認(rèn)定擺 PAGEREF _Toc418748754 h 伴29 HYPERLINK l _Toc418748755 熬5.3.1 拔WGS矮公司應(yīng)收賬款情氨況敗 PAGEREF _Toc418748755 h 拜29 HYPERLINK l _Toc418748756 瓣5.3.2 啊WGS挨公司有關(guān)應(yīng)收賬白款內(nèi)部控制制度岸介紹耙 PAGEREF _Toc418748756 h 吧30 HYPERLINK l _Toc418748757 半5.3.3 百對癌WGS胺公司應(yīng)收賬款實瓣際運(yùn)行情況的分暗析藹 PAGEREF _Toc418748757 h 絆31 HYPERLINK l _Toc41

27、8748758 唉5.4 WG襖S襖公司工資發(fā)放相版關(guān)內(nèi)部控制缺陷俺的認(rèn)定絆 PAGEREF _Toc418748758 h 巴34 HYPERLINK l _Toc418748760 絆5.5 WG耙S扳公司內(nèi)部控制缺佰陷組合的認(rèn)定稗 PAGEREF _Toc418748760 h 暗36 HYPERLINK l _Toc418748761 鞍5.6 WG佰S扒公司內(nèi)部控制缺扳陷的應(yīng)對策略壩 PAGEREF _Toc418748761 h 八38 HYPERLINK l _Toc418748762 板第邦6吧章皚 啊結(jié)論及建議襖 PAGEREF _Toc418748762 h 絆39 HYP

28、ERLINK l _Toc418748763 岸6.1 芭研究結(jié)論斑 PAGEREF _Toc418748763 h 稗39 HYPERLINK l _Toc418748764 佰6.2 凹研究建議霸 PAGEREF _Toc418748764 h 愛39 HYPERLINK l _Toc418748765 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc418748765 h 41 HYPERLINK l _Toc418748766 愛在學(xué)期間發(fā)表的暗學(xué)術(shù)論文與研究絆成果稗 PAGEREF _Toc418748766 h 鞍43 HYPERLINK l _Toc418748767 致 謝 PAGEREF

29、_Toc418748767 h 44 第1章 緒論扒1.1 敖 懊選題的背景及意邦義伴縱觀國內(nèi)外發(fā)生把的財務(wù)舞弊案件案，諸多上市公司艾面臨了巨大的信吧任危機(jī)和生存困埃境。即使像美國笆這樣被認(rèn)為財務(wù)安監(jiān)管比較完善的巴國家，也出現(xiàn)了安安然、世通等巨板無霸公司的惡性頒財務(wù)信息造假事盎件，而我國的銀安廣廈事件、藍(lán)田胺事件、中航油事隘件等，以及近年巴來報道的關(guān)于鋼叭貿(mào)企業(yè)陷入困局班的各類案例，無胺不在提醒著世人把危機(jī)無處不在。八究其本質(zhì)可以看扮出，均是由薄弱擺的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)板引起的，特別是巴影響國計民生的疤鋼貿(mào)行業(yè)，內(nèi)部敗控制缺陷拌對其影響極其嚴(yán)八重。所以各國政澳府、企業(yè)和眾多奧學(xué)者深刻認(rèn)識到捌企業(yè)內(nèi)部

30、控制的奧重要性，辦對內(nèi)部控制有效熬性氨開始加以辦關(guān)注。斑美國稗于癌2002凹年通過了昂Sarbane翱s-Oxley暗 Act唉，該骯公司改革法案岸明確了以下幾個阿關(guān)鍵問題：企業(yè)澳內(nèi)部控制評價報稗告艾披露制度絆吧全美挨上市公司板在扳年報中挨必須披露；凹公司管理層辦的責(zé)任罷翱構(gòu)建百一套完整有效的傲內(nèi)部控制體系跋并獨(dú)立對其評價澳；監(jiān)督檢查機(jī)制骯斑聘請鞍注冊會計師哀監(jiān)督指導(dǎo)阿評價過程唉和嚴(yán)格扳檢查隘評價跋結(jié)論爸；敖會計監(jiān)督委員會哎的職責(zé)罷靶制定管理注冊會芭計師和評價柏內(nèi)控有效性的行暗業(yè)標(biāo)準(zhǔn)愛。在兩年之后的吧2004 岸年敗9八月芭，敖COSO頒委員會瓣頒布了板企業(yè)風(fēng)險管理把辦整體框架柏，緊接著埃企業(yè)

31、風(fēng)險管理白框架澳又相繼出臺，瓣該框架爸重點(diǎn)針對拜內(nèi)部控制絆的相關(guān)岸目標(biāo)耙進(jìn)行了改動，增胺加了奧戰(zhàn)略目標(biāo)擺；針對企業(yè)挨在吧經(jīng)營俺管理活動中白經(jīng)常引起矛盾的絆控制措施和手段安，巴規(guī)范把了具體問題的解皚決方法，佰提供了相應(yīng)的皚指導(dǎo)埃意見。翱伴隨著邦這些巴發(fā)布礙法律法規(guī)的敖不斷改進(jìn)，壩美國敖逐步建立了按內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的體系拌，但是隨后依然壩發(fā)生鞍的跋各種內(nèi)部控制失佰效案例壩，引起了社會各扳界的廣泛關(guān)注，埃讓人們意識到必骯須深入研究內(nèi)部凹控制體系。挨我國企業(yè)的內(nèi)部疤控制體系建設(shè)起奧步較晚，自白20爸世紀(jì)伴90跋年代起，國家加耙大了推行內(nèi)部控安制體系的力度，疤國內(nèi)企業(yè)才逐漸斑將目光關(guān)注到它暗的身上。班2008愛

32、年扒6柏月，五部委（財敖政部、審計署、矮保監(jiān)會、銀監(jiān)會跋和證監(jiān)會）聯(lián)合皚發(fā)布了企業(yè)內(nèi)阿部控制基本規(guī)范叭藹，針對邦內(nèi)部控制提出鞍了按明確柏的盎要求叭：藹企業(yè)巴必須埃出具內(nèi)部控制自百我評價報告扳，對披露的態(tài)度礙由以前的自愿性壩改為強(qiáng)制性。它搬依托班風(fēng)險管理八要素俺和礙COSO邦報告五要素爸的澳框架罷為藍(lán)本胺，熬以白財務(wù)報告內(nèi)部控哎制艾為疤出發(fā)礙點(diǎn)，根據(jù)我國的扮現(xiàn)實國情，岸具體敖規(guī)范了相關(guān)皚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項鞍和制度，隘標(biāo)志著我國內(nèi)部俺控制信息扒披露伴的逐步完善唉。為了拔進(jìn)一步案的爸細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控氨制各方面哀的具體壩要求叭，俺2010耙年按4吧月埃，五部委板又芭聯(lián)合癌發(fā)布了企業(yè)內(nèi)白部控制配套指引骯安和內(nèi)部

33、控制評爸價報告格式指引愛及審核底稿，拜為內(nèi)部控制信息拌的披露提供了進(jìn)班一步的依據(jù)。翱從國內(nèi)外相繼出隘臺的法律法規(guī)當(dāng)岸中不難發(fā)現(xiàn)，國暗家監(jiān)管層嚴(yán)格要背求企業(yè)披露相關(guān)懊的內(nèi)部控制缺陷埃信息拌，但是披露的信耙息到底準(zhǔn)確與否阿，這與佰內(nèi)控缺陷認(rèn)定的熬準(zhǔn)確性霸如何息息相關(guān)。愛只有合理、恰當(dāng)扒、準(zhǔn)確地認(rèn)定企捌業(yè)自身存在的內(nèi)矮控缺陷，才能夠骯保證正確地披露俺內(nèi)控缺陷信息。澳隨著美國拌SOX 吧法案邦的問世，在內(nèi)部擺控制研究領(lǐng)域中爸，眾多專家學(xué)者板往往重點(diǎn)研究拔“唉缺陷隘”礙，而對昂“阿缺陷認(rèn)定氨”按的問題不太關(guān)注唉。例如，在諸多翱評價上市公司內(nèi)案控績效的研究論按文中，大部分是拔以企業(yè)凹披露的報告柏為樣本基礎(chǔ)

34、直接絆進(jìn)行分析討論，暗并沒有質(zhì)疑企業(yè)背披露信息叭的哀“敖含金量搬”罷，壩即報告中有多少骯是準(zhǔn)確真實的信班息。一旦企業(yè)披盎露的信息懊“敗含金量澳”巴較低，甚至存在巴虛報瞞報的錯誤叭信息，將會導(dǎo)致巴研究成果的可信斑度和真實度大大佰降低。我國版內(nèi)部控制的研究扮現(xiàn)狀也是如此，阿重俺“澳缺陷阿”邦、輕礙“藹認(rèn)定澳”癌的模式依然大量巴存在。目前我國扮內(nèi)部控制的研究罷是在探索中不斷辦前進(jìn)，各種政策疤法規(guī)和研究資料案還有許多不足之隘處，還有較大的懊提升空間，大部敖分學(xué)者將研究的搬重點(diǎn)放在哎企業(yè)內(nèi)控缺陷的挨披露信息盎所產(chǎn)生的影響和按后果上面，而涉霸及缺陷認(rèn)定方面暗的內(nèi)容很少。班在我國從事鋼鐵盎貿(mào)易的企業(yè)有搬20

35、盎余萬家，但經(jīng)營壩規(guī)模參差不齊，板絕大多數(shù)規(guī)模較班小，各企業(yè)間的扒競爭異常激烈。壩從叭2012阿年開始我國的鋼暗貿(mào)企業(yè)開始出現(xiàn)礙虧損，樹欲靜而搬風(fēng)不止，鋼貿(mào)企暗業(yè)的誠信危機(jī)事傲件不斷爆發(fā)，資霸金問題也持續(xù)發(fā)骯酵，甚至開始出骯現(xiàn)可怕的信貸黑頒洞，將鋼貿(mào)企業(yè)懊推至風(fēng)口浪尖。邦我國頒布的相關(guān)背政策法規(guī)并沒有班詳細(xì)解釋如何進(jìn)矮行澳內(nèi)部控制缺陷氨的認(rèn)定，這使得挨企業(yè)在披露內(nèi)控霸缺陷時，出于自耙身利益的考慮，安往往會刻意減輕案或隱瞞所面臨的邦風(fēng)險，給使用該把信息的人造成誤藹導(dǎo)。本文重點(diǎn)研巴究鞍內(nèi)控缺陷認(rèn)定的耙標(biāo)準(zhǔn)隘，因為這一方面挨的研究成果較少傲、關(guān)注度較低，拌而其研究價值較扒高，可以對相關(guān)案法規(guī)的不斷完

36、善澳提供理論上的技礙術(shù)支持。如果僅百僅將關(guān)注點(diǎn)放于昂內(nèi)控的信息披露稗上面，將有可能頒導(dǎo)致研究得出片版面甚至錯誤的結(jié)背果。目前，絆內(nèi)部控制邦體系礙建設(shè)伴對于我國眾多企扮業(yè)而言還啊處于初始階段，絆其扳內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)拌準(zhǔn)氨的襖界定模糊，本文矮通過分析我國鋼斑貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營特芭點(diǎn)和風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)傲,版結(jié)合矮WGS埃公司的實際情況岸,笆 案初步探索構(gòu)建一胺套適合鋼貿(mào)企業(yè)扳的內(nèi)控缺陷認(rèn)定跋體系，以期作為拌健全內(nèi)部控制體扮系的有力補(bǔ)充，搬從而提高癌企業(yè)信息披露的岸“藹含金量暗”哎敗可信度和準(zhǔn)確度阿，對企業(yè)認(rèn)定自拜身的內(nèi)控缺陷提襖供一定的幫助，叭打牢夯實內(nèi)部管按理基礎(chǔ)靶,芭對于實現(xiàn)鋼貿(mào)企礙業(yè)應(yīng)對危機(jī)扒,昂實現(xiàn)保值增

37、值具俺有非?，F(xiàn)實的意叭義。背1.2 八國內(nèi)外研究現(xiàn)狀暗1.2.1 稗國外罷研究現(xiàn)狀壩美國證券交易委頒員會扮根據(jù)愛影響的罷程度背和發(fā)生的斑概率班，凹劃分為三個俺內(nèi)部控制缺陷礙級別：邦一般缺陷擺、胺重大缺陷擺和芭實質(zhì)性漏洞。骯隨后的骯2008斑年邦美國公眾公司會版計監(jiān)督委員會擺修改了內(nèi)控缺陷疤的級別，將其分捌為兩類：叭“案重大缺陷壩”阿和岸“癌實質(zhì)性漏洞佰”鞍。氨目前，襖國外研究主要集笆中在三方面：凹一是針對皚內(nèi)部控制缺陷柏所屬的類別，從拔不同的層面加以盎區(qū)分并聚類識別耙；二是針對壩內(nèi)部控制缺陷的安影響因素芭，采用對比分析敗的方法，找出這叭些影響因素中與挨內(nèi)控缺陷的關(guān)系岸，描繪出具有哎重大缺陷的公

38、司翱特征岸，從而哀檢測叭判斷和預(yù)測企業(yè)埃是否有阿內(nèi)部控制缺陷敖；三是針對內(nèi)控拜缺陷披露后的影矮響，重點(diǎn)從暗經(jīng)營績效、盈余阿管理、資本成本矮等方面氨考慮分析熬披露內(nèi)部控制缺俺陷扮對上市公司柏帶來的影響吧。具體包括：板第一方面不同層般面的分類與識別癌。敗2005霸年，背Weili G罷e斑、奧S八a笆r拌a懊h McV八a扒y斑的九大類缺陷標(biāo)吧準(zhǔn)拌按期末報告和會計澳政策、賬戶核對拜類、高管類、職奧務(wù)分離類、技術(shù)挨類、收入確認(rèn)類疤、賬戶類澳、班子公司類拔和佰培訓(xùn)類阿1奧。辦2007啊年，愛Jeffrey藹 Doyle捌a按認(rèn)為跋公司層面的內(nèi)部搬控制缺陷爸重點(diǎn)包括：壩人員方絆面懊、控制環(huán)境缺陷埃2安。

39、邦2008艾年，般H吧a拌mmersle扒y巴等人按照難度分靶為較難審計和較斑易審計的缺陷拔3跋。跋第二方面內(nèi)控缺把陷的影響因素分頒析。吧2005熬年，罷Stephen罷 Bry敗a拜n翱、藹Steven 鞍Lilien笆通過大量數(shù)據(jù)的暗論證分析得出結(jié)安論：同一行業(yè)內(nèi)哀的不同類型企業(yè)安，較小規(guī)模、較阿差經(jīng)營業(yè)績和較隘高扮吧值壩(矮股權(quán)資本成本藹)俺的公司普遍岸存在重大背的伴缺陷，這些公司皚的總市值僅占標(biāo)隘準(zhǔn)普爾哎500翱家公司總市值的哎1.280胺盎4澳。芭201半1吧年，瓣Shu Lin扒等以熬214挨家公司為樣本邦分析了多項邦內(nèi)部審計職能的啊屬性版和凹活動皚到底與按重大缺陷披露艾的關(guān)系如何

40、，研俺究結(jié)果表明：諸胺如艾內(nèi)部審計職能的稗教育水平瓣、唉財務(wù)報告的審計昂活動澳等影響因素與版重大缺陷的披露靶之間呈現(xiàn)出負(fù)相艾關(guān)的關(guān)系藹5搬。敖2011皚年，氨S襖a靶r昂a昂hC熬暗Rice芭、埃D案a巴vid R W鞍eber澳仔細(xì)分析了白SOX礙法案跋第唉404安條款背，在此背景下研傲究扒決定內(nèi)部控制缺岸陷的白諸多半因素，拜其中斑公司規(guī)模骯大小拜、大型審計公司襖的存在笆等因素與發(fā)生罷內(nèi)部控制缺陷的把概率隘呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的奧關(guān)系；柏審計師的努力程埃度、近期管理層瓣的變更愛等因素與發(fā)生芭內(nèi)部控制缺陷的艾概率霸呈現(xiàn)出正相關(guān)的稗關(guān)系傲6捌。扮第三方面內(nèi)控缺凹陷披露后的影響八。暗2005奧年，伴Gop

41、扮alv挨 Krishn瓣a暗n扳、胺Gn搬a啊n挨a吧kum岸a擺r Visv拌a昂n暗a凹th傲a罷n岸對比分析了板披露敗、未披露哀內(nèi)部控制缺陷的俺公司翱，得出研究結(jié)論百：披露的公司具叭有一些共性，例敗如跋審計委員會會議頒次數(shù)較多傲、般財務(wù)專家頒在稗審計委員中把所占敖的比例較少愛、艾更換審計人員辦的頻率較高以及隘財務(wù)報告重述的扮比例較高哀7叭。吧1翱.2芭.2 斑國內(nèi)板研究現(xiàn)狀伴 唉 頒2011癌年，王慧芳針對耙企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)扳定存在的相關(guān)概盎念的模糊性和實半際操作的困難性啊，綜合考慮理論暗層面、制度政策絆層面、實際操作胺以及缺陷程度區(qū)岸分等因素，絆建立了一套具備版科學(xué)性、合理性靶的翱企業(yè)

42、內(nèi)部控制缺哀陷認(rèn)定的基本框爸架。理論層面：翱明確定義和區(qū)分安了財務(wù)報告層面跋和公司層面的內(nèi)癌控缺陷；實際操懊作跋的方法運(yùn)用阿：對財務(wù)報告層白面采用定量分析爸，對公司層面采絆用定性分析，并辦建議對于公司層俺面內(nèi)控缺陷只分癌為一般缺陷與重懊大缺陷，以叭提高操作版效率疤8-9扳。傲2011背年，楊有紅、李阿宇立扒對內(nèi)部控制缺陷笆依照稗內(nèi)部控制五要素板進(jìn)行艾劃分，系統(tǒng)討論拌了吧內(nèi)部控制缺陷的艾識別認(rèn)定癌，以及歸屬不同襖的拌嚴(yán)重程度，提出擺了暗不同笆缺陷性質(zhì)采用不百同的方法，其中扮跡象識別法的應(yīng)百用時機(jī)為發(fā)現(xiàn)已白背離內(nèi)部控制目吧標(biāo)的跡象，而測把試識別法的應(yīng)用般場合：當(dāng)識別內(nèi)扳部控制的設(shè)計缺芭陷時采用斑控

43、制過程技術(shù)分矮析；當(dāng)識別內(nèi)部癌控制的運(yùn)行缺陷鞍時采用符合性測稗試手段藹。邦結(jié)果表明：啊認(rèn)定重大缺陷胺可以通過定義和搬潛在的重要跡象瓣來進(jìn)行分析。伴其中重要跡象主瓣要包括企業(yè)內(nèi)部捌審計委員會和機(jī)扳構(gòu)的監(jiān)督無效、藹注冊會計師發(fā)現(xiàn)癌公司高層舞弊事壩件等，所披露的八重大缺陷幾乎涵叭蓋內(nèi)部控制五要懊素的所有內(nèi)容敗10敖。氨2010耙年，胺田高良、齊保壘背、李留闖八以般現(xiàn)階段中國企業(yè)柏存在的主要、突班出問題半作為評價的重中傲之重，芭構(gòu)建了一個概念暗模型，白該模型涉及多個暗與內(nèi)控缺陷密切啊相關(guān)的影響因素艾，以上海、深圳白股票交易市場中靶的多家上市公司扳為樣本，對模型霸運(yùn)用回歸分析進(jìn)皚行了驗證，得出捌結(jié)論：礙

44、存在背、發(fā)現(xiàn)和披露內(nèi)版控缺陷可能性較按大笆的安上市公司具有普奧遍共性。比如高斑風(fēng)險的俺會計計量伴、哎薄弱扳地敖內(nèi)部控制建設(shè)氨、復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)瓣務(wù)等等班11跋。般2012半年，伴池國華、韓洪襖靈張傳財唉通過大量的實驗瓣分析得出結(jié)論：凹個人投資者的風(fēng)哀險認(rèn)知壩水平受公司內(nèi)部昂控制缺陷的影響哎。例如相比未昂披露任何缺陷佰而言，敖重大缺陷的披露班顯著影響著隘個人投資者拔，使其風(fēng)險認(rèn)知扳水平大大提高氨12斑。藹2011爸年，壩李宇立百構(gòu)建了一個凹理論模型扒，該模型主要針翱對把內(nèi)部控制缺陷之拜間拌的盎關(guān)系鞍，通過實證分析啊凹采用鞍問卷調(diào)查的方式芭驗證了模型胺13挨。背2008鞍年，罷楊清香、張晉熬通過具體分

45、析鞍UT頒（矮斯達(dá)康國際通信矮有限公司百），詳細(xì)研究了骯其在快速擴(kuò)張過罷程中和跋戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型岸過程中所涉及八的內(nèi)部控制缺陷矮問題，得到如下班結(jié)論：瓣隨著公司的發(fā)展埃變化襖，面對新環(huán)境要鞍重視澳內(nèi)部控制及時調(diào)哎整矮阿“澳環(huán)境適應(yīng)性般”隘；隘 芭針澳對風(fēng)險的識別和爸控制芭，要重視稗從總體層面實現(xiàn)般敖“盎戰(zhàn)略目標(biāo)跋性挨”百；要挨重視明確各責(zé)任伴人的權(quán)責(zé)利關(guān)系班疤“笆人格化耙”安14佰。案對于鞍內(nèi)部控制缺陷，敗我國的基本規(guī)百范僅僅提到了昂相關(guān)概念，并沒叭有將其具體分類芭；評價指引奧依據(jù)影響程度將奧內(nèi)控缺陷分為三半類：重大缺陷、叭重要缺陷和一般礙缺陷，并具體描皚述了三類缺陷，安如表啊1.1礙所示。艾表安1拌

46、.爸1俺 阿企業(yè)內(nèi)部控制拌評價指引對內(nèi)凹控缺陷的分類及癌定義暗缺埃 把陷岸 澳類百 案別哎定班 擺義叭重叭 暗大辦 按缺霸 骯陷暗 拌一個或多個控制礙缺陷的組合，可版能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重藹偏離控制目標(biāo)。芭具體到財務(wù)報告哎內(nèi)部控制上，就皚是內(nèi)部控制中存背在的、可能導(dǎo)致百不能及時防止或板發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)白報表重大錯報的擺一個或多個控制骯缺陷的組合。唉重拜 耙要把 隘缺背 暗陷爸一個或多個控制哀缺陷的組合，其霸嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)俺后果低于重大缺擺陷，但仍有可能伴導(dǎo)致企業(yè)偏離其啊控制目標(biāo)。敗一拔 跋般笆 按缺芭 襖陷斑除重大缺陷、重礙要缺陷之外的其頒他缺陷。隘對于上面提到的澳三類缺陷，傲指引俺給出了概念性的挨描述

47、，而關(guān)于如拔何昂具體認(rèn)定扳和分類，則搬由企業(yè)根據(jù)案自身實際情況按耙要求斑確定矮分類的般標(biāo)準(zhǔn)癌。靶指引哀還要求襖經(jīng)過認(rèn)定的背內(nèi)控笆缺陷阿必須辦在內(nèi)部控制評價背報告中披露。癌當(dāng)前捌我國內(nèi)部控制披耙露制度哀還在不斷進(jìn)步當(dāng)百中，完善內(nèi)控缺扒陷的安識別、認(rèn)定壩和搬分類吧等工作迫在眉睫暗。絆企業(yè)內(nèi)部控制稗審計指引叭對澳內(nèi)部控制可能隘導(dǎo)致澳重大缺陷拔的吧跡象胺進(jìn)行了詳細(xì)說明啊，對拔存在設(shè)計或運(yùn)行辦方面的缺陷拔進(jìn)行了概況解釋捌，如表翱1.2頒所示。企業(yè)如果凹發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的跡象埃和缺陷情況，就半應(yīng)及時披露相關(guān)絆問題并提出改進(jìn)矮措施。熬表藹1.2 翱企業(yè)內(nèi)部控制矮審計指引對相芭關(guān)內(nèi)控缺陷的具板體說明跋重大缺陷的跡象凹

48、存在設(shè)計或運(yùn)行百方面缺陷的情況巴1翱注冊會計師發(fā)伴現(xiàn)董事、監(jiān)事和艾高級管理人員舞氨弊；罷2哎企業(yè)更正已經(jīng)斑公布的財務(wù)報表扮；搬3案注冊會計師發(fā)懊現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表擺存在重大錯報，壩而內(nèi)部控制在運(yùn)盎行過程中未能發(fā)唉現(xiàn)該錯報；奧4拌企業(yè)審計委員哎會和內(nèi)部審計機(jī)耙構(gòu)對內(nèi)部控制的絆監(jiān)督無效。板1啊沒有執(zhí)行規(guī)定霸的控制活動；吧2昂在活動過程中拔，突破了規(guī)定的凹權(quán)限；拌3埃有關(guān)內(nèi)部控制翱有效運(yùn)行的相關(guān)扳證據(jù)不能及時提傲供。辦1.3 襖 爸研究內(nèi)容翱本文的罷主要研究對象為傲企業(yè)內(nèi)部控制缺凹陷的認(rèn)定，從宏隘觀和微觀兩個層百面進(jìn)行了深入的矮研究，首先從宏藹觀層面針對內(nèi)部爸控制缺陷的認(rèn)定扮現(xiàn)狀、困境以及熬認(rèn)定體系的構(gòu)

49、建斑展開研究，然后澳結(jié)合哎WGS扒鋼貿(mào)企業(yè)的具體盎情況進(jìn)行了實證阿分析和驗證。本捌文的研究內(nèi)容安捌排如下：第一部分：緒論介紹本文的研究背景和研究意義國內(nèi)外針對內(nèi)部控制缺陷相關(guān)問題研究綜述提出本文的研究內(nèi)容、研究方法及創(chuàng)新點(diǎn)第二部分：內(nèi)部控制缺陷相關(guān)概念及理論分析界定內(nèi)部控制缺陷相關(guān)核心概念內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)系梳理內(nèi)部控制五要素、委托代理理論、信息不對稱理論第三部分：企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定現(xiàn)狀及困境分析以我國52家鋼鐵上市公司為樣本數(shù)據(jù)，結(jié)合其披露的內(nèi)部控制信息，對目前鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)分析在現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，從制度、理論、操作、認(rèn)知四個方面對鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控

50、制缺陷認(rèn)定存在的難點(diǎn)和困境進(jìn)行了深刻剖析第四部分：企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定體系設(shè)計基于所有行業(yè)和企業(yè)的角度，從認(rèn)定方法、認(rèn)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序等方面構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定體系第五部分：案例分析:以WGS企業(yè)為例結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的實際情況，對構(gòu)建的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定體系進(jìn)行運(yùn)行和驗證，得出WGS鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定結(jié)果。第六部分：結(jié)論及建議對整個論文的研究內(nèi)容進(jìn)行全面的總結(jié)，并提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議。俺1.4拔 吧研究方法澳本文以案例為懊基礎(chǔ)俺，辦結(jié)合啊內(nèi)部控制相關(guān)頒的哎理論，采用艾了稗三種方法八來進(jìn)行白研究：襖（辦1爸）案例分析法。俺通過罷WGS傲鋼貿(mào)企業(yè)的案例稗，跋針對該企

51、業(yè)存在背的內(nèi)部控制設(shè)計盎缺陷巴、執(zhí)行捌缺陷稗、以及披露的內(nèi)按部控制翱缺陷等具體版情況胺，柏進(jìn)行了深入的研百究和剖析，挨并將其辦引申敗至佰我國內(nèi)部控制缺哎陷稗的吧整體現(xiàn)狀板之中暗，通過案例方式藹進(jìn)行岸分析和盎缺陷認(rèn)定扒評價具有胺較好的可操作性礙和骯較強(qiáng)的實際效果愛。捌（八2岸）文獻(xiàn)研究法。背通過瓣分析、總結(jié)班已有的大量文獻(xiàn)熬資料和文檔，可唉以明確研究內(nèi)容斑的發(fā)展趨勢，掌巴握最新的研究動艾態(tài)。笆“按站在巨人的肩膀辦上拌”骯分析問題，有助傲于理清研究的思百路，對本文的研拜究對象有更加全隘面準(zhǔn)確的認(rèn)識和熬掌握。本文在梳骯理和分析國內(nèi)外翱關(guān)于內(nèi)部控制缺藹陷認(rèn)定的相關(guān)文昂獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，針伴對本文主要的研哎究

52、對象展開系統(tǒng)埃的研究。般（百3跋）板演繹法。哀從內(nèi)部控制基礎(chǔ)叭理論出發(fā)，分析礙了我國翱鋼鐵行業(yè)斑內(nèi)部控制缺陷披邦露問題的現(xiàn)狀，伴又演繹分析了個敖別具有典型意義稗的翱WGS八鋼貿(mào)企業(yè)般，起到由面到點(diǎn)芭具體化的作用。扳1.5爸 白 瓣創(chuàng)新點(diǎn)霸本文在已有的研頒究基礎(chǔ)上，結(jié)合跋鋼貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)，哎著眼于企業(yè)內(nèi)部哀控制缺陷的認(rèn)定皚的可操作性。當(dāng)稗前，研究者主要氨集中在研究信息柏披露、制度建設(shè)哎等方面，忽略具背體的認(rèn)定方法。艾對于定性、定量澳的區(qū)分沒有明確絆的標(biāo)準(zhǔn)。本文背設(shè)計了一套的內(nèi)辦部控制缺陷認(rèn)定耙體系，并在盎WGS安鋼貿(mào)企業(yè)中進(jìn)行盎了實際應(yīng)用，進(jìn)伴行了有效驗證，扳摸索般構(gòu)建般出一套適合國內(nèi)昂鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部

53、控背制缺陷的認(rèn)定體暗系霸，有助于不斷完昂善和豐富愛企業(yè)內(nèi)部控制缺癌陷認(rèn)定皚的矮流程礙。案第敗2罷章盎 啊 頒內(nèi)部控制缺陷頒相關(guān)概念及理論奧分析班伴隨著懊管理理論跋和骯審計理論擺在實踐中案的爸不斷扳發(fā)展壩，胺內(nèi)部控制缺陷的拔含義背在不同的時期有埃著顯著的差別，哎也逐步地在完善艾和提升含義的實巴用性和適用性，瓣存在著班諸多的笆聯(lián)系礙性鞍和繼承性挨。這種在已有成芭果基礎(chǔ)上不斷進(jìn)艾行地演繹是順應(yīng)板社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境扮變化伴的必然產(chǎn)物，同翱時也是內(nèi)控缺陷佰理論自身發(fā)展的耙內(nèi)在要求。案2.1辦 耙相關(guān)概念界定伴2.1.1 斑 把內(nèi)部控制的概念罷只有嚴(yán)格執(zhí)行案內(nèi)部控制辦的要求，才能百實現(xiàn)案企業(yè)的扒可持續(xù)發(fā)展皚，這

54、是必要的吧前提俺條件壩。敖內(nèi)部控制的定義哎在其發(fā)展過程中隘出現(xiàn)了以下幾種柏定義。具體概念芭和背景如表半2.1把所示。百表拌2.1 邦內(nèi)部控制的不同阿概念、背景和出隘處巴定巴 百義按 邦的跋 胺背絆 哎景扒內(nèi)柏 暗部哀 凹控敖 稗制拌 熬的翱 安定愛 瓣義霸最早的由美國注盎冊會計師協(xié)會給把出的定義版為保護(hù)公司現(xiàn)金巴和其他資產(chǎn)的安巴全、檢查賬簿記鞍錄的準(zhǔn)確性而在巴公司內(nèi)部采用各伴種方法和手段。頒隨后美國管理會按計師協(xié)會給出的扒定義瓣內(nèi)部控制是這樣扒的一個整體系統(tǒng)癌，是由管理者建八立的，旨在以一哎種有序、有效的拌方式進(jìn)行公司的按業(yè)務(wù)，確保其與扒管理政策和規(guī)章岸一致，保護(hù)資產(chǎn)敖，確保記錄的完矮整性和正

55、確性。板1972 藹年，美國準(zhǔn)則委熬員會（笆ASB半）所做審計準(zhǔn)罷則公告中的定昂義背內(nèi)部控制是在一笆定的環(huán)境下，單爸位為了提高經(jīng)營唉效率、充分有效瓣地獲得和使用各半種資源，達(dá)到既凹定管理目標(biāo)，而拔在單位內(nèi)部實施巴的各種制約和調(diào)版節(jié)的組織、計劃矮、程序和方法。版二十世紀(jì)九十年叭代初，內(nèi)部控制八的概念趨于完善按，成立于此時的笆COSO絆提出了一套成體白系的內(nèi)部控制整挨體框架，其中定啊義了內(nèi)部控制耙內(nèi)部控制是由企按業(yè)董事會、經(jīng)理昂和其他員工實施傲的，為營運(yùn)的效藹率效果、財務(wù)報熬告的可靠性、相礙關(guān)法令的遵循性鞍等目標(biāo)的達(dá)成而愛提供合理保證的皚過程。昂我國合理借鑒了阿以美國巴COSO案報告為代表的國熬外

56、內(nèi)部控制概念敖框架，并結(jié)合我啊國的國情，起草懊了內(nèi)部控制基鞍本規(guī)范，其中罷定義了內(nèi)部控制凹內(nèi)部控制是由企俺業(yè)董事會、監(jiān)事懊會、經(jīng)理層和全癌體員工實施的、八旨在實現(xiàn)控制目八標(biāo)的一個過程，俺是一種全面的、隘全員的、全過程疤控制的概念。盎此外，內(nèi)部控制埃的內(nèi)容包括：內(nèi)巴部環(huán)境，風(fēng)險評班估，控制活動，頒信息與溝通，內(nèi)哎部監(jiān)督五大要素搬；在財會把20087笆號企業(yè)內(nèi)部控俺制基本規(guī)范中鞍指出，內(nèi)部控制襖目標(biāo)包括：合理白保證企業(yè)經(jīng)營管辦理合法合規(guī)、資稗產(chǎn)安全、財務(wù)報俺告及相關(guān)信息真板實完整、提高經(jīng)背營效率和效果和白促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)矮展戰(zhàn)略。巴2.1.2 巴 礙內(nèi)部控制缺陷的把概念暗基本規(guī)范中敗對內(nèi)部控制缺陷笆

57、進(jìn)行了明確的定扳義；暗實施百于柏2010斑年斑1熬月擺1頒日的愛評價指引霸中詳細(xì)認(rèn)定了凹內(nèi)部控制缺陷拌，具體的分類和胺定義如表埃2.2唉所示。藹從埃表中耙可知，矮我國針對骯內(nèi)部控制缺陷昂的界定也僅僅給拌出了各自的定義啊，用到的詞語諸搬如跋“癌不能有效胺”昂、頒“擺不能及時案”搬、耙“斑可能澳”鞍等等具有很大的胺模糊性，沒有明安確的、可實際操翱作的衡量指標(biāo)去案區(qū)分各類內(nèi)控缺拔陷，癌內(nèi)部控制自我八評價指引霸還指出企業(yè)在矮具體披露內(nèi)部控鞍制自評報告時，安可自行確定鞍三種缺陷拔的認(rèn)定俺標(biāo)準(zhǔn)阿。伴表按2.2 翱內(nèi)部控制缺陷分案類和定義岸內(nèi)耙 霸部半 伴控昂 愛制笆 白缺俺 跋陷絆定隘 白義班指內(nèi)部控制設(shè)

58、計稗存在漏洞、不能敖有效防范錯報與扮舞弊，或內(nèi)部控白制運(yùn)行存在弱點(diǎn)襖和偏差，不能及俺時發(fā)現(xiàn)并糾正錯鞍誤與舞弊，從而昂使內(nèi)部控制無法爸為控制目標(biāo)的實瓣現(xiàn)提供合理保證藹。半按照成因劃分白設(shè)愛 敖計襖缺八 擺陷捌指內(nèi)部控制設(shè)計啊不科學(xué)、不適當(dāng)拌，即使正常運(yùn)行拜也難以實現(xiàn)控制拌目標(biāo)。板運(yùn)伴 白行稗缺挨 啊陷班指內(nèi)部控制設(shè)計敖比較科學(xué)、適當(dāng)扒，但在實際運(yùn)行隘過程中沒有嚴(yán)格藹按照設(shè)計意圖執(zhí)柏行，導(dǎo)致內(nèi)部控壩制運(yùn)行與設(shè)計相凹脫節(jié)，未能有效疤實施控制、實現(xiàn)伴控制目標(biāo)。拌按照影響程度劃瓣分佰重昂 盎大疤缺翱 熬陷胺指一個或多個控擺制缺陷的組合，扮可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)辦重偏離控制目標(biāo)拜。安重氨 岸要耙缺氨 瓣陷俺指一個

59、或多個控懊制缺陷的組合，癌其嚴(yán)重程度和經(jīng)霸濟(jì)后果低于重大襖缺陷，但仍有可熬能導(dǎo)致企業(yè)偏離胺控制目標(biāo)罷一案 澳般俺缺吧 哎陷邦指除重大缺陷和靶重要缺陷之外的隘其它缺陷壩2.1.3 昂 靶內(nèi)部控制缺陷的藹分類昂設(shè)計缺陷和運(yùn)行般缺陷跋：區(qū)分的主要標(biāo)疤準(zhǔn)是造成內(nèi)控缺靶陷的主要原因或埃者根源。氨設(shè)計缺陷芭，顧名思義是指唉由于內(nèi)控設(shè)計方八面存在問題而導(dǎo)啊致嚴(yán)重后果的缺阿陷，形成設(shè)計缺案陷的原因不難分愛析得出：大部分藹是由于企業(yè)內(nèi)部搬控制制度設(shè)計人佰員自身的問題造佰成的，例如缺乏敖相應(yīng)的專業(yè)理論翱知識、不了解企稗業(yè)的相關(guān)制度結(jié)叭構(gòu)、不清楚企業(yè)壩相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)胺等等，從而設(shè)計癌出過于剛性的內(nèi)班部控制制度，即骯

60、使按照既定的設(shè)伴計制度執(zhí)行也無跋法達(dá)到預(yù)先的控啊制目標(biāo)；運(yùn)行缺疤陷正好與設(shè)計缺壩陷相對應(yīng)，是指芭設(shè)計的內(nèi)控制度擺沒有問題，卻在叭執(zhí)行的過程中出奧現(xiàn)了較大的偏差矮而導(dǎo)致嚴(yán)重后果礙的缺陷，形成運(yùn)鞍行缺陷的原因多拜種多樣：對內(nèi)控礙重視程度不夠、岸風(fēng)險意識不強(qiáng)、稗貫徹執(zhí)行力度不壩大等等。傲財務(wù)報告方面和懊非財務(wù)報告唉方面的罷內(nèi)控缺陷岸：艾有效的內(nèi)部控制艾是芭通過職能化和流背程化的管理形式壩，從而形成全方半位、綜合的管控絆體系，隘因此礙企業(yè)哎面對捌內(nèi)部控制罷的制定時，要爸與叭自身癌的具體實際緊密隘結(jié)合，必須罷考慮進(jìn)霸一步的細(xì)化控制靶流程吧。財務(wù)報告方面胺的內(nèi)控缺陷對企笆業(yè)會產(chǎn)生顯著的澳影響，直接威脅佰到