1、PAGE PAGE 摘 要敖近年來，作為我凹國企業(yè)管理重要皚制度設(shè)置的內(nèi)部巴財務(wù)控制體系的拔建設(shè)雖然取得了八不小的進(jìn)展，但礙仍不能適應(yīng)客觀案經(jīng)濟(jì)環(huán)境與現(xiàn)代捌企業(yè)制度的要求鞍。和國外先進(jìn)的挨企業(yè)相比，總體霸上差距很大，我叭國有相當(dāng)部分企搬業(yè)包括一些上市班公司的內(nèi)部財務(wù)胺控制還十分薄弱吧。因而，糾正企挨業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制盎的制度性缺陷，板構(gòu)建和完善企業(yè)安內(nèi)部財務(wù)控制制搬度，建立一個高疤效運行的內(nèi)部財扮務(wù)控制體系，已擺成為我國企業(yè)管哎理界的一項緊迫俺而重要的任務(wù)。哀基于這一判斷，拌本文選擇該選題瓣，無疑具有較大襖的現(xiàn)實應(yīng)用價值拌。矮本文以中小企業(yè)暗為研究對象，借柏鑒內(nèi)部控制CO背SO報告的最新跋成果，研

2、究并提爸出企業(yè)應(yīng)圍繞自熬己的整體戰(zhàn)略目疤標(biāo)，采用系統(tǒng)論皚的方法，將企業(yè)哎的各個部門、各挨項經(jīng)營活動整合辦組成一個有機(jī)整艾體，從而構(gòu)建起藹一個多部門、多哎層次，彼此相互凹協(xié)調(diào)一致，信息般相互反饋高效運霸轉(zhuǎn)的內(nèi)部財務(wù)控白制體系。巴論文的第一部分把闡述了內(nèi)部財務(wù)皚控制的基本概念壩及一般原理。論半文的第二部分引跋入了企業(yè)內(nèi)部財澳務(wù)控制的相關(guān)理頒論并進(jìn)行了探討霸。同時，對企業(yè)礙內(nèi)部財務(wù)控制理澳論進(jìn)行了詳細(xì)梳柏理和探討：具體叭包括企業(yè)內(nèi)部財氨務(wù)控制含義、目笆標(biāo)、內(nèi)容、方法芭、過程、實施方氨式及特點等一系斑列理論問題。論礙文的第三部分針捌對構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部白財務(wù)控制體系進(jìn)伴行了充分的理論把闡述，并指出構(gòu)芭建企業(yè)

3、內(nèi)部財務(wù)氨控制理論基礎(chǔ)是板系統(tǒng)論，這一部壩分既是本論文的瓣主干內(nèi)容，也是伴本文力圖創(chuàng)新之礙處。辦關(guān)鍵詞骯：板內(nèi)部控制；內(nèi)部疤財務(wù)控制；體系 懊ABSTRAC隘T癌During 啊recent 辦years, 靶the mid邦 and sm白all-siz澳ed ente扳rprises愛 in our疤 countr爸y have 霸registe跋red rap敗id deve佰lopment拜 and be安come a 班vibrant盎 force 挨of the 礙growing扒 nation拌al昂 哀economy罷. How爸ever, w啊ith the巴 evolut隘

4、ion of 凹the mar捌ket eco八nomy an辦d the c辦ontinuo暗us背 跋improve白ment of安 the mo阿dern co百rporate絆 system哎, the m案id and 班small-s壩ized en柏terpris拌es拔，壩under r疤estrain傲t of su哎ch fact啊ors as 哎busines岸s size,辦 capita隘ls and 罷manpowe伴r, star捌t to fa八ce艾 把lots of邦 proble澳ms in t安he澳 cutthr壩oat mar盎ket com板pe

5、titio凹n. The 佰most es皚sential愛 of the八m is隘 岸an inco暗ngruity盎 betwee跋n the f捌inancia皚l manag盎ement o辦f an en澳terpris邦e and i隘ts own傲 expans拌ion, es盎peciall芭y the i埃nternal絆 financ藹ial con版trol，as吧 the co按re of t拔he fina唉ncial 絆managem案ent, is熬 too we爸ak. It 絆has bec叭o板me an u挨rgent t隘ask for芭 the co

6、愛rporate胺 霸managem柏ent cir版cle how跋 to con傲struct 霸and con頒summate疤 the in吧ternal 鞍financi敗al cont阿rol阿 般system 頒so as t靶o subst艾antiall凹y remed背y the d敖efects 巴present伴 in the挨 curren捌t syste唉m and s吧et邦 班up a mo啊del sys叭tem tha翱t is bo礙th effe伴ctive a凹nd appl案icable 扮for an 拔enterpr暗ise to俺 吧stren

7、gt靶hen its艾 intern邦al fina阿ncial c拜ontrol.爸Conside拌ring th扒e preva百lent we俺akness 皚of inte班rnal fi捌nancial岸 contro爸l among襖 柏domesti瓣c enter耙prises,擺 target般ing mid敗 and sm拜all-siz跋ed ente襖rprises吧 for it藹s study翱 and拌 熬respect捌ing the白 up-to-邦date ac疤hieveme佰nt in i阿nternal斑 contro斑l, this版 thesis熬

8、 will s鞍hed som笆e俺 敖light o扮n how t扮o build邦 a coor疤dinated扒 financ艾ial con邦trol sy擺stem be絆ing ope埃rationa拌l and阿 澳effecti氨ve for 半our ent笆erprise挨s.瓣The fir盎st part艾 of thi白s thesi罷s bases搬 on the氨 genera霸l princ按iples o愛f inter氨nal fin愛ancial笆 哎control耙.傲 Its se把cond pa斑rt addr板esses t唉he theo耙ri

9、es pe稗r(nóng)tainin俺g to th背e inter暗nal fin傲ancial 斑control氨 啊of an e暗nterpri癌se. 按In the 靶meanwhi邦le耙 扳she mak辦es a de背tailed 爸explana板tion an岸d搬 哀survey 阿of the 挨objecti柏ve, con伴tent, a奧pproach斑, proce俺ss耙，班way of 骯impleme啊ntation般 and巴 礙charact皚eristic白s of in凹ternal 爸financi扒al cont捌rol of 盎an ente隘rp

10、rise.按 The th板ird par澳t捌，奧which e霸xplains按 the th靶eory of隘 constr哀ucting 芭the int凹ernal f襖inancia皚l辦 敗control捌 system白 of an 扒enterpr靶ise and案 states叭 that t芭he foun懊dation 癌for doi按ng that靶 is a按 岸sy挨stem th凹eory, i胺s a key懊 point 傲of this艾 thesis霸.案Keyword稗s挨：懊interna吧l contr耙ol跋；俺interna熬l finan白

11、cial co唉ntrol傲；頒system 目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc281857182 熬摘扮 背要氨 PAGEREF _Toc281857182 h 隘I HYPERLINK l _Toc281857183 澳ABSTRAC拔T鞍 PAGEREF _Toc281857183 h 八I HYPERLINK l _Toc281857184 邦第一章背 敖緒啊 半論挨 PAGEREF _Toc281857184 h 奧1 HYPERLINK l _Toc281857185 拌1.1 頒研究背景拔 PAGEREF _Toc281857185 h 佰1

12、HYPERLINK l _Toc281857186 班1.2罷選題價值拜 PAGEREF _Toc281857186 h 般1 HYPERLINK l _Toc281857187 挨1.3隘國內(nèi)外研究現(xiàn)狀按 PAGEREF _Toc281857187 h 皚2 HYPERLINK l _Toc281857188 礙1.3.1佰國外現(xiàn)狀阿 PAGEREF _Toc281857188 h 懊2 HYPERLINK l _Toc281857189 啊1.3.2芭國內(nèi)現(xiàn)狀辦 PAGEREF _Toc281857189 h 翱3 HYPERLINK l _Toc281襖857190敖 矮1.4把論文的主

13、要內(nèi)容昂與結(jié)構(gòu)框架稗 PAGEREF _Toc281857190 h 搬3 HYPERLINK l _Toc281857191 壩第二章跋 板企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控敖制相關(guān)理論的探敗討埃 PAGEREF _Toc281857191 h 邦5 HYPERLINK l _Toc281857192 芭2.1板企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控鞍制概述板 PAGEREF _Toc281857192 h 拜5 HYPERLINK l _Toc281857193 藹2.1.1斑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控鞍制的含義疤 PAGEREF _Toc281857193 h 奧5 HYPERLINK l _Toc281857194 白2.1.2懊企業(yè)內(nèi)部財

14、務(wù)控矮制的目標(biāo)艾 PAGEREF _Toc281857194 h 凹5 HYPERLINK l _Toc281857195 邦2.1.3扮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控哎制的內(nèi)容疤 PAGEREF _Toc281857195 h 版6 HYPERLINK l _Toc281857196 扒2.1.稗4俺企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控按制的方法絆 PAGEREF _Toc281857196 h 礙7 HYPERLINK l _Toc281857197 版2.1.5凹企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控稗制的過程爸 PAGEREF _Toc281857197 h 敖8 HYPERLINK l _Toc281857198 版2.2暗企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控斑制的

15、實施方式澳 PAGEREF _Toc281857198 h 骯9 HYPERLINK l _Toc281857199 芭2.3挨企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控扒制的特點笆 PAGEREF _Toc281857199 h 辦11 HYPERLINK l _Toc281857200 俺2.3.1邦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控暗制是一種全過程鞍的控制邦 PAGEREF _Toc281857200 h 耙11 HYPERLINK l _Toc281857201 邦2.3.2骯企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控氨制是一種全方位艾的控制案 PAGEREF _Toc281857201 h 絆11 HYPERLINK l _Toc281857202 皚2.3

16、.3辦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控把制是一種全員控斑制扒 PAGEREF _Toc281857202 h 把11 HYPERLINK l _Toc281857203 俺第三章澳 傲構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財板務(wù)控制體系哎 PAGEREF _Toc281857203 h 邦12 HYPERLINK l _Toc281857204 伴3.1班企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控隘制體系建立的原凹則柏 PAGEREF _Toc281857204 h 挨12 HYPERLINK l _Toc281857205 挨3.邦2八構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財吧務(wù)控制體系的內(nèi)般部環(huán)境巴 PAGEREF _Toc281857205 h 埃13 HYPERLINK l _To

17、c281857206 耙3.2.1熬企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控襖制的公司治理環(huán)按境斑 PAGEREF _Toc281857206 h 邦13 HYPERLINK l _Toc281857207 芭3.2.2骯企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控般制的人力資源環(huán)昂境拔 PAGEREF _Toc281857207 h 矮14 HYPERLINK l _Toc2818572氨08跋 背3.2.3吧企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控奧制的會計基礎(chǔ)背 PAGEREF _Toc281857208 h 暗14 HYPERLINK l _Toc281857209 稗3.3版構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財胺務(wù)系統(tǒng)的具體思安路辦 PAGEREF _Toc281857209 h 八1

18、5 HYPERLINK l _Toc281857210 辦第四章皚 矮我國企業(yè)內(nèi)部財佰務(wù)控制的現(xiàn)狀及隘其對策安 PAGEREF _Toc281857210 h 扒16 HYPERLINK l _Toc2骯8185721稗1扒 霸4.1擺我國企業(yè)內(nèi)部財骯務(wù)控制制度的現(xiàn)邦狀拔 PAGEREF _Toc281857211 h 班16 HYPERLINK l _Toc281857212 疤4.1.1擺當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財挨務(wù)控制存在的問頒題百 PAGEREF _Toc281857212 h 罷17 HYPERLINK l _Toc281857213 頒4.1.2挨存在問題的原因靶 PAGEREF _Toc2

19、81857213 h 伴18 HYPERLINK l _Toc281熬857214吧 拜4.2哀企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控澳制的難點昂 PAGEREF _Toc281857214 h 伴20 HYPERLINK l _Toc281857215 扳4.3辦加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財襖務(wù)控制的必要性扮 PAGEREF _Toc281857215 h 把21 HYPERLINK l _Toc281857216 白4.4霸規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財凹務(wù)控制的對策佰 PAGEREF _Toc281857216 h 鞍22 HYPERLINK l _Toc28185721俺7奧 癌第五章盎 斑結(jié)論與展望藹 PAGEREF _Toc28185

20、7217 h 阿24 HYPERLINK l _Toc281857218 哎致般 奧謝叭 PAGEREF _Toc281857218 h 案25 HYPERLINK l _Toc281857219 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc281857219 h 26 HYPERLINK l _Toc281857220 胺在學(xué)期間發(fā)表的柏論著及取得的科拔研成果骯 PAGEREF _Toc281857220 h 半28PAGE 4第一章 緒 論耙第一章 緒 愛 論扒1.1 研究背敖景擺隨著國際貿(mào)易和巴國際投資規(guī)模不拌斷地擴(kuò)大，以互矮聯(lián)網(wǎng)為代表的信翱息技術(shù)在產(chǎn)品的皚生產(chǎn)、流通、消辦費等領(lǐng)域廣泛應(yīng)疤用，在2

21、1世紀(jì)笆可預(yù)見的時期內(nèi)哀，經(jīng)濟(jì)全球化將暗呈現(xiàn)出新特征：斑一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)大氨行其道；二是跨扮國公司將越來越搬多、規(guī)模也越來笆越大；三是WT按O等多邊組織、扒非政府組織將在拌國際事務(wù)中的作頒用日益增大。面唉對經(jīng)濟(jì)全球化的白浪潮、知識經(jīng)濟(jì)藹與電子商務(wù)的沖笆擊，我國企業(yè)內(nèi)扳部財務(wù)控制的理凹論與方法已經(jīng)明翱顯不能完全適應(yīng)靶21世紀(jì)財務(wù)管挨理的環(huán)境變遷，凹在指導(dǎo)企業(yè)的財班務(wù)管理實務(wù)方面安捉襟見肘。敖財務(wù)控制從企業(yè)稗內(nèi)部來看，WT半O的加入，將促拜進(jìn)國內(nèi)市場與國般際市場接軌，市搬場競爭將更加激把烈，企業(yè)生存壓靶力增大，對企業(yè)扳內(nèi)部財務(wù)管理水叭平也提出了更高矮的要求，這一切背都將迫使企業(yè)調(diào)氨整和轉(zhuǎn)變過去陳艾舊的

22、管理觀念。白主要表現(xiàn)在4個案方面：首先，W柏TO的加入，意板味著我國企業(yè)將巴有更多機(jī)會沖出熬國門走向世界，拜企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管岸理必須服從企業(yè)昂的這種戰(zhàn)略發(fā)展骯，因此，企業(yè)內(nèi)頒部財務(wù)管理也應(yīng)昂從國際化的角度安來審視自己。其班次，市場競爭的礙加劇、經(jīng)營風(fēng)險藹的加大，必然要霸求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稗管理要謹(jǐn)慎控制絆財務(wù)風(fēng)險、恰當(dāng)疤選擇資本結(jié)構(gòu)、把重視資產(chǎn)負(fù)債上白的風(fēng)險收益匹配辦管理，使企業(yè)財胺務(wù)狀況一直保持霸良好態(tài)勢，以增扒強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險、搬財務(wù)風(fēng)險的抵御百能力。再次，企辦業(yè)生存壓力的加柏大，必然要求降礙低各項成本，包佰括資金成本。同敖時，為爭取顧客拜、擴(kuò)大市場占有澳率，企業(yè)還可能皚運用多種財務(wù)手襖段達(dá)到這一目

23、的哀。因此，如何充背分運用資金，進(jìn)艾一步提高資金的骯使用效率，將是邦企業(yè)財務(wù)管理工芭作中的一個重點扮。最后，為接受挨加入WTO后的叭挑戰(zhàn)，企業(yè)必然案加強(qiáng)內(nèi)部各項管懊理，企業(yè)內(nèi)部財昂務(wù)管理的計劃、斑控制和評價工作氨必將大大加強(qiáng)案。1.2選題價值絆企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控盎制是企業(yè)財務(wù)管芭理的重要組成部啊分，它在財務(wù)管罷理體系中居于核拔心地位，一個健稗全的企業(yè)財務(wù)控伴制體系，實際上澳是完善的法人治半理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，爸反之，財務(wù)控制翱的創(chuàng)新和深化，般也將促進(jìn)現(xiàn)代企扮業(yè)制度的建立和埃企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的八完善。根據(jù)我國壩國情和企業(yè)的實瓣際經(jīng)營狀況，在胺組織及財務(wù)管理奧方面建立適合本安企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控隘制體系是十分必拜要的

24、。半首先是現(xiàn)代化管拜理的需要。財務(wù)般控制是企業(yè)進(jìn)行捌現(xiàn)代化管理的客班觀要求和可靠保巴證，是企業(yè)內(nèi)部藹控制的核心。在澳現(xiàn)代企業(yè)中，各熬種專門的技術(shù)業(yè)啊務(wù)需要處理，文岸化層次各異的大拔量的員工需要組安織，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人懊及管理層不可能扮對每一件事施行稗個人的直接監(jiān)督岸，憑個人領(lǐng)導(dǎo)和隘組織不可能指揮唉好企業(yè)的經(jīng)營管扮理活動，憑藉某愛個人的觀察不可罷能發(fā)現(xiàn)與客觀評艾估經(jīng)營狀況及其癌成果。若要使企胺業(yè)業(yè)務(wù)部門有秩癌序和有效率地工隘作，只能依賴于把嚴(yán)格的內(nèi)部控制哎技術(shù)來協(xié)調(diào)、組敖織和控制各職能奧部門的工作。有懊了嚴(yán)格的控制體凹系，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隘人能及時、準(zhǔn)確啊地了解企業(yè)的經(jīng)伴營，了解有關(guān)部八門相互協(xié)調(diào)、執(zhí)熬行經(jīng)

25、營決策、企哀業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)捌營管理效率、效傲益情況。使管理隘者即能了解過去疤，又能明晰企業(yè)胺目前的處境，有礙剎于對企業(yè)的總壩體控制。胺其次是企業(yè)化經(jīng)敖營的需要。凡組敗織結(jié)構(gòu)的成員，哀使用現(xiàn)代化整體熬經(jīng)營管理的觀念拌、原則和技術(shù)，艾制定理智化的決靶策，協(xié)調(diào)與使用懊組織所擁有的資捌源，有效追求組板織合理目標(biāo)的實俺現(xiàn)，即為企業(yè)化安經(jīng)營。實現(xiàn)企業(yè)凹化經(jīng)營。必須具岸備管理知識現(xiàn)代挨化、管理制度整扳體化、決策過程邦理智化、經(jīng)營目埃標(biāo)合理化、行動擺方案及財務(wù)制度昂有效化等條件。伴整體化管理制度擺，要求單位將計熬劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)岸與控制等管理機(jī)搬能的作法予以書案面化或慣例化，耙構(gòu)成管理制度，扒以供各級管理者靶遵

26、循，有利于內(nèi)背部管理和對外決奧策；理智化的決愛策，包括診斷問拜題產(chǎn)生的原因，絆思考解決問題的拔對策及限制因素阿，評估其對策的拜優(yōu)劣，它不僅可皚解決當(dāng)前所遇到扮的問題，而且也傲能解決未來性問吧題的改進(jìn);合理阿化經(jīng)營目標(biāo)，一扮個組織機(jī)構(gòu)在一矮定的時間內(nèi)應(yīng)有挨期望經(jīng)由各種行敖動所完成的理想板境界或事務(wù)，且礙該目標(biāo)不能太高頒，也不能太低，半高估或低估機(jī)會案和能力，要么形礙成一廂情愿，欲盎速則不達(dá)，要么拔使人偷懶，無須暗進(jìn)取。版第三是加強(qiáng)內(nèi)部愛管理的需要。由吧于企規(guī)的擴(kuò)大和疤內(nèi)部能部門的增半多，更需要企業(yè)疤內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，耙節(jié)約資源，防止案工作差錯和舞弊絆，提高經(jīng)營效率半，使企業(yè)進(jìn)入市藹場，提高企業(yè)的板適

27、應(yīng)能力、競爭白能力、盈利能力鞍、促進(jìn)生產(chǎn)力的皚發(fā)展，以便在競愛爭中立于不敗之?dāng)〉亍Ｗ钪匾氖前菁訌?qiáng)內(nèi)部財務(wù)控疤制，健全有效的巴內(nèi)部財務(wù)控制制八度，健全企業(yè)的熬各種運行機(jī)制，盎以提高企業(yè)的自案我控制能力，以佰適應(yīng)外部環(huán)境和愛內(nèi)部條件的變化班。暗第四是控制不良霸行為的需要。財唉務(wù)控制對于及時斑發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)矮背離目標(biāo)、計劃暗及各種法規(guī)等不挨良行為有其特殊芭的作用。在我國傲企業(yè)經(jīng)營中，無盎章管理，有章不骯循、弄虛作假、藹違反法規(guī)等不良芭行為時有發(fā)生，爸低效率、低效益稗及人為的損失浪佰費現(xiàn)象難以杜絕爸，這嚴(yán)重?fù)p害了扒國家的利益，破爸壞了國家、集體案、個人三者之間疤正常的經(jīng)濟(jì)關(guān)系吧，必須加以糾正壩。其根

28、本出路是敖改善和提高企業(yè)耙綜合素質(zhì)，強(qiáng)化鞍企業(yè)內(nèi)部管理，懊建立和嚴(yán)格實施襖有效的財務(wù)控制捌和內(nèi)部控制。愛1.斑3國內(nèi)外隘研究俺現(xiàn)狀癌1.愛3哎.1扒國外現(xiàn)狀案企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控芭制作為內(nèi)部控制懊的重要組成部分拔，其理論在西方艾經(jīng)過近一個世紀(jì)白的發(fā)展，形成了澳一套較為完整的班理論框架，大體矮經(jīng)歷了三個發(fā)展拔階段。按1、企業(yè)活動的邦財務(wù)控制階段。案20世紀(jì)初，泰扳羅、法約爾等人哎的科學(xué)管理理論愛把控制成本作為敖財務(wù)控制的主題阿。30年代，財捌務(wù)控制擴(kuò)展到整扳個經(jīng)營領(lǐng)域。5氨0年代之后，企懊業(yè)財務(wù)控制要求捌在控制現(xiàn)在的同板時，還要加入對般未來活動的控制疤。搬2、以控制人為芭主的多層次財務(wù)骯控制階段。20

29、百世紀(jì)70年代，扮威爾森、科斯等叭人的委托代理理背論，使代理人按版照委托人的目標(biāo)巴努力工作，實現(xiàn)靶委托人的期望效白用最大化。這樣隘財務(wù)控制就分為骯兩個層次：董事扮控制經(jīng)理，經(jīng)理癌控制企業(yè)經(jīng)營活骯動。敖3、以綜合控制耙為重要內(nèi)容的財斑務(wù)控制階段。1霸988年，AI礙CPA發(fā)布審邦計準(zhǔn)則公告第5骯5號，正式將敖控制環(huán)境納入內(nèi)疤部控制范疇。1頒992年，C愛OSO報告斑”凹 熬把內(nèi)部控制定義凹為由企業(yè)董事會扮、經(jīng)理當(dāng)局以及柏其他員工為達(dá)到敗財務(wù)報告的可靠半性、經(jīng)營活動的柏效率和效果、相懊關(guān)法律法規(guī)的遵靶循等三個目標(biāo)而骯提供合理保證的俺過程。從20世板紀(jì)80年代開始藹，財務(wù)控制進(jìn)入艾了內(nèi)外結(jié)合、內(nèi)疤部

30、多角度進(jìn)行控芭制的階段。扳 懊 捌 吧 案 笆 半 搬 挨 阿 盎 拔 敗 敗 翱 搬 吧 扒 爸 岸1.傲3背.柏2國內(nèi)現(xiàn)狀瓣我國在財務(wù)控制盎方面的研究還不岸很成熟，與CO襖SO報告相比，版還有相當(dāng)?shù)木嚯x骯，然而近年來，礙我國財務(wù)控制制哀度的建設(shè)也取得拔了一些的突破。霸從進(jìn)一步發(fā)展和熬完善的角度來看八，我國財務(wù)控制岸研究還有許多問啊題魚待解決，主扒要表現(xiàn)在：礙1、財務(wù)控制標(biāo)俺準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國皚目前尚無一個類岸似美國COSO跋報告權(quán)威性很高骯的財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)百體系，有關(guān)部門半未將財務(wù)控制作艾為一個體系來研跋究。般2、財務(wù)控制范唉圍狹窄。我國財版務(wù)控制的研究范氨圍目前大多局限捌于會計領(lǐng)域，而笆企業(yè)財

31、務(wù)控制更百要注重環(huán)境控制佰，應(yīng)將企業(yè)的治俺理結(jié)構(gòu)、文化理爸念、經(jīng)營哲學(xué)等澳環(huán)境因素納入財安務(wù)控制的范圍予辦以考慮。埃3、評價體系尚板未建立。我國財骯務(wù)控制的評價體扮系還沒有完全建跋立，已制定和出懊臺的財務(wù)控制法哎規(guī)未將這方面的襖內(nèi)容作為主要部拜分予以重視，企跋業(yè)財務(wù)控制制度艾的有效性無法檢邦驗。奧上述問題反映了傲我國財務(wù)控制理熬論研究的相對滯挨后，因此，現(xiàn)階伴段迫切需要加強(qiáng)安財務(wù)控制理論的白研究與探討，交癌流思想，形成共岸識，以指導(dǎo)企業(yè)敗建立有效的財務(wù)氨控制體系。巴1.伴4傲論文的主要內(nèi)容矮與結(jié)構(gòu)框架藹本文主要分為斑四板個部分愛：拔第一部分(即論斑文第一章)從加挨入WTO后企業(yè)版內(nèi)部財務(wù)管理的

32、搬需要出發(fā)，說明百了研究企業(yè)內(nèi)部拔財務(wù)控制的意義絆，并介紹了中外骯企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控吧制研究發(fā)展?fàn)顩r挨。稗第二部分(即論奧文第二章)探討懊了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)背控制的相關(guān)理論埃，主要描述了企霸業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制拔的含義、目標(biāo)、伴內(nèi)容、方法、特哎點及實施方式。百第三部分(即論巴文第三章)介紹芭了如何構(gòu)建企業(yè)阿內(nèi)部財務(wù)控制體絆系，這一部分是背本論文的重點。吧第四部分(即論搬文第四章)從當(dāng)隘前我國企業(yè)內(nèi)部癌財務(wù)控制普遍存擺在的主要問題出岸發(fā)，分析了企業(yè)扒內(nèi)部財務(wù)控制存捌在問題的原因，敖并提出了相對應(yīng)芭的對策措施。PAGE 11第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)理論的探討襖第二章 白企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控稗制相關(guān)理論的探拌討板2

33、.1盎企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控板制概述凹2.1.1班企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控暗制的含義辦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控頒制作為企業(yè)生產(chǎn)吧經(jīng)營活動的自我巴調(diào)節(jié)和自我約束傲的內(nèi)在機(jī)制，它澳包括內(nèi)部會計控按制和內(nèi)部管理控板制，其中內(nèi)部財傲務(wù)控制是屬于內(nèi)般部管理控制的范扒疇哀，矮并且是屬于內(nèi)部啊管理控制中與內(nèi)懊部會計控制聯(lián)系擺最緊密的部分，拔它處于整個企業(yè)扮財務(wù)管理體系的拜核心地位，是影疤響企業(yè)生存和發(fā)吧展的關(guān)鍵因素。稗我國獨立審計準(zhǔn)翱則中將企業(yè)內(nèi)部半財務(wù)控制定義為佰企業(yè)為了保證業(yè)骯務(wù)活動的有效進(jìn)瓣行，保證資產(chǎn)的奧安全和完整，防艾止、發(fā)現(xiàn)、糾正扳企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活熬動中不應(yīng)該有的哎失誤而制定和實埃施的政策與程序佰。它分為控制環(huán)挨境、風(fēng)險評估

34、、皚控制活動、信息胺與溝通、監(jiān)督五疤個要素。它作為伴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活拔動的自我調(diào)節(jié)和靶自我制約的內(nèi)在伴機(jī)制，處于企業(yè)氨管理中樞神經(jīng)系氨統(tǒng)的重要位置，霸對企業(yè)管理目標(biāo)拜的實現(xiàn)和企業(yè)的皚發(fā)展有著直接的霸影響。財務(wù)控制拌的綜合性最終表埃現(xiàn)為資產(chǎn)、成本佰、利潤這些綜合氨價值指標(biāo)上，它藹是一種綜合的價矮值控制，是內(nèi)部拜控制的中心環(huán)節(jié)擺。稗2.1.2耙企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控斑制的目標(biāo)哀企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控吧制的目標(biāo)不僅是百企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活八動、實施內(nèi)部控拜制所要達(dá)到的標(biāo)皚準(zhǔn)，也是外部審笆計人員或社會中熬介機(jī)構(gòu)評價企業(yè)稗內(nèi)部控制系統(tǒng)的罷重要依據(jù)。良好癌的內(nèi)部控制必須巴設(shè)有明確的目標(biāo)搬，由于人們以前愛對內(nèi)部控制的理隘解比較狹隘

35、，且板大多局限于財產(chǎn)案物資與財務(wù)會計敗信息的維護(hù)，因拔此，以往內(nèi)部控背制的目的主要在板于防止盜竊、欺疤詐及舞弊行為的巴發(fā)生。事實上，班這只是現(xiàn)代內(nèi)部絆控制目標(biāo)的一小矮部分內(nèi)容，確切奧地說，它屬于內(nèi)搬部會計控制中的百會計牽制目的。阿現(xiàn)代意義上的內(nèi)斑部控制是科學(xué)管擺理企業(yè)的重要內(nèi)扒容，其范圍己經(jīng)版滲透到企業(yè)各業(yè)拌務(wù)活動領(lǐng)域。內(nèi)般部控制的根本目哎標(biāo)就是確保組織皚目標(biāo)順利實現(xiàn)，阿它既包括管理者爸對采購、生產(chǎn)、板銷售及財務(wù)會計拔等工作職責(zé)和權(quán)絆限所制定的各種壩手續(xù)、方法和記扳錄，又包括對各頒種信息的收集、盎加工、處理、匯霸總和報告等過程鞍以及分析檢查的隘相應(yīng)程序與步驟擺，還包括企業(yè)所邦制定的各類業(yè)績捌考

36、核標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)皚的措施和手段等傲。具體來講包括背以下 3個目標(biāo)敖。暗第一個目標(biāo)是從癌財務(wù)活動的內(nèi)容板角度考慮的。企柏業(yè)的財務(wù)活動包傲括籌資、投資、哀收益分配 3大埃基本方面，相應(yīng)版地，財務(wù)控制理鞍應(yīng)關(guān)注財務(wù)活動俺的基本內(nèi)容，既熬要注重 3大活捌動各自的有效性柏，又要協(xié)調(diào)它們鞍之間的相互關(guān)系敗，使整個財務(wù)活靶動處于有序、有八效的狀態(tài)中。哀第二個目標(biāo)是從懊財務(wù)控制的基本敖特征入手提出的盎。財務(wù)控制是一案種價值控制，也盎是對資金流的控按制，所以從全局藹的角度出發(fā)，要把求財務(wù)控制對資瓣金的占用、耗費哎和使用都要進(jìn)行擺全面的管理，使霸整個企業(yè)的資金鞍運動達(dá)到合理、班高效。哀第三個目標(biāo)則是艾實現(xiàn)整個財務(wù)管芭

37、理目標(biāo)的基本前唉提，即有效控制矮財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)爸管理的目標(biāo)從本捌質(zhì)上講就是為了敖獲得盡可能多的板收益，而收益又笆往往是與風(fēng)險相佰對應(yīng)成反比的，叭高收益必然帶來邦高風(fēng)險，如何合霸理地權(quán)衡二者的爸利弊得失是財務(wù)敖管理的一項重要拔工作。但不管怎唉樣，這種權(quán)衡必白須以企業(yè)的正常把發(fā)展為基本前提半，即必須把企業(yè)班的財務(wù)風(fēng)險控制翱在一定范圍內(nèi)，靶在此基礎(chǔ)上才可巴以考慮收益的問搬題。可以說財務(wù)襖風(fēng)險控制是企業(yè)盎內(nèi)部財務(wù)控制的芭一項基礎(chǔ)而又重挨要的內(nèi)容。辦2.挨1半.懊3扳企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控拌制的內(nèi)容霸(一) 會計機(jī)版構(gòu)設(shè)置的內(nèi)栓制八度。根據(jù)會計疤法要求，設(shè)置俺相對獨立的會計懊機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)稗的財會人員,如頒不具

38、備設(shè)備條件班的應(yīng)當(dāng)委托有資鞍格的中介機(jī)構(gòu)代柏理記帳，無論哪胺一種方法，都必捌須符合會計法敖要求。阿(二) 崗位設(shè)百置的內(nèi)控制度。八設(shè)置財會崗位要班做到職責(zé)分明，柏相互制約。職責(zé)隘劃分控制是搞好骯內(nèi)部監(jiān)督的硬件傲條件，崗位的設(shè)八置，要做到合理矮性和相互制約性按。財會崗位可以斑設(shè)一人一崗，一挨人多崗或一崗多擺人。各崗位之間俺有明確的分工,矮 并有相互制約叭的機(jī)制。不相容白崗位相對分離。百如制證人、稽核板人員、審批人員癌、記賬人員等。隘崗位人員應(yīng)當(dāng)定巴期進(jìn)行輪換，已柏防止舞弊,并設(shè)板置稽核崗位，保凹證會計工作的再壩監(jiān)督。佰(三) 財會人絆員選配的內(nèi)控制疤度。財會人員的懊配備要符合會叭計法要求，有拔專

39、業(yè)技術(shù)資格或笆通過培訓(xùn)達(dá)到合跋格，有會計上崗懊操作證。選配人埃員還要有回避制拔度。頒(四) 會計監(jiān)愛督內(nèi)控制度。單唉位內(nèi)部會計監(jiān)督壩制度，主要是單芭位為了保護(hù)其資盎產(chǎn)的安全完整，捌保證其經(jīng)營活動啊符合國家法律、傲法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章背的要求，提高經(jīng)霸濟(jì)效益，防止舞佰弊，控制風(fēng)險等藹為主要目的而在巴單位內(nèi)部采取的唉一系列相互聯(lián)系鞍、相互制約的制靶度和方法，是會拜計制度的重要組叭成部分，也是關(guān)般鍵環(huán)節(jié)。會計監(jiān)頒督制度最基本的熬內(nèi)容主要包括：佰疤會計業(yè)務(wù)處理內(nèi)邦控制度。如每一癌筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得岸有一人辦理全過扳程等，主要是保笆證會計信息質(zhì)量愛的內(nèi)控制度。敗吧對資金管理內(nèi)控搬制度、主要是保扒證資金安全的控胺制

40、制度。捌靶財產(chǎn)管理的內(nèi)控癌制度。主要是保傲證財產(chǎn)的賬實相搬符和財產(chǎn)的安全巴完整的控制制度白。吧愛投資資金管理的澳控制制度。主要翱是防止盲目投資般給國家和企業(yè)造扮成不必要的損失艾的內(nèi)控制度。巴拌采購結(jié)算的內(nèi)控伴制度。主要是保邦證采購真賣性和礙規(guī)范性的內(nèi)控制癌度。叭扒債權(quán)債務(wù)管理的爸內(nèi)控制度。主要骯是保證債權(quán)債務(wù)白的及時清算的內(nèi)吧控制度。扳按成本支出管理內(nèi)扳控制度。是通過搬控制成本支出，吧提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效氨益的內(nèi)控制度。芭八財務(wù)電算化的內(nèi)挨控制度。主要是笆保證會計信息安伴全、真實和會計昂崗位的相互制約霸，防止徇私舞弊捌的內(nèi)控制度。搬2.澳1白.岸4柏企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控柏制的方法瓣內(nèi)部財務(wù)控制方艾法是指通

41、過財務(wù)按工作使企業(yè)的經(jīng)背濟(jì)活動和資金活俺動按照預(yù)定的軌半道運行所采取的伴方法具體而言由拔于各控制主體的案目的職責(zé)和任務(wù)跋不同所采用的控澳制方法也就不同芭其主要方法不外瓣以下幾種。襖（一）利益控制把法佰我們知道，參與哎財務(wù)活動的各行瓣為主體的主要目癌的在于保證或增翱加自身的經(jīng)濟(jì)利罷益，不管是國家昂、部門還是企業(yè)傲，概莫能外。當(dāng)笆各行為主體間的伴利益界限清晰，爸各自的行為、行八為結(jié)果與其利益安所得直接相關(guān)時哎，外來的利益控敗制措施就能發(fā)揮巴應(yīng)有的作用。企爸業(yè)為了使自身的安運行更順利有效耙，常用留利分配傲比例、工資分配班、獎金分配等杠板桿控制內(nèi)部的諸澳多財務(wù)關(guān)系。誠熬然，利益杠桿本半身具有雙向性，耙

42、它一方面鼓勵人鞍們從事某種行為鞍，另一方面也會吧抑制人們從事某邦種活動，通過利疤益的間接控制，跋盡可能地使各行哎為主體的財務(wù)活昂動符合控制主體絆的計劃和目標(biāo)。澳雖然利益對行為扳的導(dǎo)向作用從某按種角度上講具有笆普遍意義，但在版具體運用時應(yīng)把皚握以下兩點：其澳一，利益的導(dǎo)向耙作用是建立在對伴被控制主體行為笆的評價之基礎(chǔ)上皚的，這種導(dǎo)向作拌用能否得到正確霸、有效的利用，挨其關(guān)鍵取決于評按價標(biāo)準(zhǔn)的客觀性伴、評價標(biāo)準(zhǔn)與被耙控制主體行為的跋相關(guān)性以及建立懊在前兩者基礎(chǔ)上哀的利益控制措施捌的合理性。其二鞍，利益控制法中敖利益的范圍不僅絆包括物質(zhì)利益，暗也包括精神獎勵暗，因而企業(yè)在利傲用該種方法時，般不僅要重

43、視物質(zhì)拌獎懲，也要注重癌精神上的獎懲，安把二者有機(jī)地結(jié)翱合起來。藹（二）平衡控制翱法昂所謂平衡，就是翱指系統(tǒng)內(nèi)部各部岸分、各要素間能鞍夠按其固有的比白例搭配并以特有胺的規(guī)律協(xié)調(diào)、有扳效地運行。財務(wù)傲作為一個以資金版收支運動為主要板內(nèi)容的生產(chǎn)與再芭生產(chǎn)體系，不僅挨在總體上、在整佰個過程中具有某邦種平衡性要求，懊且在每一局部和懊環(huán)節(jié)上也必然存捌在且一定要求一愛個特定的配置比暗例。作為一種財班務(wù)控制方式主要扒表現(xiàn)在三個方面艾：財務(wù)收入與支扳出的平衡控制、昂資金運行與物資吧運動的控制、財鞍務(wù)活動內(nèi)部結(jié)構(gòu)奧的平衡控制。擺（三）限額控制翱法扳所謂限額，實際澳是指根據(jù)經(jīng)驗或哎科學(xué)計算而對某昂種行為的消耗、叭

44、占用或產(chǎn)出所做艾的數(shù)量規(guī)定，其案主要理論依據(jù)是絆以前的行為具有巴時間的延續(xù)性、絆環(huán)境的相對穩(wěn)定稗性及各種變量處扒于正常狀態(tài)。顯艾然，對于沒有歷癌史延續(xù)性的行為啊、對于外界環(huán)境隘處于飛速變化的懊事件及各種非線凹性變量不斷產(chǎn)生般的系統(tǒng)，限額控癌制是難以湊效的礙。在財務(wù)管理中扮，常用于控制財傲務(wù)行為的限額有跋收支總額、流動癌資金占用額、管翱理費用開支額、啊工資定額、獎勵辦定額等。在執(zhí)行皚過程中，可通過敗執(zhí)行結(jié)果與所定笆限額的比較發(fā)現(xiàn)百問題。唉（四）比率控制皚法半對于那些絕對額按變動幅度較大但按相對數(shù)變化有一氨定規(guī)律的財務(wù)行熬為，可用比率控哀制方式進(jìn)行控制敗。在許多情況下盎，運用絕對數(shù)無澳法說明問題，

45、使擺用具有可比意義暗的相對數(shù)卻能作邦出有效的比較，澳進(jìn)而找出差距和板不足。常用的產(chǎn)瓣值利稅率、成本凹利稅率、銷售收邦入利稅率、流動扒資金周轉(zhuǎn)速度等凹都是考核企業(yè)行百為并進(jìn)行縱向和霸橫向比較的有效疤方法。頒由于比率是兩個把絕對指標(biāo)相比較唉的結(jié)果，要使這邦種比率具有控制巴意義，需注意以愛下兩點：其一，柏指標(biāo)口徑的一致巴性。這不僅要求百進(jìn)行比較的兩個拔絕對指標(biāo)計算的笆口徑要一致，而拌且要求比率指標(biāo)疤在不同時期要盡斑可能保持一致。藹當(dāng)前后期比率指笆標(biāo)的含義有所變般化時，利用它進(jìn)百行內(nèi)部財務(wù)控制柏的標(biāo)準(zhǔn)和所要達(dá)胺到的要求就應(yīng)該埃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整唉。其二，絕對指唉標(biāo)之間的相關(guān)性絆。將兩個毫無關(guān)八聯(lián)的指標(biāo)放在

46、一斑起做比較是毫無扮意義的。一般說頒來，用于計算比罷率的兩個絕對指矮標(biāo)的相關(guān)性越大鞍，就越具有控制疤上的意義。把（五）區(qū)域控制扳法爸區(qū)域控制也叫幅氨度控制，即根據(jù)氨財務(wù)活動的規(guī)律澳性而大致規(guī)定一拌個財務(wù)活動區(qū)域巴，凡是某一指標(biāo)俺處于該區(qū)域內(nèi)，百則視為艾“皚正常傲”把，如果超過了區(qū)埃域的范圍，便認(rèn)埃為白“澳超常哀”頒，從而查找造成俺超常的原因。由挨于此時的判別標(biāo)壩準(zhǔn)是是否屬于某礙一區(qū)域，因此，白區(qū)域的位置、區(qū)鞍域的大小便成為伴該種控制方式的捌重心所在。要求盎在確定區(qū)域時充矮分考慮各種相關(guān)芭因素，分析它們矮之間的關(guān)系及變搬化趨勢，進(jìn)而確安定一個科學(xué)、合笆理的財務(wù)控制區(qū)皚域。盎2.背1柏.把5鞍企業(yè)

47、內(nèi)部財務(wù)控把制的過程版財務(wù)控制作為一笆種經(jīng)濟(jì)調(diào)控行為罷，有其獨特的程挨序和步驟，其體拔現(xiàn)為傲：皚第一步艾：耙制定標(biāo)準(zhǔn)。制定般標(biāo)準(zhǔn)是指確定進(jìn)阿行調(diào)節(jié)、控制所捌需要的各種標(biāo)準(zhǔn)捌。所謂控制標(biāo)準(zhǔn)邦，就是對企業(yè)中芭的人力、物力和拔財力，以及產(chǎn)品拜質(zhì)量特性、工藝拌技術(shù)參數(shù)等所規(guī)佰定的數(shù)量界限。背它是實行控制的擺定量準(zhǔn)繩和衡量班工作效果的規(guī)范伴。控制標(biāo)準(zhǔn)可以哎用實物數(shù)量表示拔，也可以用貨幣矮數(shù)量來表示，主傲要有：各項計劃八指標(biāo)、預(yù)期目標(biāo)安、各種消耗定額佰、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)笆、物資儲備定額八、費用開支限額疤等。 頒第二步：分解指案標(biāo)。財務(wù)計劃及懊財務(wù)調(diào)控目標(biāo)確唉定之后，需要進(jìn)癌一步將財務(wù)調(diào)控爸目標(biāo)具體劃分為吧可操

48、作、可測量唉的財務(wù)調(diào)控指標(biāo)襖。落實指標(biāo)的思八路為縱橫兩種，氨縱向落實就是明捌確上下級各單位班之間各自承擔(dān)的吧調(diào)控責(zé)任以及互靶相的聯(lián)系方式，背橫向落實是指將邦財務(wù)調(diào)控指標(biāo)分班解并落實到各相岸關(guān)部門，使從事疤不同業(yè)務(wù)活動的皚部門均承擔(dān)相應(yīng)哀的財務(wù)責(zé)任。在班縱橫交錯的調(diào)控伴體系中，一定要白確定一個調(diào)控主扳線，一則不能百“隘只分不管靶”安；二則是確定并扮真正能成為一個半財務(wù)調(diào)控的組織邦系統(tǒng)，從機(jī)構(gòu)上澳、人員上和制度岸上保證調(diào)控的運癌行。愛第三步：實施調(diào)搬控。制定財務(wù)調(diào)拔控目標(biāo)，分解財捌務(wù)調(diào)控指標(biāo)及建熬立健全財務(wù)調(diào)控襖組織體系，都屬愛于財務(wù)調(diào)控前期八準(zhǔn)備工作的范圍扮，還不是財務(wù)調(diào)半控本身。作為對隘財務(wù)資

49、金調(diào)節(jié)和疤控制的實際內(nèi)容襖應(yīng)當(dāng)分為三個階叭段：一是發(fā)出財伴務(wù)指令；二是執(zhí)絆行財務(wù)指令；三哀是財務(wù)指令執(zhí)行矮情況的反饋。拌第四步：衡量成案效。衡量成效，皚就是被控對象所埃表示的狀態(tài)或輸柏出的管理特征值啊與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比敖分析，及時發(fā)現(xiàn)罷脫離控制標(biāo)準(zhǔn)的跋偏差，并據(jù)以分板析判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)昂活動的成效。輸挨出的管理特征值靶優(yōu)于控制標(biāo)準(zhǔn)稱扒為順差，出現(xiàn)順扮差表明被檢對象案取得良好成績；芭反之，稱為逆差絆。出現(xiàn)逆差表明俺被檢對象的成效吧較差，必須準(zhǔn)確扒找出原因，為糾把正偏差提供方向百和信息。衡量成挨效是在計劃執(zhí)行爸過程中進(jìn)行的，笆為此，企業(yè)要切扳實搞好日常的統(tǒng)凹計記錄、現(xiàn)場觀佰測和技術(shù)測定工叭作，以便掌握更霸

50、真實可靠的被控拜量實際值，對工吧作績效作出及時皚、正確的評價。爸第五步：糾正偏伴差。通過信息反岸饋，可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)啊行結(jié)果與財務(wù)目襖標(biāo)之間的偏差。礙這一偏差至少說罷明兩方面的問題哎：一是借以了解岸所定財務(wù)目標(biāo)的安切實可行性;二艾是了解執(zhí)行中出版現(xiàn)的問題。如果版執(zhí)行的結(jié)果與目爸標(biāo)差距較大，沒巴有達(dá)到所規(guī)定的俺水平，就有必要拔對執(zhí)行的過程及扒該過程中出現(xiàn)的皚新因素進(jìn)行分析斑，找出結(jié)果不理盎想的原因。稗2.懊2芭企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控扒制的實施方式百企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控艾制系統(tǒng)是財務(wù)控百制主體、客體目奧標(biāo)和實現(xiàn)方式等半一系列要素的綜壩合。根據(jù)上述基搬本原則，企業(yè)財扳務(wù)控制的實施方邦式主要有以下幾哀種伴：邦1、財務(wù)制度

51、控半制。制度控制是爸指企業(yè)通過規(guī)章辦、制度的形式規(guī)敗范與限制企業(yè)各伴級管理者與員工俺行為，以保證管斑理活動有利于企扒業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實翱現(xiàn)。制度控制是案財務(wù)控制的基礎(chǔ)叭。財務(wù)制度控制埃系統(tǒng)從構(gòu)成內(nèi)容藹看，包括財務(wù)權(quán)把限和責(zé)任的劃分吧、財務(wù)管理基礎(chǔ)邦工作、籌資管理胺制度、投資管理捌制度、成本費用靶管理制度、收益矮分配管理制度、暗財務(wù)預(yù)算制度、胺財務(wù)分析和評價拜制度、對外擔(dān)保版制度、財務(wù)網(wǎng)絡(luò)跋管理制度、財務(wù)鞍結(jié)算制度和財務(wù)藹人員管理制度等拌。在財務(wù)制度設(shè)阿計中，應(yīng)重點突半出企業(yè)法人治理伴結(jié)構(gòu)中有關(guān)利益疤主體(包括股東班會、董事會、經(jīng)鞍理層)與財務(wù)管俺理部門的財務(wù)權(quán)哎限和責(zé)任，突出頒各利益主體間授拔權(quán)控

52、制方式及職艾責(zé)分工。財務(wù)制霸度控制系統(tǒng)的作柏用在于使管理者霸及員工明確哪些昂事該做，哪些事般不能做。其優(yōu)點安是：企業(yè)行為規(guī)翱則明確；操作簡扳單，便于全員執(zhí)埃行；系統(tǒng)建立的案環(huán)境與條件限制般較小。對于管理柏基礎(chǔ)薄弱的中小靶企業(yè)，加強(qiáng)制度骯控制系統(tǒng)的建設(shè)壩，有利于企業(yè)從隘人治轉(zhuǎn)向制度化愛管理，轉(zhuǎn)變管理擺方式和管理理念班。但制度控制系盎統(tǒng)是一種監(jiān)督機(jī)唉制，必須與激勵扮控制系統(tǒng)相結(jié)合扒才能發(fā)揮有效的艾作用。皚2、激勵控制。凹激勵控制是指企氨業(yè)通過激勵的方礙式控制人的行為按，使他們的行為扒與企業(yè)目標(biāo)相協(xié)柏調(diào)。激勵控制強(qiáng)藹調(diào)的是人的創(chuàng)造愛性。激勵控制系八統(tǒng)從控制環(huán)節(jié)角斑度看，包括激勵般方式選擇、激勵案中的

53、約束(合約岸)、業(yè)績評價；凹從控制層級角度哀看，包括企業(yè)所伴有者對高級管理扳者、高級管理者岸對下級管理者的版激勵控制藹；笆從激勵方式角度巴看，包括股票期把權(quán)激勵、員工持哎股計劃激勵、年拜薪激勵、工效掛哀鉤激勵、獎金激耙勵等。該系統(tǒng)的八優(yōu)點是：管理者板可根據(jù)變化的環(huán)胺境及時調(diào)整目標(biāo)爸和戰(zhàn)略，保證企哎業(yè)價值最大化目巴標(biāo)的實現(xiàn)。激勵襖控制系統(tǒng)是一種挨高層次的、靈活哀性的控制系統(tǒng)，凹選擇應(yīng)用激勵控斑制系統(tǒng)要求企業(yè)耙有較高的管理水拌平和良好的運行翱環(huán)境，對企業(yè)文搬化、管理者素質(zhì)敗要求較高，并以白相應(yīng)的業(yè)績評價拜控制系統(tǒng)為條件般。搬3、業(yè)績評價控疤制。業(yè)績評價控骯制是指企業(yè)通過襖對經(jīng)營業(yè)績的考擺核評價來規(guī)

54、范企襖業(yè)各級管理者的擺行為。它強(qiáng)調(diào)控凹制目標(biāo)而不是控絆制過程，只要各半級管理目標(biāo)實現(xiàn)絆，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)霸就得以實現(xiàn)。業(yè)安績評價控制系統(tǒng)擺從控制環(huán)節(jié)看，岸包括業(yè)績評價指矮標(biāo)的制定、業(yè)績爸評價程序與方法頒、業(yè)績評價結(jié)果版與獎懲；從控制凹層級看，包括企百業(yè)所有者對高層矮經(jīng)理、高層經(jīng)理安對部門經(jīng)理、部熬門經(jīng)理對項目經(jīng)阿理的業(yè)績評價控辦制；從控制內(nèi)容搬看，包括財務(wù)績敖效評價、管理績埃效評價、作業(yè)績柏效評價等；從業(yè)拌績評價指標(biāo)看，懊包括凈收益、營氨業(yè)現(xiàn)金流量、銷襖售利潤率、資產(chǎn)扮報酬率、凈資產(chǎn)笆收益率、市場價靶值、經(jīng)濟(jì)增加值伴等財務(wù)指標(biāo)和產(chǎn)傲品市場占有率、柏顧客滿意程度、敗學(xué)習(xí)與成長能力扮、敏感性與應(yīng)變氨能

55、力等非財務(wù)指岸標(biāo)。業(yè)績評價控矮制系統(tǒng)的作用在柏于使各級管理者背和員工明確自己奧的工作效果與自絆身利益的關(guān)系。敖該系統(tǒng)的優(yōu)點是阿：既有明確的控岸制目標(biāo)，又有相胺應(yīng)的靈活性，有隘利于管理者及員唉工在實現(xiàn)目標(biāo)過柏程中主觀能動性唉的發(fā)揮。業(yè)績評拌價控制系統(tǒng)相對昂于制度控制和預(yù)矮算控制是一種較皚高層次的控制，捌必須建立在制度按控制和預(yù)算控制隘的基礎(chǔ)上才能發(fā)安揮有效的作用。扳4、預(yù)算控制系愛統(tǒng)。預(yù)算控制是礙指企業(yè)通過預(yù)算拔的形式規(guī)范各級昂管理者的經(jīng)濟(jì)行愛為，調(diào)整管理行扮為與目標(biāo)偏差，扮保證各級管理目氨標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目邦標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算愛控制系統(tǒng)從控制藹環(huán)節(jié)看，包括預(yù)罷算的制定、執(zhí)行班、監(jiān)控和考核敖；捌從控制層

56、級看，埃包括公司預(yù)算控熬制、部門預(yù)算控挨制和項目預(yù)算控昂制；從控制內(nèi)容罷看，包括經(jīng)營預(yù)唉算控制、財務(wù)預(yù)耙算控制、資本預(yù)俺算控制；從控制奧標(biāo)準(zhǔn)角度看，包壩括比率標(biāo)準(zhǔn)剛性爸控制和總量標(biāo)準(zhǔn)佰彈性控制。預(yù)算辦控制系統(tǒng)的作用捌在于使管理者及巴員工明確自身量隘化目標(biāo)，并能及愛時發(fā)現(xiàn)行為偏差按對目標(biāo)的影響，捌隨時糾正偏差，俺保證目標(biāo)的實現(xiàn)巴。該系統(tǒng)的優(yōu)點搬是：企業(yè)行為量襖化標(biāo)準(zhǔn)明確；企愛業(yè)總體目標(biāo)與個哀體目標(biāo)緊密銜接哎;突出過程控制敗，可及時發(fā)現(xiàn)問爸題、糾正偏差。挨但預(yù)算控制系統(tǒng)把在某種程度上限靶制了管理者及員昂工主觀能動性的昂發(fā)揮，它要求與熬上述三個控制系頒統(tǒng)同時運行才能邦發(fā)揮有效的作用罷。傲2.扒3壩企

57、業(yè)內(nèi)部財務(wù)控骯制的特點搬2.鞍3絆.霸1拔企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控傲制是一種全過程翱的控制柏企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控艾制作為企業(yè)管理斑控制的一部分，哎它滲透于企業(yè)生霸產(chǎn)經(jīng)營的每一個辦過程當(dāng)中。從企巴業(yè)的業(yè)務(wù)流程來爸說，無論是原材敖料采購，還是現(xiàn)俺金的收付；無論澳是生產(chǎn)研發(fā)還是唉產(chǎn)品銷售都能看般到內(nèi)部財務(wù)控制骯的影子。從原始叭憑證的生成，到頒單據(jù)的傳遞復(fù)核唉都體現(xiàn)著企業(yè)內(nèi)暗部財務(wù)控制的作跋用。并且企業(yè)的啊財務(wù)控制是實現(xiàn)哎事前控制、事中拔控制、事后反饋罷一體的全過程控板制。事前控制是哀指引，引導(dǎo)員工斑往哪個方向做，阿事中控制是跟蹤矮，防止偏離目標(biāo)敗，事后反饋是監(jiān)翱督，考評完成情白況，調(diào)節(jié)員工的哎行為。挨2.矮3叭.吧

58、2伴企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控敖制是一種全方位瓣的控制百企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控拔制不只是企業(yè)高佰層監(jiān)督企業(yè)中層罷及基層員工工作壩效果而實施的一矮種控制，還應(yīng)重板視企業(yè)高層的內(nèi)吧部控制。實際上哀，當(dāng)企業(yè)高層缺阿乏內(nèi)控意識，認(rèn)艾為內(nèi)控可有可無唉時對企業(yè)的影響巴更大。正所謂哀“埃上梁不正下梁歪芭”靶，當(dāng)企業(yè)的高層佰缺乏內(nèi)控時，即凹使企業(yè)的中層和霸基層的控制制度艾再好，也很難得擺到有效的執(zhí)行。凹現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控藹制理論，要求的扳是一種全方位的捌控制，要求企業(yè)跋在公司治理結(jié)構(gòu)擺上要理順關(guān)系，礙在權(quán)力分配上要案充分考慮分權(quán)與哀制衡。實施的是斑一種自上而下的案全方位控制。壩2.唉3礙.邦3挨企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控啊制是一種全員控澳制拜企

59、業(yè)的財務(wù)活動骯影響著企業(yè)的每霸一個員工，企業(yè)白的員工都不可避阿免的要與企業(yè)的稗財務(wù)活動發(fā)生關(guān)熬系。比如，企業(yè)礙的薪金政策、收扳益分配等能影響芭到企業(yè)員工的積頒極性。同時，企壩業(yè)員工的行為也氨影響著企業(yè)的財唉務(wù)活動，當(dāng)企業(yè)霸員工在企業(yè)財務(wù)俺信息的生成過程扒中，提供不真實哎信息的時候就會芭使企業(yè)的財務(wù)活哎動發(fā)生錯誤。因昂此，企業(yè)內(nèi)部財耙務(wù)控制就是對企拔業(yè)員工的財務(wù)行挨為的一個規(guī)范和啊約束，要求員工哎按照授權(quán)和操作百程序來從事各種笆生產(chǎn)經(jīng)營活動。矮因此說企業(yè)內(nèi)部皚財務(wù)控制是一種哀全員控制。PAGE 15第三章 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系襖第三章 襖構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財澳務(wù)控制體系案3把.1瓣企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控芭

60、制體系建立的原背則拌樹立以人為本的埃新觀念。人是觀矮念創(chuàng)新的根本和隘靈魂，企業(yè)制定拜經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置埃核算機(jī)案制，都必須依靠埃人的創(chuàng)造性工作唉。我國傳統(tǒng)文化唉是儒家文化，以霸人為本是儒家管板理理念最鮮明、頒最重要的標(biāo)志。岸強(qiáng)調(diào)以人為本，襖要求企業(yè)內(nèi)部控骯制要充分發(fā)揮人挨的作用，依靠提半高人的綜合素質(zhì)艾、道德水準(zhǔn)和法絆規(guī)意識，充分發(fā)暗揮控制者和被控把制者的主動性、稗積極性和創(chuàng)造性奧，從而達(dá)到內(nèi)部半控制的最佳效果伴。內(nèi)部控制的成襖敗，取決于企業(yè)稗員工的控制意識辦和行為，而企業(yè)霸領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控癌制意識和行為是白關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凹者內(nèi)部控制的隨阿意性往往會限制疤內(nèi)部控制作用的扳發(fā)揮，嚴(yán)重的甚吧至?xí)绊懙秸?/p>