1、 HYPERLINK 序言 埃注冊稅務師澳行業是隨著社會拜主義市場經濟的瓣建立而發展的新哀興行業，是社會暗主義市場經濟發疤展的必然產物。辦注冊稅務師藹是在中華人民共扮和國境內依法取皚得注冊稅務師執傲業資格證書并進斑行執業備案，從懊事涉稅鑒證業務版和涉稅服務業務扮的專業人員。我伴國注冊稅務師制扳度起源于80年巴代中期出現的稅骯務咨詢業，19拌96年11月人拔事部和國家稅務壩總局聯合制定下岸發了注冊稅務礙師資格制度暫行皚規定，開始在瓣稅務代理行業實邦行職業準入控制凹，明確將注冊稅扒務師制度納入國瓣家執業資格準入絆制度控制范疇。拌2005年12案月，注冊稅務艾師管理暫行辦法扒的出臺，標志盎著注冊稅務

2、師行霸業進入一個嶄新阿的規范發展時期阿。骯注冊稅務師盎在納稅人、扣繳班義務人的委托之百下，從事相關涉皚稅事宜，注冊稅般務師執業應當精懊通稅收法律及財翱務會計制度，能隘夠熟練地承擔稅巴務代理、稅收籌伴劃等業務，具備八進行實務操作的凹素質和技能。近扳年來，利用各類白媒體開展形式多疤樣的行業宣傳，百行業知名度得到襖提高，社會影響熬擴大。注冊稅務挨師行業已具有一板定的規模和影響叭。據有關部門統叭計，截至200柏9年底，我國注靶冊稅務師人數已澳達到86714擺人，比2008鞍年增長24%，芭在全行業的共同擺努力下，注冊稅疤務師行業保持了鞍良好的發展態勢胺，在維護社會主班義市場經濟秩序癌和強化稅收征管芭中

3、發揮著越來越壩大的作用，有利愛于保障國家稅收斑利益和納稅人合哀法權益，維護國翱家經濟秩序，提愛高征管質量和效藹率，構建和諧的盎稅收環境。注冊罷稅務師行業已經癌成為促進納稅人伴依法誠信納稅，昂推動我國社會主襖義稅收事業發展熬的一支重要力量岸。澳現行的注冊懊稅務師考試制度拔在以前相當長的鞍一段時間中，在愛我國注冊稅務師拌人才的選拔任用扮等方面為我國注凹冊稅務師行業的版發展做出了積極敗的貢獻。當前，唉隨著市場需求的疤日益增多以及涉邦稅鑒證、服務領岸域的擴大，注冊敗稅務師行業呈現澳出健康穩步發展岸的態勢。在新型拜納稅服務工作格哀局中，注冊稅務芭師發揮著至關重襖要的作用，同時柏也對注冊稅務師凹行業人才的

4、選拔案提出了新的更高耙的要求。特別是般2009年，國辦家稅務總局出臺叭了涉稅鑒證業捌務基本準則以靶及涉稅服務業氨務基本準則，伴明確規定了注冊八稅務師行業是具襖有涉稅鑒證、涉瓣稅服務等多重中靶介職能的涉稅專案業服務組織。背在這樣的大奧背景下，為了提霸高注冊稅務師的般業務能力和專業頒水平，中國注冊埃稅務師協會決定巴開展注冊稅務師百等級認定工作，暗并進行相應的培柏訓考試。等級認矮定工作將注冊稅皚務師分為特級、皚一級、二級和三巴級共四個級別，擺其中一級和二級絆兩個級別，分別埃進行考試及考核版。特級加試外語俺和答辯。二級等捌級認定培訓于2耙010年年底前愛進行，2011背年初考試。懊為此，中國罷注冊稅務

5、師協會哎組織有關專家學把者制定了注冊稅藹務師等級認定培百訓考試的考試大芭綱，并編寫了相頒應的教材。霸本教材為二佰級注冊稅務師考罷前培訓用書，重邦點突出的是納稅邦審核，主要包括按納稅審核概述、骯企業基本情況審百核、企業財務報拔表審核、企業各埃稅種審核實務以案及納稅審核報告澳等幾個部分。突胺出注冊稅務師注襖重實踐的特點，暗在充分闡述理論拌的前提下更加注擺重實用性。捌在注冊稅務骯師二級培訓考試啊中，之所以將納岸稅審核作為重點哎，是因為注冊稅板務師在從事涉稅邦鑒定和涉稅服務捌的工作中，必然絆要對所代理的納斑稅申報、減免稅版等業務進行必要啊的審核，方可實愛施代理。涉稅鑒凹定業務更是依據藹相關稅法逐項進岸

6、行仔細審核。因背此，二級等級認暗定考試以納稅審岸核這一口徑為中絆心，是從注冊稅案務師行業對注冊版稅務師業務管理隘的角度提出的。敖納稅審核是注冊矮稅務師提供專業哎服務的方法之一拌，是約定俗成的奧學術性概念。目敗前，總局有關業笆務主管部門正在阿會商中稅協對這稗一概念進行深入愛的研究，并在適巴當時機通過必要斑的形式加以法定靶。為此，目前的擺教材只能供注冊礙稅務師學習使用把，不能作為行政隘執法和稅務管理耙的法定依據。澳二級考試測捌試的重點是納稅澳審核，其中納稅礙審核的基本原理凹、各稅種的審核伴實務等內容都在霸以往注冊稅務師敖稅務代理實務板科目中有所涉捌及，甚至一些內把容還是稅務代頒理實務科目的隘重點；

7、而企業財襖務報表審核也是案以財務與會計扳科目中的主要吧內容為基礎和依胺據編寫的，并在爸此基礎上更突出藹注冊稅務師的業般務特點。巴由于時間關安系，對于本書中拌的疏漏、錯誤之礙處，懇請讀者批翱評指正。頒啊挨中國注冊稅務澳師協會教材編寫岸組半扳澳扒邦靶 頒 芭 傲 版2010年11敖月艾第一章納稅審背核概述 昂第一節納稅審岸核的含義扮納稅審核可啊分為狹義和廣義翱兩個口徑，狹義哎的納稅審核是指班注冊稅務師憑借佰專業知識和技能案，根據委托方的皚委托，對委托方矮或委托方指定的礙第三人的涉稅事芭項信息進行分析拌、認定、核對、壩計算的行為，是啊注冊稅務師執行襖涉稅鑒證業務的叭具體工作方法和霸核心內容。而廣背義

8、的納稅審核，爸不僅涉及涉稅鑒敖證業務，還涉及昂部分涉稅服務業班務，具體指申報拌準備類服務以及芭納稅、退稅、減跋免稅申報代理業按務。注冊稅務師啊在從事這些涉稅隘服務業務時，要敖在對納稅人提交般的相關信息資料疤進行梳理的基礎辦上，對與納稅義哎務相關的信息進拜行分析、認定、辦核對和計算，從澳而提供符合要求阿的申報準備類服扳務和申報代理服巴務，從工作內容癌和方法上看，可百以納入廣義的納辦稅審核的范疇。昂本課程采用廣義癌的納稅審核口徑皚。背根據注冊白稅務師管理暫行跋辦法（國家稅襖務總局令第14拔號）和關于印藹發注冊稅務師執白業基本準則的通班知（國稅發絆200914伴9號，以下簡稱鞍準則）的規定，罷我國注

9、冊稅務師氨的執業范圍涉及辦兩大類業務，即瓣涉稅鑒證業務和斑涉稅服務業務。癌其中涉稅鑒證，懊是指鑒證人接受罷委托，對被鑒證邦人的涉稅事項作吧出評價和證明的哀活動。這里的懊“靶評價和證明吧”芭的基礎和前提，胺就是注冊稅務師扮的納稅審核工作矮。也就是說，注靶冊稅務師通過納昂稅審核，才能對拔相關涉稅事項作隘出評價和證明。巴而這個審核，是版注冊稅務師憑借伴自身的稅收專業昂能力和信譽，通岸過執行規定的程吧序，依照稅法和埃相關標準進行的敗。而涉稅服務，白是稅務師事務所半及其注冊稅務師絆，向委托人或者版委托人指定的第版三人，提供涉稅俺信息、智識和相骯關勞務等不具有辦證明性的活動。芭涉稅服務業務具把體包括稅務咨

10、詢辦類服務、申報準扳備類服務、涉稅愛代理類服務和其耙他涉稅服務等四板種類型。其中：靶申報準備類服務伴，以及涉稅代理罷服務中的納稅、皚退稅、減免稅申艾報代理，也都是澳建立在納稅審核叭的基礎上的，注伴冊稅務師提供上扮述服務時，必須唉在充分了解納稅八人的生產經營狀澳況以及與納稅相岸關信息的基礎上扮，在審核當事人暗的財務會計報表百、賬簿和憑證的翱基礎上，按照稅扒收法律、法規、礙規章和規范性文矮件以及主管稅務半機關的具體要求挨，整理納稅申報吧所需要的各類資隘料，指出當事人巴應納稅款計算以懊及涉稅會計核算凹存在的問題，提耙出具體的賬務調吧整的處理意見，氨并代為填制納稅壩申報表，代為辦擺理納稅申報、退阿稅申

11、報和減免稅艾申報等事宜。這班個過程中的了解跋情況、收集信息邦、審核資料、分拌析整理、提出建笆議等內容都屬于伴納稅審核的范疇扳。背第二節納稅審哎核的基本方法哀注冊稅務師敖在進行納稅審核拜時，根據具體工隘作內容不同和委板托方或委托方指笆定的第三人具體岸情況以及提供的敖相關資料差異，稗可以采用不同的阿工作方法，或者哎同時采用多種方盎法，以高效地完啊成納稅審核工作壩。具體方法包括按以下四類。八一、審閱分礙析法俺審閱分析法叭是指注冊稅務師敗在納稅審核過程伴中，對委托方或把委托方指定的第皚三人提供的與納襖稅義務相關的報伴表、賬簿、憑證骯以及其他相關書懊面資料進行審查半和分析，以形成版有關結論的工作芭方法。

12、審閱分析皚的對象分為兩類班：一是與納稅義奧務直接相關的財背務會計資料，即澳納稅申報表、財哀務會計報表、會敗計賬簿和憑證等阿；二是財務會計藹資料以外的、與版納稅義務間接相愛關的、當事人生氨產經營過程中的昂有關交易和事項壩的信息資料，比襖如企業內外部的熬審計資料、購銷笆和加工承攬合同敖、倉庫、車間的伴材料、產成品臺邦賬等等。皚審閱分析是唉納稅審核最基本哎、最常用的工作岸方法。主要是對半涉稅業務核算以拜及應納稅額計算擺的準確性進行審稗核，對企業自行稗填制納稅申報表暗的準確性進行審俺核，對鑒證業務扮中的證據和資料頒的合法性、相關般性進行審核，分啊析其中存在的問熬題并提出修改意按見，以確保納稅版申報的準

13、確和納芭稅鑒證的客觀和柏公正。注冊稅務哀師應根據不同的柏業務內容確定審哎閱分析的重點。巴對納稅申報八類鑒證業務，審八閱分析的重點是敗當事人納稅申報啊表填寫的準確性挨，一方面要審核絆報表之間和行次扮之間的邏輯關系翱，另一方面就是奧表中數據采集的案準確性，以及納百稅調整、計稅依八據、適用稅率的啊準確性。在很大澳程度上需要對當氨事人的財務會計伴報表、賬簿和憑邦證做延伸審核。愛涉稅審批類俺鑒證和其他涉稅班鑒證，應該對照艾有關稅收政策，扮重點審閱分析納骯稅人的交易和事把項的會計核算的罷準確性，并根據唉資料關注和分析疤委托方或委托方哀指定的第三人的埃環境事實、業務澳事實和其他事實擺。奧申報準備類按服務，審

14、閱分析斑的重點是當事人皚提供的資料、信把息的真實性、完邦整性。俺涉稅代理類邦服務中的申報代稗理業務，審核分擺析的重點是當事案人與不同稅種納凹稅申報相關的財吧務會計報表、賬懊簿和憑證，應關疤注會計核算的準案確性，并在審核扳分析的基礎上填按列納稅申報表。百二、調查詢襖問法疤調查詢問法凹，是指注冊稅務般師在從事涉稅鑒吧證業務和涉稅服襖務業務的過程中拌，針對當事人提拌供資料中存在的八疑點和問題，通版過調查、詢問的熬方式，排除疑點擺、澄清問題，以挨幫助形成結論的霸工作方法。調查扒詢問可以針對企礙業財務人員，也拌可以針對企業生昂產經營過程的其藹他環節的相關人胺員。調查詢問可絆以在審核過程中拌隨機進行，也可

15、懊以根據資料中存背在的問題匯總集百中進行。匯總集艾中進行時，一般把應將有關問題擬礙出提綱，并提前搬交有關人員準備安。對調查詢問取翱得的結果，如果斑是涉稅鑒證業務矮和涉稅服務業務敖中必需的證據材扮料，還應該按照哎取證所需要的收耙集固定法將有關盎證據固定。奧三、核對盤氨存法白核對盤存法叭是指對書面資料傲的相關記錄，或傲是對書面資料的昂記錄和實物進行俺相互核對；必要巴時通過對貨幣資捌產、實物資產進懊行盤點和清查，襖確定其形態、數胺量、價值、權屬辦等內容與賬簿記阿錄是否相符的一板種審核方法。核案對盤存法是注冊骯稅務師在審閱分壩析、調查詢問的敖基礎上的一個延搬伸審核，以確保襖納稅申報的準確捌和納稅鑒證的

16、客靶觀和公正。核對頒盤存法包括核對耙法和盤存法兩項癌內容。版根據核對內壩容的不同，核對板法可以分成會計壩資料之間的相互安核對和會計資料按與其他資料之間伴的核對。藹會計資料之藹間的相互核對，辦可以發現核算過扮程中的問題，排爸除疑點和不確定跋因素，比如通過唉賬賬核對可以發皚現有無在建工程白耗用自產貨物未般視同銷售計算銷皚項稅額，或者耗爸用外購貨物未做案進項稅額轉出的芭問題。具體可以扒包括表表核對、愛賬表核對、賬賬疤核對、賬證核對白、證證核對。百表表核對是扮指納稅申報表和敗會計報表之間的澳核對，賬表核對吧是指將納稅申報癌表、會計報表與案賬簿記錄（包括阿總賬、明細賬和阿日記賬）相核對拌，賬賬核對是指凹

17、將總賬與相應的骯明細賬、日記賬壩進行核對，賬證襖核對是指將會計捌憑證和有關明細斑賬、日記賬或總矮賬進行核對，證瓣證核對是指對原斑始憑證與相關原斑始憑證、原始憑芭證與原始憑證匯愛總表、記賬憑證奧與原始憑證、記罷賬憑證與匯總憑拜證之間的核對。百會計資料之間的跋核對可以發現核艾算過程中的問題巴，排除疑點和不伴確定因素，比如敖通過賬賬核對可安以發現有無在建柏工程耗用自產貨皚物未視同銷售計邦算銷項稅額，或邦者耗用外購貨物版未做進項稅額轉傲出的問題。絆會計資料與按其他資料之間的半核對，可以印證藹會計核算的真實翱性和準確性。具癌體包括核對其他岸原始記錄、核對芭審計報告和核對澳稅務處理決定。翱核對其他原罷始記

18、錄是指將會愛計信息與其相關盎的其他原始記錄拜進行相互核對，矮以檢驗會計信息跋的真實性和準確吧性。其他原始記佰錄包括企業的購半銷合同、車間的背生產記錄、材料罷和成品倉庫的收艾發存記錄、托運八和郵遞記錄、車爸輛運輸記錄、非佰生產性的水、電扳、煤、氣及物料吧消耗記錄、在職昂人員名冊及考勤阿記錄等等。核對澳審計報告是指將笆會計資料和其他伴資料與一定時期昂的審計報告進行鞍核對，查明審計扒報告所披露的相頒關財務和涉稅問疤題是否已在會計拌核算或會計報表澳中得到充分和正板確的反映。核對翱稅務處理決定是芭指將會計資料和跋其他資料與當事吧人某一時期接受皚稅務稽查的稅務胺處理決定書記載隘的內容進行核對盎，以確定當事

19、人愛是否已經按照稅奧務機關的要求進叭行了會計處理，愛是否還有相同或襖類似的問題存在昂。邦四、收集固矮定法瓣收集固定法襖是指注冊稅務師班在提供涉稅鑒證懊業務時，獲取鑒絆證業務證據的方傲法。涉稅鑒證是八在委托人或被鑒敖證人如實向鑒證搬人提供有關鑒證般材料的基礎上，傲對被鑒證人的涉哎稅事項作出評價壩和證明。在這個扒過程中，注冊稅啊務師可以通過執拜行規定的程序，敗依照稅法和相關哀標準，進一步取拔得支持鑒證結果扒所需的事實根據霸和法律依據，也傲就是獲取涉稅鑒唉證業務證據。靶注冊稅務師翱獲取證據的途徑佰包括：委托人配吧合提供的鑒證材俺料，被鑒證人協頒助提供的鑒證材拌料，以及鑒證人埃獨立取得的鑒證敖材料。注

20、冊稅務把師應當本著審慎皚態度，對不同來辦源的鑒證材料進扒行綜合判斷，確爸認支持鑒證結果隘的有效證據。注柏冊稅務師在確認傲證據前，應當從按以下兩個方面判壩斷鑒證材料是否邦具有涉稅鑒證的半證據資格：一是胺證據相關性，即愛鑒證材料與待證芭事實之間具有實皚質性證明意義的芭關聯；二是證據背合法性，即鑒證扮材料在取證主體襖、取證程序以及澳證據形式等方面癌都符合法律要求暗。注冊稅務師在愛確認證據時，應皚當從以下兩個方按面判斷鑒證材料埃是否具有涉稅鑒昂證的證明能力：矮一是證據真實性按，指鑒證材料經艾適當方法查證屬板實，能夠排除合擺理懷疑；二是證擺據充分性，指獲辦取鑒證材料整體翱的證明力，足以柏支持鑒證結果。凹

21、注冊稅務師阿應針對具體的涉岸稅鑒證業務類型胺，確定判斷確認霸證據和作出鑒證扮結論的標準。一瓣是稅法標準，即敖鑒證人從事納稅斑申報類和涉稅審俺批類涉稅鑒證業爸務，必須遵守稅斑法的規定。鑒證擺人認為稅收法律跋、行政法規、規安章以及規范性文矮件之間規定不一背致的，按照有權敖部門作出的解釋皚執行；沒有解釋扒的，可以向稅務礙機關咨詢。對面安臨稅務機關處罰把風險的鑒證項目巴，可以參照行政般訴訟證據規則確把認證據。二是其百他標準，即鑒證啊人從事其他涉稅吧鑒證業務，應當扮根據鑒證事項和稗目的確定標準。澳對行業內公認的斑業務標準或單位瓣的內部制度作為靶標準的，鑒證人芭要將其作為證據襖進行采集。對司拌法活動中有關

22、事挨項進行鑒證的，笆以及可能引起爭骯議的鑒證項目，岸鑒證人應當充分隘考慮有關訴訟法百中的證據規則。隘訴訟法中的伴證據規則包括最百佳證據規則、非艾法證據排除規則扳、補強證據規則絆等。最佳證據規盎則是指在有若干稗個證明同一事實啊的證據中，優先熬按照最具證明效邦力的證據對事實捌進行認定，如原癌件、原物優于復按制件、復制品，扳原始證據、直接藹證據優于派生證霸據、間接證據，暗法定鑒定部門的把鑒定結論優于其班他鑒定部門的結背論等等；非法證斑據排除規則是指邦主體違法、程序癌違法和手段違法隘等非法獲取的證罷據，不具證明效背力、不能作為鑒版定依據，比如以靶利誘、欺詐、脅胺迫、暴力等手段巴獲取的證據等；辦補強證據

23、規則是扳指法律規定某些唉證據不能單獨作礙為認定事實的依皚據，只有在其他疤證據與其印證時拜，才能認定事實背。不能單獨作為鞍定案依據的證據阿包括：未成年人俺所作的與其年齡岸和智力狀況不相拌適應的證言；與爸一方當事人有親奧屬關系或者其他扳密切關系的證人藹作出的對該當事辦人有利的證言，癌或者不利關系的埃證人所做的對該八當事人不利的證藹言；難以識別是斑否經過修改的視安聽資料；無法與盎原件核對的復制啊品；經一方或者暗他人改動，對方伴當事人不予認可扳的證據材料等等愛。搬注冊稅務師胺證據收集應遵循隘依法取證原則和邦全面、客觀、公敖正原則。注冊稅絆務師獲取證據的拌具體方法包括：暗審閱書面材料；奧檢查和盤點（監藹

24、盤）實物；詢問佰或函證事項；觀跋察活動或程序；氨重新執行程序；俺分析程序；其他捌方法。獲取證據伴的過程實際包括拔收集和固定兩個按環節。收集證據愛應該根據上述內矮容對可以成為證哀據的材料進行選吧擇和判斷，在此敗基礎上還有一個邦固定證據的過程礙，即把證據用某絆種方式確定下來礙的過程。埃需要強調的皚是，以上各種方熬法是相互聯系的藹，在納稅審核過疤程中需要有機結八合。比如在審閱芭分析的過程中就傲需要調查詢問和安核對盤存，而對瓣形成結論有關的藹證據，就需要收敗集固定法采集。把每種方法本身都拌有一定的局限性胺，比如核對法本澳身是資料之間的般核對，主要是對般資料相符性、一靶致性的驗證；資唉料與有關事實之襖間

25、的相符性，需埃要借助其他方法扳來驗證，以達到阿納稅審核的最終疤目標。霸第三節納稅審胺核的實施及結果隘一、納稅審胺核的實施斑（一）涉稅愛鑒證業務中納稅靶審核的實施癌1.注冊稅八務師執行涉稅鑒白證業務，重點審捌核下列內容：頒（1）事實隘方面，包括環境安事實、業務事實凹和其他事實；班（2）會計氨方面，包括財務芭會計報告、會計艾賬戶，以及交易熬、事項的會計確翱認和計量等其他板方面；奧（3）稅收暗方面，包括會計佰數據信息采集、擺納稅調整、計稅拔依據、適用稅率矮、納稅申報表或埃涉稅審批表格填斑寫，以及其他方叭面。伴2.注冊稅懊務師按照工作計扒劃，通過規定的胺途徑，采取相關俺方法，獲取涉稅罷鑒證的業務證據昂

26、。并應當本著審傲慎態度，對不同癌來源的鑒證材料背進行綜合判斷，擺確認支持鑒證結壩果的有效證據。壩3.注冊稅俺務師在確認證據敗前，應當判斷鑒礙證材料是否具有爸涉稅鑒證的證據靶資格；注冊稅務安師在確認證據時啊，應當判斷鑒證跋材料是否具有涉啊稅鑒證的證明能安力。懊4.注冊稅擺務師應針對具體哎的涉稅鑒證業務靶類型，確定判斷捌確認證據和作出艾鑒證結論的標準叭，并分別根據稅艾法標準和其他標扒準來確認證據和搬作出結論。矮5.注冊稅擺務師執行涉稅鑒八證業務，應當編懊制涉稅鑒證業務哀工作底稿，保證安底稿記錄的完整把性、真實性和邏捌輯性，以實現下癌列目標：矮（1）通過澳對涉稅鑒證業務稗過程的適當記錄胺，列明判斷過

27、程版及其依據，作為稗最終作出鑒證報絆告的基礎性資料頒；愛（2）通過皚對涉稅鑒證業務襖證據的有效收集爸與整理，顯示支癌持鑒證結果的證唉據鏈條，證明其藹符合注冊稅務師凹執業準則；柏（3）通過奧對涉稅鑒證業務白情況的規范記載拜，表明涉稅鑒證笆業務的規范化程扳度，為執業質量暗的比較提供基本把依據。絆6.涉稅鑒八證業務工作底稿癌應包括以下內容扒：艾（1）鑒證稗項目名稱；矮（2）被鑒礙證人名稱；把（3）鑒證懊項目所屬時期；罷（4）索引熬；板（5）鑒證靶過程和結果的記挨錄；柏（6）證據百目錄；瓣（7）底稿按編制人簽名和編凹制日期；奧（8）底稿昂復核人簽名和復罷核日期。八7.涉稅鑒愛證業務工作底稿熬可以在鑒證

28、過程氨中，通過記錄、柏復制、錄音、錄隘像、照相等方式芭隨時形成，并由哎實施的注冊稅務笆師、助理等人員唉簽名。奧8.注冊稅阿務師在執行涉稅哎鑒證業務過程中爸，對超出其業務瓣能力的復雜、疑絆難或其他特殊技鞍術問題，可以根凹據業務需要，請捌求本機構內部或俺外部相關領域的愛專家協助工作，襖或者向相關專家哀咨詢。襖（二）涉稅阿服務業務中納稅矮審核的實施捌1.注冊稅白務師執行申報準愛備類服務，應當挨對委托人和當事叭人提供的資料進懊行專業判斷，著傲重審核相關資料扳的真實性和完整藹性。背2.注冊稅安務師執行納稅申捌報代理服務，應白著重審核納稅人氨的會計資料，包辦括與應納稅義務矮相關的財務會計氨報告、會計賬簿按

29、以及有關的憑證安和原始記錄，對懊涉稅交易、事項邦的會計確認和計白量等方面的真實擺性、準確性進行澳審核。斑3.注冊稅澳務師執行退稅、伴減免稅代理服務癌，應著重審核企挨業享受退稅、減敖免稅的資格，并霸按照國家稅務總佰局的有關要求在絆規定時間內準備挨資料。吧注冊稅務師把對委托人或當事埃人所提供資料信拜息的真實性、完扒整性產生懷疑時俺，應要求其予以挨補正，并給予適挨當的提醒，告知佰其提供虛假資料辦將會導致的法律翱后果和應該承擔跋的法律責任。叭二、納稅審背核的結果搬（一）涉稅搬鑒證業務納稅審澳核的結果壩1.受托的柏涉稅鑒證業務完班成后，由項目負愛責人編制涉稅鑒案證業務報告。昂2.涉稅鑒吧證業務報告完成骯

30、內部復核程序后笆，由注冊稅務師襖簽名和稅務師事傲務所蓋章后對外靶出具。哀3.在正式捌出具涉稅鑒證業胺務報告前，鑒證般人可以在不影響般獨立判斷的前提鞍下，與委托人或按者被鑒證人就擬搬出具的涉稅鑒證盎業務報告的有關奧內容進行溝通。俺4.項目負疤責人認為在實施氨涉稅鑒證中，委俺托人提供的會計邦、稅收等基礎資笆料缺乏完整性和翱真實性，可能對隘鑒證項目的預期百目的產生重大影鞍響的，應當在報邦告中作出適當說伴明。百5.項目負佰責人在涉稅鑒證笆業務報告正式出盎具后，如果發現八新的重大事項，稗足以影響已出具辦的鑒證報告結論哀的，應當及時報壩告稅務師事務所敗，作出相應的處搬理。白（二）涉稅凹服務業務納稅審愛核的

31、結果氨1.注冊稅凹務師執行申報準八備類服務，按照靶稅務機關的要求罷將審核后的申報斑所需資料進行整岸理，必要時按照班順序裝訂。唉2.注冊稅八務師執行納稅申板報代理服務，根埃據對審核后的會傲計信息進行采集瓣和納稅調整，代叭為填制納稅申報扳表并在規定時間按內完成申報。版3.注冊稅癌務師執行退稅、靶減免稅代理服務哎，應將審核后的笆資料分類整理，鞍并在規定時間內稗向主管稅務機關骯提交關資料。矮第四節納稅審敗核發現問題的處唉理靶1.納稅審版核過程中，發現阿委托人、當事人靶提供的資料不完拔整時，應要求其隘予以補正；發現暗委托人、當事人跋提供虛假資料時叭，應向其提出建熬議，告知其提供埃虛假資料將會導暗致的法律

32、后果和隘應該承擔的法律巴責任。吧2.注冊稅敖務師在納稅審核埃時，遇有下列情拔形之一的，應當搬拒絕出具有關報叭告：傲（1）委托罷人示意其作不實邦報告或者不當證捌明的；佰（2）委托礙人故意不提供有艾關資料和文件的翱；霸（3）因委安托人有其他不合稗理要求，致使注八冊稅務師出具的稗報告不能對涉稅白的重要事項作出罷正確表述的。伴3.有下列疤情況之一的，稅捌務師事務所可單巴方面終止代理行哎為：骯（1）委托拜方授意注冊稅務柏師實施違反國家扒法律、行政法規敖的行為，經勸告靶仍不停止其違法澳活動的。拔（2）委托霸方提供虛假的生按產、經營情況和柏財務會計報表，頒造成代理錯誤或八代理人自己實施斑違反國家法律、巴行政

33、法規的行為瓣。叭委托方或受靶托方按規定單方般終止委托代理關盎系的，終止方應安及時通知另一方霸，并向當地稅務頒機關報告，同時吧公布終止決定。版4.在委托隘方或委托方指定俺的第三人提供真扳實完整資料的情耙況下，注冊稅務柏師在納稅審核時隘發現的技術性問耙題，如會計確認版和計量錯誤，應哎納稅義務確認錯懊誤，計稅依據和捌應納稅額計算錯癌誤，注冊稅務師按應提出口頭或書懊面的處理意見，半幫助委托方或委罷托方指定的第三俺人調整賬目、正唉確計算應納稅額班。瓣第二章企業基艾本情況審核 八第一節企業組般織形式百企業組織形霸式，是納稅審核癌要關注的首要信翱息。企業組織形阿式是劃分企業類艾型的標準之一。盎按企業的組織形

34、辦式劃分，可將企稗業分為公司企業隘和非公司企業。暗其中：公司又分熬為有限責任公司奧和股份有限公司八，有限責任公司藹還包括一人有限邦責任公司和國有霸獨資公司；股份八有限公司又分為壩上市公司和非上爸市公司。非公司頒企業包括個人獨啊資企業、合伙企靶業、其他企業。跋公司企業（即有盎限責任公司和股搬份有限公司）、百個人獨資企業和八合伙企業是我國唉民商事活動的主巴要主體。版一、個人獨敖資企業板個人獨資企澳業，是指依照頒個人獨資企業法艾在中國境內設胺立的，由一個自八然人投資，財產拌為投資者個人所版有，投資人以其皚個人財產對企業白債務承擔無限責俺任的經營實體。盎個人獨資企唉業投資人可以自按行管理企業事務隘，也

35、可以委托或皚者聘用其他具有唉民事行為能力的吧人負責企業的事拜務管理。傲投資人委托班或者聘用他人管叭理個人獨資企業胺事務，應當與受半托人或者被聘用扒的人簽訂書面合半同，明確委托的班具體內容和授予巴的權利范圍。受氨托人或者被聘用癌的人員應當履行斑誠信、勤勉義務敖，按照與投資人拔簽訂的合同負責疤個人獨資企業的百事務管理。疤二、合伙企般業翱合伙企業，跋是指自然人、法頒人和其他組織依氨法在中國境內設瓣立的，由各合伙唉人訂立合伙協議扳，共同出資、合鞍伙經營、共享收拌益、共擔風險，擺并對合伙企業債襖務承擔無限連帶俺責任或有限責任艾的營利性組織。啊可分為普通合伙安企業和有限合伙癌企業。鞍普通合伙企扒業由普通合

36、伙人絆組成，合伙人對白合伙企業債務承拜擔無限連帶責任骯。合伙企業法對盎普通合伙人承擔霸責任的形式有特盎別規定的，從其壩規定。埃在普通合伙挨企業，合伙人對罷執行合伙事務享埃有同等權利。可笆以由全體合伙人盎共同執行合伙企按業事務，也可以吧由合伙協議約定敗或者全體合伙人芭決定，委托一名板或者數名合伙人拌執行合伙企業事敖務。執行合伙企耙業事務的合伙人擺，對外代表合伙板企業，其執行企叭業事務所產生的翱收益歸全體合伙拌人，所產生的虧版損或者民事責任耙，由全體合伙人愛承擔。作為合伙骯人的法人、其他拔組織執行合伙事盎務的，由其委派頒的代表執行。合矮伙企業的重大事耙項應當經過全體按合伙人同意。合罷伙人分別執行合

37、柏伙事務的，執行暗事務合伙人可以跋對其他合伙人執吧行的事務提出異熬議。案有限合伙企頒業由普通合伙人奧和有限合伙人組柏成，普通合伙人捌對合伙企業債務埃承擔無限連帶責唉任，有限合伙人挨以其認繳的出資佰額為限對合伙企擺業債務承擔責任拔。有限合伙企業爸由普通合伙人執傲行合伙事務。有藹限合伙人不執行瓣合伙事務，不得昂對外代表有限合安伙企業。把三、有限責捌任公司翱有限責任公佰司也稱有限公司拌，是指股東以其按出資額為限對公襖司承擔責任，公白司以其全部資產艾對公司債務承擔敗責任的企業法人芭。暗有限責任公拌司的組織機構一骯般由股東會、董昂事會及經理、監斑事會組成。礙有限責任公佰司股東會由全體傲股東組成，是公瓣司

38、的權力機構。鞍其職權主要有：半決定公司的經營叭方針和投資計劃板；選舉和更換非笆由職工代表擔任耙的董事、監事，唉決定有關董事、胺監事的報酬事項拔；審議批準董事挨會的報告；審議疤批準監事會或者俺監事的報告；審扒議批準公司的年搬度財務預算方案搬、決算方案；審胺議批準公司的利懊潤分配方案和彌斑補虧損方案；對頒公司增加或者減耙少注冊資本作出扮決議；對發行公礙司債券作出決議隘；對公司合并、哀分立、解散、清岸算或者變更公司邦形式作出決議；巴修改公司章程；傲公司章程規定的艾其他職權。氨董事會是有靶限責任公司的業半務執行和經營活笆動決定機關，對辦股東會負責。有罷限責任公司設董壩事會，其成員為癌3人至13人；氨兩

39、個以上的國有絆企業或者兩個以絆上的其他國有投按資主體投資設立跋的有限責任公司襖，其董事會成員澳中應當有公司職瓣工代表；其他有盎限責任公司董事頒會成員中可以有爸公司職工代表。板董事會中的職工敗代表由公司職工皚通過職工代表大骯會、職工大會或拔者其他形式民主瓣選舉產生。董事耙會設董事長1人搬，可以設副董事靶長。董事長、副般董事長的產生辦笆法由公司章程規頒定。股東人數較骯少或者規模較小奧的有限責任公司翱，可以設一名執阿行董事，不設董版事會執行董事可板以兼任公司經理胺。執行董事的職盎權由公司章程規拜定。版董事會主要百行使下列職權：耙召集股東會會議傲，并向股東會報爸告工作；執行股艾東會的決議；決絆定公司的

40、經營計擺劃和投資方案；昂制訂公司的年度版財務預算方案、凹決算方案；制訂隘公司的利潤分配班方案和彌補虧損耙方案；制訂公司懊增加或者減少注瓣冊資本以及發行半公司債券的方案捌；制訂公司合并哀、分立、解散或胺者變更公司形式背；決定公司內部昂管理機構的設置把；決定聘任或者把解聘公司經理及阿其報酬事項，并版根據經理的提名哎決定聘任或者解瓣聘公司副經理、斑財務負責人及其八報酬事項；制定懊公司的基本管理岸制度；公司章程把規定的其他職權愛。凹有限責任公俺司可以設經理。百經理是董事會的凹執行機構，負責笆組織公司的日常艾經營管理活動，班由董事會決定聘奧任或者解聘，對傲董事會負責，可按以列席董事會會跋議。挨經理行使下

41、襖列職權：主持公懊司的生產經營管拌理工作，組織實邦施董事會決議；把組織實施公司年氨度經營計劃和投伴資方案；擬訂公辦司內部管理機構哎設置方案；擬訂安公司的基本管理疤制度；制定公司瓣的具體規章；提懊請聘任或者解聘敖公司副經理、財跋務負責人；決定愛聘任或者解聘除阿應由董事會決定拔聘任或者解聘以捌外的負責管理人拔員；董事會授予凹的其他職權。公藹司章程對經理職版權另有規定的，敖從其規定。凹有限責任公柏司設監事會，其拔成員不得少于3愛人。股東人數較鞍少或者規模較小俺的有限責任公司隘，可以設1至2矮名監事，不設監敖事會。監事會應熬當包括股東代表稗和適當比例的公啊司職工代表，其凹中職工代表的比盎例不得低于1/

42、澳3，具體比例由斑公司章程規定。埃監事會、不設監瓣事會的公司監事扒可以行使下列職岸權：檢查公司財骯務；對董事、高暗級管理人員執行安公司職務的行為奧進行監督，對違懊反法律、行政法拌規、公司章程或骯者股東會決議的百董事、高級管理澳人員提出罷免的澳建議（新增）；敖當董事、高級管耙理人員的行為損吧害公司的利益時奧，要求董事、高巴級管理人員予以哀糾正；提議召開拔臨時股東會會議版，在董事會不履扒行本法規定的召班集和主持股東會安會議職責時召集案和主持股東會會八議；向股東會會把議提出提案；依扳照公司法的規定鞍，對董事、高級巴管理人員提起訴把訟；列席董事會把會議，并對董事懊會決議事項提出笆質詢或者建議；背發現公

43、司經營情半況異常，可以進皚行調查，必要時胺，可以聘請會計拌師事務所等協助斑其工作，費用由艾公司承擔；公司挨章程規定的其他爸職權。唉有限責任公耙司還有一人有限昂責任公司和國有跋獨資公司兩種特頒殊形式。俺一人有限責艾任公司，是指只唉有一個自然人股邦東或者一個法人敖股東的有限責任暗公司。根據規定白，一個自然人只阿能投資設立一個疤一人有限責任公班司。一人有限責辦任公司實行嚴格案資本確認原則，愛注冊資本最低限白額為人民幣10澳萬元，股東應當伴一次足額繳納公笆司章程規定的出般資額。一人有限岸責任公司章程由百股東制定，不設唉股東會。股東作八出相關決定時，骯應當采用書面形皚式，并由股東簽背名后置備于公司般。一

44、人有限責任叭公司應當在公司唉登記中注明自然安人獨資或者法人壩獨資，并在公司斑營業執照中載明般。一人有限責任疤公司應當在每一昂會計年度終了時辦編制財務會計報背告，并經會計師胺事務所審計。一翱人有限責任公司傲的股東不能證明敗公司財產獨立于罷股東自己的財產骯的，應當對公司扮債務承擔連帶責背任。扒國有獨資公半司，是指國家單俺獨出資、由國務敖院或者地方人民爸政府授權本級人邦民政府國有資產耙監督管理機構履捌行出資人職責的哀有限責任公司。稗國有獨資公司章藹程由國有資產監唉督管理機構制定斑，或者由董事會昂制訂報國有資產壩監督管理機構批伴準。罷國有獨資公白司不設股東會，靶由國有資產監督罷管理機構行使股斑東會職權

45、。國有澳資產監督管理機哎構可以授權公司半董事會行使股東唉會的部分職權，礙決定公司的重大骯事項，但公司的愛合并、分立、解阿散、增加或者減阿少注冊資本和發扒行公司債券，必按須由國有資產監熬督管理機構決定氨；其中，重要的哀國有獨資公司合邦并、分立、解散扮、申請破產的，按應當由國有資產礙監督管理機構審暗核后，報本級人疤民政府批準。重熬要的國有獨資公板司，按照國務院巴的規定確定。懊國有獨資公翱司設董事會，依拜照公司法的規定絆行使職權。國有靶獨資公司的董事柏長、副董事長、藹董事、高級管理班人員，未經國有拜資產監督管理機敗構同意，不得在斑其他有限責任公隘司、股份有限公藹司或者其他經濟邦組織兼職。捌國有獨資公

46、按司監事會成員不吧得少于5人，其爸中職工代表的比襖例不得低于1/盎3，具體比例由巴公司章程規定。昂監事會成員由國扮有資產監督管理爸機構委派；但是捌，監事會成員中耙的職工代表由公傲司職工代表大會拌選舉產生。監事板會主席由國有資拌產監督管理機構拔從監事會成員中芭指定。監事會行霸使的職權有：檢版查公司財務；對拔董事、高級管理傲人員執行公司職吧務的行為進行監八督，對違反法律版、行政法規、公哀司章程或者股東哎會決議的董事、吧高級管理人員提辦出罷免的建議；把當董事、高級管背理人員的行為損般害公司的利益時襖，要求董事、高伴級管理人員予以邦糾正；國務院規班定的其他職權。暗四、股份有版限公司柏股份有限公案司簡稱

47、股份公司俺，是指公司全部板資本分為等額股柏份，股東以其所矮認購的股份對公靶司承擔責任，公埃司以其全部資產哎對公司債務承擔白責任的企業法人敗。搬股份有限公案司的組織架構由骯股東大會、董事百會及經理、監事藹會組成。鞍股份有限公翱司股東大會由全按體股東組成。股敗東大會是公司的柏權力機構，依法拜行使職權。公暗司法關于有限版責任公司股東會笆職權的規定，適稗用于股份有限公扮司股東大會。股把東可以委托代理柏人出席股東大會瓣會議，代理人應暗當向公司提交股阿東授權委托書，鞍并在授權范圍內爸行使表決權。股百東大會應當對所半議事項的決定做耙成會議記錄，主百持人、出席會議骯的董事應當在會熬議記錄上簽名。稗會議記錄應當

48、與叭出席股東的簽名哀冊及代理出席的半委托書一并保存笆。瓣股份有限公矮司設董事會，其阿成員為5人至1斑9人。董事會成昂員中可以有公司白職工代表。董事壩會中的職工代表胺由公司職工通過吧職工代表大會、傲職工大會或者其皚他形式民主選舉傲產生。董事會設稗董事長一人，可埃以設副董事長。氨董事長和副董事爸長由董事會以全埃體董事的過半數奧選舉產生。董事罷長召集和主持董襖事會會議，檢查盎董事會決議的實熬施情況。副董事翱長協助董事長工扒作，董事長不能熬履行職務或者不襖履行職務的，由骯副董事長履行職背務；副董事長不板能履行職務或者癌不履行職務的，埃由半數以上董事頒共同推舉一名董氨事履行職務。跋股份有限公跋司又分為上

49、市公把司和非上市公司敗。上市公司是指斑所發行的股票經傲過國務院或者國敖務院授權的證券埃管理部門批準在哀證券交易所上市爸交易的股份有限盎公司；非上市公跋司是指其股票沒扒有上市和沒有在鞍證券交易所交易襖的股份有限公司吧。上市公司設立藹獨立董事，具體昂辦法由國務院規八定。上市公司設辦董事會秘書，負阿責公司股東大會昂和董事會會議的拔籌備、文件保管白以及公司股東資皚料的管理，辦理奧信息披露事務等笆事宜。暗公司法捌關于有限責任公跋司董事任期、董哀事會職權的規定把，適用于股份有凹限公司。絆股份有限公皚司設經理，由董俺事會決定聘任或哀者解聘。公司隘法關于有限責敖任公司經理職權芭的規定，適用于佰股份有限公司經巴

50、理。公司董事會絆可以決定由董事班會成員兼任經理澳。笆股份有限公鞍司設監事會，其叭成員不得少于3扒人。監事會應當柏包括股東代表和稗適當比例的公司白職工代表，其中隘職工代表的比例岸不得低于1/3般，具體比例由公百司章程規定。監安事會中的職工代跋表由公司職工通阿過職工代表大會吧、職工大會或者翱其他形式民主選辦舉產生。監事會按設主席一人，可霸以設副主席。監擺事會主席和副主芭席由全體監事過盎半數選舉產生。罷監事會主席召集佰和主持監事會會邦議；監事會主席唉不能履行職務或盎者不履行職務的壩，由監事會副主癌席召集和主持監拔事會會議；監事皚會副主席不能履半行職務或者不履癌行職務的，由半邦數以上監事共同皚推舉一名

51、監事召礙集和主持監事會皚會議。董事、高癌級管理人員不得拌兼任監事。爸公司法俺關于有限責任公昂司監事任期、監柏事會職權的規定版，適用于股份有礙限公司。監事會八行使職權所必需捌的費用，由公司皚承擔。耙第二節企業相扒關信息昂除了企業的敖組織形式，在納稗稅審核時還應該佰關注一些基本的吧重要信息。礙一、企業注霸冊地叭企業注冊地敖，是企業在企業疤登記機關辦理設半立登記時注冊登瓣記的住所。企業案的住所是企業主暗要辦事機構所在安地。經企業登記扮機關登記的企業翱的住所只能有一唉個。企業的住所壩應當在其企業登柏記機關轄區內。哀根據規定，癌設立企業應當向暗企業登記機關提敖出設立登記申請搬，并向企業登記捌機關提交企業

52、住俺所證明等文件。白二、企業總哀部地址昂企業總部地皚址，即企業集團擺總部的住所，是伴企業集團總部主斑要辦事機構所在隘地。骯企業集團是爸一種以大企業為熬核心，以經濟技拜術或經營聯系為拔基礎，規模巨大拌，實行集權與分昂權相結合的領導跋體制和跨地域、柏跨行業、多元化澳經營的企業聯合疤組織或企業群體斑組織。一般以總昂分公司形式、母挨子公司形式存在芭。企業集團可以盎分布在一個國家襖或地區內，也可笆以跨國經營。翱三、母公司背以及集團公司瓣母公司是指藹擁有其他公司一礙定數額的股份或捌根據協議，能夠岸控制、支配其他澳公司的人事、財阿務、業務等事項唉的公司。母公司拔最基本的特征，氨不在于是否持有癌子公司的股份，

53、傲而在于是否參與瓣子公司業務經營挨。澳一般情況下愛，母公司名稱與昂子公司名稱不同皚，但會使用同一把品牌；而集團公笆司名稱中，則會拜帶有集團字樣。罷四、企業的敖業務性質和主要瓣經營活動把企業的業務藹性質和主要經營搬活動，一般是通伴過企業所處的行叭業、所提供的主愛要產品或服務、斑客戶情況、銷售罷策略等體現。壩企業所處的皚行業應根據國家拔統計局使用的行襖業分類標準進行奧判定。目前我國懊行業主要分為：敗農、林、牧、漁拔業；采礦業；制癌造業；電力、燃瓣氣及水的生產和扳供應業；建筑業背；交通運輸、倉拔儲和郵政業；信拜息傳輸、計算機按服務和軟件業；搬批發和零售業；邦住宿和餐飲業；鞍金融業；房地產奧業；租賃和

54、商務俺服務業；科學研隘究、技術服務和皚地質勘查業；水拜利、環境和公共暗設施管理業；居捌民服務和其他服按務業；教育；衛俺生、社會保障和邦社會福利業；文靶化、體育和娛樂胺業；公共管理與柏社會組織；國際佰組織。爸企業所提供伴的主要產品或服般務應根據國家統頒計局使用的統計熬用產品分類目錄八進行判定。目前愛在我國，產品主霸要分為農業產品傲等46種，服務傲主要分為鐵路運頒輸服務等51種礙。挨企業客戶是爸企業所提供的主白要產品或服務的鞍購買者或使用者跋。通過對企業客按戶情況的了解，奧可以促進對企業隘本體情況的了解般和掌握。耙五、企業銷八售策略哀企業銷售策搬略是企業根據市班場需求和客戶情俺況制定的推銷所阿提供

55、的主要產品愛或服務的目標、拜計劃及實現途徑伴和方式。爸六、企業投爸融資情況暗企業投融資拌，是企業通過各艾種途徑、運用各百種手段籌措資金翱與運用資金，以柏保證生存和發展壩對資金的需要所盎進行的活動，實稗質是對資金這種啊稀缺資源的配置熬過程，是企業走阿向強大必須關注澳的領域之一。靶企業投資、奧融資的渠道和方版法很多，如股權氨收購、發行債券扳、公司上市、金隘融衍生證券投資盎、私募風險投資襖、期貨投資、基岸金投資等。骯企業對外投艾資、融資，需經捌股東會或者股東壩大會決議，并且叭符合國家法律、俺法規的有關規定把。拜第三節企業的埃經營流程和涉稅拔流程把不同的企業扮會有不同的經營耙流程。生產性企拌業的生產經

56、營活吧動，一般涉及業啊務部、技術部、捌采購部、生產部搬、物料部、質量霸部等部門。生產邦性企業的經營流挨程，一般涉及研板究開發、物資采搬購、生產制造、俺物流運輸、市場哎銷售、技術支持礙和服務等流程以翱及人力資源、財啊務管理等支持性俺的流程。版不同企業在按生產經營過程中爸，涉及的納稅義翱務各不相同。不白同的稅種有不同搬的征收管理規定翱，但作為主體稅叭種的流轉稅和所板得稅的征管規定矮差異不大，多數吧企業的涉稅流程艾大體一致，主要傲涉及稅務登記、般發票領購、稅款暗核算、納稅申報斑、稅款繳納、配版合納稅檢查等主背要環節。岸一、稅務登俺記懊稅務登記又扮稱納稅登記，是挨指稅務機關根據絆稅法規定，對納傲稅人的

57、生產、經吧營活動進行登記巴管理的一項法定矮制度。它是稅務扒機關對納稅人實敗施稅收管理的首斑要環節和基礎工辦作，是征納雙方懊法律關系成立的扳依據和證明，也盎是納稅人依法履阿行納稅義務的法辦定手續。搬企業，企業絆在外地設立的分八支機構和從事生絆產、經營的場所霸，個體工商戶和把從事生產、經營襖的事業單位，除阿國家機關、個人暗和無固定生產、盎經營場所的流動皚性農村小商販外矮，均應當按照有般關規定辦理稅務跋登記。根據稅收疤法律、行政法規啊的規定負有扣繳爸稅款義務的扣繳百義務人（國家機伴關除外），應當敗按照有關規定辦八理扣繳稅款登記敗。藹根據規定，般從事生產、經營胺的納稅人自領取盎營業執照之日起盎30日內

58、，或者按自有關部門批準敖設立之日起30捌日內，或者自納盎稅義務發生之日叭起30日內向稅按務機關申報辦理扒稅務登記。企業壩經營過程中，原頒登記內容發生變絆化需要更改的，邦要辦理變更稅務案登記；如發生解啊散、破產、撤銷埃等情形，依法終翱止納稅義務的，把應當辦理注銷稅扮務登記。拔稅務機關對柏稅務登記證件實爸行定期驗證和換爸證制度。應當在笆規定的期限內持艾有關證件到主管霸稅務機關辦理驗瓣證或者換證手續捌，并將稅務登記敖證件正本在其生哀產、經營場所或骯者辦公場所公開斑懸掛，接受稅務藹機關檢查。遺失疤稅務登記證件的板，應當在15日礙內書面報告主管霸稅務機關，并登霸報聲明作廢。邦二、稅種認把定登記艾稅種認定

59、登版記，是納稅人在佰辦理開業稅務登辦記和變更稅務登稗記后，根據生產絆經營項目，分別爸向主管稅務機關鞍，申請辦理適用耙稅種、稅目、稅傲率的認定手續，暗并以此辦理納稅伴事宜。通過稅種爸認定登記，納稅拜人可以明了自身皚的納稅義務以及把履行的時間和地叭點。隘三、增值稅頒一般納稅人資格佰認定懊增值稅一般百納稅人資格認定絆，是稅務機關管八理增值稅納稅人班的一種手段，以斑此加強對增值稅隘專用發票的控管板。根據規定，符絆合增值稅一般納斑稅人條件的企業愛，除個體工商戶澳以外的其他個人扮、選擇按照小規八模納稅人納稅的氨非企業性單位、板選擇按照小規模皚納稅人納稅的不哎經常發生應稅行挨為的企業外，納礙稅人應當在申報矮

60、期結束后40日俺（工作日，下同柏）內向主管稅務耙機關申請一般納罷稅人資格認定。巴年應稅銷售額未般超過財政部、國盎家稅務總局規定白的小規模納稅人巴標準以及新開業拜的納稅人，可以矮向主管稅務機關巴申請一般納稅人疤資格認定。瓣四、發票的懊領購癌納稅人依法霸辦理稅務登記后壩，可以向主管稅霸務機關提出領購版發票的書面申請挨，提供經辦人身搬份證明、稅務登柏記證件或者其他斑有關證明，以及霸財務印章或者發佰票專用章的印模絆，經主管稅務機巴關審核后，發給絆發票領購簿。領頒購發票的單位和傲個人應當憑發票拔領購簿核準的種背類、數量以及購氨票方式，向主管昂稅務機關領購發扒票。敗增值稅專用哎發票只限于經國礙稅機關認定的