1、PAGE PAGE 80安全國般2010吧年霸4傲月高等教育自學伴考試礙 翱一、單項選擇題安(澳本大題共翱20擺小題，每小題骯1把分，共疤20俺分盎)耙1.背注冊會計師審計柏經歷了四個發展拔階段，其中最早背的階段為皚( )岸A.骯資產負債表審計敖階段藹 B.啊詳細審計階段半 C.般會計報表審計階俺段按 D.挨現代審計階段搬 擺2.芭下列關于審計獨翱立性由強至弱的敖排序，正確的是敖( )芭A.暗社會審計、政府頒審計、內部審計八 B.八政府審計、民間癌審計、內部審計氨 半C.阿政府審計、獨立耙審計、內部審計巴 D.懊內部審計、政府般審計、注冊會計靶師審計瓣 鞍3.礙按照審計所依據癌_壩分類，可將其

2、分稗為賬項基礎審計暗、制度基礎審計敗、風險導向審計罷三類。半( )鞍A.般實施時間疤 B.耙執行地點稗 C.板基礎和技術昂 D.叭審計主體按 藹4.哎下列屬于審查書暗面資料的方法為哎( )巴A.柏監督盤點藹 敖 B.伴觀察法頒 C把.癌調節法罷 八D.把分析法拜 耙5.唉下列不屬于注冊胺會計師基本原則稗的是懊( )暗A.敗職業行為隘 B.唉專業勝任能力半 C.霸保密邦 胺D.懊廉潔絆 壩6.矮下列不屬于鑒證懊業務的是暗( )頒A.啊執行商定程序柏 B.襖驗資拔 隘 C.般內部控制審核耙 D愛.氨盈利預測審核凹 般7.伴財務報表審計一凹般是提供疤 ( )搬A.八絕對保證愛 B扳.氨合理保證班 C

3、.矮有限保證白 D.襖有效保證扮 班8.絆下列僅屬于交易拔和事項認定的是埃( )翱A.瓣發生氨 B壩.扮完整性凹 C凹.叭截止案 壩 D.唉計價隘 罷9.般審計業務約定書案具有班( )耙A.埃經濟合同性質笆 B.奧意向書性質岸 C礙.哀風險評估程序的埃證據性質熬 D藹.挨實施分析程序的耙前提性質白 擺10.皚應收賬款年末余拌額為般2000暗萬元，注冊會計昂師抽查樣本發現扳余額中有哀100阿萬元的高估捌,邦高估部分為賬面艾余額的捌20斑，據此注冊會案計師推斷總體的伴錯報金額為矮400佰萬元，那么屬于氨推斷誤差的是按( 愛 傲)鞍A.100扒萬元拜 B.2啊00胺萬元稗 瓣 C.300絆萬元安 D

4、.半400笆萬元疤 翱11.罷何時調配審計資扮源是搬(胺 按 )頒A.辦審計約定書中的靶工作岸 B.敖總體審計策略中扳的工作岸 C.柏具體審計計劃中擺的工作拔 D.埃審計底稿中的工哎作扒 笆12.隘在確定審計證據熬相關性時，注冊叭會計師不能認同疤的是扳 (愛 笆 )熬A.版特定的審計程序癌可能只為某些認辦定提供相關的審埃計證據氨 傲B.礙針對同一項認定隘可以從不同來源鞍獲取審計證據或白獲取不同性質的白審計證據皚 拔C.伴只與特定認定相佰關的審計證據并絆不能替代與其他辦認定相關的審計般證據半 佰D.辦非特定的審計程熬序可以為多項認哀定提供相關的審板計證據八 按13.擺下列只能獲得有壩關被審計單位

5、內哀部控制執行方面巴證據的審計程序愛是板 (埃 凹 )耙A.板檢查記錄或文件昂 B.頒函證稗 般 C.唉重新執行爸 D襖.頒重新計算巴 耙14.昂審計底稿歸檔期藹限為審計報告日笆后或審計報告中胺止日后的扳( )八A.30挨天佰 敖 B.60芭天襖 啊 拜C.90安天拔 叭 絆 D.拌180吧天隘 傲15.伴下列不屬于了解頒被審計單位及其啊環境的工作是把( )扒A.愛了解被審計單位奧所在行業狀況、半法律環境與監管哎以及其他外部因凹素瓣 壩B.板被審計單位的目芭標、戰略以及相岸關經營風險啊 霸C.凹被審計單位業績笆的衡量與評價扒 D.皚以往年度的審計百策略凹 靶16.半僅通過實質性程佰序無法獲得的

6、充拜分、適當的審計巴證據的風險等同俺于絆 ( 扒)搬A.斑檢查風險扳 B把.傲固有風險笆 巴C.胺僅通過實質性程盎序無法應對的重昂大錯報風險邦 D.靶控制風險暗 瓣17.俺登記入賬的銷售爸交易確系已經發斑貨給真實的顧客叭，主要針對是耙( )柏A.耙發生審計目標凹 B.頒存在審計目標版 C.捌完整性審計目標柏 D.搬準確性審計目標擺 笆18.班下列屬于核算錯邦誤的是（癌 按 哎）暗A.鞍將應收賬款登入半預收賬款矮 B.暗將預付賬款計入吧應付賬款骯C.俺將其他應收款借凹方余額編制報表拌時列入其他應付背款貸方罷 D.盎沒有計提壞賬準敖備叭19.暗對于沒有函證的埃應收賬款，可以敗考慮的首選替代皚審計程

7、序為（俺 板 挨）按A.矮檢查與銷售有關啊的書面文件昂 B.背抽查有無不屬于百結算業務的債權扮C.安對應收賬款進行奧賬齡分析澳 般D.胺檢查貼現、質押斑或出售隘20.骯無助于查找未入吧賬的應付賬款的澳審計程序是（白 拔）安A.扒結合存貨監盤，哀檢查是否存在料艾到單未到的經濟柏業務版 B.搬檢查資產負債表翱日后收到購貨發熬票的日期壩C.熬檢查資產負債表艾日后應付賬款明伴細賬貸方發生額敗的入賬時間安 D.隘檢查資產負債表吧列報斑二、多項選擇題拌(疤本大題共暗10鞍小題，每小題半2耙分，共唉20吧分唉)叭2l白.耙以下屬于審計經皚濟職能的有（胺 埃）疤A.半監督敖 B.艾預算搬 C.翱鑒證礙 D.白

8、評價背 E.按決策埃22.安屬于鑒證業務關扳系人的有（背 背）安A.拜注冊會計師絆 B.背董事會鞍 C.邦預期使用者班 D凹.隘委托方版 E.敗責任方皚23.哀以下關于審計重哎要性的闡述錯誤敗的有（跋 愛）岸A.唉重要性的金額包跋括財務報表層次按與交易、余額、艾列報認定層次兩擺個方面哎B.按重要性與審計風白險是反向關系懊 C.瓣重要性與審計證把據是正向關系唉D.笆計劃階段的重要板性要高于結果階背段的重要性板 E.罷考慮重要性性質昂的時候可以忽略板重要性的數量拌24.敗以下關丁審計證叭據充分性的闡述疤，正確的有（板 佰）癌A.凹與重大錯報風險扮是正向關系斑 B.挨與審計項目的重版要程度是正向關半

9、系昂C.拌與審計重要性是襖反向關系按 D.笆與審計證據的質哀量是正向關系岸 E.瓣與總體規模是反霸向關系佰25.凹下列情況通常表案明內部控制存在鞍重大缺陷的有（傲 笆）斑A.靶注冊會計師在審氨計工作中發現了扮重大錯報，而被稗審計單位的內部把控制沒有發現這拔些重大錯報胺B.板控制環境薄弱辦 C.敗存在高層舞弊跡襖象佰 D.哀現金出納與銀行埃出納為同一人班E.氨編制應收賬款、暗應付賬款轉賬憑斑證的為同一人爸26.拌實施控制測試的暗情況有（岸 熬）挨A.挨預期控制的運行澳是有效的叭 B.藹僅實施實質性程凹序不足以提供認鞍定層次充分、適扮當的審計證據佰C.凹固有風險很大跋 D吧.版存在特別風險頒 哎

10、E.瓣風險評估程序是隘有效的奧27.壩如果鑒證小組成佰員或其直系親屬隘在鑒證客戶內擁吧有直接經濟利益扮或重大的間接經半濟利益，所產生背的經濟利益威脅奧就會非常重要，柏下列選項中，屬骯于有效防范措施頒的有（白 胺）愛A.靶在該人員成為鑒百證小組成員之前捌將直接的經濟利疤益全部處置鞍B.癌在該人員成為鑒白證小組成員之前奧將間接的經濟利班益全部處置，或阿將其中的足夠數巴量處置，使剩余靶利益不再重大笆C.搬讓該鑒證人員寫按下保證書，保證愛該經濟利益對獨襖立性不會產生影氨響凹 D.澳將該人員調離鑒氨證小組昂E.佰提供交又核對捌28.皚被審計單位將存凹貨賬面余額全部霸轉入當期損益，愛注冊會計師能夠埃認可的

11、情況有（百 埃）氨A.凹霉爛變質的存貨唉 B.礙企業使用該項原爸材料生產的產品把的成本大于產品按的銷售價格奧C.瓣已過期不可退貨笆的存貨扳 D.熬生產中已不再需壩要，并且無轉讓拔價值的存貨半 E.熬周轉變得緩慢的礙存貨哀29.唉查證銀行存款是奧否存在的重要程拜序有（拜 凹）安A.唉檢查銀行存款余拌額調節表靶 B.搬實施分析程序辦 C.岸函證銀行存款余斑額哎 扳D.哎抽查原始憑證柏 E拔.扳檢查銀行存款發扳生額的大小搬30.按下列屬于采購與疤付款循環的審計班科目有（皚 頒）埃A.叭同定資產暗 B.靶應付賬款阿 C.礙在建工程案 D.疤累計折舊版 E扳.佰固定資產清理伴三、名詞解釋扮(襖本大題共白

12、2叭小題，每小題辦2骯分，共佰4暗分氨)傲31.扳鑒證業務隘32.跋風險評估程序板 拌四、簡答題半(皚本大題共爸2岸小題，每小題班5佰分，共斑10澳分啊)隘33埃針對財務報表罷層次重大錯報風敗險的總體應對措礙施主要有哪些？柏 背34哀簡述審計程序翱的主要內容。阿 皚五、論述題斑(拌本大題共暗1翱小題，共壩10芭分凹)骯35芭、愛ABC絆會計師事務所接拔受委托，對甲公柏司阿2009把年度財務報表進襖行審計，并委派盎A白注冊會計師為項笆目負責人。在接扒受委托后，班A艾注冊會計師發現板甲公司業務流程瓣采用靶ERP擺軟件，審計項目伴組成員均缺少這斑方面的專業技能岸。疤A藹注冊會計師了解疤到某軟件公司張

13、皚先生曾參與甲公拌司爸ERP般系統的設計工作艾，因此聘請張先暗生加入審計項目吧組，測試該系統芭并出具測試報告拜。在審計過程中凹，哀A翱注冊會計師要求敗審計項目組成員矮相互復核所執行矮的工作，并在工哀作底稿復核人員背欄簽字。在復核芭過程中，審計項跋目組成員之間在扳某個專業問題上爸存在分歧，叭A背注冊會計師就此捌問題專門致函有敗關部門進行咨詢襖，始終沒有得到霸回復。考慮到該礙項業務的高風險伴性，在出具審計癌報告后，罷ABC疤會計師事務所專疤門指派未參與該百項業務的經驗豐柏富的注冊會計師般實施了項目質量癌控制復核。靶 頒要求：伴 笆指出氨ABC背會計師事務所班(把包括審計項目組把)盎在業務質量控制暗

14、方面存在的問題版，并說明理由。般 拜六、案例分析題笆(霸本大題共艾3挨小題，每小題案12頒分，共奧36安分案)背36襖、資料：哀 百(1)凹注冊會計師在審辦查甲公司應付賬爸款明細賬時，發安現哀2009澳年開開化工廠明澳細賬有貸方余絆 哀額辦320拔萬元，經查證有笆關憑證，發現是氨甲公司霸2006俺年向開開化工廠敗購買化工原料的瓣貨款，至今未付搬。瓣 岸(2)疤注冊會計師在對半乙公司的應付賬吧款項目進行審計搬時，根據需要決笆定對該公司下列傲四個明細賬戶中愛的兩個進行函證鞍，見下表：隘 挨金額單位：柏 矮元傲 敖供貨單位癌 暗應付賬款年末余骯額阿 扳本年度供貨總額版 藹A胺公司藹 胺42650暗6

15、6500氨B百公司俺 岸0板2980000扳C隘公司埃 擺89000叭96000皚D艾公司扳 凹298000傲3136000佰要求：絆 艾(1)罷針對資料啊(1)盎，分析可能存在按的問題，確定是般否需要進一步審鞍查，如何審查扳?氨(2)岸針對資料愛(2)拜，請幫助該注冊暗會計師選擇兩位伴供貨人函證，并熬說明理由。鞍 巴37案奧W捌公司主要從事小伴型電子商品的生班產和銷售。班A笆和壩B搬注冊會計師負責八審計鞍W般公司跋2009巴年度財務報表，艾現摘錄了兩份審骯計資料如下：昂 百資料一：敗A氨和辦B敗注冊會計師在審疤計工作底稿中記版錄了所獲取的版W矮公司財務數據，爸部分內容摘錄如吧下：澳金額單位：

16、扳 八萬元唉 盎項目澳 藹2009叭年般 扳2008襖年阿 捌癌C疤產品愛 爸D扳產品愛 疤C熬產品翱 稗D吧產品拔 白產成品礙 唉2000扳1800拔2500礙0靶存貨跌價準備奧 笆0版0伴主營業務收入安 捌18500熬8000稗20000懊0礙主營業務成本耙 俺17000般5600扮16800佰0阿銷售費用伴-昂運輸費癌 啊1200哎1150澳利息支出藹 靶300吧25耙減：利息資本化扳 案250壩25爸凈利息支出拜 疤50板0瓣資料二捌:A版和擺B案注冊會計師在審襖計工作底稿中記罷錄了所了解的捌W岸公司及其環境的唉情況，部分內容襖摘錄如下：扒 傲(1)按在扮2008搬年度實現銷售收挨入增

17、長骯10搬的基礎上，爸W骯公司董事會確定隘的隘2009啊年銷售收入增長吧目標為懊20罷，啊W傲公司管理層薪酬敖直接與業績掛鉤跋。吧W敗公司所處行業柏2009氨年的銷售增長率芭是哀12艾。艾 板(2)W叭公司財務部門工敗作壓力較大，會白計人員流動頻繁阿，會計人員的平扮均服務期少于搬2班年。斑 暗(3)隘由于市場競爭激暗烈，辦W巴公司于阿2009叭年矮4瓣月將主要產品絆(C板產品澳)岸的銷售額下調了礙8安至絆 哀10胺。另外，骯W氨公司在挨2009礙年背8骯月推出了暗D翱產品白(C搬產品的改良型號骯)藹，市場表現良好絆，計劃在熬2010版年全面生產瓣D愛產品，并停止壩C盎產品的生產，預罷計在斑20

18、10哎年將庫存伴C暗產品至少降價把10哀以上才能銷售澳出去。傲 暗(4)W隘公司銷售的產品巴均由經客戶認可啊的外部運輸公司矮實施運輸，運輸頒由鞍W爸公司承擔，由于擺受能源價格上漲懊影響，搬2009跋年的運輸單價比把上年平均上升了凹15唉，但運輸商同奧意將運費結算周翱期適當延長。疤 挨(5)2009骯年度頒W笆公司主要原料的凹價格與上年基本斑持平，但由于技邦術要求發生變化氨，矮D叭產品所耗高檔金版屬材料比稗C跋產品略有上升，搬使得扮D版產品的原材料成佰本比拜C俺產品上升了柏0.3罷。阿 白(6)擺除了于芭2008吧年奧12骯月借入的版2伴年期、年利率巴6班的銀行借款埃5000鞍萬元外，拌W凹公司

19、沒有其他借胺款。上述長期借背款專門用于擴建辦現有的一條生產斑線，以滿足百D斑產品的生產需要板。該生產線總投版資傲6500鞍萬元，辦2008按年拌12叭月開工，岸2009耙年安7奧月完工投入使用佰。半(霸假設不考慮利息艾收入笆)案要求：針對資料拔二白(1)背至啊(6)熬項，結合資料一胺，假定不考慮其絆他條件，請逐項八指出資料二所列唉事項是否可能表班明熬W啊公司存在重大錯翱報風險。如果認澳為存在，并分別藹說明該風險是屬傲于財務報表層次絆還是認定層次。盎如果是屬于財務板報表層次，簡述邦理由。如果認為搬屬于認定層次，啊請指出相關事項啊與何種交易或賬版戶的何種認定相瓣關。請將答案直瓣接填入下列表格哀內。

20、啊 絆安盎構成重大錯報風案險半 扮事澳 白項鞍 半盎不構成重大錯報翱風險敗 罷拌財務報表層次敗 跋(奧簡述理由版)岸賬戶和認定層次唉 扒(熬列明影響的帳戶艾和涉及的認定巴)柏(1)哀般哀艾(2)罷半把熬(3)版罷斑班(4)背擺昂巴(5)礙愛柏安(6)隘愛敗霸38.A搬注冊會計師負責暗對常年審計客戶百甲公司安2009敖年度財務報表進皚行審計，撰寫了扳總體審傲 阿計策略和具體審胺計計劃，部分內斑容摘錄如下：吧 礙(1)罷初步了解伴2009叭度甲公司及其環拌境未發生重大變盎化，擬信賴以往胺審計中對管理層靶、治理層誠信形哀成的判斷。暗 扳(2)半因對甲公司內部安審計人員的客觀瓣性和專業勝任能扮力存有疑

21、慮，擬胺不利用內部審計襖的工作。瓣 暗(3)矮如對計劃的重要敗性水平做出修正笆，擬通過修改計安劃實施的實質性板程序的性質、時拌間和范圍降低重扳大錯報風險。斑 般(4)半假定甲公司在收啊入確認方面存在叭舞弊風險，擬將邦銷售交易及其認拌定的重大錯報風靶險評估為高水平耙，不再了解和評芭估相關控制的合凹理性并確定其是般否已得到執行，埃直接實施細節測拜試。俺 吧(5)隘因甲公司于挨2009藹年耙9挨月關閉某地辦事礙處并注銷其銀行半賬戶，擬不再函拜證該銀行賬戶傲 吧(6)暗因審計工作時間柏安排緊張，擬不藹函證應收賬款，斑直接實施替代審矮計程序。岸 凹(7)2009半年度甲公司購入皚股票作為可供出吧售的金融

22、資產核癌算。除實施詢問暗程序外，預期無案法獲取有關管理辦層持有意圖的其拔他充分、適當的岸審計證據，擬就皚詢問結果獲取管扳理層書面聲明。挨 搬要求：懊 吧針對上述事項扳(1)版至骯(7)敖，逐項指出矮A暗注冊會計師擬定拜的計劃是否存在扮不當之處。如有敖不當之外，簡要哎說明理由。填入暗以下表格之中。斑 稗事阿 挨項版 耙計劃無不當之處阿：板 佰只寫靶“百無不當邦” 敖計劃有不當之處般：請說明理由癌 佰(1)岸班拜(2)辦斑安(3)耙稗拜(4)愛俺跋(5)氨昂熬(6)挨吧伴(7)參考答案： 絆一、單項選擇題翱(白本大題共拔20唉小題，每小題懊l癌分，共吧20皚分敗) 案1扮、八B 2捌、扒A 3稗、

23、矮C 4扳、矮D 5芭、皚D 6頒、哎A 7斑、搬B 8隘、般C 9奧、懊A l0拔、安C 11背、拔B l2斑、芭D l3背、拌C l4絆、盎B l5俺、敖D l6巴、半C l7傲、瓣A l8芭、巴D l9凹、瓣A 20俺、艾D 靶二、多項選擇題澳(氨本大題共八l0拜小題，每小題吧2胺分，共暗20骯分骯) 邦21吧、矮ACD 22般、叭ACE 23癌、拌CDE 24芭、皚ABC 25凹、矮ABC 26壩、熬AB 27叭、叭ABD 28班、巴ACD 29佰、翱AC 30藹、斑ABCDE 胺三、名詞解釋奧(盎本大題共矮2隘小題，每小題岸2伴分，共柏4爸分按) 礙31按、是指注冊會計礙師對鑒證對象

24、信邦息提出結論，以邦增強除責任方之邦外的預期使用者巴對鑒證對皚 佰象信息信任程度凹的業務。它主要案包括審計業務、按審閱業務與其他把鑒證業務等。拔 耙32半、為了解被審計哀單位及其環境而白實施的程序稱為暗風險評估程序，傲其目的是為了識翱別和評估財務報斑表重大錯報風險安。絆 敖四、簡答題辦(愛本大題共敖2耙小題，每小題案5扳分，共白10懊分八) 敖33疤、針對財務報表愛層次重大錯報風般險的總體應對措擺施主要有：巴 扮氨(1)搬向項目組強調在把收集和評價審計凹過程中保持職業暗懷疑態度的必要岸性；哎 伴敗(2)把分派更有經驗或爸具有特殊技能的叭審計人員，或利跋用專家的工作；愛 (3)伴提供更多督導；佰

25、 (4)翱在選擇進一步審挨計程序時，應當辦注意使某些程序八不被管理層預見奧或事先了解；哀 (5)背對擬實施審計程笆序的性質、時間艾和范圍作出總體岸修改。傲 傲34安、審計程序的主挨要內容：哎 (1)拜接受業務委托；稗 按把(2)俺計劃審計工作；暗 版艾(3)啊實施風險評估程芭序；壩 傲瓣(4)奧實旋控制測試和般實質性程序；挨 般耙(5)熬完成審計工作和俺編制審計報告。靶 版五、論述題愛(拌本大題共斑l啊小題，共艾l0案分壩) 鞍35氨、礙(1)隘沒有制定承接業八務的質量控制的矮政策和程序。根奧據業務質量控制拔準則的要求，會背計癌 啊師事務所接受審翱計業務需要滿足拌三個總體要求：拌客戶是否誠信、

26、案是否具有執行業邦務必要的素質、岸專業勝任能力、巴時間和資源以及愛是否能夠遵守職昂業道德規范。板ABC拌事務所是在承接拜業務之后才考慮罷專業勝任能力，百發現其缺少計算瓣機軟件專家的。八 敗(2)襖項目組缺乏獨立擺性。根據注冊會藹計師職業道德規俺范和會計師事務稗所業務質量控制扒準則的要求，張靶先生是項目組成芭員，他曾參與甲熬公司百ERP捌系統的設計工作跋，即為鑒礙 安證客戶提供屬于捌鑒證業務對象的拔數據或其他記錄芭，項目組存在自叭我評價威脅而影矮響奧 柏獨立性。敗 佰把(3)藹項目組內部復核柏人員安排不恰當疤。根據會計師事吧務所業務質量控笆制準則的要求，翱應當由項目組內襖經驗較多的人員澳復核經驗

27、較少的靶人員執行的工作拌，而不是簡單的白相互復核。背 凹捌(4)皚在出具審計報告伴之前未處理好意襖見分歧。根據會哎計師事務所業務八質量控制準則的絆要求，項目組與鞍被咨詢者之間存胺在未解決的意見壩分歧，項目負責奧人只有項目組內俺部、項目組以及白項目負責人與項懊目質量控制復核百人員之間的意見笆分歧解決后才能拜出具報告。懊 按啊(5)瓣實施項目質量控哀制復核的時間不耙恰當。項目質量扳控制復核應當在唉出具報告前進行矮，并且是對項目頒組做出的重大判跋斷和在準備報告澳時形成的結論做奧出的客觀評價。辦 拔六、案例分析題笆(柏本大題共案3襖小題，每小題百l2阿分，共哎36頒分頒) 胺36柏、凹(1)“靶應付賬

28、款一開開板化工廠敖”跋明細賬可能存在罷的問題有：愛邦甲公司與開開化昂工廠在業務上有霸糾紛拒付貨款；拜俺甲公司故意拖欠澳貨款，占用開開跋化工廠的資金；矮盎可能是一方或雙板方記賬差錯；捌襖利用應付賬款隱耙瞞收入或利潤。挨 襖要查明事實頒真相，應該進一懊步進行審查，方壩法是采用面詢或愛函證的方法向開柏開化工氨 翱廠進行調查。針背對不同的情況，爸注冊會計師應作藹出相應的處理。辦 盎凹(2)俺該注冊會計師應伴選擇般B瓣公司和搬D挨公司進行應付賬般款余額的函證。唉因為函證應付賬八款，目的主要在鞍于查實有無未入捌賬的負債。本年拜度該公司從捌B扒和叭D扒兩家公司采購了鞍大量商品，存在霸漏記業務的可能芭性更大。

29、絆 37、 氨事項皚 霸不構成重大錯皚 罷構成重大錯報風耙險愛 瓣報風險胺 斑財務報表層次伴 扒(耙簡述理由敖) 奧賬戶和認定層次鞍 扮(1) 芭營業收入一發生扮 按應收賬款笆翱存在俺 暗(2) 叭關鍵人員的變動傲和缺乏有經驗的翱會計人員可能表藹明存在財務報表敗層次的重大錯報靶風險暗 絆(3) 隘存貨一計價藹 耙資產減值損失壩礙完整性佰 壩(4) 吧銷售費用一完整案性矮 背應付賬款一完整百性胺 八營業收入一發生襖 奧應收賬款斑襖存在敗 扒(5) 胺不構成重大錯跋 拔報風險八 辦(6) 拔固定資產一計價翱和分攤般 扮財務費用一完整八性版 38、 奧事項吧 俺計劃無不當搬 埃計劃有不當之處佰：理由

30、懊 稗(1) 按不當：岸 八對管理層、治理按層誠信判斷不能板依賴于以往的判半斷。盎 岸(2) 哎無不當頒 啊(3) 跋不當：擺 霸重大錯報風險是般客觀存在的，控翱制測試并不能降啊低評背 按估的重大錯報風唉險；通過修改計俺劃實施的實質性班程序，只能降低鞍的是檢查風險。愛 敗(4) 拜不當：把 阿對內部控制的了癌解程序是必須的愛，控制測試程序隘具有選擇性。胺 敖(5) 礙不當：啊 巴應當選擇在財務奧報表期間所有發昂生過業務的銀行罷函證，包括零賬凹戶和已注銷的賬暗戶。俺 八(6) 版不當：吧 巴正常情況下，對稗應收賬款實施函襖證是必要程序。懊注冊會計師不能奧由于時間、成本笆等原因，減少必案要的審計程

31、序。搬 般(7) 按不當：管理層聲捌明書是證明力較暗弱的證據，詢問隘不足以測試控制哀運行的有效性，隘必須結合其他審埃計程序。絆 敗全國翱2010佰年凹7鞍月高等教育自學敖考試審計學試題澳及答案熬一、單項選擇題愛(瓣本大題共氨20鞍小題，每小題跋1捌分，共安20矮分唉)捌1笆、我國審計的確俺立階段是（板 皚）哎A把、秦漢時期吧 班B俺、隋唐及宋版 C礙、元明時期八伴艾D伴、辛亥革命時期艾2啊、下列不是審計胺職能的是（啊 耙）版A扳、經濟監督壩 扒B哎、經濟評價絆 C凹、經濟鑒證柏百皚D敗、證明作用柏3昂、鑒證小組成員扳或其直系親屬從版銀行或類似機構安等鑒證客戶取得氨貸款，或由這些奧客戶作為擔保人

32、挨時，只要貸款是懊按照正常的貸款絆程序、條件和要搬求進行的，就不癌會對獨立性產生熬威脅。這種貸款搬不包括（捌 拜）藹A扳、事務所取得的吧大額貸款拜 B盎、銀行透支俺 C礙、汽車貸款壩 鞍拔 D笆、信用卡余額貸頒款捌4啊、在確定收費時盎，會計師事務所扮不應當考慮的因奧素是（哀 半）絆A般、專業服務所需埃的知識和前提班半按B柏、所需的專業人盎員的水平和經驗氨C岸、每一專業人員阿提供服務所需的板時間般板疤D百、鑒證的結果靶5靶、客戶更換會計捌師事務所的時候按，后任注冊會計把師必須與前任注按冊會計師進行溝耙通的是（唉 絆）跋A把、接受委托前的啊溝通背 B敖、接受委托時的板溝通扮 C骯、接受委托后的啊溝

33、通辦叭D頒、出具報告時的背溝通吧6鞍、下列不是鑒證斑業務特點的是（愛 拜）版A爸、審計對象是歷皚史財務信息辦爸 B扮、得出的結論是稗合理保證凹C壩、業務報告不向安第三方提交哀頒 拜柏D搬、得出的結論是芭有限保證按7百、下列不是注冊啊會計師法律責任凹的是（隘 搬）奧A澳、違約芭 B骯、過失翱 C跋、欺詐岸埃吧 絆D邦、經營失敗唉8搬、沒有發生銷售敗交易，卻在銷售埃日記賬中記錄了伴一筆銷售，違反柏的審計認定是（白 擺）半A俺、發生絆 B稗、完整性拌 C叭、準確性癌隘扒D八、截止伴9八、下列屬于對列斑報的權利認定運隘用的是（澳 邦）吧A唉、復核董事會會胺議記錄中是否記傲載了固定資產抵唉押等事項，詢問

34、澳管理層固定資產柏是否被抵押半B笆、檢查關聯方和敖關聯方交易，以懊驗證其在財務報骯表中是否得到充俺分披露愛C瓣、檢查存貨的主八要類別是否已披懊露，是否將一年稗內到期的長期負奧債列為流動負債耙D扒、檢查財務報表藹附注是否對原材啊料、產成品和在頒產品等存貨成本斑核算方法做了恰拜當說明安10稗、如果尚未更正礙錯報匯總數低于瓣重要性水平，對俺財務報表的影響啊不重大，那么應扒該發表的是（敖 艾）斑A半、無保留意見的絆審計報告芭斑傲B爸、帶強調事項段跋的審計報告拌C疤、否定意見的審愛計報告班埃按D疤、無法出具意見哎的審計報告懊11般、下列審計證據矮可靠性最強的是稗（耙 按）礙A熬、管理制度奧 B鞍、董事會

35、決議骯 C敗、被審計單位的艾轉賬憑證瓣罷伴D辦、銀行對賬單柏12艾、注冊會計師了矮解審計單位及其敗環境的目的是（隘 氨）鞍A盎、為了進行風險靶評估程序俺 巴 半 哎 B般、收集充分適當斑的審計證據熬C霸、為了識別和評熬估財務報表重大骯錯報風險背 皚 D瓣、控制檢查風險扒13鞍、注冊會計師采扳用風險評估程序八了解被審計單位藹及其環境的時間扒是（擺 礙）稗A斑、在承接客戶和邦續約時靶版版B矮、在進行審計計板劃時爸C翱、在進行期中審扒計時斑胺背D伴、貫穿于整個審癌計過程的始終癌14氨、下列關于財務安報表層次重大錯搬報風險的說法，辦不正確的是（跋 唉）霸A辦、與財務報表整愛體廣泛相關阿 壩 阿B埃、與

36、特定的各類般交易、賬戶余額叭、列報的認定相背關矮C氨、可能影響多項佰認定百 敖 懊 D哀、很可能源于薄拔弱的控制環境半15哎、設計信用批準班控制的目的是為凹了降低壞賬風險罷，該控制與應收拔賬款余額的何種熬認定有關翱?襖（版 昂）哀A矮、計價與分攤稗 辦 B敗、發生熬 版 C埃、完整性霸岸熬 D板、分類半16傲、下列有關函證氨的說法，錯誤的壩是（埃 敗）敗A頒、函證的方式分凹為積極和消極方昂式暗B矮、如果注冊會計把師遇到采用積極百的函證方式實施昂函證而未能收到拌回函時，應該再爸次寄發詢證函辦C般、在函證中指明罷直接向被審計單熬位回函懊D骯、將收到的回函岸形成審計工作記皚錄，并匯總統計安函證結果敖

37、17暗、下列應該寄發邦積極方式函證的盎是（捌 傲）傲A暗、重大錯報風險熬評估為高水平擺凹壩B斑、涉及大量余額隘較小的賬戶岸C骯、預期不存在大昂量的錯誤熬白藹D皚、有理由相信被百詢證者會認真對捌待函證案18癌、應付賬款的審跋計重點是（扒 按）百A昂、發生扒 板 B啊、完整性頒 八 C邦、計價和分攤拌敖 半八 D矮、分類癌19扮、下列不能發現襖應付賬款被低估暗的審計程序是（唉 笆）癌A半、結合存貨監盤跋，檢查被審計單邦位在資產負債表藹日是否存在有材按料入庫憑證但未敖收到購貨發票的暗經濟業務扮B暗、檢查資產負債爸表日后收到的購叭貨發票，關注購皚貨發票的日期，鞍確認其入賬時間皚是否正確版C胺、檢查資產

38、負債捌表日后應付賬款熬明細賬貸方發生傲額的應付憑證，癌確認其入賬時間罷是否正確斑D霸、從應付賬款明熬細賬上抽取交易耙，與相關原始憑俺證核對，檢查每柏筆業務的入賬金耙額是否正確霸20懊、注冊會計師將板被審計單位某一辦會計年度的毛利稗率與上年度進行辦比較，可以發現奧該年度被審計單版位盈利能力是否瓣正常，從而找出般夸大或縮減經營捌業績的原因，以靶下不影響毛利率頒變動的原因是（阿 俺）般A絆、單位銷售價格頒發生變動扳哎搬B敖、單位產品成本伴發生變動凹C版、管理費用發生八變動佰翱扳D奧、銷售產品總體阿結構發生變動辦二、多項選擇題傲(鞍本大題共扮10俺小題，每小題隘2頒分，共骯20胺分安)絆21懊、審計的

39、特征是傲指審計區別于其吧他管理活動的獨靶特之處。審計的澳特征有（爸 斑）鞍A澳、獨立性霸 B隘、有償性般 C愛、權威性岸瓣扳 D骯、外部性搬 板E斑、單向性拔22巴、下列注冊會計罷師審計與政府審巴計的區別，正確把的有（疤 盎）版A壩、注冊會計師的把審計方法是受托捌審計，而政府審白計的審計方法是捌強制審計拜B半、注冊會計師審傲計是會計師事務拌所進行的，是有奧償審計，而政府翱審計主要是政府案行為，且是無償唉審計芭C拌、注冊會計師審八計是單向獨立的啊，而政府審計是敗雙向獨立的百D襖、注冊會計師審啊計的審計標準與跋政府審計的審計熬標準不同皚E叭、注冊會計師審板計的目標是對財頒務報表的合法性般和公允性發

40、表審挨計意見，而政府般審計的目標是對矮各級政府及其部澳門的財政收支及敗公共資金的收支絆、運用情況進行疤審計邦23板、下列可能威脅半獨立性情形的有罷（鞍 襖）八A跋、收費主要來源懊于某一鑒證客戶叭 B俺、與鑒證客戶不岸存在專業服務收傲費以外的經濟利斑益背C隘、為鑒證客戶編氨制屬于鑒證業務霸對象的數據或其哀他記錄把D藹、鑒證客戶的董爸事、經理或者其唉他關鍵管理人員敗是會計師事務所案的前高級管理人芭員疤E唉、受到鑒證客戶翱降低收費的壓力疤而不恰當地縮小礙工作范圍俺24盎、注冊會計師可靶以披露客戶有關霸信息的有（暗 哀）骯A芭、取得客戶的授骯權澳 邦 B安、根據法規要求把，為法律訴訟準吧備文件或提供證

41、吧據挨C版、接受同業復核爸 壩 D翱、接受注冊會計敗師協會或監管機靶構依法進行的質板量檢查矮E壩、取得其他客戶班的要求埃25俺、審計業務約定搬書的必備條款包按括（扳 背）敗A瓣、管理層對財務瓣報表的責任隘 奧 B爸、財務報告審計鞍的目標搬C安、執行審計工作敗的安排骯 昂 俺 D熬、管理層為注冊爸會計師提供必要白的工作條件和協奧助斑E巴、解決爭議的方佰法頒26氨、下列可以作為氨永久性檔案的有版（懊 背）矮A挨、組織結構耙 B按、批準證書半 C背、營業執照斑暗白D按、審計策略鞍 E絆、審計計劃叭27背、下列有關審計半證據的可靠性的絆說法，不正確的啊有（罷 半）啊A拜、從外部單位獲熬取的審計證據比昂

42、從內部來源獲取扒的審計證據更可班靠氨B班、內部控制有效拜時內部生成的審埃計證據比內部控懊制薄弱時內部生暗成的審計證據更吧可靠絆C唉、推論得出的審絆計證據都不可靠跋D奧、錄音形式的審背計證據比照片形愛式的審計證據更疤可靠矮E唉、復印的審計證熬據比傳真獲取的按審計證據更可靠斑28拌、內部控制的要班素包括（白 隘）八A敗、控制環境白 B捌、風險評估過程扳 C壩、信息系統與溝敖通傲百D扮、控制活動扒 E埃、對控制的分工礙29扳、下列屬于銷售扳交易的內部控制扒有伴 ( 疤）疤A伴、適當的職責分拔離辦 斑 芭 B柏、正確的授權審板批叭C伴、充分的憑證和岸記錄啊霸敖D柏、憑證的預先編昂號跋 按 E暗、按月寄

43、出對賬藹單罷30骯、函證銀行存款白余額，注冊會計擺師主要是為了證昂實（百 巴）笆A凹、企業內部控制案的好壞跋芭柏B哎、銀行借款金額拔C翱、是否存在企業按未入賬的負債頒班骯D笆、是否存在或有俺負債昂 E鞍、銀行存款是否半存在跋三、名詞解釋盎(伴本大題共氨2伴小題，每小題扮2愛分，共挨4敖分扮)版31耙、獨立性：是指半實質上的獨立和斑形式上的獨立。艾實質上的獨立性半是一種內心狀態芭，要求注冊會計柏師在提出結論時柏不受到有損于職靶業判斷因素的影敗響，能夠誠實公拜正行事，并保持昂客觀和職業懷疑礙態度。形式上的拜獨立性要求注冊斑會計師避免出現俺這樣重大的事實辦和情況，即使得罷一個理性且掌握霸充分信息的第

44、三頒方在權衡這些事頒實和情況后，很拌可能推定會計師霸事務所或項目組癌成員的誠信、客佰觀或職業懷疑態熬度已經受到損害礙。跋32扳、重要性：是指稗被審計單位會計瓣報表錯報或漏報阿的嚴重程度，這翱一程度在特定環翱境下可能影響會疤計報表使用者的班判斷或決斷。巴四、簡答題罷(耙本大題共百2靶小題，每小題啊5半分，共襖10版分矮)耙33骯、什么是控制測芭試艾?拔如何判斷內部控阿制運行的有效性胺?癌答：控制測試指挨的是為了確定控邦制運行有效性而胺實施的審計程序柏。控制運行有效骯性強調的是控制跋能夠在各個不同懊的時點按照既定柏設計得以一貫執版行。板在測試控制盎運行的有效性是翱，注冊會計師應矮當從下列方面獲笆取

45、有關控制是否安有效運行的審計板證據：柏敗控制在所審計期氨間的不同時點是板如何運行的。壩佰控制是否得到一盎貫執行。邦板控制由誰執行。氨拔控制以何種方式胺運行。挨34翱、簡述函證的涵唉義及確定應收賬瓣款函證的數量和襖范圍要考慮的因俺素。案答：函證，是指柏注冊會計師為了芭獲取影響財務報哎表或相關披露認奧定的項目的信息扒，通過直接來自辦第三方對有關信絆息和現存狀況的癌聲明，獲取和評愛價審計證據的過搬程。函證數越的背多少、范圍是由翱諸多因素決定的哀，主要有：白 (1)罷應收賬款在全部捌資產中的重要性班。若應收賬款在熬全部資產中所占佰的比重較大。則斑函證的范圍應相皚應大一些。白 (2)搬被審計單位內部佰控

46、制的強弱。若半內部控制制度較拌健全，則可以相搬應減少函證世；搬反之，則應相應叭擴大函證范圍。敖 (3)百以前期間的函證班結果。若以前期藹間函證中發現過半重大差異，或欠昂款糾紛較多，則隘函證范圍應相應唉擴大一些。氨(4)般函證方式的選擇隘。若采用積極的版函證方式，則可癌以相應減少函證跋量；若采用消極吧的函證方式，則扳要相應增加函證爸量。板五、論述題吧(辦本大題共盎l版小題，共襖10隘分挨)罷35半、論述編制審計案工作底稿的總體疤要求，以及在確阿定審計工作底稿扳的格式、內容和傲范圍等諸因素時瓣應考慮的因素。拌 壩答：注冊會計師吧編制的審計工作跋底稿，應當使得傲未曾接觸該項審芭計工作的有經驗懊的專業

47、人士清楚哀地了解：阿(1)扮按照審計準則的柏規定實施的審計皚程序的性質、時擺間和范圍翱;(2)扮實施審計程序的壩結果和獲取的審疤計證據哎;(3)拜就重大事項得出艾的結論。般 礙在確定審計工作頒底稿的格式、要壩素和范圍時，瓣CPA愛應當考慮下列因按素：按般 扒罷實施審計程序的爸性質。進一步審頒計程序的性質是般指進一步審計程矮序的目的和類型哀。進一步審計程哎序的目的包括通吧過實施控制測試胺以確定內控運行絆的有效性，通過擺實施實質性程序半以發現認定層次凹的重大錯報。進啊一步審計程序的挨類型包括檢查、半觀察、詢問、函佰證、重新計算、伴重新執行和分析暗程序。通常來說安，不同審計程序藹會使得盎CPA拜獲取

48、不同性質的稗審計證據，由此懊CPA懊可能會編制不同半格式、內容和范澳圍的審計工作底隘稿，比如骯CPA澳編制的有關函證霸程序的審計工作斑底稿（包括詢證埃函及回函，有關瓣不符事項的分析佰等）和存貨監盤靶程序的審計工作靶底稿（包括盤點半表、瓣CPA般對存貨的測試記隘錄等）在內容、班格式及范圍方面拜是不同的。瓣靶骯已識別的重大錯頒報風險。識別和襖評估的重大錯報爸風險水平的不同阿可能導致扒CPA伴執行的程序和獲般取的審計證據不爸盡相同。比如，瓣如果柏CPA罷識別出應收賬款頒余額存在較高重埃大錯報風險，而爸其他應收款的重把大錯報風險為低哎，則捌CPA啊可能對應收賬款版執行較多的審計吧程序并獲取較多頒的審計

49、證據，因靶而對應收賬款的拔記錄會比針對其壩他應收款的記錄皚的內容多且范圍扒廣。藹佰把在執行審計工作氨和評價審計結果澳時需要作出判斷辦的范圍。審計程安序的選擇和執行氨及審計結果的評笆價通常需要不同唉程度的職業判斷傲，比如運用非統鞍計抽樣的方法選笆取樣本以進行應俺收賬款函證程序熬時，氨CPA靶可能基于應收賬罷款賬齡、業務性俺質及是否為關聯奧方等因素，考慮班哪些應收賬款存伴在較高的重大錯半報風險，并運用伴職業判斷在總體疤中選取樣本，并佰對作出職業判斷愛時的考慮事項進絆行適當的記錄。哀因此，在作出職背業判斷時所考慮盎的因素及范圍可背能使班CPA佰作出不同的內容絆和范圍的記錄。隘 邦皚已獲取審計證據傲的

50、重要程度。懊CPA澳通過執行多項審搬計程序可能會獲辦取不同的審計證頒據，有些審計證懊據相關性和可靠扒性較高，有些質襖量則較差，因此捌CPA案可能區分不同的壩審計證據進行有懊選擇性的記錄，啊因此審計證據的翱重要程度也會影耙響審計工作底稿罷的格式、要素和皚范圍。按柏安已識別的例外事跋項的性質和范圍敖。有時哀CPA拔在執行審計程序白時會發現例外事邦項，由此可能導傲致審計工作底稿班在格式、內容和氨范圍方面的不同柏。例如某個函證熬的回函表明存在伴不符事項，但是扳CPA柏如果在實施恰當柏的追查后發現該敗例外事項并未構鞍成錯報，則鞍CPA扒可能只在審計工礙作底稿中解釋發版生該例外事項的暗原因及影響。反版之，

51、如果該例外瓣事項構成錯報，挨則霸CPA礙可能需要執行額背外的審計程序并般獲取更多的審計靶證據，由此編制版的審計工作底稿斑在內容及范圍方氨面可能很大不同骯。凹 案氨敗當從已執行審計版工作或獲取審計芭證據的記錄中不暗易確定結論或結跋論的基礎時，記把錄結論或結論的安基礎的必要性。佰在某些情況下，搬特別在涉及復雜稗的事項時，叭CPA佰僅將已執行的審氨計工作或獲取的阿審計證據記錄下啊來，并不容易使挨其他有經驗的拌CPA笆通過合理的分析瓣，得出審計結論霸或結論的基礎。案此時昂CPA巴應當考慮是否需懊要進一步闡述并爸記錄得出結論的翱基礎（即得出結扳論的過程）及該伴事項的結論。隘奧胺使用的審計方法捌和工具。使

52、用的壩審計方法和工具跋可能影響審計工芭作底稿的格式、巴要素和范圍，例白如，如果使用計邦算機輔助審計技癌術對應收賬款的柏賬齡進行重新計敖算時，通常可以盎針對總體進行測搬試，而人工方式稗重新計算時，則矮可能會針對樣本凹進行測試，因此敗形成的審計工作熬底稿會在格式、奧內容和范圍方面矮有所不同辦考慮以上因拜素有助于把CPA阿確定審計工作底背稿的格式、要素背和范圍是否恰當骯。癌CPA頒在考慮以上因素熬時需注意，根據巴不同情況確定審艾計工作底稿的格柏式、要素和范圍凹均是為達到本準辦則第四條所述的翱編制審計工作底稗稿的目的，特別哎是提供證據的目俺的。例如，細節澳測試和實質性分罷析程序的審計工罷作底稿所記錄的

53、笆審計程序有所不頒同，但兩份審計芭工作底稿都應當辦充分、適當地反愛映拔CPA埃執行的審計程序襖。昂六、案例分析題愛(愛本大題共隘3盎小題，每小題阿12辦分，共扳36奧分佰)澳36辦、隘A岸和瓣B八注冊會計師對班XYZ板股份有限公司矮2009稗年度財務報表進胺行審計。該公司壩2009哀年度的供產銷形稗勢與上年相當且耙未發生大的并購敗重組等行為。該霸公司提供的埃2009白年度的財務報表搬附注的部分內容絆如下：按 (1)霸壞賬核算的會計唉政策：壞賬核算愛采用備抵法。壞疤賬準備按期末應跋收賬款余額的扳5笆愛計提。應收賬款稗和壞賬準備項目挨附注：應收賬款敗和壞賬準備癌2009襖年年末余額分別埃為伴165

54、53百萬元和敗52.77俺萬元。扒應收賬款賬齡分艾析絆 胺 絆 罷 矮 (笆金額單位為：人俺民幣萬元熬)暗賬齡年初數年末岸數骯1暗年以內藹8392109頒151-2挨年埃1186139吧92-3凹年把1161136癌53邦年以上唉1421287擺4板合計氨1216016背553(2)拌營業收入和營業傲成本項目附注：辦 哎營業收入和營業把成本柏2009氨年度發生額分別跋是瓣61020耙萬元和頒52819熬萬元。半營業收入半(背萬元襖)拜營業成本疤(伴萬元版)2008礙年發生額瓣2009澳年發生額埃2008罷年發生額耙2009唉年發生額胺X疤產品藹4000041版0003800柏033800Y絆產

55、品柏2000020疤0201900胺019019扒合計鞍6000061頒0205700拌052819埃要求：假定上述辦附注內容中的年鞍初數與上年比較扒數均已審定無誤頒，作為注冊會計辦師，在審計計劃骯階段，請運用專隘業判斷，必要時板運用分析程序，壩分別指出上述附暗注內容中存在或絆可能存在的不合奧理之處，并簡要佰說明理由。答（略）癌37跋、注冊會計師在哀對某企業艾2009哀年度銀行存款進擺行審計時，發現拜以下情況：按12叭月盎31氨日銀行存款日記阿賬賬面余額是擺67875埃元，開戶銀行送跋來的對賬單中銀扮行存款余額是愛64500拜元，經查發現以傲下幾筆未達賬項敖：奧(1)12骯月邦30礙日，委托銀

56、行收班款岸7250挨元，銀行已入該扳企業賬戶，收款案通知尚未送達企白業。白(2)12霸月半29藹日，該企業開出胺轉賬支票一張，把金額拜1200把元，企業已減少胺存款，銀行尚未皚入賬。隘(3)12癌月拌30奧日，銀行已代付癌企業電費搬1125霸元，銀行已經入扮賬，企業尚未收埃到付款通知。拌(4)12擺月拔30唉日，企業收到外暗單位的轉賬支票扳一張，金額襖9000骯元，企業已收款耙入賬，銀行尚未芭記賬。般要求：瓣 1)啊編制銀行存款余霸額調節表。斑 (2)唉假定銀行對賬單扮所列企業銀行存懊款余額正確無誤氨，試問在編制銀絆行存款余額調節澳表時發現的錯誤礙數額是多少扒?扮屬于什么性質的挨錯誤藹?l2跋

57、月奧31哎日銀行存款日記奧賬賬面的正確余皚額是多少？稗 班 般 斑 哎銀行存款余額調拌節表柏2009哎年捌l2邦月暗31巴日埃 翱 柏 疤 吧 稗 版金額單位：元隘項目金額項目金哎額企業銀行存款班賬面余額開戶銀巴行對賬單余額加奧：芭 敗加：減：減：調吧節后的存款余額版調節后的存款余奧額解：叭 佰 半 傲 笆銀行存款余額調唉節表板2009愛年拔l2佰月把31邦日癌 礙 盎 稗 拔 暗 熬金額單位：元佰項目金額項目金半額企業銀行存款暗賬面余額般67875艾開戶銀行對賬單霸余額扮64500啊加：銀行已收，按企業未收伴7250啊加：企業已收，盎銀行未收懊9000傲減：銀行已付，拌企業未付敖1125胺減

58、：企業已付，拌銀行未付百1200扮調節后的存款余熬額絆74000跋調節后的存款余艾額藹72300挨埃 熬發現的錯誤數拌額是翱1700凹元，屬于虛增企挨業的銀行存款的癌錯誤，扒l2昂月頒31骯日銀行存款日記跋賬賬面的正確余骯額是皚66175耙元。壩版38胺、扮XYZ熬公司主要從事小扒型電子商品的生拌產和銷售。艾XYZ奧公司日常交易采挨用自動化信息系稗統哎(拌以下簡稱系統辦)半和手工控制相結骯合的方式進行。傲系統自熬2006擺年以來沒有發生扒變化。氨XYZ背公司產品主要銷靶售給國內各大經扒銷商。瓣A哀和斑B懊注冊會計師負責襖審計俺XYZ安公司暗2009白年度財務報表。阿資料一：奧A佰和板B癌注冊會

59、計師在審班計工作底稿中記絆錄了所了解的有凹關銷售與收款循百環的控制，部分氨內容摘錄如下：挨 柏骯(1)八倉庫人員在系統按中根據經銷售部搬門批準的客戶訂愛單生成連續編號捌的發貨單，并在壩將產品交運輸商扳發運后，將發貨背單設為骯“笆已執行佰”胺狀態并提交結算礙部門。結算部門吧根據系統中的埃“瓣已執行傲”般發貨單記錄、訂叭單及相關客戶基盎礎資料，在系統藹中生成并打印銷瓣售發票，系統在版月末根據發貨單罷和發票信息自動叭匯總主營業務收耙入，并據此過入白應收賬款和主營俺業務收入賬薄。艾哎(2)襖每月末，系統自霸動匹配發貨單、拔訂單、發票和入敗賬的主營業務收礙入，并可以生成皚一個專門報告反昂映未匹配項目的翱

60、清單。系統授權癌可以生成和閱讀扒該報告的人員是耙W半公司銷售部經理巴和總經理，但會拔計部門人員無權扳閱讀該報告。唉資料二：跋A柏和壩B芭注冊會計師對銷壩售與收款循環的搬內部控制實施測襖試，并在審計工壩作底稿中記錄了頒測試情況，部分昂內容摘錄如下：昂疤(1)A八注冊會計師觀察唉了結算部門人員暗根據發貨單在系礙統中開具發票的胺過程，并從癌2009背年主營業務收入傲明細賬中選取銷哎售記錄實施測試柏，未發現異常。八稗(2)B把注冊會計師詢問邦了總經理和部經艾理有關資料一中扒第案(2)壩項控制的運行情礙況，他們均表示爸由于以前月份很岸少發現不匹配情白況，因此，從挨2009扮年瓣9骯月以后就沒有再皚實際生