1、關務知識簡介 及出口加工區操作指南09 八月 20222組織培訓學習目的一、了解熟悉出口加工區基本優惠政策及相關管理制度二、提高公司員工對加工貿易保稅管理的概念，認識到全員參與保稅管理的必要性三、要求公司員工了解進出口基本常識、流程及海關、商檢的基本規定及要求四、通過學習，需公司員工嚴格遵守公司關務、保稅管理相關規定，以減少公司對關務、保稅在監督、管控上造成的損失而產生的賦稅，降低公司成本五、通過培訓學習，達到公司各部對進出口部關務、保稅工作的支持主要內容目錄：第一章：關務管理知識概要 第一節：報關基礎知識 第二節：報關與對外貿易管制 第三節：報關的基本程序第二章：加工貿易貨物與海關管理 第一

2、節： 加工貿易關務相關的基本知識 第二節： 海關對加工貿易貨物的監管方式 第三節： 海關對加工貿易貨物的監管程序09 八月 20223page 3 /第三章：加工貿易企業關務規范性管理的現況和要求 第一節： 海關對保稅貨物管理監管要求 第二節： 加工貿易企業保稅貨物管理的現狀 第三節： 企業關務管理存在的主要問題 第四節： 關務管理的基本策略第四章：企業內部關務現象及分析評估改善 第一節： 加工貿易企業內部關務現象分析 第二節： 加工貿易企業保稅貨物差異分析 第三節： 加工貿易企業保稅貨物差異控制與改善第五章：出口加工區其本情況介紹及海關管制要求 第一節：出口加工區簡介 第二節：出口加工區政策

3、優勢 第三節：海關對區內企業監管規定 第四節：加工區進出口操作基本流程 第五節：企業內部部門對出進口部工作支持09 八月 20224page 4 /八月 09, 2022page 5 /第一節：報關基礎知識一、報關定義 從廣義上講，報關是指進出境運輸工具負責人、進出口貨物收發貨人、進出境物品的所有人或他們的代理人向海關辦理運輸工具、貨物、物品進出境手續及相關手續的全過程。二、報關主體運輸工具負責人進出口貨物收發貨人進出境物品的所有人代理人八月 09, 2022page 6 /三、報關對象進出境運輸工具：載人載物的進出境運輸工具（車船飛機火車等）進出境貨物：一般進出口貨物、保稅貨物、暫準進出境貨

4、物、特點減免稅貨物、過境、轉運和通運貨物等進出境物品：行李物品、郵寄物品和其他物品進出境貨物四、報關分類（按報關目的）進境報關出境報關轉關八月 09, 2022page 7 /五、 報關員報關員是經海關注冊，代表所屬企業（單位）向海關辦理進出口貨物報關納稅等海關事務的人。六、報關員的權利根據海關規定，代表所屬企業辦理本企業進出口貨物報關納稅等海關事務。根據海關相關規定，對海關的行政處罰決定不服的，有權向海關申請復議，以至起訴。有權根據國家法律對海關工作進行監督，并有權對海關工作人員的違法、違紀行為進行檢舉揭發的控告。有權拒絕辦理單證不真實、手續不齊全的報關業務。有權檢舉報關活動中的違法走私行為

5、。八月 09, 2022page 8 /七、報關員的義務遵守國家有關法律、法規和海關規章；熟悉所申報貨物的情況，提供齊全、正確、有效的單證，準確、清楚填制進出口貨物報關單，并按有關規定向海關申請辦理進出口貨物的報關手續；海關查驗進出口貨物時，應及時到場，負責搬移、開拆和重封包裝負責在規定的時間內辦理相關的所有報關手續；配合海關對走私違規案件的調查協助本企業完整保存各種原始報關單證、票據、函電等資料；參加海召集的有關報關業務會議或培訓；承擔海關規定報關員辦理的與報關業務有關的工作。八月 09, 2022page 9 /八、報關員的行為規范不得同時兼任兩個或兩個以上報關單位的報關工作；應在所在地海

6、關區內辦理本企業授權承辦的報關業務；持有效的報關證辦理報關業務，報關員證件不可涂改、轉借等。必須隨所在地企業每年按期參加年審，填報報關員年審報告書，說明辦理報關企業務和遵守海關法規情況；調往其它企業從事報關工作，應持調入、調出雙方企業的證明文件及有效的報關員資格證書，向調入地海關辦理重新注冊手續；遺失報關員證件，應自證件遺失之日起15日內向海關遞交情況說明，并登報聲明作廢。八月 09, 2022page 10 /九、報關員的法律責任報關員在報關活動中，違反海關法和相關法律、行政法規的，由海關給予相應的行政處罰，構成犯罪的，追究其刑事責任；報關員非法代理他人報關或者超出其業務范圍進行報關活動的，

7、由海關責令改正，處以罰款，暫停其執業；嚴重的取消其從業資格；報關員向海關工作人員行賄的，由海關取消其報關從業資格，并處以罰款；構成犯罪的，依法追究其刑事責任，并不得重新從業；報關員有以下情形之一的，海關處以1000元以下罰款：轉借、涂改報關員證件的；未經海關同意，逾期1個月以內不參加年審的；不履行報關員業務的；其它原因造成的需以罰款；。八月 09, 2022page 11 /十、海關的職能任務1、監管海關監管是指海關運用國家賦予的權力，通過一系列管理制度與管理程序，依法對進出境運輸工具、貨物、物品的進出境活動所實施的一種行政管理。監管是海關的基本任務。2、征稅代表國家征收關稅和其他稅、費是海關

8、的另一項重要任務。關稅，是國家財政收入的重要來源，也是國家宏觀經濟調控的重要工具。關稅的征收主體是國家，海關法明確將征收關稅的權利授予海關，由海關代表國家行使征收關稅的職能。八月 09, 2022page 12 /3、緝私查緝走私是海關為保證順利完成監管和征稅等任務而采取的保障措施。查緝走私指海關依照法律賦予的權利，在海關監管場所和海關附近的沿海沿邊地區，為發現、制止、打擊、綜合治理走私活動而進行的一種調查和懲處活動。4、統計海關統計是海關對進出口貨物貿易的統計，是對進出口貨物的品種、數量重要、價格、國別、經營單位、境內目的地、境內貨源地、貿易方式、運輸方式、關別等進行分別進行歸類統計。是國民

9、經濟的組成部分，是國家制定對外貿易政策、進行宏觀經濟調控、實施海關嚴密高效管理的重要依據。09 八月 202213page 13 / 走私罪、走私行為、違規行為： 走私罪：是指逃避海關監管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或限制進口和依法應當交納關稅的貨物、物品，數額較大的行為。構成走私罪的由海關移交司法機關追究刑事責任。 走私貨物、物品偷逃應繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金；物品偷逃應繳稅額在五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。 直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的，或者直接

10、向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品，數額較大的； 存在有以上情況者，海關將以走私罪論處，并以上規定處理。09 八月 202214page 14 /走私行為與走私罪的區別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應繳稅款多少來區 分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元 的為走私行為。對走私特殊物品的，如走私核材料 珍貴植物動物及制品、固體廢料等，無論數額大 小，均由海關偵查犯罪部門處理。對走私武器彈藥、 假幣、文物和淫穢物品的，如達到起刑點的，由海 關偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑； 未達到起點的，由海關予以行政處罰。 違規行為：是指違反海關法規但不構成走私行為者。因其違反海關監管

11、規定 情節明顯輕微，海關給予一定行政罰款或其它方面處罰。八月 09, 2022page 15 /第二節：報關和對外貿易管制一、對外貿易管制的概念對外貿易管制是各國政府為保護和促進國內生產、增加出口、限制進口而采取的鼓勵或限制措施，或為政治目的對進出口采取禁止或限制的措施。二、對外貿易管制的分類 按監管對象分為：貨物進出口貿易管制技術進出口貿易管制國際服務貿易管制八月 09, 2022page 16 /三、對外貿易管制的基本架構 1、 海關監管制度 2、關稅制度 3、對外貿易者的經營資格管理制度 4、進出口許可制度 5、出入境檢驗檢疫制度 6、 進出口貨物收匯管理制度 7、貿易救濟制度八月 09

12、, 2022page 17 /四、對外貿易管制的法律體系一）、法律1、中華人民共和國對外貿易法2、中華人民共和國海關法3、中華人民共和國商品檢驗法4、中華人民共和國進出境動植物檢疫法5、中華人民共和國固體廢物污染環境防止6、中華人民共和國國境衛生檢疫法八月 09, 2022page 18 /二）、行政法規中華人民共和國貨物進出口管理條例中華人民共和國技術進出口管理條例中華人民共和國進出口關稅條例中華人民共和國知識產權海關保護條例中華人民共和國核出口管制條例中華人民共和國外匯管理條例中華人民共和國反傾銷條例中華人民共和國反補貼條例中華人民共和國保障措施條例八月 09, 2022page 19 /

13、三）、部門規章1、貨物進口許可證管理辦法2、貨物出口許可證管理辦法3、貨物自動進口許可證管理辦法4、出口收匯核銷管理辦法5、兩用物項和技術進出口許可證管理辦法八月 09, 2022page 20 /五、對外貿易管制的貨物、技術進出口許可管理制度 為了維護國家安全和社會公共利益，保護人民的生命健康，履行中華人民共和所締結或者參加的國際條約和協定，國務院商務主管部門會同國務院有關部門，依照對外貿易法的有關規定，制定、調整并公布禁止和限制的進出口貨物、技術目錄。海關依據國家相關法律、法規對禁止、限制的進出口目錄商品實施監督管理。 分為如下三類：一）、禁止進出口管理二）、限制進出口管理三）、自由進出口

14、管理八月 09, 2022page 21 /六、其他貿易管制制度一）、對外貿易經營者管理制度對外貿易經營者，是指指依法辦理工商登記或者其他執業手續，依照對外貿易法和其他法律、行政法規、部門規章的規定從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或個人，國家實行備案登記制。二）、出入境檢驗檢疫制度 出入境檢驗檢疫制度是我國貿易管制制度中的重要組成部分，其目的是為了維護國家聲譽和對外貿易有關當事人的合法權益，保證國內生產的正常開展、促進對外貿易健康發展，保護我國的公共安全和人民生命財產安全等，是國家主權的具體體現。1、進出口商品檢驗制度2、進出境動植物檢疫制度3、國境衛生監督制度八月 09, 2022pag

15、e 22 /三）、進出口貨物收、付匯管理制度對外貿易經營者在對外貿易經營活動中，應當按照國家有關規定結匯、用匯。1、出口貨物收匯管理2、進口貨物付匯管理四）、 對外貿易救濟措施1、反補貼措施2、反傾銷措施3、保障措施。（不公平的貿易競爭和一些急鄹進口的產品）八月 09, 2022page 23 /第三節：報關程序流程一、報關程序 報關程序，是指進出口貨物收發貨人、運輸工具負責人、物品所有人或其代理人按照海關的規定，辦理貨物、物品、運輸工具進出境及相關海關事務的手續和步驟。二、順利通關基本程序進出口申報配合查驗繳納稅款提取或裝運貨物八月 09, 2022page 24 /三、進出口申報的程序接到

16、進口提貨通知或備齊出口貨物自理或代理報關委托準備報關單證：1、進出口貨物報關單2、基本單證：發票、裝箱單、提單、運單、外匯核銷單等3、特殊單證：許可證、商檢證、動植檢證等特殊管理證件4、預備單證：貿易合同、原產地證、營業執照、海關備案資料等填制、預錄入報關單遞單海關接受報關報關審單 八月 09, 2022page 25 /四、進出口貨物的查驗海關在接受報關單位的申報后，依法確定進出境貨物的性質、原產地、數量、價值、貨物狀況是否與貨物申報單上已填報的詳細內容相符，對貨物進行實際檢查的行政執法行為。1、查驗地點：海關監管場所、裝卸環節、或者其它申請的場所2、查驗方法：徹底查驗抽查外形查驗八月 09

17、, 2022page 26 /五、進出口貨物的稅費計征稅費計征是指在進出口環節中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅等稅費。1、完稅價格的定義進出口貨物貨物完稅價格是海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及環節稅的基礎。2、完稅價格的審定海關確定完稅價格共有6種估價方法：進口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法等6種估價方法。3、成交價格的認定成交價格必須滿足各種條件才能被海關接受。八月 09, 2022page 27 /六、進出口貨物放行與結關1、海關放行的定義：海關在接受進出口貨物的申報，經過審

18、核報關單據、查驗貨物、依法征收稅費，對進出口貨物結束海關現場監管決定的工作程序。2、結關結關，是“辦結海關手續”的簡稱，是指進出口貨物收發貨人或其代理人向海關辦理完進出口貨物通關的所有手續，履行了法律規定的與進出口有關的義務。3、放行與結關對于一般進出口貨物，放行等于結關。對于保稅貨物、暫時進出貨物等，放行只是海關將其轉入后續管理，如核銷階段等，放行不等于結關。 八月 09, 2022page 28 /第一節：加工貿易企業關務管理的基本知識一） 加工貿易的概念加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來

19、料加工和進料加工貿易。二） 加工貿易與一般貿易的區別一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式，指單邊輸入關境或單邊輸出關境的進出口貿易方式，其交易的貨物是企業單邊售定的正常貿易的進出口貨物。加工貿易和一般貿易是不同的兩種貿易方式,它們是企業在進出口經營活動中所采用的不同的交易形式.加工貿易是雙邊的交易活動,進口的前提是為了產品的出口；一般貿易則是單邊的貿易方式。八月 09, 2022page 29 /三）加工貿易的分類進料加工進料加工是指我國有關經營單位進口部分或全部原料、材料元器件、零部件、配套件和包裝物料（以下簡稱進口料件），由國內生產者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿易方式來料加工

20、來料加工是指由國外廠商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、元器件、包裝材料（簡稱料件）和必要的機器設備及生產技術，委托我方企業按國外廠商的要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負責銷售的一種貿易方式八月 09, 2022page 30 /四）加工貿易貨物與保稅貨物 1、保稅與非保稅的概念保稅制度下的貨物就是保稅貨物。保稅制度是一種國際通行的海關制度。是指經海關批準的境內企業所進口的貨物，在海關監管下在境內指定的場所儲存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進口稅費的一種海關監管業務制度。我國現行保稅制度的主要形式，一是為國際商品貿易服務的保稅倉庫、保稅區、寄售代銷和免稅品商店；二是為加工制造服務的進來料加工

21、、保稅工廠、保稅集團 。保稅的主要特征：經海關批準、受海關監管、復運出口非保稅的概念：相對保稅而言。是指在進口環節已向海關繳納進口關 稅及進口環節稅，并辦結海關后續，海關后續不再監管的一種業務制度。 2、加工貿易貨物加工貿易貨物，就是上述所說的保稅加工貨物，是保稅貨物的一種。八月 09, 2022page 31 /五）保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產品的概念1、 保稅物料與非保稅物料保稅物料：是指進未征稅的進口物料及保稅出口的產成品；除此之外的都可以叫非保稅物料。保稅物料一定是海關監管物料；海關監管物料不一定是保稅物料。2、邊角料、殘次品、副產品的概念邊角料：是指加工貿易企業在海關核

22、定的單位耗量，在加工過程中產生的、無法再用于出口制成品的數量合理的廢、碎料及下腳料。殘次品：是指加工貿易企業從事加工復出口業務，在生產過程中產生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制品。副產品：是指加工貿易企業從事加工復出口業務，在加工生產出口合同規定的制成品過程中同時產生的，且出口合同未規定復出口的保稅進口料件和制品。八月 09, 2022page 32 /一、聯網監管一）、聯網監管的定義海關與企業實施加工貿易聯網監管，是指加工貿易企業通過海關認定的具有安全和認證條件的數據交換平臺或海關認定的其他方式 ，向海關申請辦理加工貿易業務，報送能滿足海關監管要求的實際物流、生產經營等數據

23、，海關對報關數據進行核對、核算與實物核查相結合的一種監管方法。二）、聯網監管的特點1、規范聯網的接入方式2、事先規劃對保稅貨物管理的“度”為解決通關申報與保稅后續管理的不同需要，對保稅料件與成品在備案環節確定“歸并”與“拆分”的對應關系，設定游戲規則，為開展核銷、核查先規劃好管理的度。第二節： 海關對加工貿易貨物的監管方式八月 09, 2022page 33 /3、建立電子底帳為監管需要，海關根據聯網企業申請，為其建立的用于記錄加工貿易備案、進出口、核銷等資料的電子數據庫。4、數據報送企業必須如實向海關提供滿足海關監管需要的備案、進口、深加工結轉、外發加工、保稅轉內稍、出口、單耗等相關動態數據

24、。5、聯網核查聯網監管的核心內容是聯網核查。 聯網企業應定期向海關報關核查數據，為海關開展后續管理提供核查依據。6、核銷結合下廠核查八月 09, 2022page 34 /三）聯網監管的業務范圍1、電子底帳基礎數據備案管理2、深加工結轉申請備案管理3、外發加工申請備案管理4、電子帳冊周期報核管理四）聯網企業監管的方式1、專項核查2、盤點核查八月 09, 2022page 35 /第三節：海關對加工貿易企業進出口貨物的監管流程 一、海關對加工貿易貨物監管的流程 階段一：保稅合同申請前期合同備案，建立底帳 階段二：保稅合同執行中期進出口通關，正面監管與核查 階段三：保稅合同結束后期合同核銷，實施核

25、查、稽查 八月 09, 2022page 36 /中期進出報關后期監管核銷前期備案申請備案在關務體系中的定位基礎、前提紙本手冊A備案進出口紙本手冊B核銷備案進出口核銷余料結轉紙本手冊企業生產經營備案進出口通關報核電子帳冊八月 09, 2022page 37 /物料備案流程八月 09, 2022page 38 /保稅貨物進口流程5個工作日備案段進口段成品備案流程八月 09, 2022page 39 / 成品出口流程5個工作日備案段出口段八月 09, 2022page 40 /一、前期保稅備案1、備案要求：備案就是將企業需要進口的料件或需要出口的成品按照海關的要求向海關報備的一個連續的過程。規范的

26、貨物名稱、準確的稅號、法定的單位（不完全同于采購單位）、準確的規格型號品牌實物圖片、精確的單重、準確的成交單價、產銷國。2、備案單證基本單證：進口料件歸并表、出口成品歸并表、單耗報備表特殊單證：加工貿易業務批準證、生產能力證明、加工貿易合同、加工貿易相關許可證以及備案確定單耗損所用資料。3、保稅額度（周轉量）4、銀行保證金臺帳管理（出口加工區不實行臺賬管理）八月 09, 2022page 41 /5、進口物料備案物料備案內容：名稱、稅號、單位、規格、型號、單重、單價、周轉量6、出口成品備案備案內容：名稱、稅號、單位、規格、型號、單重、單價7、物料的歸并保稅進出口商品歸類預審核：稅號、單價的審核

27、設定歸類條件確定主要料件：設定符合歸類條件的參數“備案資料庫”基礎數據報送八月 09, 2022page 42 /8、單耗的備案單耗，是指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。加工貿易企業必須在加工貿易備案環節向海關進行單耗備案。單耗申報，是指加工貿易企業在備案和報核中向海關如實申報加工貿易單耗的行為。單耗包括凈耗和工藝性損耗。凈耗：是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。 工藝性損耗：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、但不能存在或轉化到成品中的量，包括有形、無形損耗。八月 09, 2022pa

28、ge 43 /中期進出通關后期監管核銷前期備案申請page 43 /八月 09, 2022page 44 /二、中期進出境通關一）、保稅加工貨物進出境通關要求 加工貿易企業在主管海關備案的情況在計算機系統中已生成電子底帳，有關電子數據通過網絡傳輸到相應的口岸海關，因此企業在口岸海關報關時提供的有關單證內容必須與電子底帳數據相一致。二）、保稅加工貨物進出境通關特點 進出口許可證的免辦 關稅的免征 基本單證的減免三）、保稅加工貨物進出境通關流程 備齊貨物準備單證如實申報海關放行貨物收發八月 09, 2022page 45 /四）、保稅加工貨物深加工結轉轉廠1、 轉廠概念：轉廠即進(來)料深加工結轉

29、,加工貿易企業將保稅料件進行初步加工后結轉到另一加工貿易企業繼續加工復出口的活動。2、轉廠模式的特點： 轉廠只針對保稅物料,是保稅加工的一種 保稅物料可以在國內移轉 移轉前必須進行初步加工 轉入企業必須再次進行加工并且復出口3、轉廠交易必須具備的條件： 雙方必須都從事加工貿易,都有在海關登記備案 雙方的商品編碼和備案品名必須一致 雙方的備案單位盡可能保持一致,單位不一致的需能轉換 必須以實際成交價轉廠 雙方的備案單價和實際價格應保持一致。如有差異,不能超過實際價格的上下5倍 09 八月 202246page 46 /4、結轉流程 國家鼓勵上、下游企業間開展產品深加工結轉，企業憑雙方企業手冊、深

30、加工結轉合同、結轉申請表等有關單證分別到企業主管海關辦理結轉審批手續。結轉審批手續可一次辦理，實際結轉可分批發貨，雙方企業據實登記，定期集中辦理進出口報關手續。 流程：轉廠資格評估簽訂買賣協議轉廠計劃海關備案收發貨登記結轉報關09 八月 202247page 47 /OK后轉交進口方出口方提出關封申請NO.1經出口方海關審批 NO.1進口方海關20天內確認關封 NO.1出口方送貨 NO.2進口方收貨 NO.2進口方收貨90天內向海關申報 NO.3出口方10天內向海關申報NO.3結轉完成OK后，企業之間方可進行實物交易八月 09, 2022page 48 /轉出、轉入雙方必須在收發貨后90天內辦

31、理結轉手續。轉入企業憑相關單證在轉入地海關先辦理轉入報關手續，并于第二內通知轉出企業轉出企業必須在轉入企業辦完手續的10天內辦理出口手續。雙方申報的價格必須一致，而且是實際成交價格。控制結轉在途量，要求按月集清必須經雙方關務確認可以轉廠并開具轉廠關封后方可安排收/送貨采購、財務、市場必須及時提供對帳明細,以確保轉廠的及時性當有新增轉廠物料時，應在送貨前經關務確認是否可轉廠 轉廠的注意事項八月 09, 2022page 49 /五）、外發加工1、定義 外發加工，是指保稅加工企業因受自身生產工序限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對保稅貨物的某道工序進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回

32、本企業并最終復出口的行為。2、海關外發加工審查程序和重點 備案制 審核制 加工企業和承攬企業的海關資格審核 工序的審核 承攬企業生產能力的審核 單證審核（外發數量、相關的邊有料的處理等） 風險審核八月 09, 2022page 50 /六）、其它保稅加工貨物的報關余料、邊角料、殘次品、副產品、受災貨物 內銷補稅 退運免稅退港 結轉轉給上下游企業 放棄不作價申請放棄 銷毀 海關批準銷毀八月 09, 2022page 51 /七）、內銷報關 手續：保稅加工貨物轉內銷應經商務主管部門審批，加工貿易企業 憑“加工貿易保稅進口料件內銷批準證”辦理內銷料件正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息。 內銷征稅

33、: 以保稅方式進口的原材料或經加工后的半成品、成品應客戶要求或其 它原因轉為國內銷后后向海關申請補交原材料進口關稅和進口環節稅的一種行為 流程： 內銷計劃商務審批海關受理補稅貨物轉移八）、其它報關 結轉報關：剩余料件結轉報關 退運報關 放棄報關 銷毀放關八月 09, 2022page 52 /中期進出通關后期監管核銷前期備案申請八月 09, 2022page 53 /三、后期報核與核銷一）、報核與核銷的理解報核：就是加工貿易合同執行完畢或終止合同并按規定對未出口部分貨物進行處理后，在規定的期限內，憑規定單證向海關申請核銷要求結案的行為。核銷：加工貿易合同核銷，是指加工貿易企業加工復出口并對未出

34、口部分貨物辦妥有關海關手續后，憑規定單證向海關申請解除監管，海關經審查屬實且符合有關法律、行政法規的規定，予以辦理解除監管手續的海關行政許可事項。八月 09, 2022page 54 /二）、報核的內容與要求1、及時報送： 歸并的物料、單耗的報備、進出口的產品，是及時報核的范疇。2、按月報送： 深加工結轉、外發加工、保稅轉內銷數據3、按核銷周期報送： 庫存數據。4、核銷結合盤點核查報核內容 海關倉存：參與核算的是相關的報關單數據、單耗數據 工廠倉存：時點庫存數據、邊角料、廢料數據、在途數據八月 09, 2022page 55 /三）、報核要求帳冊、庫存、財務“三帳”平衡相符平衡關系：帳冊理論倉

35、存-實際盤點庫存=差異差異 =0 帳冊理想狀態差異0 解釋原因，帳冊核銷補稅差異0 解釋產生負值的原因數據要準確！八月 09, 2022海關H2000系統海關聯網核查數據電子賬冊備案資料料件進口報關資料成品出口報關資料料件退運報關資料料件進口報關數量料件退運報關數量出口耗用料件數量生產損耗數量成品出口報關數量成品單耗資料電子賬冊料件結余數量盤點庫存數量庫存變動明細（月結在途）產品銷售預測電子賬冊備案底稿料件進口規劃料件進口登記庫存管理系統成品單耗資料生產管理系統成品出口登記工程變更管理系統生產損耗登記庫存變動明細（月結在途）料件退運登記企業管理系統八月 09, 2022page 57 /第一節

36、：海關對加工貿易企業的保稅貨物的保稅監管和要求 一、海關對加工貿易企業的保稅監管保稅監管，是指海關依據法律、行政法規和規章，對于享受保稅政策的進出口貨物、物品在稅收保全狀態下研發、加工、制造、檢測、維修等產業鏈全過程和采購、倉儲、運輸、配送、分銷、調撥、中轉、轉運以及改裝、集拼等簡單加工、增殖服務等供應鏈全過程，采取備案、審核、核準、查驗、核查、核銷等一系列措施，實施實際監管的行政執法行為。八月 09, 2022page 58 /二、海關對保稅貨物的監管要求 一）如實申報 企業向海關申請辦理貨物通關手續，應按規定的格式（進出口貨物報關單）真實、準確地填報與貨物有關的各項內容，做到兩個相符：一是

37、單證相符，即報關單內容與合同、許可證件、發票、裝箱單、提運單等有關證件相符。二是單貨相符，即報關單所報內容與實際進出口貨物情況相符。特別是貨物的品名、數量、規格、價格、原產國別、貿易方式、消費國別、貿易國別等內容必須真實。電子艙單數據必須真實、規范、準確，并與書面艙單內容完全一致。海關將依據國家法律規定對申報內容和貨物進行審核和查驗。八月 09, 2022page 59 /二）、依法納稅 稅收是國家財政收入的基本來源和保證，國家依法向公民和法人課稅，公民和法人依法負有納稅義務繳納應繳稅款，并如實向稅務機關提供與納稅有關的信息，積極配合稅務機關依法進行稅務檢查。 國家賦予海關依法對進出口貨物、進

38、出境物品征收關稅和進出口環節稅的權利，進出口貨物的收發貨人或其代理人負有交納關稅及進出口環節稅的義務。納稅義務人若違反有關法律、行政法規規定，采取各種方式，偷逃應納稅款構成走私或者違反海關監管規定行為的，依照中華人民共和國刑法、中華人民共和國海關法和其他有關法律、行政法規的規定處理。八月 09, 2022page 60 /三）、依法使用、處置海關監管貨物 企業在使用、處置海關監管貨物時要遵守下列規定 ： 1、海關監管貨物，非經海關許可，任何單位和個人不得裝卸、搬移、交付、提取、開拆、改裝、調換、抵押、質押、轉讓或者更換標記。 2、存放海關監管貨物的倉庫、場所的經理人應當按照海關監管規定，辦理收

39、、存、交付手續；在海關監管區外存放海關監管貨物，應經海關同意，并接受海關監管。 3、對各類保稅貨物、特定減免稅貨物、暫時進出口貨物的處置，包括改變貨物使用的特定地區、企業、用途，以及調換、內銷、轉讓、租賃、抵押、質押等，均須事先向海關申請并經海關審核和批準。八月 09, 2022page 61 /四）、建立健全企業內控機制 1、完善的進出口業務管理制度 包括報關管理制度、外匯核銷管理制度、出口退稅管理制度和批文、配額等進出口專有權利管理制度和財務管理制度，有明確的進出口業務分工和完整的作業程序規定。 2、完善的單證管理制度：手冊、報關單、清單、轉廠資料以及有關進出口資料，并有明確的保管、交接、

40、存檔制度和手續。3、完善的倉庫作業及帳務管理制度。4、企業的會計帳薄、會計憑證等資料的保管要求和時限，應按照會計法、企業會計制度等的要求嚴格執行，加強會計監督。八月 09, 2022page 62 /第二節：加工貿易企業保稅貨物管理的現狀 一、強烈的政策性加工貿易業務由于受國家、國際各種貿易政策法規的要求，均具有政策的強制性和法律的嚴肅性。二、廣泛的涉及面企業外部：涉及外經主管部門、海關、商檢、外管局、國稅局等政府職能部門，也涉及銀行、供應商、客戶、關聯公司、代理公司等。企業內部：即關系到公司決策、管理層、也關系到報關、采購、關務、貨倉、生產、財務等。三、業務復雜，技術難度高1、通關環節的業務

41、操作管理的專業性報關的業務操作部分專業性強，如手冊備案，合同報核，單證填寫流轉、貨倉、財務、生產核算，海關業務報表編制都牽涉一系列專業問題。2、企業關務管理的復雜性企業的關務管理，由于它發必須溶入企業內部之系統控制，同時它必須兼顧政策要求及企業生存和營商環境，更加體現了它的管理難度和專業挑戰性。如：政策的掌握和運用，企業內部關務管理平臺的構建和管理的系統控制，企業內外相關部門的關系建立和業務協調等。四、關乎企業的生存和發展關務管理由于牽涉的不僅僅是經濟責任，而且還有法律責任，故管理的好環直接影響企業的運作是否通暢，成本的高低，甚至危及到企業的生產和發展。09 八月 2022page 63 /八

42、月 09, 2022page 64 /第三節：企業關務管理存在的主要問題 一) 政策把握不準 由于政策宣傳不足，為了兌現WTO承諾，政策調整變化快，加上境外關務管理理念、境外關務管理模式主導在華投資企業，導致許多政策的理解執行有誤。二) 備案合同與實績出入大 進出口備案和實際進口的數量、價格的差異，海關帳冊、貨倉、財務“三帳”不平衡，帳實不相符，外匯收入有價差，帳冊核銷與實際情況有偏差等三) 協調困難 外部問題協調：企業與政府部門之間有外經貿主管部門、海關、外管局、稅務局等，意見不易統一；企業與供應商之間特別是“轉廠”問題，企業與關聯企業之間，利益、行動難于協調一致； 內部管理協調：采購、報關

43、、貨倉、生產、財務、銷售等部門之間，在沒有合符海關要求的統一業務單證，統一核算方法，統一管理模式和基本業務管理平臺的情況下，也未必易于協調一致。 八月 09, 2022page 65 /四) 認識不足、重視不足在過去，很多企業誤以為海關事務管理是報關部門、報關人員的事，把責任和重點放在報關部，而從根本上忽視了關務管理價值鏈客觀上使報關部獨力難撐，也協調乏力。五)缺乏專業的報關隊伍六) 決策不當留下后患1、為謀一時、一事之利鋌而走險沖紅燈。 2、為求方便，漠視海關監管規規章。如：“轉廠”交收不按海關規定程序辦理備案和結轉，“轉廠”數量不按實際交收辦理報送等3、將關務管理資源過分集中于通關環節，忽

44、視海關監管物流循環軌跡過程的核算、管理和系統控制；七) 矛盾堆積，積重難返企業管理者不了解海關監管貨物帳實不符的真正差異數額和問題的根源!八月 09, 2022page 66 /企業海關事務管理存在的主要困擾： 企業海關事務管理可歸為如下“六怕”： 一怕：海關查廠（查倉）。主要問題是：“三帳”不平衡，帳實不符。 二怕：外管局追核銷。主要問題是：1、核銷單積壓多，外匯收入少，外匯未能按期核銷，新單無法領取；2、單證保管不有遺失。 三怕：海關不予備案。主要問題是：舊手冊未按規定核銷或單位報關工作出現其他問題，海關認為要加以限制。 四怕：商檢部門的查驗。 五怕：“保證金”產生。主要問題是：非“AA”

45、類企業被征收的敏感材料“保證金”，因材料核銷有問題，造成“保證金”無法退回。 六怕：出口退稅有問題。主要問題有：（1）增值稅發票問題，（2）報關單的流轉速度等。八月 09, 2022page 67 /第四節：企業關務管理的基本策略一、企業管理，必須以關務管理為主軸，將關務管理滲透到公司的相關業務流程管理中，構筑企業“料、價、匯、稅、資本、設備”管理平臺，實現企業關務管理風險預警和自我調控。這個管理平臺，圍繞海關監管貨物為中心，涵蓋決策、采購、通關、貨倉、生產、銷售、財務等相關職能部門的業務操作和管理控制特點，這個管理平臺，既是關務決策支持系統，也通關作業風險預警和風險控制系統。有了它，企業可以

46、隨時掌握關務管理風險及其影響數額；有了它，企業可借助專業指導下自我調控、自我解決關務運作風險。 二是實現企業分類管理評估晉級，塑造企業良好通關形象，鑄就企業通關金牌A類或AA類企業，這是企業在WTO條件下，適應政策調整，適應海關監管，取信海關支持，謀取企業利益，增強市場競爭力的基本策略。八月 09, 2022page 68 /企業內部的關務現象這個很急呀，怎么辦？哇，海關越來越麻煩哎呀，海關越來越嚴哇，查車了、扣關了 哎呀，海關來查廠了我們怕什么，我們的風險在哪兒？八月 09, 2022page 69 /企業內部的關務分析評估問： 1、作為外商投資加工貿易企業，我們的采購、通關、貨倉、生產、財

47、務、銷售等業務環節和業務作業流程，如果以海關業務管理為主軸線，運行順暢么？2、我們的帳冊核銷、外匯平衡、海關監管貨物內部管理系統控制力度和信息共享，得心應手么？3、我們的海關帳冊與貨倉實物、財務帳面有差異，誰知道到底數額有多大？4、如果我們的報關價格與實際成交價格有差異，并且直接影響企業稅收，誰作過系統的分析和專業的調整？5、企業內部涉及海關監管之料、價、匯、稅、資本、設備的人員，誰期望圍繞關務管理這一工作中心組織系統、專業的培訓？ 一、海關查廠的原因：1、企業本身的運作不規范，引致成為海關監控的對象，而對其實施下廠核查；2、因進出口業務現場通關出現嚴重錯誤而引致的查廠；3、因某段時間的新政策

48、執行而采取針對性的查廠；4、海關對企業實行的信用等級查廠；5、針對企業行業實施例行查廠；6、年報未提交或提交后數據存在大量問題引起查廠；7、因一般貿易單價申報問題等；8、因免稅進口設備時低報單價的問題而引致的核查；9、企業合同多次變更或延期. .專題二、海關查廠應對實踐 page 70 /三、海關稽查的范圍與主要內容： 海關查廠涉及的企業帳本及單證：根據海關2002年發布的“關調157號”文的要求，區內企業的查廠，“關調 157號”(附件二)文將是其最基本的原始依據。 1、加工貿易企業的物流帳冊： 1.1、進出存帳冊：原材料進出存帳、產成品進出存帳、邊角廢料進出存帳 1.2、生產設備帳 1.3

49、、發外加工帳、受托加工帳 1.4、收貨轉廠明細、送貨轉廠明細、收送貨轉廠匯總表 1.5、原材料耗用情況記錄表 1.6、加工貿易企業進出口業務報表（年報）page 71 /2、海關查廠涉及的單證 加工貿易企業的物流單證： 2.1、業務訂單 2.2、生產制造令 2.3、采購單 2.4、供應商送貨單 2.5、原材料入倉單 2.6、領、補料單 2.7、車間退料單page 72 /2、海關查廠涉及的單證 2.8、成品入（退）倉 2.9、出（庫）貨單 2.10、邊角料入（出）庫單 2.11、進、出口報關單 2.11、繳稅稅單、增值稅發票 2.12、其他相關單證page 73 /3、海關查廠涉及的企業會計帳

50、冊 3.1 加工貿易企業總帳 3.2 明細帳 3.3 銀行存款帳 3.4 現金日記帳 3.5 資產負債表 3.6 各種進項、銷項發票等原始憑證 3.7 財務對外收付匯的相關憑證page 74 /4、海關查廠涉及的報關帳本及單證 4.1 已核銷但最少保存三年的加工貿易手冊及報關單 4.2 正在執行的加工貿易手冊及報關單證 4.3 設備手冊/征免稅證明及報關單和其它批文 4.4 內銷料件的完稅憑證 4.5 料件結轉的有關憑證page 75 /5、海關查廠涉及的設備 5.1 設備采購單 5.2 設備報關單 5.3 設備清單 5.4 現場設備6、倉庫現場、車間現場 page 76 /四、哪些企業容易被

51、海關查廠？ 1、企業在海關的分類評級較低，內部報關人員及帳冊管理混亂，在海關辦理業務中經常性出現差錯，引起海關各部門的關注，最終成為被布控調查的企業； 2、企業有內外銷并存的銷售模式，料件及產成品結轉情況較多，企業應稅物品金額較大；應稅貨物價格明顯偏低的企業；而企業的內外銷帳混亂不清，保稅物料和非保稅物料無法分清； 3、較長時間沒有被調查，或者從不與海關溝通的企業； 4、每年交給海關的報表不及時或報表中存在明顯錯誤的企業；而且不按海關的要求建帳； page 77 / 5、有前科或在異地海關被罰款調查的企業等； 6、被海關稽查仍未結案者； 7、違反海關六條禁令被發現的企業；（賄賂關員等） 8、供

52、應商或客戶被稽查者； 9、合同多次延期或變更者； 10、倒推記帳或委托記帳的企業； 11、其他特殊情況者。 page 78 /五、海關查廠慣用方法分析： 1、海關查廠通知的種類： 1.1、提前通知型 1.2、突然襲擊型 1.3、連帶型（又稱協助查廠）page 79 /海關現場查廠的步驟： 2.1、兵分三路； 2.2、馬上提取截止當日為止的全部資料； 2.3、三路人馬分頭調查以倉庫，財務，報關（或進出口部）三個部門為代表的本次調查內的相關資料，及提取全部有關的正副本憑證資料； 2.4、計算三個部門所提供的數據結果，尋找當中差異和有問題的地方；同時分別對不同部門的人員做筆錄；繼續提取相關資料； 2

53、.5、企業反復奔波于解釋及寫報告當中； 2.6、磋商處理結果，接受處理結果，結案。 page 80 /六、海關稽查過程中通常發現最多的違規情況有哪些？1、挪用保稅料件或保稅料件溢余或短少；2、未辦理深加工結轉申請表而擅自送貨給客戶（或供應商）使用；3、結轉沒有如數送貨，造成“空轉”現象；4、未經海關批準而擅自發外加工；5、免稅進口設備被挪用或賣掉；page 81 /6、企業未按海關監管要求建帳；7、企業單損耗申報不符，在合同有效期內未進行單損耗變更；8、私自內銷邊角廢料，而沒有經過海關批準內銷；9、違規內銷或偷逃拖欠海關稅款的問題；10、有意無意低報應稅物品單價的問題。page 82 /七、海

54、關查完廠后應做好哪些改善工作 海關查完廠后，企業應為自己爭取充分的時間進行資料的整合與核算工作。海關查完廠后的第一個階段即為企業自行提供資料的階段，企業針對海關要求提供的資料應重點注意如下幾點：1、提供資料的準確性：提供給海關的資料必須經過多次確認與審核，慎重確認后方可進行填報，提供出去后，將很難有機會更改資料；page 83 /2、提供資料的及時性：在慎重確認資料準確性的同時，應注意提供資料給海關的時效性，爭取能在有效的時間內提供所需要的資料，為企業爭取印象分；3、提供資料的完整性：海關所要求提供的資料，必須完整的提供，在無法提供或資料已遺失的時候，必須詳細的說明不能提供的理由；4、提供資料

55、的有效性：提供資料時，必須聽清其所需要的資料是什么資料，不可以馬虎的應付了之，確保提供出的資料即為其所需要的資料。page 84 /八、海關查完廠后對企業造成哪些影響1、企業被海關查廠后，視工廠違規程度而可能造成罰款或征稅；2、企業被海關查廠后，造成較高金額的罰款而可能被降級；3、企業被海關查廠后，后續生產經營可能會成為海關的重點監控對象；4、企業被海關查廠后，重大的違規與走私可能會有人被拘捕，甚至成為企業結束經營的“罪魁禍手”； 查廠是加工貿易企業面臨的重要挑戰，大部分的企業在查廠沒發生前都是大安主義，一旦被查大部分企業都被殺個措手不及，所以我們平時就要做好關務管理工作，不要等到出了問題才后

56、悔。page 85 /九、查廠結束后如何加強加工貿易企業進出口部內部的管理1、建立物料平衡表的管理體系，定期盤點和對帳，確保平衡表數據的合理性；2、每月定期核查企業內銷情況，確保應稅料件在成品內銷前完稅；3、以實際的成交單價如實申報，不低報單價，并保留真實的相關性憑據；4、建立內部良好的報關管理體系，不斷提升工作人員的職業素質水平，嚴防內外勾結的走私或損害公司利益的行為發生；page 86 /5、做好轉廠計劃，及時轉廠和解決轉廠的難題，不要積重難返；6、建立原料、成品等物料帳冊管理體系，確保平衡表資料有據可尋；7、通過物料平衡表來檢討單損耗，并及時調整；8、建立設備的帳冊管理體系，及時解除監管

57、；9、正確及時辦理發外/受托加工的相關手續。page 87 /八月 09, 2022page 88 /第二節：加工貿易保稅貨物倉存差異分析工廠與海關的倉存差異備案錯誤測試與報廢物料遺失外發加工 BOM變更 樣品進出口錯誤報關內銷國內購料的串換轉廠與收貨的不匹配八月 09, 2022page 89 /因素一、海關備案數據造成的差異 不準確的甚至是錯誤的信息提供導致源頭錯誤，一錯到底。 如：備案的品名備案的規格型號備案的單重物料的歸類BOM 數據要準確！八月 09, 2022page 90 /因素二、 BOM的變更工廠內部：系統BOM與生產實際BOM的不一致 生產BOM的臨時變更在海關環節：申報B

58、OM相對穩定 因素三：測試與報廢在海關管理中，生產測試報廢的物料是不給予保稅處理的，只能補稅或退港處理。工廠實際管理中，報廢物料一般在本地直接處理了卻沒有補稅,從而造成各種數量上的差異.部分物料的損耗,在工廠的實際情形中往往是動態的,但在海關備案中只能是固定的.因素四：內銷1、非法的內銷，大量的保稅料件會短少；2、計劃內的內銷與外銷管理不分，導致物料混亂。告訴我！八月 09, 2022page 91 /因素五：國內轉廠收貨與報關不同步、不匹配導致的嚴重差異1、采購部門，為滿足生產用料需求的“及時性”，在辦理海關手續前先交貨物。2、交易雙方未對交易貨物的稅號、名稱、數量、單位、單價作出妥善銜接，

59、便已實施交易。3、深加工轉接貨物報關手續、差異數量、價格久拖不決。因素六：外發加工導致的差異1、不合規定和非法的外法加工業務操作2、外發加工環節的保稅物料沒有依法管理.3、外發加工中的測試報廢物料沒經過海關本地處理.4、外發加工中進出沒有平衡管理.八月 09, 2022page 92 /因素七：國內購料與保稅料件的串換導致混亂國內采購的物料與保稅進口的物料在使用時，替代與串換是不確定的，而在海關備案一旦固定后，出口數量就保持不變，這樣也導致了差異。因素八：樣品進出口1、進口樣品的報關對付匯的影響2、樣品的出口，如果通過快件方式處理，沒有辦理海關手續，同樣造成大量保稅料件的短少。因素九：物料的遺

60、失和短少在工廠的實際情形中，不明原因的物料和產品的遺失和短少.八月 09, 2022page 93 /1、錯誤的報關資料(PL)的提供造成報關與實際不符.2、報關過程中因為人為因素造成的報關錯誤.3、報關過程中的替代進出口申報.因素十：錯誤的進出口海關申報八月 09, 2022page 94 /第三節：加工貿易保稅貨物倉存差異控制與改善一、準確、規范海關備案建立規范的工廠物料進出口備案流程從開發、生管、采購、貨倉、等各部門嚴格執行。二、與工廠BOM確保一致，1、將工廠物流按A、B、C、D級分類，定義合同修改的標準和底線 A: 敏感物料，任何工廠的BOM變化都要在海關修改 B: 普通料件，BOM