1、財務基礎知識及報表閱讀1會計的涵義會計的涵義即會計的本質。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，借助于專門的技術方法，對一定主體的經濟活動進行完整、綜合、連續、系統的核算與監督，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。 2會計核算的基本前提 會計主體 持續經營 會計分期 貨幣計量 3會計的基本職能會計的基本職能：會計核算和會計監督。會計核算職能“觀念總結” 是指會計通過確認、計量、記錄、報告從數量上反映企事業單位已經發生或完成的經濟活動，為經營管理提供完整的、系統的以財務信息為主的經濟信息。 會計監督職能“過程控制” 是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經濟信息，對企事業

2、單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行指導和控制，使其達到預期目標。 兩者關系：相輔相成，辯證統一。 4會計的六大要素資產 資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產等。負債 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。包括流動負債和長期負債等。 所有者權益 所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。5會計的六大要素(續）收入收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使

3、用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。包持主營業務收人出他業務收入等。但不包括為第三方或客戶代收的款項。 費用 費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。包括生產費用和期間費用等。生產費用包括直接費用和間接費用；期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。 利潤 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的凈額。包括營業利潤、利潤總額和凈利潤等。6記帳方法7記帳方法包括單式記帳法和復式記帳法單式記帳法是一種比較簡單、不完善的記帳方法。對于發生的每一項經濟業務一般只在一個帳戶上登記一筆帳。帳戶之間的記錄沒有直接的聯系。復式記帳法，

4、對于發生的每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上帳戶中進行相互聯系的反映。 復式記帳法的優點：1、可以了解每項經濟業務的來龍去脈，并能完整、系統地反映經濟活動的過程和結果；2、可據以進行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性。 會計憑證8會計憑證分為原始憑證和記帳憑證原始憑證是在商業主體經營活動發生時直接取得或填制的，記錄營業活動內容和完成情況的具有法律效力的書面證明文件。記帳憑證，是由會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，用來記載商業主體經營業務簡要內容，明確會計分錄，作為記帳依據的一種會計憑證。會計帳簿9按其性質和用途：分為序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿序時帳簿：又稱日記帳簿，特點是：它是按照

5、營業活動發生的時間先后順序進行登記（銀行日記帳、現金日記帳）總分類帳：包括全部帳戶，分類記載商業主體經營業務總括情況的帳簿明細分類帳是分戶記載商業主體某一類業務的明細情況的帳簿總分類帳所提供的會計資料和信息比明細分類帳概括，是編制資產負債表、損益表、財務狀況變動表等會計報表的主要依據。明細分類帳提供的會計資料和信息比總分類帳詳細，是編制商品銷售利潤明細表、主營業務收支明細表等各種明細會計報表的依據。總分類帳帳戶和明細分類帳帳戶之間的關系是統馭和從屬的關系會計帳簿（續）備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。相對于序

6、時賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經營管理提供參考資料，如委托加工材料登記簿、租入固定資產登記簿等1011會計衡等式資產負債所有者權益會計核算方法12會計核算方法是一個完整的體系，是相互聯系，緊密結合，從而才能保證核算工作的順利進行 會計核算工作的程序見下圖所示 交易或事項 會計核算工作程序圖 原始憑證 原始憑證匯總表 填制和審核會計憑證 設置賬戶，復式記賬 登記賬簿 編制財務會計報告 財產清查 成本計算 財務報表是對商業活動的價值抽象13市場需求生產銷售物流現金回收；顧客是否滿意（信息）顧客正常情況下，商業活動的運轉是一 個良性的循環，反映到財務報表上，就是

7、一種行云流水般地順暢美 財務報表的種類14資產負債表：反映某一時點企業所擁有的資產、負債及所有者權益，一定程度反映了企業的實力； 利潤表：反映企業在一定時期內的財務成果，反映了企業的盈利能力；現金流量表：反映企業在一定期間內現金的來源和使用情況，它說明現金數量從一個期間到另一個期間的變化；其他輔助或明細報表：（利潤分配表、資產減值準備明細表、應交增值稅明細表等）財務報表的編制基礎15權責發生制：以權利及義務的發生作為 判斷的標準（資產負債表、利潤表）收付實現制：以現金的收到及支出作為判斷的標準（現金流量表）資產負債表是公司財務狀況的瞬時寫照（存量、靜態），利潤表及現金流量表是公司財務狀況的一段

8、錄像（流量、動態）資產負債表的要素16負債股東權益資產資產：擁有或控制的經濟資源權益：資產的另一面，代表資產的來源。沒有無緣無故的愛，資產必然等于權益資產權益17資產負債表解析企業的財產產業債權債務說明：資產負債表只不過是一個企業在某時點拍下的一張照片，所以它所表達的只不過是某個時間的情況，而并不是企業每天的情況。 資產負債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（ 同金額 ）的變動。資產負債所有者權益18資產負債表的格式流動資產流動性強短期反映出企業營運上的資金用途長期資產固定資產無形資產長期資產反映出企業長期的資金用途“=企業的生產工具”流動負債流動性強短期反映出企業營運上的資金來源長期負債

9、銀行長期貸款所有者權益公司欠股東的錢反映出企業長期的資金來源資產負債表圖示1920資產負債表重點說明資產負債率 負債 / 資產資產負債率高，說明企業應變能力越差。流動比率 流動資產 / 流動負債流動比率高，說明企業短期償債能力強。值以2為適中。速動比率 速動資產 / 流動負債 （流動資產 存貨） / 流動負債速動比率高，對債權人較安全。值為1為適中，企業可以比較容易以速動資產來清償債務。表示資金周轉的比率：存貨周轉率、應收賬款周轉率等等。利潤表的要素21所得所費盈余收入費用利潤22利潤表是反映在一個會計期間內，企業的營業和財務活動使得所有者權益變動的概況。利潤企業的財富成本，費用借方企業的財富

10、收入貸方收入費用利潤23利潤表圖示24利潤表重點說明費用率 費用 / 收入利潤率 利潤 / 收入所有者權益報酬率 利潤 / 所有者權益現金流量表的要素25現金流量表將現金來源及運用按照一定的標準進行歸類，反映現金的來龍去脈及現金獲取能力經營活動現金流投資活動現金流籌資活動現金流26現金流量和利潤的比較：現金流量是通過加減企業收到的和支付的錢得到的，這絕對是一個真實數字。一般用來評估一個項目的回報。同時也可以衡量利潤的真實含金量。利潤則是通過加減收入和費用成本所算出的。27現金流量表圖示如何閱讀財務報表想知道什么？28希望通過財務報表了解的信息 財務成果及盈利能力 財務狀況及健康程度（可持續性）

11、 經營狀況及現金獲取能力（造血能力） 預算實現能力 發現一些問題如何閱讀財務報表步驟29快速掃描追問、控制研究特定項目財務指標分析進一步查實問題并采取措施償債能力、經營效率獲利能力主體項目、敏感項目重大變動項目檢查勾稽關系、獲取概覽數據閱讀財務報表快速掃描30勾稽關系：財務報表之間的相互聯系利潤表的凈利潤資產負債表未分配利潤期末余額期初余額現金流量表的現金凈增加資產負債表貨幣資金的期末余額期初余額概覽數據：資產總額、負債總額、權益總額；收入總額、費用總額、凈利總額閱讀財務報表研究特定項目31主要項目：貨幣資金、應收賬款、固定資產、應付帳款；營業收入、經營費用；敏感項目：其他應收款、其他應付款、

12、其他業務支出、營業外支出；重大變動項目：期末與期初相比變動過大的項目，如存貨由期初10萬，猛增至100萬，說明盲目訂貨或大量積壓。閱讀財務報表財務指標分析32償債能力：流動比率（流動資產流動負債）速動比率（流動資產存貨）流動負債資產負債率（負債總額資產總額）經營效率：應收賬款周轉率（賒銷凈額應收賬款平均余額）存貨周轉率（銷售成本平均存貨余額）獲利能力：銷售凈利率（凈利銷售收入）銷售費用率（銷售費用銷售收入）三張主要財務報表不是全部33管理者需要具備商業直覺，對數字背后的故事敏感，從枯躁的財務數字中讀出非數字信息。其他財務報表：銷售分產品（地區）表、分部門損益表、預算分析表、分產品損益表、費用明

13、細表等業務報表：合同分析表（運營管理部）、產品收發存分析表（物流部）等發票相關知識34相關法規國務院關于修改中華人民共和國發票管理辦法的決定（國務院令2010年第587號）中華人民共和國發票管理辦法實施細則（國家稅務總局令第25號）35發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。相關要素：發票監制章全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。36現階段是“橢圓形的紅色監制章”，內容為“全國統一發票監制章 XX省（市）國家稅務局監制”、或“全國統一發票監制章 XX省（市）地方稅務局監制”。可以發票監制章來區

14、分國稅票或地稅票。37發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。省以上稅務機關可根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，并確定其用途。38發票分類代碼普通發票分類代碼為12位阿拉伯數字。從左至右排列：第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局，0為總局。第2、3、4、5位為地區代碼(地、市級)，以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000。第6、7位為發票印刷年份代碼（例如2004年以04表示）。39第8位為統一的行業代碼，其中，國稅行

15、業劃分：1工業、2商業、3加工修理修配業、4收購業、5水電業、6其他；地稅行業劃分：1交通運輸業、2建筑業、3金融保險業、4郵電通信業、5文化體育業、6娛樂業、7服務業、8轉讓無形資產、9銷售不動產、0表示其他。第9、10、11、12位為細化的發票種類代碼，按照保證每份發票編碼唯一的原則，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行編制。40發票號碼（即發票順序碼）：普通發票號碼為8位阿拉伯數字。分類代碼和發票號碼統一印制在發票右上角：第一排分類代碼，第二排發票號碼。分類代碼印制規格應與發票號碼一致。自2005年1月1日起，普通發票必須印制分類代碼與發票號碼，否則為不合規發票41

16、國家稅務局系統監制的發票主要適用于增值稅應稅項目實現收入時開具，包括銷售貨物，從事加工、修理修配勞務及部分應稅服務。容易令人誤解的相關業務：（1）銷售自來水、供熱、供氣等企業實現收入時亦應開具“國家稅務局”系統監制的發票；（2）專門從事快餐外賣的企業銷售快餐盒飯時，應開具國稅監制的發票。如：麗華快餐公司。 42地方稅務局系統監制的發票主要適用于營業稅應稅項目實現收入時開具，包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業等、轉讓無形資產、銷售不動產。該類發票的開具內容不能是“銷售貨物”。43國家稅務總局關于印發全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案的通知(國稅發20

17、09142號) 相關規定：將全國普通發票簡并為通用機打發票、通用手工發票和通用定額發票三大類。發票名稱為“省稅務局通用機打發票”、“省稅務局通用手工發票”、“省稅務局通用定額發票” 。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本地實際情況，在通用發票中選擇本地使用的票種和規格44保留的發票種類：考慮到目前有些全國統一使用的票種暫不宜取消，決定保留“航空運輸電子客票行程單”、“機動車銷售統一發票”、“二手車銷售統一發票”、“公路內河貨物運輸業統一發票”、“建筑業統一發票”、“不動產銷售統一發票”、換票證。通用發票無法涵蓋的公園門票，可繼續保留。因特殊原因，在一段時間內還需繼續保

18、留的發票，各省要嚴格控制，并報稅務總局備案。45防偽措施：為了便于各地稅務機關和納稅人查詢識別，在發票背面應印明本地區的防偽措施，以及識別和查詢方式。稅務總局將在稅務總局網站上公布各地發票公眾防偽措施。國家稅務總局“全國普通發票樣票及防偽措施查詢”：/n1586/n2145/n2151/n2153/index.html46簡并票種統一式樣工作時間要求：2011年1月1日起，全國統一使用新版普通發票，各地廢止的舊版普通發票停止使用。47辦公用品采購的發票開具問題文件依據：國家稅務總局關于轉發中紀委關于堅決制止開具虛假發票公款報銷行為的通知的通知國稅函2003230號（1）財務報銷必須規范報銷憑證

19、，附正規發票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數量等不能在發票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單。（2）以上要求不僅限于辦公用品的購置，對會議費、培訓費、印制費、物業管理、維修、勞務、軟件開發、設備租賃、車輛保險等各項費用的支出，亦應按以上要求辦理。48火車就餐票據使用問題從2006年3月1日啟用鐵路餐車發票。鐵路餐車發票統一使用由稅務機關監制的鐵路客運餐車定額發票.定額發票的面額為壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元和壹佰元。49關于發票開具付款人全稱的問題國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知（國稅發200880號）規定：在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款

20、方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。50國內航班是否有相應發票對應，外航業務是否可以開具發票的問題 。按照發票管理辦法的規定，國內航班的機票使用航空電子客票行程單視同發票，可以作為報銷憑證；國內航空機票代理部門，在銷售外國航空公司的機票時，應按實際金額開具國際航空旅客運輸專用發票。購票單位或個人在報銷機票時，必須同時出具專用發票和機票，并按專用發票金額申請報銷。自2013年1月1日起全面使用航空運輸電子客票行程單作為國際客票報銷憑證，屆時國際航空旅客運輸專用發票停止開具。51發票丟失是否能夠補開問題。按照國家稅務總局的答復，報銷憑證丟失不予重新開具。發票丟失

21、不能補開。 失機動車銷售發票可以按規定補開：具體程序為：（1）丟失機動車銷售發票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發票存根聯內容一致的機動車銷售發票。消費者憑重新開具的機動車銷售發票辦理相關手續。52與境外企業發生相應業務，對方企業應開具何種票據的問題。境外企業應開具帶有法人代表簽字，同時附帶明細的單據。即：該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證。53結束語天道酬勤！54（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網友來稿)江蘇省鎮江中學 陳乃

22、香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當地分解層次，使幾個層次構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰

23、當的小標題。如世界改變了模樣四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫。”主體部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行

24、正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的

25、開頭與結尾要遙相照應，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】 話題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義

26、。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標，為目標而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當目標已達成，那么再找一個目標，繼續這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。 忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發現而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的