1、新個(gè)人所得稅法業(yè)務(wù)培養(yǎng)和培訓(xùn)本次講座提綱個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容貫徹實(shí)施新稅法有關(guān)申報(bào)銜接注意事項(xiàng)6月30日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第21次會(huì)議審議通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定 7月19日，溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令發(fā)布修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例新稅法自2011年9月1日起施行。新個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限 自2011年9月1日?qǐng)?zhí)行。提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由2000元提高至3500元。 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由2800元調(diào)減為1300元。即涉外人員（外籍

2、人員、港澳臺(tái)同胞、華僑）總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)維持4800元不變。注：2006年1月1日至2008年2月29日，減除費(fèi)用為1600元，附加減除費(fèi)用3200元；2008年3月1日至2011年8月31日，減除費(fèi)用為2000元，附加減除費(fèi)用2800元；2011年9月1日起，減除費(fèi)用為3500元，附加減除費(fèi)用1300元為平衡稅負(fù)，承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用提高到3500元/每月。提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 影響面全國(guó)工薪階層約6000萬(wàn)人免于納稅，納稅面由28%降為7.7%。深圳市工薪階層約170萬(wàn)人免于納稅，納稅人數(shù)由284.52萬(wàn)減至114.15萬(wàn)。中低收入者

3、減稅有助穩(wěn)定職工隊(duì)伍：勞動(dòng)人力密集型的制造業(yè)、建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)發(fā)展受益。中低收入者減稅增加的可支配收入偏好于消費(fèi)食品、基本生活用品：日用品銷售企業(yè)（肉菜市場(chǎng)、超市、百貨公司、服裝等）發(fā)展受益。調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)：9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率 減輕中低工薪階層納稅人稅負(fù)：最低一檔稅率由5%降為3%，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度：擴(kuò)大最高稅率45%的覆蓋范圍，適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率。 1994年至2011年8月31日適用稅率表2011年9月1日起適用稅率表工資薪金所得稅負(fù)變動(dòng)測(cè)算調(diào)整個(gè)

4、體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距平衡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、工薪所得的納稅人稅負(fù)水平：擴(kuò)大調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表5檔級(jí)距，以降低稅負(fù)平衡查帳征收戶、核定征收戶的稅負(fù)水平 全國(guó)代開(kāi)票貨物運(yùn)輸納稅人個(gè)人所得稅預(yù)征率由2.5%下調(diào)為1.5% 各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)下調(diào)核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶的稅負(fù)。調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距影響面年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人，稅負(fù)平均降幅約40%，最大降幅為57%個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者稅負(fù)減輕，個(gè)體經(jīng)營(yíng)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲益延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限由“次月7日內(nèi)”調(diào)整為“次月

5、15日內(nèi)”影響：與其他稅種相一致，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。貫徹實(shí)施新稅法有關(guān)申報(bào)銜接注意事項(xiàng)工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告（2011年第46號(hào)）納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和7級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)稅。納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，適用2000元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和9級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)稅。工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題按納稅人實(shí)際取得所得期間判斷適用稅法 正常工資薪金、全年一次性獎(jiǎng)金、中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金、

6、解除勞務(wù)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入、內(nèi)退一次性收入、提前退休一次性補(bǔ)貼收入、企業(yè)年金等收入舉例：2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月后，直接按稅法修改后的稅率表確定稅率、速算扣除數(shù)計(jì)稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題一個(gè)納稅年度內(nèi)多次取得股權(quán)激勵(lì)所得（股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)）的，每次取得須合并匯算繳稅。對(duì)2011年9月前多次取得股權(quán)激勵(lì)所得已合并匯算繳稅，9月1日后又取得股權(quán)激勵(lì)所得的： 將9月1日至12月31日單獨(dú)視為一個(gè)納稅年度，對(duì)這段期間的股權(quán)激勵(lì)所得適用稅法修改后的稅率表合并匯算，否則產(chǎn)生9月1日前已繳稅款的不合理退稅問(wèn)題 操作上，暫可按“特殊工資薪金”征收品目在

7、網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)代扣代繳模塊（新電子稅務(wù)局）申報(bào)。工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題2011年9月1日以后補(bǔ)發(fā)9月1日之前工資的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率問(wèn)題對(duì)9月1日以后補(bǔ)發(fā)之前工資，原則上應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，與發(fā)放當(dāng)月的工薪收入合并計(jì)稅。但對(duì)確屬應(yīng)發(fā)未發(fā)、欠發(fā)工資的補(bǔ)發(fā)行為（如工人欠薪），允許與工資所屬月份的已發(fā)放金額合并，按工資所屬月份適用的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)稅。跨月獎(jiǎng)金、績(jī)效工資、考核提成工資不屬于補(bǔ)發(fā)工資的性質(zhì)，應(yīng)在其實(shí)際發(fā)放月數(shù)，與當(dāng)月工薪收入合并計(jì)稅。代扣代繳、自行申報(bào)注意事項(xiàng)“所得期間（稅款所屬期）”的填寫(xiě)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則舉例：國(guó)內(nèi)人員2011年8月份工資于9月發(fā)放，依法在次月

8、（10月）申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)“所得期間”為“201109”，系統(tǒng)按3500元減除費(fèi)用和新稅率表計(jì)稅。但一部分扣繳單位習(xí)慣在9月份提前申報(bào)，并將“所得期間”錯(cuò)填為“201108”，系統(tǒng)會(huì)按2000元減除費(fèi)用和舊稅率表計(jì)稅。未按照收付實(shí)現(xiàn)制原則申報(bào)的扣繳單位，今后應(yīng)依法調(diào)整，因此導(dǎo)致信息系統(tǒng)缺少“201108”所屬期申報(bào)數(shù)據(jù)，不影響今后申報(bào)征收，無(wú)須特別處理。代扣代繳、自行申報(bào)注意事項(xiàng)申報(bào)表如何填寫(xiě)“所得期間”？如所得期間填寫(xiě)為“201108”，信息系統(tǒng)按2000元減除費(fèi)用和舊稅率表計(jì)稅。如所得期間填寫(xiě)為“201109” 及以后月份，信息系統(tǒng)按3500元減除費(fèi)用和新稅率表計(jì)稅。代扣代繳、自行申報(bào)注意事項(xiàng)

9、9月1日以后如何進(jìn)行代扣代繳申報(bào)？扣繳單位使用地稅電子稅務(wù)局申報(bào)的： 登錄地稅電子稅務(wù)局，通過(guò)代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)模塊進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。代扣代繳、自行申報(bào)注意事項(xiàng)9月1日以后如何進(jìn)行代扣代繳申報(bào)？扣繳單位使用總局個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)申報(bào)的：代扣代繳系統(tǒng)可通過(guò)下載手工升級(jí)包、完整版本方式升級(jí)安裝（部分用戶由于網(wǎng)絡(luò)或防火墻設(shè)置等原因不能在線升級(jí)的，應(yīng)下載安裝）。下載方式：登錄我局網(wǎng)站（）的“下載專區(qū)-新網(wǎng)報(bào)軟件及資料”，點(diǎn)擊下載安裝。升級(jí)后的個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)登錄系統(tǒng)登錄的初始用戶代碼為“001”，初始密碼為“123456”（并非地稅網(wǎng)報(bào)密碼），登錄密碼可修改。升級(jí)后的個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)登錄升級(jí)成功后點(diǎn)擊“

10、個(gè)人所得稅代扣代繳”，彈出選擇證書(shū)窗口。證書(shū)類型分“地稅證書(shū)”和“（第三方證書(shū)）”，根據(jù)扣繳義務(wù)人所使用證書(shū)情況進(jìn)行選擇，并點(diǎn)擊“保存”設(shè)置。升級(jí)后的個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)申報(bào)用戶生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕時(shí)，系統(tǒng)彈出“身份信息”窗口。用戶在對(duì)話框界面上雙擊，系統(tǒng)提示選擇證書(shū)。用戶選擇本企業(yè)的證書(shū)，輸入網(wǎng)報(bào)密碼后點(diǎn)擊“確定”。升級(jí)后的個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)申報(bào)如使用第三方，在申報(bào)前將插入電腦接口（系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)到第三方證書(shū)）。點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，系統(tǒng)彈出“身份信息”對(duì)話框，用戶在對(duì)話框界面上雙擊，系統(tǒng)會(huì)提示請(qǐng)選擇證書(shū)。用戶選擇第三方證書(shū)，先輸入網(wǎng)報(bào)密碼，然后再輸入第三方密碼（如下圖）。升級(jí)后的個(gè)稅代扣代

11、繳系統(tǒng)申報(bào)如果用戶選擇了錯(cuò)誤的證書(shū)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)時(shí)會(huì)提示解密失敗。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)注意事項(xiàng)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅201162號(hào)）：業(yè)主、投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。2011年度匯算清繳時(shí)，填寫(xiě)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為30000元（前8月16000元+后4月14000元）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)注意事項(xiàng)“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告（2011年

12、第46號(hào)）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。2011年度應(yīng)納稅額的匯算清繳方法： 前8個(gè)月稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）8/12 后4個(gè)月稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月稅額+后4個(gè)月稅額 對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)注意事項(xiàng)深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告（深地稅告20118號(hào)）定期定額（雙定）、定率（單定）征收率：按稅法修改的稅負(fù)平均40%減幅測(cè)算調(diào)整賬冊(cè)不健全建安個(gè)體納稅人征收率：由2.6%下調(diào)至1.5%，降幅42.3%個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)勞務(wù)征收率：由3.3%下調(diào)至2%，降幅39.39%對(duì)的士行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)：由“單車/每月