1、簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)的不同理論依據(jù)并進(jìn)行比較即內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的不同學(xué)術(shù)觀點(diǎn)分析。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因有受托責(zé)任觀和授權(quán)管理觀兩種不同的 學(xué)術(shù)觀點(diǎn)。受托責(zé)任觀認(rèn)為，受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源有效管理與 使用的必要手段和保證機(jī)制。當(dāng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確立后，客觀上就 存在于委托者對(duì)受托者實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。 而審計(jì)恰好獨(dú)立于受托 責(zé)任關(guān)系雙方的當(dāng)事人，且具備相應(yīng)的專業(yè)技能，于是審計(jì)便成為受 托責(zé)任關(guān)系能夠?qū)崿F(xiàn)的必要手段和保護(hù)機(jī)制，從而得出受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因的結(jié)論。審計(jì)產(chǎn)生的前提是受 托責(zé)任關(guān)系的確立，受托責(zé)任關(guān)系的確立是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán) 的分離而產(chǎn)生的

2、。有受托責(zé)任關(guān)系便會(huì)有監(jiān)督的客觀需要，審計(jì)就是基于這種監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。審計(jì)與受托責(zé)任之間是一種相互依存 的關(guān)系，沒有受托責(zé)任，就沒有外部監(jiān)督的需要，就不會(huì)出現(xiàn)審計(jì)。同樣, 沒有審計(jì)，委托者無法考察受托者履行受托責(zé)任的情況，受托者的責(zé)任 就無法落實(shí)，受托責(zé)任關(guān)系就難以維系。授權(quán)管理觀認(rèn)為審計(jì)是因授權(quán)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而產(chǎn)生。對(duì)授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)一董事會(huì)一總經(jīng)理。企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理一副總經(jīng)理一分管的二級(jí)機(jī)構(gòu)主 管。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行授權(quán)管理流程: 專業(yè)機(jī)構(gòu)：申報(bào)人一項(xiàng)目組一二級(jí)專業(yè)機(jī)構(gòu)主管一分管副總經(jīng)理一總 經(jīng)理。職能機(jī)構(gòu)：申報(bào)人一二級(jí)職能

3、機(jī)構(gòu)主管一分管副總經(jīng)理一總經(jīng)理。(3)據(jù)其特征作出評(píng)價(jià)。以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體 系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過渡期的明顯特征。內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運(yùn)行中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置及其有效 貫徹得到了重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日 程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計(jì)劃階段，預(yù)計(jì)將有重要建樹等。內(nèi) 向型管理審計(jì)是對(duì)組織內(nèi)部的各種管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評(píng)價(jià)，以幫助管理當(dāng)局這一資金 受托人改進(jìn)決策，提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受

4、托管理責(zé) 任。授權(quán)管理既要講究原則，又要講究藝術(shù)。或者說就是權(quán)力運(yùn)用的 藝術(shù)。而凡是既是科學(xué)，又是藝術(shù)的東西，都是超難的。授權(quán)更是如 此，如果授權(quán)不充分，下屬無法很好的行使權(quán)力處理事情，很可能誤 事，反過來連累授權(quán)者。而如果授權(quán)不恰當(dāng)，把過大的權(quán)力授予了不 合適的對(duì)象，導(dǎo)致濫用權(quán)力，很可能會(huì)壞事，招致授權(quán)者威望受損。以上是授權(quán)管理者首先要避免的兩種情況。授權(quán)要考慮的首要原則就是人事適當(dāng)。就是什么事委派什么人去辦，需要授予多大的權(quán)限一定要心里有譜。這是授權(quán)管理者的基本思維。通常，常態(tài)化，模式化的事應(yīng)該優(yōu)先授權(quán)，例外事項(xiàng)以及沒有先例的 事項(xiàng)不宜授權(quán)，也就是所謂的例外管理原則。由此，派生出兩種授權(quán) 方式，一種針對(duì)常態(tài)化模式化的事項(xiàng)，宜制定規(guī)章制度處理，即制度 化授權(quán)，或形成慣例，按先例處理，也叫慣例化授權(quán)（通常小的組織 或非正式組織較多采用）。另一種，針對(duì)特殊事項(xiàng)，授權(quán)特定對(duì)象， 也就是特別授權(quán)，也就是因人因事授權(quán)。古代皇帝派欽差大臣去調(diào)查 處理特別事件還給尚方寶劍，可以先斬后奏，就是特別授權(quán)的做法。 特別授權(quán)多在特別情勢(shì)下用，一般要慎用。分別比較2003年與2013年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則的異同和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道