1、國外科研經(jīng)費管理介紹 2012年04月美國、英國、日本三國科研經(jīng)費的使用 美國： 研究項目經(jīng)費均包括了科研實驗消耗、科技交流等直接成本，包括：科學(xué)家和技術(shù)人員的薪酬、研究生的工資津貼、計算機等實驗設(shè)備的購置及維修費、化學(xué)試劑和試管等消耗品的購買費、論文發(fā)表版面費等雜費、差旅費以及咨詢和相關(guān)支持花銷。上述支出由項目申請人自己控制，研究所負(fù)責(zé)管理。而管理費用則是用于項目方向制定、經(jīng)費與合同評估以及行政、技術(shù)服務(wù)支持，由研究所直接支配。英國 實行“項目制”，即由項目負(fù)責(zé)人具體進行經(jīng)費使用管理，但是所有支出項目必須符合項目委托方的規(guī)定和機構(gòu)的財務(wù)管理規(guī)定。例如，科研人員差旅費按理事會規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷，課題

2、經(jīng)費結(jié)余上繳研究機構(gòu)，個人沒有提成獎勵。以英國生物技術(shù)和生物科學(xué)研究理事會(BBSRC)對其研究機構(gòu)資助項目的經(jīng)費支出規(guī)定為例，項目經(jīng)費支出分為4大部分：(1)直接發(fā)生成本僅在該項目中實際發(fā)生的各項費用，包括項目所有全職和兼職人員的可審計相關(guān)費用，一般BBSRC會資助所需經(jīng)費的80；調(diào)研或會議等發(fā)生的差旅費用；3000英鎊或以上的各類設(shè)備費用；日用品、出版、咨詢、50000英鎊以上設(shè)備租賃以及3000英鎊以下設(shè)備購置等其他支出。 英國(2)直接分?jǐn)傎M用該項目使用其他共用資源而需要分?jǐn)偟馁M用，包括：項目主要或協(xié)作管理人員分?jǐn)傎M用；不動產(chǎn)修建、設(shè)施使用等費用；技術(shù)服務(wù)、不可審計的臨時人員費用等其他

3、分?jǐn)傎M用。 (3)間接費用所有項目均發(fā)生的、基于估計的非特定費用，包括：學(xué)術(shù)活動、財務(wù)和行政等各種服務(wù)部門、實驗室學(xué)習(xí)資源、資本性總費用。(4)例外費用例如，超過50000英鎊的設(shè)備支出。 英國FEC介紹從2005年開始，為徹底解決高校可持續(xù)發(fā)展問題，英國出臺了FEC方法，試圖計算出項目實際花費的全部成本。FEC將TRAC的成本計算方法應(yīng)用到項目層面。項目的全部成本分配到4個成本項中進行核算。這4個成本項分別為直接發(fā)生成本、直接分配成本、間接成本以及其他成本。直接發(fā)生成本包括項目聘用的專職工作人員的費用；專門為項目購買的設(shè)備、消耗品費用，以及其他活動如差旅費等。直接分配成本包括幾個項目共用的人

4、員費、設(shè)備費等。間接成本包括提供研究支撐的人員費用、事務(wù)性及行政人員的費用以及圖書館及信息中心等的費用。 FEC 引入也FEC面臨的最大挑戰(zhàn)是如何計算直接成本中的人員成本以及如何分?jǐn)偨ㄖ锏鹊某杀尽Ｔ趫?zhí)行中，研究人員成本的計算采用了要求研究人員填寫工作時間表的辦法來統(tǒng)計建筑物成本在按使用年限折舊分?jǐn)偟幕A(chǔ)上，按項目占用的時間來計算成本。學(xué)校為項目付出的其他間接成本如管理人員和圖書資料的成本則按照上一年度的間接成本率來計算。同時，為配合FEC改革，大學(xué)與科研機構(gòu)分別成立了各自的FEC專項小組，以培訓(xùn)科研人員、管理人員及財務(wù)人員掌握FEC的方法與工具圈，并開發(fā)了專門的信息系統(tǒng)使項目成本的計算更加簡

5、便易。 日本 科研機構(gòu)從政府獲得的運行經(jīng)費是運營費交付金和競爭性研究資金。在國家預(yù)算中并沒有特別規(guī)定運營費交付金的用途，研究機構(gòu)主要將這筆資金用于人員開支和業(yè)務(wù)開支。日本政府近年來一直在努力增加競爭性研究資金。競爭性研究資金一般分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費，但少部分研究項目只有直接經(jīng)費而沒有間接經(jīng)費。直接經(jīng)費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關(guān)的事宜，如物品費、差旅費、酬謝金以及其它費用。其中，差旅費是指研究課題負(fù)責(zé)人、參與研究人員以及其他研究協(xié)助人員到國內(nèi)外出差(收集資料、各種調(diào)查、研討會、發(fā)布研究成果等)的費用(交通費、住宿費和出差補貼)。酬謝金是指支付給研究協(xié)助(資料整理、實驗輔助

6、、翻譯和校對、提供專業(yè)知識、收發(fā)問卷調(diào)查、收集研究資料等)人員的禮金、報酬、工資等費用(需要簽訂雇用合同時，研究機構(gòu)為合同當(dāng)事人)。其它費用包括印刷費、復(fù)印費、照相和沖洗費、通信費(郵寄費和電話費等)、搬運費、研究場地設(shè)備租賃費(僅限于研究機構(gòu)設(shè)施難以滿足其條件的情況)、會議費、租賃費(計算機、汽車、實驗儀器等)、機器修理費、差旅費之外的交通費、研究成果發(fā)表費(投稿費、版面費)。 日本直接經(jīng)費不能用于改建和修繕建筑物等設(shè)施；不能購買桌椅和復(fù)印機等研究機構(gòu)常備物品；不能用于處理輔助研究過程中發(fā)生的事故和災(zāi)害；也不能用于間接經(jīng)費適用的范圍。間接經(jīng)費是面向接受資助的研究人員所屬研究機構(gòu)的科研補助，研

7、究人員在獲得補助金后，直接交給所屬研究機構(gòu)。它作為研究機構(gòu)管理所需的經(jīng)費，可用于改善研究人員的研究環(huán)境，提高研究機構(gòu)的整體研究能力。與直接經(jīng)費相比，間接經(jīng)費的使用范圍較大，不但可用于研究成果專利申請相關(guān)費用(包括律師費、申請費和維護費等)，還可用于支付研究負(fù)責(zé)人和輔助研究人員的薪酬。但不論是直接經(jīng)費還是問接經(jīng)費，研究機構(gòu)每年都需要以固定的格式向主管省廳提交實績報告書以說明經(jīng)費的具體支出情況。 借鑒與啟示：(一)多元化經(jīng)費來源體系中政府支持為主體 從調(diào)查情況看，政府科研機構(gòu)運行經(jīng)費來源模式大致有三種：一是政府財政撥款支持研究機構(gòu)日常運作和開展長期性、基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性研究；二是科研機構(gòu)逋過申請政府部

8、門或國際組織的競爭性項目獲得項目資金；三是科研機構(gòu)利用自身科研優(yōu)勢開拓多元化籌資渠道，從產(chǎn)業(yè)或其他渠道籌措運行資金。三種經(jīng)費籌集渠道中，政府財政撥款是政府科研機構(gòu)最重要的來源。 (二)“項目合同制”經(jīng)費管理納入政府科研機構(gòu)統(tǒng)籌 在科研經(jīng)費的使用方面，由于大部分政府研究機構(gòu)以承接政府研發(fā)任務(wù)為主要工作內(nèi)容，因此以項目合同為依據(jù)的經(jīng)費管理是被調(diào)查政府研究機構(gòu)中較為普遍的經(jīng)費管理模式，美國約40的研發(fā)工作都是通過項目合同形式進行的。通常狀態(tài)下，政府或其委托機構(gòu)等在項目立項階段就要求研究機構(gòu)將項目實施過程所有費用列入預(yù)算，并規(guī)定了各類經(jīng)費的用途。項目申請一旦被審查通過，各項預(yù)算就成為項目實施中經(jīng)費支出

9、的依據(jù)。在項目執(zhí)行過程中，機構(gòu)管理層、各部門負(fù)責(zé)人和課題組長具體管理使用，但必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得挪用。(三)人員經(jīng)費的支出以關(guān)注科研人員的相對收入水平和避免重復(fù)為主 在研究人員經(jīng)費支出上，被調(diào)查的三個國家均采用了以在政府科研機構(gòu)經(jīng)費預(yù)算中列支為主，允許但嚴(yán)禁重復(fù)在研發(fā)項目成本中列支人員費用的做法。例如，美國國家癌癥研究所(NCI)的院內(nèi)外研究項目經(jīng)費明確規(guī)定科學(xué)家和技術(shù)人員的薪酬、研究生的工資津貼可以列為直接成本；英國生物技術(shù)和生物科學(xué)研究理事會(BBSRC)對其資助項目的研發(fā)經(jīng)費規(guī)定：項目所有全職和兼職人員的可審計相關(guān)費用可計人直接發(fā)生成本；日本“競爭性研究資金”有間接經(jīng)費的項目中，間

10、接經(jīng)費也可以用于支付人員工資。 科研人員收入 為了杜絕從項目經(jīng)費中重復(fù)列支人員經(jīng)費而出現(xiàn)某些科研人員收入過高等現(xiàn)象，這些國家采用了在項目申請預(yù)算中要求對人員費用進行明示并接受期中檢查或事后審計，同時實行崗位薪酬制度對個人收入水平進行總量控制等手段。政府委托方開展的項目審計和對科研機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部外部審計制度促使科研機構(gòu)必須保證各項支出合理清楚，符合預(yù)算的各項規(guī)定。而推行崗位薪酬制既實現(xiàn)了研究人員的薪酬差異，也保證了機構(gòu)薪酬制度的內(nèi)部公平性。根據(jù)調(diào)查，三個國家實行的崗位薪酬薪制均保證了科研人員在該國的平均收入水平處于比較靠前的位置。(四)“政府宏觀監(jiān)督+主管部門日常監(jiān)督+機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督+審計部門事后監(jiān)督”經(jīng)費監(jiān)管模式 從三國被調(diào)查機構(gòu)的經(jīng)費監(jiān)管來看，這些機構(gòu)均采取了“政府宏觀監(jiān)督+主管部門日常監(jiān)督+機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督+審計部門事后監(jiān)督”模式。以美國