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文檔簡介

1、增值稅的納稅籌劃實務項目三稅費計算與納稅籌劃項目三增值稅的納稅籌劃實務1認識增值稅2增值稅的計算3增值稅的申報4增值稅的籌劃原理目錄Contents5增值稅納稅籌劃應用（1）76891110增值稅納稅籌劃應用（2）增值稅納稅籌劃應用（4）增值稅納稅籌劃應用（3）增值稅納稅籌劃應用（5）增值稅納稅籌劃應用（7）增值稅納稅籌劃應用（6）02增值稅的計算公式：當期應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額（一）銷項稅額計算公式：銷項稅額銷售額增值稅稅率 一、一般納稅人應納稅額的計算（二）進項稅額計算以票抵扣。計算抵扣。一般納稅人增值稅應納稅額的計算基本步驟如下：第一步，計算當期銷項稅額第二步，當期允許抵扣的進

2、項稅額（包括進項稅額轉出）第三步，根據“當期應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額”公式，計算當期實際應納稅額。（三）一般納稅人應納稅額計算小規模納稅人增值稅應納稅額計算 二、小規模納稅人應納稅額的計算計算公式為：應納稅額=銷售額征收率【例】某商業企業為增值稅小規模納稅人，2016年3月發生以下銷售業務：(1) 銷售給某小型超市一批貨物，取得銷售收入20600元。(2) 銷售給個人消費者，取得銷售收入10000元。 【問題】：請對上述業務作出增值稅的稅務分析與計算。不含稅銷售額20600(1+3%)+10000(1+3)=29708.74 (元)本月應納稅額29708.743891.26(元) 進

3、口貨物應納稅額計算： 三、進口貨物應納稅額的計算計算公式為：應納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格的計算： 不征消費稅的： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅 =關稅完稅價格（1+關稅稅率） 征收消費稅的： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =關稅完稅價格（1+關稅稅率）（1-消費稅稅率）【例】某進出口公司（增值稅一般納稅人）2015年11月報關進口數碼相機60000臺，每臺關稅完稅價格為3000元，進口關稅稅率為60%。已交進口關稅和海關代征的增值稅并已取得增值稅完稅憑證。當月以不含稅售價每臺5600元全部售出 【問題】：請對上述業務作出增值稅的稅務分析與計算。（1）進口環節應納稅額的計算組成計稅價格=300060000+30006000060%=288000000（元）進口環節應納稅額=組成計稅價格*適用稅率=28800000017%=48960000（元）（2）國內銷售環節應納增值稅稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

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