1、第十章 財務會計報告學習目標1.熟悉財務會計報告的概念、構成、種類與作用。2.掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的基本格式、項目內(nèi)容和填制方法。重點難點1.資產(chǎn)負債表的項目內(nèi)容和填制方法。2.利潤表的項目內(nèi)容和填制方法。 第一節(jié) 財務報告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 目錄第一節(jié) 財務報告概述一、財務會計報告的概念財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，以及某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告是財務工作者提供會計信息的重要渠道，是企業(yè)會計核算的最終成果。二、財務報告的目標財務會計報告的目標，是為財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息

2、，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。三、財務會計報告的構成 內(nèi) 容概 念報表屬性注： 四表資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表。靜態(tài)會計報表企業(yè)對外報送的三大基本會計報表。利潤表反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其分配情況的報表。動態(tài)會計報表 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。動態(tài)會計報表 所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。動態(tài)會計報表 -一注會計報表附注是對會計報表項目的補充說明。-四、財務會計報告編制的基本要求LOREM真實可靠全面完整便于理解編報及時相關可比第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債

3、表的概念和意義（一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權益”的會計恒等式來編制的。資產(chǎn)負債表是企業(yè)基本會計報表之一，是所有獨立核算的企業(yè)單位都必須對外報送的會計報表。一、資產(chǎn)負債表的概念和意義（二）編制資產(chǎn)負債表的意義（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間，（3）可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。二、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的結

4、構，包括表頭、表身、表尾等部分。其中表身是資產(chǎn)負債表的主體和核心。資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式。具體為：資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權益合計數(shù)額。左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大，變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排。右側(cè)所有者權益和負債兩項按照求償權的先后順序進行排列。負債列于所有者權益之前。資產(chǎn)負債表的格式三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表有年初數(shù)和期末數(shù)，其中：“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)

5、字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。“期末數(shù)”資料來源以下幾個方面：（1）根據(jù)總賬科目余額填列。 直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如交易性金融資產(chǎn)”“短期借款”“應付票據(jù)”“應付職工薪酬”等項目。 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目。（2）根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。如“應付賬款”項目、“應收賬款”項目。（3）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目。（4）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“

6、無形資產(chǎn)”等項目。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費用、成本或支出，以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況，也因此利潤表屬于動態(tài)會計報表。一、利潤表的概念和意義（二）編制利潤表的意義（1）反映一定會計期間收入的實現(xiàn)情況，（2）反映一定會計期間的費用耗費情況，（3）反映企業(yè)經(jīng)濟活動成果的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。二、利潤表的格式利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。其中表身是利潤表的主體和核心。利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)

7、的利潤表采用多步式。利潤表的格式三、利潤表的編制步驟第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）第三節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的相關概念1.現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款2.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)管活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。二、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表編制依據(jù)為：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出。具體分為3部分：第一部分為