1、三、房產(chǎn)稅的申報(bào)四、印花稅的申報(bào)五、車船使用稅的申報(bào)一、城市維護(hù)建設(shè)稅及 教育費(fèi)附加的申報(bào)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)其他稅種的納稅申報(bào)小組活動(dòng)： 江門(mén)市興達(dá)酒業(yè)有限公司（一般納稅人）2010年12份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2日，出售自建辦公樓一棟，取得收入500萬(wàn)元；（2）10日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元；（3）11日，出租閑置廠房，取得收入10萬(wàn)元；（4）18日，銷售給愛(ài)家商城白酒200瓶，取得收入 20,000元（不含稅）；（5）22日，作為福利給員工發(fā)放白酒400瓶,市場(chǎng)售價(jià)每瓶80元（不含稅）；（6）23日，贈(zèng)送2噸新型紅酒給客戶，沒(méi)有市場(chǎng)售價(jià)，每噸成本價(jià)為300元;(成本利潤(rùn)

2、率為10%）（7)31日，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅80,000元。(包含業(yè)務(wù)（4）（5）（6）的增值稅） (8)31日，補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅3萬(wàn)元； (9)31日，支付因違反稅法規(guī)定被加收滯納金和被處以罰款合計(jì)1萬(wàn)元；活動(dòng)要求：江門(mén)興達(dá)酒業(yè)有限公司是否為城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人？請(qǐng)確認(rèn)上述業(yè)務(wù)中那些應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？任務(wù)一、認(rèn)識(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人征收的一種附加稅。 從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納“三稅”的單位和個(gè)人，不論是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶、其他單位還是個(gè)人，只要繳納了 “三稅” 中的任何一種稅，都是

3、城市維護(hù)建設(shè)稅其納稅義務(wù)人。點(diǎn)睛一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人二、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率P85 按納稅人所在地區(qū)的不同，稅率規(guī)定為三個(gè)檔次，分別為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。 你可以利用稅率進(jìn)行納稅籌劃嗎？受托方代收代扣城市維護(hù)稅適用“受托方所在地”的稅率江門(mén)市興達(dá)酒業(yè)有限公司從法國(guó)進(jìn)口紅酒一批，繳納增值稅12萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，是否需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅呢？ 1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅; 2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳的城市維護(hù)建設(shè)稅; 3.對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可以同時(shí)退庫(kù); 4.對(duì)個(gè)別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

4、確有困難的單位和個(gè)人，可以由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府審批，酌情給予減免照顧。 點(diǎn)睛1.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)補(bǔ)、罰，并加收稅收滯納金。 2.納稅人違反三稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 納稅地點(diǎn) （1）由扣繳義務(wù)人代征代扣 “三稅” 的單位和個(gè)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地; 如果沒(méi)有代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅義務(wù)人的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。 （2）各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。 城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào) 納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際繳納 “三稅” 的情況，正確計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅

5、，如實(shí)填寫(xiě)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表，及時(shí)申報(bào)和繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 分析1、2、3.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，需要上交城市維護(hù)建設(shè)稅4、5、6應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅，需要上交城市維護(hù)建設(shè)稅補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅，需要上交城市維護(hù)建設(shè)稅支付滯納金和罰款，不需要需要上交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）適用稅率 任務(wù)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算 企業(yè)在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶下設(shè)置 “應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” 明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，在 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶下列支.任務(wù)三、城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理教育費(fèi)附加 與城市維護(hù)建設(shè)稅類似1。稅率3%2.計(jì)入：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 紅利公司是一間生產(chǎn)企業(yè)，占

6、地面積30,000平方米,其中400平方米為廠區(qū)的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)部醫(yī)院占地600平方米，無(wú)償提供土地使用權(quán)2000平方米給一殘疾人福利工廠職工宿舍。2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）委托施張江公司建造物資倉(cāng)庫(kù),8月末辦理驗(yàn)收手續(xù),入賬原值為300萬(wàn)元，取得房產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件；（2）9月1日，將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元；（3）9月15日，A企業(yè)辦理了轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，以80萬(wàn)元的價(jià)格將專用技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)；（4）9月18日，向B公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為150萬(wàn)元（不含稅），訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同一份；（5）9月20日，向建行借款40萬(wàn)元，訂立借款合

7、同一份；（6）9月21日，其下設(shè)運(yùn)輸隊(duì)與C企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，合同載明運(yùn)貨金額400，000元，運(yùn)輸費(fèi)7,500元，其中包括裝卸費(fèi)600元； 小組活動(dòng)：任務(wù)情境：（7）9月22日，與紅燕公司訂立一份加工合同，接受該公司委托加工甲產(chǎn)品一批，收取加工費(fèi)40萬(wàn)元（不含稅），提供價(jià)值20萬(wàn)元的輔助材料；由紅燕公司提供原材料100萬(wàn)元，（8）到2010年12月份，紅利公司擁有載貨汽車6輛（貨車自重全部為10噸），供業(yè)務(wù)員使用的摩托車4輛；已知：城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米3元；當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%；載貨汽車按自重每噸稅額80元，摩托車每輛稅額60元；活動(dòng)要求：該企業(yè)需要繳納何種

8、稅？應(yīng)如何計(jì)繳？應(yīng)作何會(huì)計(jì)處理？分析應(yīng)納土地使用稅=（30000-600-2000）*3=82200（元）分析1.工業(yè)企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=300（1-30%）1.2%412=0.84萬(wàn)元印花稅：2*5=10元營(yíng)業(yè)稅：300*5%=15萬(wàn)元城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：2.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定資產(chǎn)收入，應(yīng)由出租房按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，1212%=1.44萬(wàn)元2010年1月1日到9月1日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征=400（1-30%）1.2%812=2.24萬(wàn)元2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52萬(wàn)元

9、分析（3）印花稅：800,000*0.5%0=400（元） 營(yíng)業(yè)稅：800,000*5%=40,000 城建稅、教育費(fèi)附加： 40,000*（7%+3%）=44,000（元）（4）1,500,000*0.3%0=450（元） 增值業(yè)稅：1,500,000*17%=255,000 城建稅、教育費(fèi)附加：255,000*（7%+3%）=25,500（元）（5）印花稅： 400,000*0.05%0=20（元）（6）印花稅： （7500-600）*0.5%0=3.45（元）營(yíng)業(yè)稅：7500*5%=3,750（元）城建稅、教育費(fèi)附加：3,750*（7%+3%）=375（元）（7）印花稅：（400,000

10、+200,000）*0.5%0=300（元） 增值業(yè)稅：400,000*17%=68,000 城建稅、教育費(fèi)附加：68,000*（7%+3%）=6,800（元）（8）車船使用稅=6*80*10+4*60=5040（元）任務(wù)一、認(rèn)識(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅 174征稅范圍納稅人稅率計(jì)算公式（按年計(jì)征）會(huì)計(jì)處理納稅義務(wù)時(shí)間優(yōu)惠政策是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。其征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村土地。1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納;2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人;3.土地使用權(quán)共有

11、的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅;4.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地使用地的，其土地實(shí)際使用人和代理人為納稅人。見(jiàn)教材175應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）單位適用稅額以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)借記 “管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地使用稅” 賬戶見(jiàn)教材公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1.“次月”2.“征用之日起滿一年”應(yīng)納稅額=40，000*4=160，000元案例分析1:興江有限公司實(shí)際占用土地面積為40,000平方米,該土地所在區(qū)域的稅額為4元/平方米,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,該企業(yè)不具備減征、免征條件。 1。計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：借

12、：管理費(fèi)用 160，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 160，0002。實(shí)際上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 160，000 貸：銀行存款 160，000 （70，000-4，000-6，000）*2=120，000元案例分析2：騰飛有限公司2010年實(shí)際占用土地70，000平方米，其中公司辦幼兒園占地4，000平方米，職工醫(yī)院占地6，000平方米。該公司位于工礦區(qū)內(nèi)，當(dāng)?shù)卣硕ㄆ鋯挝欢愵~為每平方米2元/年。 1。計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：借：管理費(fèi)用 120，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 120，0002。實(shí)際上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 120，000 貸：銀行

13、存款 120，000任務(wù)二、認(rèn)識(shí)房產(chǎn)稅 190征稅范圍納稅人稅率計(jì)算公式（按年計(jì)征）會(huì)計(jì)處理優(yōu)惠政策納稅時(shí)間 出租：理論次月；計(jì)算當(dāng)月以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅(擁有房產(chǎn)權(quán)）其征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工業(yè)礦區(qū)，不包括農(nóng)村。1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅; 產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4.產(chǎn)權(quán)未確定及房產(chǎn)租賃或者房產(chǎn)出典發(fā)生糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人。 5.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、

14、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。 （誰(shuí)有誰(shuí)交稅，誰(shuí)用誰(shuí)交稅）從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%;從租計(jì)征的，稅率為12%。(個(gè)人出租住房按4%計(jì)算房產(chǎn)稅）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%（2）從租計(jì)征的計(jì)算。 應(yīng)納稅額=租金收入12%（或4%）借記 “管理費(fèi)用” 賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅” 賬戶見(jiàn)教材191見(jiàn)教材192 1.次月 2.當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住教材191注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前不征收房產(chǎn)稅，但已經(jīng)使用、出租、出借的應(yīng)交稅包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施1.“

15、固定資產(chǎn)”科目中記載原值2.進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。出租 不分用途個(gè)人 4% 市場(chǎng)價(jià) 個(gè)人居住 ：4%企業(yè) 個(gè)人商用：12%注意 承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)房產(chǎn)余值計(jì)稅（不交營(yíng)業(yè)稅）1.房產(chǎn)投資 不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)租金收入計(jì)稅（按租賃交營(yíng)業(yè)稅）A B（B按房產(chǎn)余值計(jì)稅）A B（A按租金計(jì)稅）2.融資租賃 ：房產(chǎn)余值計(jì)稅A B（B按房產(chǎn)余值計(jì)稅） 投資(承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn))租賃投資(不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)) 案例分析1:某企業(yè)（市區(qū)）出租倉(cāng)庫(kù),合同規(guī)定,每年租金為20萬(wàn)元.計(jì)算每年應(yīng)交納的房產(chǎn)稅額. 除了房產(chǎn)稅，可能還需要繳納何種稅呢？ 6，000，000*（1-30%）*1.2%+30，000*12*12%+10,0

16、00*12*4%=98，400元案例分析2：江元有限公司“固定資產(chǎn)”賬戶項(xiàng)目原始價(jià)值為1，200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)用房600萬(wàn)元；按政府規(guī)定市場(chǎng)價(jià)出租給職工的住房200萬(wàn)元，每月收取租金1萬(wàn)元；臨街房產(chǎn)400萬(wàn)元，臨街房產(chǎn)全部出租，每月租金為3萬(wàn)元?？鄢嚷?0% 1。計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅：借：管理費(fèi)用 98，400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 98，4002。實(shí)際上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 98，400 貸：銀行存款 98，400訓(xùn)練1:訓(xùn)練2:課堂能力訓(xùn)練3.新華酒店擁有房產(chǎn)原始價(jià)值850萬(wàn)元,其中,有五間商業(yè)用房(原始價(jià)值為100萬(wàn)元)出租,每月的租金收入為5萬(wàn)元,賬面原始賬面按當(dāng)?shù)匾?guī)定一次性扣除

17、比例為30%. 2.某城鎮(zhèn)居民自有房屋20間，其中5間自住，10間出租給集體商店，每月每間租金15，000元。其余5間自辦飯店使用，房屋價(jià)值每間50，000元。該地區(qū)規(guī)定，房產(chǎn)余值按房產(chǎn)原值一次扣除30%計(jì)算。 1.某工廠房產(chǎn)原值總計(jì)為1，000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)用廠房的原值為660萬(wàn)元（假定該地區(qū)規(guī)定房產(chǎn)余值按房產(chǎn)原值一次扣除30%計(jì)算。）訓(xùn)練3:注意：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)不考慮生產(chǎn)用房或非生產(chǎn)用房小組活動(dòng)【單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個(gè)人開(kāi)餐館的7間（房屋原值為20萬(wàn)元）。2011年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬(wàn)元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬(wàn)元

18、。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅，則王某2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（）。A.1.652.萬(wàn)元 B.0.816萬(wàn)元 C.0.516萬(wàn)元 D.0.67萬(wàn)元【單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月【單選題】某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000萬(wàn)元；幼兒園用房原值400萬(wàn)元；出租房屋原值600萬(wàn)元，年租金80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征

19、的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.12000（1-30%）1.2%=100.8萬(wàn)元B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4萬(wàn)元C.（12000+400）（1-30% ）1.2%+8012%=113.76 萬(wàn)元D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2萬(wàn)元【多選題】下列各項(xiàng)中，免于征收房產(chǎn)稅的有（）A.企業(yè)內(nèi)行政管理部門(mén)辦公用房產(chǎn) B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房D.公園內(nèi)供公共參觀游覽的房屋參考答案1.D2.C3.B4.BCD任務(wù)三、認(rèn)識(shí)印花稅 20

20、3征稅范圍納稅人稅率 定額稅率計(jì)算公式會(huì)計(jì)處理優(yōu)惠政策納稅時(shí)間納稅地點(diǎn)印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅。印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。借記 “管理費(fèi)用印花稅” 賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶 見(jiàn)教材2051.自行貼花：一次貼足并自行注銷2.匯貼匯繳：一份應(yīng)納稅額超500元的，申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅憑證；頻繁貼花的，申請(qǐng)匯總，但期限不的超過(guò)1個(gè)月比例稅額印花稅一般實(shí)行就地納稅。 計(jì)稅依據(jù)（見(jiàn)教材205-206）1.按定額稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證數(shù)量單位稅額 2.按比例稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅

21、金額適用稅率注：1.簽訂合同的各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人2.在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用的，也交稅3.以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅技術(shù)合同不包括一般法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼花1.金額不確定按5元貼花2.以物易物200萬(wàn)元，按400萬(wàn)元計(jì)稅3.承包工程2000萬(wàn)元，分包500萬(wàn)元，按2500萬(wàn)元計(jì)稅4.出租房屋，每年租金240萬(wàn)元，租期3年，按 720萬(wàn)元計(jì)稅印花稅與合同是否履行無(wú)關(guān)加工計(jì)稅依據(jù)1.委托方提供原材料輔助材料+加工費(fèi) 1.購(gòu)銷合同2.受托方提供原材料 2.輔助材料+加工費(fèi) 4*5+ 1,000,0000*0.

22、5%0+2,400,000*0.3%0+500,000*0.05%0+3，000，000*0.5%0+5*5=2790 元案例分析1：A企業(yè)2010年3月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額為240萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”科目載有資金300萬(wàn)元，其他賬簿5本。借：管理費(fèi)用印花稅 2790 貸：銀行存款 2790 (1.8+2.2+3)*0.5%0*10,000=35（元）案例分析2：B汽車修配廠接受客戶委托，改裝兩輛運(yùn)輸汽

23、車，總價(jià)值13萬(wàn)元。雙方簽訂的加工承攬合同中規(guī)定：汽車底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)由客戶提供，價(jià)值6萬(wàn)元；輪胎由修配廠提供，價(jià)值1.8萬(wàn)元；零配件由修配廠提供，價(jià)值2.2萬(wàn)元，加工費(fèi)3萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用印花稅 35 貸：銀行存款 35任務(wù)四、認(rèn)識(shí)車船使用稅 196征稅范圍納稅人稅率計(jì)算公式（按年計(jì)征）會(huì)計(jì)處理優(yōu)惠政策納稅時(shí)間納稅地點(diǎn)車船使用稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有并使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。車船使用稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人。（4）機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額 =掛車凈噸位（載貨汽車凈噸位年稅額70%）（5）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)應(yīng)納稅額 =所掛拖車的凈噸位（載貨汽車凈

24、噸位年稅額50%）（6） 客貨兩用汽車應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算: 乘人部分=輛數(shù)（適用乘人汽車稅額50%） 載貨部分=凈噸位適用稅額（1）機(jī)動(dòng)船和載貨汽車的應(yīng)納稅額=凈噸位適用單位稅額 （2）非機(jī)動(dòng)船的應(yīng)納稅額 =載重噸位適用單位稅額（3）除載貨汽車以外的機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車的應(yīng)納稅額=車輛數(shù)適用單位稅額借記 “管理費(fèi)用” 賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅” 賬戶見(jiàn)教材198 車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或行駛證書(shū)記載日期的當(dāng)月見(jiàn)教材196車船使用稅的征稅對(duì)象是行駛于公路上的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎吨械拇啊６~稅率掛車、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按稅額50%計(jì)稅包括：1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部

25、門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車船2.依法不需要登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車船見(jiàn)教材198 車船的登記地房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅（按年征收）應(yīng)納稅額：載貨汽車：10*60*30+8*20*30=22，800元小汽車：5*100=500元三輪摩托車：15*30=450元乘人大客車：2*250=500元案例分析1:乘風(fēng)汽車運(yùn)輸公司共有車輛100輛，其中貨車80輛（每輛貨車凈噸位為10噸的有60輛，每輛貨車凈噸位為8噸的有20輛）小汽車5輛；三輪摩托15；乘人大客車2輛。車船使用稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定：載貨車每噸30元，小汽車每輛100元，三輪摩托車30元，乘人大客車250元。 1。計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：借

26、：管理費(fèi)用 24，250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅 24，2502。實(shí)際上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅 24，250 貸：銀行存款 24，250訓(xùn)練1：訓(xùn)練:2： 2.華龍有限公司擁有載貨汽車1輛(每輛凈噸位7噸),客車一輛(24座),當(dāng)?shù)匾?guī)定動(dòng)作2-28座以下的乘人汽車每輛年稅額300元,載貨汽車按凈噸位每噸65元計(jì)稅.計(jì)算該公司應(yīng)納的車船使用稅.1。運(yùn)通公司擁有機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位為200元，非機(jī)動(dòng)船為2艘，每艘載重噸為30噸。課堂訓(xùn)練1.企業(yè)背景資料： 甲公司擁有一寫(xiě)字樓，配套設(shè)施齊全，對(duì)外出租。全年租金共3000萬(wàn)元，其中含代收的物業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元，水電費(fèi)為500萬(wàn)元。 2.策

27、劃方案：方案一：甲公司與承租方簽訂租賃合同。方案二：將各項(xiàng)收入分別由各相關(guān)方簽訂合同，如物業(yè)管理費(fèi)由承租方與物業(yè)公司簽訂合同，水電費(fèi)按照承租人實(shí)際耗用的數(shù)量和規(guī)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算、代收代繳。3.請(qǐng)分析以上兩方案，選擇對(duì)企業(yè)有利的方案。稅收知識(shí)應(yīng)用：稅收籌劃策劃方案分析方案一：甲公司與承租方簽訂租賃合同，租金為3000萬(wàn)元。應(yīng)納房產(chǎn)稅300012%360（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000*5%=150應(yīng)納印花稅=3000*1%0=3應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=150*（7%+3%）=15合計(jì)=528方案二：將各項(xiàng)收入分別由各相關(guān)方簽訂合同，如物業(yè)管理費(fèi)由承租方與物業(yè)公司簽訂合同，水電費(fèi)按照承租人實(shí)際耗用的數(shù)

28、量和規(guī)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算、代收代繳。應(yīng)納房產(chǎn)稅（3000300500）12%264（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= （3000300500） *5%=110應(yīng)納印花稅= （3000300500） *1%0=2.2應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=110*（7%+3%）=11合計(jì)=387.2由此可見(jiàn)，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅140.8萬(wàn)元。 策劃切入點(diǎn)：降低租金收入 稅收知識(shí)應(yīng)用：稅收籌劃 1.企業(yè)背景資料： 甲企業(yè)現(xiàn)有5棟閑置庫(kù)房，房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。 2.策劃方案: 企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是將閑置庫(kù)房出租收取租賃費(fèi)，年租金收入為200萬(wàn)元；二是配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)

29、庫(kù)，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，年倉(cāng)儲(chǔ)收入為200萬(wàn)元，但需每年支付給保管人員2萬(wàn)元。 3.請(qǐng)分析以上兩方案，選擇對(duì)企業(yè)有利的方案。策劃方案分析方案一：采用出租方案。應(yīng)納房產(chǎn)稅20012%24（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬(wàn)元）應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加10（7%3%）1（萬(wàn)元）應(yīng)交印花稅=200*1%0=0.2共支出35.2萬(wàn)元。 方案二：采用倉(cāng)儲(chǔ)方案。應(yīng)納房產(chǎn)稅2000（130%）1.2%16.8（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅200/（1+3%）3%5.83（萬(wàn)元）應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加5.83（7%3%）0.58（萬(wàn)元）應(yīng)交印花稅=200*1%0=0.2應(yīng)支付給保管人員2萬(wàn)元。共支出25.41萬(wàn)

30、元 由此可見(jiàn)，方案二比方案一少支出9.79萬(wàn)元。策劃切入點(diǎn)：計(jì)征方式選擇 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅收知識(shí)應(yīng)用：稅收籌劃1.企業(yè)背景資料： 甲企業(yè)位于江門(mén)市市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場(chǎng)等建筑物，總計(jì)工程造價(jià)10億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價(jià)2億元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。 2.策劃要求： 利用房產(chǎn)稅知識(shí)為該企業(yè)的房產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃策劃方案分析 方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值應(yīng)納房產(chǎn)稅100000（130%）1.2%840（萬(wàn)元）方案二：將游泳池、停車場(chǎng)等都建成露天的，在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算應(yīng)納房產(chǎn)稅（10000020000）（

31、130%）1.2%672（萬(wàn)元） 由此可見(jiàn)，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅168萬(wàn)元。 策劃切入點(diǎn)：降低房產(chǎn)原值納稅籌劃從何入手？ 入手關(guān)鍵稅率計(jì)稅依據(jù)稅收實(shí)務(wù)工作 2014年4月2日,江華建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該公司為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一棟商住樓，簽訂合同時(shí)，工程造價(jià)500萬(wàn)元，該建筑公司將其中50萬(wàn)元樁基礎(chǔ)工程分包給另一公司。由于市場(chǎng)原材料價(jià)格上漲以及工程提前竣工，該建筑公司獲得房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司補(bǔ)償材料差價(jià)款30萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)70萬(wàn)元。（該公司地處江門(mén)市區(qū)）思考:1、該建筑公司應(yīng)繳納哪些稅款? 2、如何計(jì)繳?1、營(yíng)業(yè)稅：補(bǔ)償材料差價(jià)款、 提前竣工獎(jiǎng)是承包工程收入的組

32、成部分，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)稅（5,000,000500,000300,000700,000）3165,000（元）2、城建稅：165,000711,550（元）3、教育費(fèi)附加：165,00034,950（元）4、印花稅：總包合同5,000,0000.31,500（元）分包合同500,0000.3150（元）注：1、企業(yè)所得稅按月交納，略；2、書(shū)立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產(chǎn)公司還應(yīng)自行交納印花稅150元。理論知識(shí)測(cè)試單選1:某市以企業(yè)1月份繳納增值稅34萬(wàn)元，消費(fèi)稅60萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。如按7%的稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ ）萬(wàn)元。A、8.4 B、4.2 C、6.58 D、

33、6.02單選2:2012年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300萬(wàn)元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅稅率為0.3%0，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅稅率為0.5%0。甲企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額是（）萬(wàn)元A、0.24 B、0.15 C、0.09 D、0.06單選3:孫某2012年4月15日購(gòu)買1輛發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量1.6升的乘用車，已知使用年基準(zhǔn)稅額480元。孫某2012年應(yīng)納車船稅額為（ ）。A、120 B、240 C、360 D、480單選4:某縣城的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)際占地面積為50000平方米，建筑面積為120000平方米

34、。該企業(yè)所在地段使用稅率為2元/平方米，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A、240000 B、100000 C、140000 D、340000參考答案：CBCB契稅法律制度193土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向權(quán)屬承受人征收的一種稅的一種稅 權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅 具體包括：1931. 土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓2.房屋買賣3.贈(zèng)與4.交換5.特殊情況視同轉(zhuǎn)移：（1）作價(jià)投資、入股（2）抵債（3）獲獎(jiǎng) （4）以預(yù)購(gòu)（5）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)的（6）公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)

35、的，征收契稅（7）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅【注意1】企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅?！咀⒁?】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。 土地使用稅 每年（所有者或使用者）房產(chǎn)稅契稅 （買方交） 一次性 土地增值稅 （賣方交） 出讓 轉(zhuǎn)讓國(guó)家（集體）企業(yè)（個(gè)人）企業(yè)（個(gè)人） 一手 二手不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓方 承受方營(yíng)業(yè)稅城建稅（教育費(fèi)附加）契稅土地增值稅印花稅印花稅所得稅（企業(yè)、個(gè)人）歸納：房地產(chǎn)類稅收主要包括：耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 計(jì)算契稅的稅

36、率比例稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率P194 10-4計(jì)稅依據(jù) 1. 土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)、房屋贈(zèng)與市場(chǎng)價(jià)格確定。3.土地使用、房屋交換交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。4.以劃撥方式取得，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅會(huì)計(jì)處理借記 “無(wú)形資產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)” 賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶P195 【10-5】契稅的稅收優(yōu)惠：了解如：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。征收管理1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，

37、或取得其他權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2.納稅期限:納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。小組活動(dòng)【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行 D.個(gè)人承租居民住宅【單選題】甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。A.15 B.45 C.60 D.75【單選題】周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房

38、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元 B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元 D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元【多選題】根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對(duì)象的有（）。A.房屋買賣 B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 C.房屋贈(zèng)與 D.獲獎(jiǎng)取得的房產(chǎn)【多選題】關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.交換土地使用權(quán)的，以

39、交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)參考答案BDCABCDABD土地增值稅法律制度 P178 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入 教材表格： A（非房企）投資 B房企 （交稅）A（ 房企 ）投資 B非房企 （交稅）A投資B轉(zhuǎn)讓C （交稅）A（非房企）投資 B非房企 （不交稅）不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓方 承受方營(yíng)業(yè)稅城建稅（教育費(fèi)附加）契稅土地增值稅印花稅印花稅所得稅（企業(yè)、個(gè)人）征稅范圍 征收土地增值稅不征收土地增值稅（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的（2）凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的（3）對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

40、的，應(yīng)征收土地增值稅（4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進(jìn)行交換（單位之間）（5）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓（6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（7）土地使用者處置土地使用權(quán) （2）-（4）房企用房地產(chǎn)投資、抵債、交換的，交稅，其他企業(yè)不交（1）出讓國(guó)有土地的行為（2）繼承方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)（3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行（4）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)（5）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（6）合作建房，建成后按比例分房自用的（7）房地產(chǎn)的出租（8）對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅（9）企業(yè)兼

41、并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評(píng)估稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)具體扣除項(xiàng)目新建項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓：扣除5項(xiàng)（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；前期工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；公共配套設(shè)施費(fèi)；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目：加計(jì)扣除額（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）20% 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓：扣除4項(xiàng)上述（1）-（4）項(xiàng)存量項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：扣除3項(xiàng)（1）房屋及

42、建筑物的評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià)成新度折扣率提示：可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：扣除2項(xiàng)上述（2）、（3）項(xiàng)注意【關(guān)注1：開(kāi)發(fā)費(fèi)用】開(kāi)發(fā)費(fèi)用：（銷.管.財(cái)）不得據(jù)實(shí)扣除1.利息能分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（地+成本）5%2.利息不能分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)費(fèi)用=（地+成本）10%【關(guān)注2：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】轉(zhuǎn)讓中稅金：營(yíng)業(yè)稅 城建稅（教育費(fèi)附加）印花稅 土地增值稅 所得稅（1）房企：包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（2）非房企：包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅 小組活動(dòng)【單選題】下列各項(xiàng)中,不屬

43、于土地增值稅納稅人的是（）A.以房抵債的某工業(yè)企業(yè) B.出租寫(xiě)字樓的某外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的某個(gè)人 D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的某高等學(xué)?！締芜x題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.公司與公司之間互換房產(chǎn) B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用【多選題】根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅額時(shí)可以從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的企業(yè)所得稅【多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)參考答案BAABCABD 應(yīng)納稅額的計(jì)算 p1791.計(jì)算收入 2.扣除項(xiàng)目*(1)地價(jià)(